1、注册税务师税法一历年真题试卷汇编 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某商店为增值税小规模纳税人吗，2009 年 6 月采取“以旧换新” 方式销售 24K 金项链一条，新项链对外销售价格 9000 元，旧项链作价 2000 元，从消费者收取新旧差价款 7000 元；另以“ 以旧换新 ”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格 2000 元，旧热水器作价 100 元，从消费者收取新旧差价款 1900 元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税( )元。(2010 年真题)（A）26214（B） 270（C） 3203
2、9（D）3602 某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人，2009 年 5 月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，不含税销售额 50 万元，安装费 20 万元。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为 30 万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。该企业 2009 年 5 月应缴纳增值税( )万元。(2010 年真题)（A）0（B） 340（C） 850（D）11413 关于营业税计税依据的说法，正确的是( )。(2010 年真题)（A）单位销售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑成本为计税营业额（B）试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以
3、取得的全部收入为计税营业额（C）勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取得总包收入为计税营业额（D）纳税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额4 下列关于教育费附加减免的说法，正确的是( )。(2011 年真题)（A）对进口的产品征收增值税的同时征收教育费附加（B）对出口产品退还增值税的同时退还教育费附加（C）下岗职工从事个体餐饮，自领取税务登记证之日起 3 年内免征教育费附加（D）企业减免营业税 1 年后才能减免教育费附加5 地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2010年 1 月按规定缴纳增值税 100
4、万元，同时补交上一年增值税 10 万元及相应的滞纳金 1595 万元、罚款 20 万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税( )万元。(2010 年真题)（A）550（B） 700（C） 770（D）9176 关于教育费附加的说法，正确的是( )。(2010 年真题)（A）某公司应缴纳增值税 30 万元，实际缴纳增值税 20 万元，该公司以 30 万元为计税依据缴纳教育费附加（B）张某下岗失业后开小吃店，2009 年 10 月 8 日领取税务登记证，2010 年 10月 8 日起缴纳教育费附加（C）某公司进口铁矿石缴纳增值税 80 万元，应同时按 3缴纳教育费附加（D）某公司出口电视机已退增值税
5、60 万元，但已缴纳的教育费附加不予退还7 下列关于新疆资源税改革内容的说法，正确的是( )。(2011 年真题)（A）三次采油资源税减征 40（B）开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税（C）资源税改革实施时间是 2011 年 1 月 1 日（D）计征方法由从量计征改为从量加从价计征8 下列关于资源税的说法，正确的是( )。(2011 年真题)（A）资源税属于特定行为税（B）开采原煤和进口原煤均缴纳资源税（C）冶金矿山铁矿石资源税减按规定税额标准的 40征收（D）资源税具有调节级差收入的作用9 某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2009 年 7 月开采锌矿石
6、400 万吨、锰矿石 10 万吨。本月销售提炼的锰精矿 40 万吨，选矿比为 20；销售锌锰矿石原矿 300 万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山 2009 年 7 月应缴纳资源税( ) 万元。(该矿山资源税单位税额：锌矿 10 元吨，锰矿 2 元吨)(2010 年真题)（A）3030（B） 3400（C） 4030（D）603010 2009 年 9 月，某油田生产销售原油 4 万吨，销售人造石油 2 万吨，销售与原油同时开采的天然气 2000 万立方米 I 本月赠送给关系单位未税原油 005 万吨。2009 年该油田应缴纳资源税( )万元。(该油田原油和天然气资源税单位税额分别为
7、30 元吨、16 元千立方米)(2010 年真题)（A）12000（B） 15350（C） 15600（D）2135011 甲地某独立矿山 2010 年到乙地收购未税锰矿石，在丙地销售。关于收购的锰矿石资源税适用额的说法，正确的是( )。(2010 年真题)（A）由税务机关核定（B）适用甲地的税额（C）适用乙地的税额（D）适用丙地的税额12 关于资源税的说法，正确的是( )。(2010 年真题)（A）资源税立法原则是选择产品征收，实行普遍调节（B）进口金属原矿的私营企业属于资源税纳税人（C）收购未税产品的单位和个人为资源税扣缴义务人（D）资源税纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的
8、产量或主管税务机关确定折算比换算成的数量为课税数量13 关于伴采矿资源税税务处理的说法，正确的是( )。(2010 年真题)（A）伴采矿量小的，可以不缴纳资源税（B）伴采矿按照纳税人所在地的主矿资源税适用税额计算纳税（C）伴采矿量大的，按照省、自治区、直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税（D）纳税人所在地主矿和伴采矿资源税税额高低不同的，伴采矿按照从高的原则计算纳税14 回国服务留学人员赵某于 2008 年 1 月 10 日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，机动车销售统一发票注明金额为 235800 元。2010 年 1 月，赵某将该车转让给宋某，转让价为 138000 元，并于 1
9、 月 10 日办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 180000 元。宋某应纳车辆购置税( )元。(2011 年真题 )（A）1179487（B） 1440000（C） 1800000（D）201538515 关于车辆购置税的说法，正确的是( )。(2010 年真题)（A）纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之目起 15 日内申报纳税（B）纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 30 日内申报纳税（C）纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税（D）纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务
10、机关申报纳税16 张某 2009 年 9 月购买一辆 16 升排量的小轿车自己使用，支付含增值税的价款 175500 元，另支付购置工具件和零配件价款 1170 元，车辆装饰费 4000 元以及销售公司代收保险费 5000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。张某应缴纳车辆购置税( )元。(2010 年真题)（A）750000（B） 793462（C） 928350（D）158692317 某公司 2009 年 10 月接受捐赠小汽车 10 辆，该小汽车为 18 升排量，成本为100000 元辆，成本利润率为 8，市场不含增值税售价为 140000 元辆，国家税务总局规定的同类型应税车
11、辆的最低计税价格为 1 30000 元辆。该公司应缴纳车辆购置税( ) 元。(2010 年真题)（A）108000（B） 130000（C） 140000（D）16380018 2010 年 3 月 1 日某公司进口一批化妆品，成交价格为 20 万人民币，关税税率40，从起运地至输入地起卸前的运费 24 万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为 3，从海关监管区至公司仓库的运费 06 万元。海关于 2010年 3 月 5 日填发税款缴款书，该公司于 2010 年 3 月 31 日缴纳税款。下列说法正确的是( )。 (2011 年真题)（A）该批化妆品的关税完税价格为 224 万元（B）
12、该公司应按照 11 天缴纳进口环节税款的滞纳金（C）该公司应缴纳关税 92 万元（D）该公司应缴纳进口环节税金为 3011 万元19 关于关税特点的说法，正确的是( )。(2010 年真题)（A）关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大（B）关税是多环节价内税（C）关税是单一环节的价外税（D）关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税20 某企业进口一批材料，货物价款 95 万元。进口运费和保险费 5 万元，报关进口后发现其中的 10有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值10 万元(含进口运费、保险费 05 万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为 20，该企业应
13、缴纳进口关税( )万元。(20l0 年)（A）1800（B） 2000（C） 2200（D）2210二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 下列关于软件产品征收增值税的说法，正确的有( )。(2012 年真题)（A）销售软件产品的同时一并收取的软件安装费，应计算缴纳增值税（B）销售软件产品的同时一并收取的软件培训费，应计算缴纳增值税，但不得享受增值税即征即退政策（C）软件产品交付使用后，按期或按次收取的技术服务费，不征收增值税（D）纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收增值
14、税（E）纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共有的，不征收增值税22 下列关于增值税纳税人放弃免税权的说法，正确的有( )。(2012 年真题)（A）纳税人放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关审批（B）纳税人放弃免税权，应当自放弃免税权的下一个纳税年度起开始正常计算缴纳增值税（C）纳税人既可以放弃全部货物和劳务的免税权，也可以选择某一免税项目放弃免税权（D）纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税（E）纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣23 根据增值税规定，自发生特殊情形之日起两年内出口企业申报出
15、口货物退(免)税时，必须提供出口收汇核销单，下列各项属于特殊情形的有( )。(2012 年真题)（A）有骗取出口退税记录的（B）纳税信用等级评定为 B 级及以下的（C）办理出口退(免)税登记不满 2 年的（D）未在规定期限内办理出口退(免)税登记的（E）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误的24 下列业务，应当征收增值税的有( )。(2011 年真题)（A）银行销售金银（B）金店销售金条（C）转让企业全部产权涉及的应税货物转让（D）邮政部门发行报刊（E）电力公司向发电企业收取过网费25 下列委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有( )。(2010 年
16、真题)（A）汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产（B）某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用（C）某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工（D）某商场委托加工护发品用于直接销售（E）某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟26 关于消费税纳税义务发生时间说法，正确的有( )。(2010 年真题)（A）某酒厂销售葡萄酒 20 箱并收取价款 4800 元，其纳税义务发生时间为收款的当天（B）某汽车厂自产自用 3 台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天（C）某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天（D）某化妆品厂采
17、用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为 6 月 30 日，实际收到货款为 7 月 30 日，纳税义务发生时间为 6 月 30 日（E）某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天27 关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，正确的有( )。(2010 年真题)（A）某企业出口服装已退增值税后，应退还城市维护建设税（B）某人下岗失业后从事个体餐饮服务，当年可免征城市维护建设税（C）某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税同时先征后返（D）某企业进口小汽车，海关征收了增值税和消费税，应同时征收城市维护建设税（E）某市外商投资企业生产销售货物
18、并缴纳了增值税，无须缴纳城市维护建设税28 下列资源，属于资源税征税范围的有( )。(2011 年真题)（A）天然原木，不包括加工的板材（B）天然原油，不包括人造石油（C）固体盐，包括井矿盐（D）铁矿石、原矿，包括伴生的钒钛磁铁矿石（E）天然气，包括煤矿生产的天然气29 关于资源税的说法，正确的有( )。(2010 年真题)（A）纳税人自产自用应税产品不纳税（B）扣缴义务人代扣代缴资源税以销售数量作为课税数量（C）纳税人将金属矿产品原矿移送加工精矿而无法准确提供移送数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量（D）原油中稠油、高凝油与稀油划分不清的，按原油稀油的数量课税（E）纳税人将原
19、煤移送加工煤炭制品而无法准确提供移送数量的，按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量30 关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有( )。(2010 年真题)（A）跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳（C）纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳（D）不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税（E）纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定31 下列车辆，免征车辆购置税的有( )。(2011 年真题)（A）防汛部门专用指挥车（
20、B）森林消防专用指挥车（C） 16 升及以下排量乘用车（D）外国驻华使馆自用车辆（E）回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆个人自用国产小汽车32 下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。(2010 年真题)（A）销售应税车辆的行为（B）购买使用应税车辆的行为（C）进口使用应税车辆的行为（D）自产自用应税车辆的行为（E）获奖使用应税车辆的行为33 下列车辆中，纳税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有( )。(2010 年真题)（A）进口旧车（B）库存超过 3 年的车辆（C）减税条件消失的车辆（D）行驶 3 万公里以上的试验车辆（E）因不可抗力因素导
21、致受损的车辆34 关于出口货物关税完税价格的说法，正确的有( )。(2010 年真题)（A）出口关税不计入完税价格（B）在输出地点装载前发生的运费，应包含在完税价格中（C）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金不计入完税价格（D）出口货物完税价格包含增值税销项税额（E）出口货物成交价格无法确定的，一律采用估定价格35 关于关税政策的说法，正确的有( )。(2010 年真题)（A）进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算（B）进口货物关税的完税价格不包含关税（C）无商业价值的货样免征关税（D）“CFR”的含义是到岸价格的价格术语简称（E）“CIF”的含义是“ 成本加运费、保险费”的价格术
22、语简称，又称 “到岸价格”三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。35 位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产达到低污染排放值 A 型小轿车A 型小轿车最高售价 22 万元辆，平均售价 20 万元辆(均为不含税价)，汽缸容量为 20 升。2009 年 3 月发生下列经济业务：(1)进口一批小轿车发动机，支付货款 350 万元，境外运输费用及保险费 30 万元(由买卖双方各负担 50)，与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20 万元，关税税率 20，缴纳进口环节相关税金后海关放行；发生境内运费 6 万元、
23、装卸费 2 万元，取得货运企业开具的发票。(2)购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款 240 万元、增值税 408万元，本月企业基建项目领用 10；购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票，注明价款 300 万元、增值税 51 万元，本月生产领用 80用于生产小轿车；购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税 660 万元；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款 20 万元、增值税 34 万元，赠送给关系单位。(3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定本月予以退货，取得对方开具的红字发票，注明价款120 万元、增值税204 万元。(4
24、)委托甲厂加工汽车零配件，委托合同注明：加工数量 2 万件，材料成本 35 万元、辅助材料 3 万元，支付加工费 6 万元取得增值税专用发票，增值税 102 万元。甲厂同类产品不含税销价 23 元件。收回后，其中 80用于本企业继续生产小汽车，1赠送给汽车经销商。(5)销售业务：本月 1 日以直接收歉方式销售 A 型小轿车 30 辆，每辆不含税售价 20 万元；采用销售折扣方式销售 A 型小轿车 270 辆，合同约定付款日期为 3 月28 日，如果 10 天之内付款，给予 5折扣；20 天内付款，给予 2的折扣；20 天以后付款，全额收取价款。购货方在 4 月 2 日支付货款。本月最新推出新款
25、跑车，销售 15 辆不含税售价 32 万元辆，销售时每辆按不含税售价的 2收取提货费。本月支付销货运费 21 万元，取得运输企业运输发票。(6)将 1 辆自产的 A 型小轿车移送用于本企业销售部门使用，提车时支付保险费05 万元，上缴给车辆管理部门的车辆牌照费 005 万元。(7)将自产 A 型小轿车 2 辆赠送给汽车拉力赛组委会，代垫运费 06 万元，运输企业将运费发票开给组委会。(8)本月特制高性能的 B 型小轿车 6 台和电动汽车 10 台，其中，将 2 辆 B 型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1 辆用于汽车性能试验；本月销售电动汽车 5 辆，不含税售价 26 万元辆。B
26、 型小轿车生产成本 14 万元辆。(9)将 10 台 A 型小轿车用于对外投资，投资合同约定，投资额按不含税价格核算。(10)月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本 2186 万元，其中包括运费 0186 万元。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率：A 型小轿车5，B 型小轿车 9，跑车 40，小轿车成本利润率为 8。根据上述资料，回答下列问题：(2010 年真题)36 当月该汽车厂进口环节应缴纳税金合计( )万元。（A）14746（B） 15554（C） 16160（D）1648337 当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额( )万元。（A）1027（
27、B） 1028（C） 1062（D）107138 当月该汽车厂应缴纳增值税( )万元。（A）32212（B） 36660（C） 37000（D）3772239 当月该汽车厂应缴纳消费税( )万元。（A）41737（B） 41807（C） 50327（D）5122740 当月该汽车厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加合计( )万元。（A）7881（B） 8699（C） 8789（D）889541 下列对该汽车厂业务的税务处理中，正确的有( )。（A）以自产的 A 型轿车赠送给汽车拉力赛组委会增值税和消费税的计税依据相同（B）以购进汽车轮胎生产小轿车，按照生产领用数量计算抵扣外购轮胎已纳的消费税（C
28、）移送销售部门使用的 A 型小轿车按照平均价格作为增值税和消费税的计税销售额（D）将从某供销社购进的劳保用品赠送给关系单位按照组成计税价格确定增值税的计税依据注册税务师税法一历年真题试卷汇编 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。金银首饰以旧换新业务，应该以新金银首饰的同期销售价格扣除旧金银首饰作价后的余额为计税依据。应纳增值税税额=(7000 十 2000)(1+3)3 =262 14( 元)【知识模块】 税法一2
29、【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售自产货物并提供建筑业劳务，应就货物的销售额计算增值税，根据劳务的营业额计算营业税。应纳增值税税额=5017=85(万元)【知识模块】 税法一3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，纳税人销售自建建筑物，应以取得的全部价款和价外费用为计税营业额；选项 B，试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额；选项 C，勘察设计单位将承担的勘察没计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取得总包收入减去支付给其他单位的勘察设计费后的余额为计税营业额。【知识模块】 税法一4 【正确答
30、案】 C【试题解析】 选项 A，进口环节征收“三税”，不征收教育费附加；选项 B，出口产品退还“三税”，不退还教育费附加；选项 D，企业减免营业税，当年即可减免教育费附加。【知识模块】 税法一5 【正确答案】 C【试题解析】 城市维护建设税以“三税”为计税依据，但不包括加收的滞纳金和罚款。本月应缴纳城市维护建设税=(100+10)7=77(万元)【知识模块】 税法一6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据；选项 B，下岗失业人员从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征教育费附加，所以 2010 年张某还可以免征教育费附加；选
31、项 C，进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。【知识模块】 税法一7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，三次采油资源税减征 30；选项 C，资源税改革实施时间是 2010 年 6 月 1 日；选项 D，计征方法由从量计征改为从价计征。【知识模块】 税法一8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，资源税属于资源税类；选项 B，进口原煤不征收资源税；选项 C，冶金矿山铁矿石资源税减按规定税额标准的 60征收。【知识模块】 税法一9 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额计税。应缴纳资源税=40202+30010=34
32、00(元)【知识模块】 税法一10 【正确答案】 B【试题解析】 人造原油不征收资源税；未税原油用于赠送关系单位，属于视同销售行为，移送环节征收资源税，该油田应缴纳资源税=(4+005)30+2000101610000=1535(万元)【知识模块】 税法一11 【正确答案】 B【知识模块】 税法一12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，资源税的立法原则包括普遍征收和级差调节，普遍征收就是对在我国境内开采的所有应税资源都应征收资源税；选项 B，资源税纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，进口应税矿产品的单位，不是资源税纳税义务人；选项 C，收购未税矿产品的单位
33、可为资源税扣缴义务人，而其他个人不能成为资源税扣缴义务人。【知识模块】 税法一13 【正确答案】 C【试题解析】 伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。【知识模块】 税法一14 【正确答案】 B【试题解析】 宋某应纳车辆购置税=180000(1210)10=14400( 元)【知识模块】 税法一15 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起 60 日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起 60 日内申报纳税；纳税人购置需要办理车辆登记注册手
34、续的应税车辆应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆。应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 税法一16 【正确答案】 B【试题解析】 自 2009 年 1 月 20 日起，16 升排量的小轿车的车辆购置税税率减半征收。张某应缴纳车辆购置税=(175500+1170+4000+5000)11710 50=793462( 元)【知识模块】 税法一17 【正确答案】 C【试题解析】 该公司应缴纳车辆购置税=1400001010=140000(元)【知识模块】 税法一18 【正确答案】 D【试题解析】 进口化妆品完税价格=20+24+(20+
35、24)3=2247(万元)关税=22 4740 =899( 万元)进口环节增值税=(2247+899)(130)17 =7 64(万元)进口环节消费税=(2247+899)(130)30 =13 48(万元)进口环节税金=899+764+13 48=3011(万元 )纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。即滞纳天数为 3 月 20日3 月 31 日，共 12 天。【知识模块】 税法一19 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，关税具有较强
36、的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展；选项 B，关税是单一环节的价外税；选项 D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。【知识模块】 税法一20 【正确答案】 B【试题解析】 该企业应缴纳进口关税=(95+5)20=20( 万元)【知识模块】 税法一二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征
37、收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。【知识模块】 税法一22 【正确答案】 D,E【试题解析】 生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案，而不需要经税务机关审批；纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税；纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得
38、根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。【知识模块】 税法一23 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退(免 )税时。必须提供出口收汇核销单：纳税信用等级评定为 C 级或 D 级未在规定期限内办理出口退(免) 税登记的；财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误或不准确情况的；办理出口退 (免)税登记不满一年的；有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；有违反税收法律、法规及出口退(免) 税管理规定其他行为的。【知识模块】 税法一24 【正确答案】 A,B,E【试题解
39、析】 选项 C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不征收增值税；选项 D。邮政部门发行报刊，征收营业税。【知识模块】 税法一25 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 小货车、护发品都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。【知识模块】 税法一26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。【知识模块】 税法一27 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项 C，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建
40、设税和教育费附加，一律不予退(返)还；选项 D，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。【知识模块】 税法一28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，天然原木不属于资源税征税范围；选项 E，煤矿生产的天然气不征收资源税。【知识模块】 税法一29 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A，纳税人自产自用应税产品，以自用数量为课税数量征收资源税；选项 B，扣缴义务人代扣代缴资源税以收购数量代扣代缴资源税。【知识模块】 税法一30 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其
41、开采的矿产品一律在开采地纳税；选项 B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项E，纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。【知识模块】 税法一31 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 按照现行政策规定，16 升及以下排量乘用车没有减免车辆购置税的优惠政策。【知识模块】 税法一32 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。销售应税车辆的行为不属于征税范围。【知识模块】 税法一33 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 对免税条件消失的车辆，自初次办理
42、纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减10超过 10 年的，计税价格为 0。进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过 3 年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的机动车销售统一发票或有效凭证注明的计税价格。【知识模块】 税法一34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税；(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。【知识模块
43、】 税法一35 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 “CFR”的含义为“成本加运费”的价格术语的简称，又称“离岸加运费价格”。【知识模块】 税法一三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 税法一36 【正确答案】 B【知识模块】 税法一37 【正确答案】 B【知识模块】 税法一38 【正确答案】 B【知识模块】 税法一39 【正确答案】 D【知识模块】 税法一40 【正确答案】 C【知识模块】 税法一41 【正确答案】 A,C【试题解析】 业务 1：进口完税价格=350+3050+20=385(万元)关税=
44、38520 =77(万元 )进口增值税=(385+77)17=7854(万元)进口环节应纳税金合计：7854+77=15554(万元)境内运费可以抵扣的进项税为：67=042(万元)业务 2：购进钢材可以抵扣的进项税：408(1 10)=36 72(万元)购进轮胎的进项税 51 万元，购进其他材料的进项税为 660 万元，购进劳保用品的进项税为 34 万元。对外赠送劳保用品的销项税为：2017=34(万元)业务 3：应冲减当期进项税额 204 万元。业务 4：委托加工业务可以抵扣的进项税是 102 万元。将零配件赠送给经销商，视同销售计算增值税。销项税额=232117=008(万元)业务 5：
45、销项税=20(30+270)17+321517+3221511717=110299(万元)支付销货运费，可以抵扣的进项税为：217=147(万元)消费税=20(30+270)5+321540+3221511740 =49528(万元)业务 6：增值税销项税=2017=3 4( 万元)应纳消费税=205=1( 万元)业务 7：增值税销项税额=20217=68(万元 )应纳消费税=2025=2(万元)业务 8：将 B 型轿车用于奖励员工，需要视同销售，缴纳增值税和消费税。增值税销项税额=14(1+8)(19)172+26517=2775(万元)应纳消费税=14(1+8 )(19)92=2 99(万
46、元)业务 9：将小轿车对外投资，增值税以平均销售价格作为计税依据，消费税以最高售价作为计税依据。销项税额=201017=34(万元)消费税=22105=11( 万元)业务 10：进项税转出=(21860186)17+0186(17)7=035(万元)当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额：34+008+6 8=1028(万元)当月销项税额合计：34+008+110299+3 4+6 8+2775+34=11 7842( 万元)当月可以抵扣的进项税合计：7854+0 42+3672+51+660+34204+102+1 47035=81182(万元)当月应纳增值税=11784281182=36660(万元)当月应纳消费税=49528+1+2+2 99+11=51227( 万元)纳税人位于市区，适用 7的城建税税率。当月应纳城建税及教育费附加合计：(36660+51227)(7+3)=8789(万元)以外购汽车轮胎生产汽车轮胎，可以按照生产领用数量计算抵扣外购轮胎已纳的消费税；将从某供销社购进的劳保用品赠送给关系单位，没有纳税人最近时期同类货物的平均销售价格时，以其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格作为计税依据。【知识模块】 税法一
