1、注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某食品加工厂为增值税一般纳税人，2017 年 8 月因自然灾害损失一批作为材料管理的上月从农民手中购入的免税农产品（已抵扣过进项税额），账面成本为9135 元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是( ) 。（A）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 10500 贷：原材料 9135 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1365（B）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1068795 贷：原
2、材料 9135 应交税费应交增值税（进项税额转出） 155295（C）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 9135 贷：原材料 9135（D）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 7770 贷：原材料 77702 甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 10 月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款 110 万元、增值税税款 187 万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成 50 千克高档香水，支付不含税加工费 30 万元，取得增值税专用发票，乙企业同类高档香水 50 千克的不含税销售价格为 78 万元，当月加工完毕，甲化妆品生产企业收回全部高档香水，乙企业按规定代收代缴
3、了消费税。甲化妆品生产企业将收回高档香水的 80用于继续生产高档化妆品，剩余 20全部对外销售，取得价税合计金额 3744 万元。甲化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额 300 万元。已知高档化妆品的消费税税率为 15，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的是( )。（A）乙企业应代收代缴消费税 3744 万元（B）乙企业应代收代缴消费税 60 万元（C）甲企业 10 月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为 5256 万元（D）甲企业 10 月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为 381 万元3 下列关于增值税专用发票的认证，表述错误的是( )。（A）用于抵扣增值税进项税额的
4、增值税专用发票应经税务机关认证相符（B）对纳税信用 A 级、B 级、C 级的一般纳税人取消发票认证（C）认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致（D）纳税信用 A 级、B 级、C 级的一般纳税人，可登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，不可进行扫描认证4 2017 年 1 月，某小汽车生产厂将一辆自产成本为 80 万元的小汽车，以不含增值税 140 万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为 9，超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为 10。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税(
5、) 万元。（A）126（B） 14（C） 1538（D）2665 某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 11 月 2 日向某商场销售电冰箱100 台，开具的增值税专用发票上注明价款 200000 元，双方约定商场在 10 日内付款可以享受 2的折扣，商场于 11 月 10 日实际支付货款 196000 元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计为 7720 元（已通过税务机关认证）。该冰箱生产企业当月应缴纳增值税( )元。（A）25600（B） 26280（C） 257544（D）250886 某企业（增值税一般纳税人）2016 年 2 月因管理不善导致仓库发生火灾，
6、经盘点，企业以前期间外购的一批原材料（已抵扣进项税额）发生毁损，已知该批原材料的账面成本为 80 万元，该损失尚未得到有关机关批准处理，则该企业应作的会计分录为( ) 。（A）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 936 万元 贷：原材料 80万元 应交税费应交增值税（进项税额转出） 136 万元（B）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80 万元 贷：原材料 80 万元（C）借：营业外支出 80 万元 贷：原材料 80 万元（D）借：营业外支出 936 万元 贷：原材料 80 万元 应交税费应交增值税（进项税额转出） 136 万元7 某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品
7、，2016 年 1 月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 12万元，购买用于生产避孕药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 5 万元。另外为降压药品和避孕药品的生产线职工购进劳保服装，取得的增值税专用发票上注明增值税 2 万元。当月销售药品共计取得不含税销售收入 108 万元，其中包括避孕药品销售收入 18 万元。则该制药企业 2016 年 1 月应缴纳增值税( )万元。（A）0（B） 133（C） 163（D）3338 甲企业为增值税一般纳税人，向境外某咨询公司支付咨询费 106000 元，取得境外咨询公司收款凭据和境内代理人转来的咨询费增值税
8、完税凭证，注明增值税6000 元。针对这笔业务，甲企业的账务处理正确的是( )。（A）借：管理费用 106000 贷：银行存款 106000（B）借：管理费用 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 6000 贷：银行存款 106000（C）借：管理费用 100000 贷：银行存款 100000（D）借：管理费用 6000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 60009 甲设计公司为增值税小规模纳税人，2016 年 4 月提供设计服务取得含增值税价款 412000 元，因服务中止，退还给客户含增值税价款 20600 元。则甲设计公司当月应缴纳增值税( ) 元。（A）12000（B） 12
9、360（C） 11400（D）1174210 某食品厂为增值税一般纳税人，2016 年 4 月购进一批模具，取得的普通发票注明金额 4000 元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具的普通发票上注明金额 60000 元，截至当月底收到 50000 元货款。则当月该食品厂应确认的应税销售额是( )。（A）4786325 元（B） 871795 元（C） 4273504 元（D）5128205 元11 增值税一般纳税人的下列出口货物行为，不适用增值税免税政策的是( )。（A）非出口企业委托出口的货物（B）非列名生产企业出口的非视同自产货物（C）外贸企业出口取得普通发票的货物（D）出口企业销售给特
10、殊区域内的生活消费用品和交通运输工具12 甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2016 年 2 月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为 8 万元，增值税 136 万元；当月领用部分实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板 5 万元，期末库存外购的已税实木地板 2 万元，已知实木地板消费税税率为 5。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为( )万元。（A）025（B） 03（C） 015（D）05513 甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2016 年 1 月发生如下业务：1 月 5 日销售 200箱自产烟丝，每箱不含税价格为 18000 元；1 月 2
11、0 日销售 300 箱自产烟丝，每箱不含税价格为 16000 元；1 月 25 日用自产烟丝 100 箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为 30，则甲烟丝厂当月用 100 箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税共计( ) 元。（A）789600（B） 810000（C） 825600（D）84600014 甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2016 年 1 月销售给乙卷烟批发企业 A 牌卷烟 500 标 准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额 200 万元；向某零售商销售 A 牌卷烟 200 标准箱，开具普通发票，取得零售额 358 万元。甲卷烟批发企业2016 年 1 月应缴纳消费税 (
12、)万元。（A）1530（B） 3866（C） 1135（D）141815 甲卷烟生产厂家为增值税一般纳税人，2015 年 10 月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款 110 万元、增值税税款 187 万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成烟丝，支付不含税加工费 30 万元，取得增值税专用发票。当月全部收回，收回之后 80在当月对外销售，收到不含税销售款 280 万元，20留存仓库。主管税务机关次年 2 月对甲厂进行检查时发现，乙企业未履行代收代缴消费税义务。已知烟丝消费税税率为 30，税务机关作出的以下决定中，不正确的是( ) 。（A）责令甲厂补缴消费税 96 万元（B）责令甲
13、厂补缴消费税 105 万元（C）对乙企业处以应代收代缴税款等额的罚款（D）对乙企业处以应代收代缴税款 3 倍的罚款16 根据规定，纳税人年应税销售额超过规定标准的，应在申报期结束后( )个工作日内办理一般纳税人资格登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关将在规定期限结束后( ) 个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在( )个工作日内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记手续。（A）10；10；10（B） 20；20；20（C） 20；10；10（D）20；20；1017 下列情形中，适用自 2016 年 5 月 1 日起进项税额分 2 年抵扣规定的是( )。（A）适用一般计税方法的房地
14、产开发企业，2016 年 5 月 1 日后自行开发的房地产项目（B）适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5 月 1 日后直接购买取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产（C）适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5 月 1 日后融资租人的不动产（D）适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5 月 1 日后在施工现场修建的临时建筑物、构筑物18 关于小规模纳税人应纳税额的确认，下列说法不正确的是( )。（A）试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照 3的征收率计算应纳税额（B）小规模纳税人销售其自建的不
15、动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5的征收率计算应纳税额（C）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照 3的征收率计税（D）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照 5的征收率计算应纳税额二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新” 方式销售空调。下列税务处理错误的有( ) 。（A）以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额（B）以新空调定价为依据计算销项税额，收回
16、旧空调可按 10计算进项税额（C）以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额（D）以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按 13计算进项税额（E）以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调按收购价的 10计算进项税额20 某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产啤酒和白酒，2016 年 5 月销售自产的白酒 10 吨，取得不含税销售额 100 万元，同时收取白酒的包装物押金 2 万元；销售自产的啤酒 20 吨，取得不含税销售额 80 万元，同时收取啤酒的包装物押金34 万元。合同约定白酒和啤酒的包装物使用期限均为半年，假设该企业当期无可以抵扣的进项税额，则
17、下列关于该生产企业上述业务的表述中，正确的有( )。（A）该生产企业 2016 年 5 月应纳的增值税为 3089 万元（B）销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计算销项税额（C）销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计算销项税额（D）销售白酒和啤酒的包装物押金均不并入当期销售额计算销项税额（E）该生产企业 2016 年 5 月应纳的增值税为 3545 万元21 根据“营改增 ”的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）存款利息收入，应照章征收增值税（B）航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税（C）经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供融
18、资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额（D）增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣（E）增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，按增值税专用发票上注明的价税合计金额和 7的扣除率计算进项税额抵扣22 增值税一般纳税人的下列行为，暂按简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的有( )。（A）销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（B）寄售商店销售寄售物品（C）典当业销售死当物品（D）销售旧货（E）药品经营企业销售生物制品23 下列出口货物中，实行增值税“免抵退” 税办法的有 (
19、)。（A）属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物（B）具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）出口自产的货物（C）来料加工复出口的货物（D）进料加工复出口的货物（E）生产企业（增值税一般纳税人）委托外贸企业代理出口的自产货物24 增值税一般纳税人发生下列行为，不得自行开具增值税专用发票的有( )。（A）销售自己使用过的包装物（B）转让金融商品（C）销售旧货（D）销售免税货物（E）向消费者个人零售货物25 根据消费税的现行规定，下列情形中不允许扣除外购应税消费品已纳消费税税款的 ( )。（A）以外购已税烟丝为原材料生产卷烟（B）以外购已税珠宝玉石为原材料生产珠宝玉石（C）以外购已税小汽车连
20、续生产小汽车（D）以外购已税润滑油为原料连续生产润滑油（E）以外购已税白酒为原料生产白酒26 下列关于批发销售卷烟的涉税处理，表述正确的有( )。（A）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算（B）纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分别核算的，由主管税务机关核定卷烟销售额计税（C）卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税（D）卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，可以按销售数量扣除已纳的生产环节的消费税税款（E）卷烟批发环节的消费税采用复合计税方法27 对于金融商品转让的审核，下列说法正确的有( )。（A）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的
21、余额为销售额（B）转让金融商品出现的正负差，盈亏相抵后出现负差的，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，不能结转到下一个会计年度（C）转让金融商品出现的正负差，盈亏相抵后年末时仍出现负差的，可以转入下一个会计年度与转让金融商品销售额相抵（D）金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后 12 个月内不得变更（E）金融商品转让，不得开具增值税专用发票三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。28 某生产企业系增值税一般纳税人，2015 年 12 月销售自己使用过的 B 设备，取得含税销售收入 1755 万元。B 设备系 2010 年购
22、入，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 200 万元，目前已提折旧 30 万元。请计算该企业当月应缴纳的增值税并根据此业务作出相应的会计分录。28 某租赁公司为增值税一般纳税人，主要从事生产设备的经营租赁，并且经中国人民银行批准，可以从事融资租赁业务，2016 年 5 月发生业务如下：(1)新购入一批租赁设备，取得增值税专用发票，注明货款 20 万元，增值税税额34 万元；(2)委托运输公司将该批设备运回公司，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运输费用 1 万元；(3)将新购入的该批设备经营租赁给某生产企业，租赁期限 2 年，合同约定每月不含税租金 3 万元，当月预收一年租金 36 万元
23、；(4)将 2012 年购入的一批设备经营租赁给另一企业，按合同约定收到当月不含税租金 5 万元。当月购入维修该批租赁设备的修理用配件一批，取得增值税专用发票，支付不含税价款 5000 元，增值税税额 850 元；(5)当期购入融资租赁用大型设备一台，不含税价款 10 万元，取得增值税专用发票上注明进项税 17 万元。假设：企业将“营改增”前购入的设备对外经营租赁，企业选择按简易计税方法缴纳增值税。取得的增值税专用发票当月认证当月抵扣。问题：29 计算企业当月可抵扣的增值税进项税额。30 计算企业当月增值税销项税额。31 计算企业当月应纳的增值税。注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代
24、理和纳税审核）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 因自然灾害造成的货物损失，准予抵扣进项税额，不需作进项税额转出处理。损失材料的账面成本直接记入待处理财产损溢科目即可。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核2 【正确答案】 D【试题解析】 (1)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=7815=117（万元）。(2)委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，
25、需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲化妆品生产企业销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格（3744117=32 万元）高于受托方乙企业的计税价格（7820=156 万元），所以需要征收消费税。(3)将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除所对应的委托加工收回高档香水已纳的消费税。(4)甲企业 10 月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=30015+3744(1+17 )15117=381 （万元）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核3 【正确答案】 D【试题解析】 截至
26、 2016 年 12 月 1 日，已有纳税信用 A 级、B 级和 C 级的增值税一般纳税人，可登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息；2016 年 5 月 1 日新纳入营改增试点、尚未进行纳税信用评级的增值税一般纳税人，2017 年 4 月 30 日前，也可登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。当纳税人未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核4 【正确答案】 D【试题解析】 汽车生产企业将超豪华小汽车直接销售给消费者的，应于销售环节同时缴纳生产
27、环节和销售环节的消费税。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税=1409（生产环节消费税）+14010 （零售环节消费税）=266（万元）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核5 【正确答案】 B【试题解析】 销售货物以后发生的现金折扣，不得从增值税计税销售额中减除；该冰箱生产企业 11 月应缴纳增值税=200000177720=26280（元）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核6 【正确答案】 A【试题解析】 企业外购货物发生非正常损失，其相应的进项税额不得抵扣，已经抵扣的进项税额应作进项税额转出处理，将损失货物的成本和不得抵扣的进项税额一并借记“待处理财产损溢待处
28、理流动资产损溢”科目。应转出的进项税额=8017 =136（万元）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核7 【正确答案】 C【试题解析】 可以抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额 当月应税项目销售额当月全部销售额，该制药企业 2016 年 1 月应缴纳增值税=(108 18)17 122(10818)108=163（万元）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核8 【正确答案】 B【试题解析】 接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的完税证明上注明的增值税税额，可以作为进项税额来抵扣企业的销项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳
29、税审核9 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。甲设计公司应缴纳的增值税=(412000 20600)/(1+3)3=11400（元）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核10 【正确答案】 D【试题解析】 对于销售货物未收款但已开具发票的，按照发票金额计算确认销售额及销项税额。应税销售额=60000(1+17)=51282 05（元）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：适用增值税征税政策。【知识模块】 货物和劳务税纳税申
30、报代理和纳税审核12 【正确答案】 D【试题解析】 当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价一期末库存的外购应税消费品的买价=5+82=11（万元），当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额=115=0 55（万元）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核13 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；增值税的计税依据为同类货物的平均销售价格。甲烟丝厂当月用 100 箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税=
31、1001800030+100(20018000+30016000)/(200+300)17=825600（元）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核14 【正确答案】 B【试题解析】 卷烟批发环节消费税税率为 11+0005 元/ 支。卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳批发环节的消费税。甲卷烟批发企业 2016 年 1 月应缴纳消费税=358(1+17 )11+2002502000005/10000=3866（万元）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核15 【正确答案】 B【试题解析】 在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税税款，
32、要责令委托方补缴税款，并对受托方处以应代收代缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税。所以对外销售部分和留存部分消费税计税依据不同，甲厂应当补缴消费税=28030+(110+30)(130)2030=84+12=96（万元）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核16 【正确答案】 C【试题解析】 按现行一般纳税人登记政策规定，纳税人连续不超过 12 个月的经营期内累计销售额（包括免税销售额）超过规定标准的，应在申报期结束后 20 个工作日
33、内按照规定办理一般纳税人资格登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关将在规定期限结束后 10 介工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在 10 个工作日内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记手续。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核17 【正确答案】 B【试题解析】 适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资人股、自建
34、以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核18 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照 5的征收率计税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 A,B,D,E【知识模块】 货物和劳务税纳
35、税申报代理和纳税审核20 【正确答案】 A,B【试题解析】 增值税纳税人对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在 1 年以内且未逾期的不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。该企业当期应纳增值税=(100+80)17 +2(1+17)17=3089 （万元）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核21 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：存款利息，不征收增值税。选项 C：经中国人民银行、商务部、
36、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用扣除由出租方承担的有形动产的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。选项 E：增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核22 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：可选择按照简易办法依照 3的征收率计算缴纳增值税。选项 D：按简易办法依照 3的征收率减按 2征收增值税。选项 E：可选择简易办法依照生物制品销售额和
37、 3的征收率计算缴纳增值税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核23 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A：属于小规模纳税人的生产企业出口自产的货物，除另有规定外，给予免税但不予退税；选项 C：来料加工复出口的货物，给予免税但不予退税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核24 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 增值税一般纳税人销售免税货物、销售旧货、向消费者个人销售货物，不得自行开具增值税专用发票。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核25 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 CE 不属于外购应税消费品已纳消费税税款扣除的范围。【知识模块
38、】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核26 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分别核算的，一并征收消费税。选项 D：卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核27 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。选项 D：金融商品的买人价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后 3
39、6 个月内不得变更。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。28 【正确答案】 (1)增值税一般纳税人销售自己使用过的已经抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算缴纳增值税。销售 B 设备的增值税销项税额=175 5(1+17)17 =25 5（万元）。(2)销售 B 设备的会计分录：借：固定资产清理 170 万元累计折旧 30 万元贷：固定资产B 设备 200 万元借：银行存款 1755 万元贷：固定资产清理 150 万元应交税费应交增值税（销项税额） 255 万元借：营业外支出 20 万元贷：固定资产清理 20 万元【知识模块】 货物
40、和劳务税纳税申报代理和纳税审核【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核29 【正确答案】 当月进项税额=34+111 +1 7=521（万元）【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核30 【正确答案】 当月销项税额=3617=6 12（万元）【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核31 【正确答案】 当月应纳的增值税=612521+53=106（万元）【试题解析】 (1)试点纳税人中的一般纳税人，以营改增试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。(2)有形动产经营性租赁，收入适用 17增值税税率的“新设备”，其修理用配件的进项税金也可以抵扣；但按 3增值税征收率纳税的“旧设备”，其修理用配件的进项税金不能抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核
