1、注册税务师税法一模拟试卷 21（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税法的调整对象是税收分配中形成的( )。（A）国家与税务机关之间的授权关系（B）税收权益的分配关系（C）利益分配关系（D）权利义务关系2 中华人民共和国税收征收管理法第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。这体现了( )。（A）法律不溯及既往原则（B）特别法优于普通法原则（C）程序优于实体原则
2、（D）新法优于旧法原则3 税务机关最基本的权利是( )。（A）税收征收权（B）税务管理权（C）税收检查权（D）税收违法处理权4 在处理法对人的效力时，我国采用的是( )。（A）属地主义原则（B）属人主义原则（C）属地、属人相结合的原则（D）国籍原则5 我国对税收犯罪进行制裁的法律规范主要体现在( )中。（A）税收征管法（B） 刑法（C） 民法通则（D）行政处罚法6 某县地税局有根据认为某从事生产经营活动的纳税人有逃避纳税义务的行为，首先应采取的措施是( ) 。（A）在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款（B）责成纳税人提供纳税担保（C）冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（D）扣押、查封纳税
3、人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产7 土地使用税的税源是( )。（A）土地的面积（B）土地的地理位置（C）纳税人取得的收入（D）土地的价值8 关于欠税管理、税款退还和追征制度，下列表述正确的是( )。（A）欠税时间从规定的纳税期限届满之日至纳税人、扣缴义务人缴纳或解缴税款的当日（B）严格延期缴纳税款的审批，是防止欠税流失的重要制度（C）在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金（D）因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关不得要求纳税人、扣缴义务人补缴税款9 某个体户从事摩托车修理业务，对其应( )。（A）按 5%
4、的税率征收营业税（B）按 17%的税率征收增值税（C）按 4%的征收率征收增值税（D）按 6%的征收率征收增值税10 某增值税一般纳税人将购进的一批货物用于对外投资，下列税务处理正确的是 ( )。（A）将该批货物视同销售计算销项税额（B）不得抵扣该批货物的进项税额（C）不视同销售计算销项税额，但应将其购进时已抵扣的进项税额转出（D）将该批货物视同销售计算销项税额，同时不得抵扣其进项税额11 某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个县(市)，总机构已申请办理了增值税一般纳税人认定手续，下列对其分支机构的税务处理正确的是( )。（A）向总机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续（B）不必申请
5、，自动视为一般纳税人（C）向分支机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续（D）向两地主管税务机关的共同上级税务机关申请办理一般纳税人认定手续12 按照现行增值税的有关规定，增值税一般纳税人从小规模纳税人处购进农业产品，其正确的税务处理是( )。（A）不得抵扣进项税额（B）按 6%的扣除率计算抵扣进项税额（C）按 10%的扣除率计算抵扣进项税额（D）按 13%的扣除率计算抵扣进项税额13 某个体户将一辆自己已使用过的摩托车出售，原价 6600 元，取得收入 4000 元，其正确的税务处理是( )。（A）缴纳 581.20 元的增值税（B）不缴纳增值税（C）缴纳 76.92 元的增值税（D
6、）缴纳 226.52 元的增值税14 工业企业购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其进项税额的抵扣时限是( ) 。（A）取得专用发票后 90 日内（B）专用发票申请认证通过后 90 日内（C）专用发票申请认证通过的当月（D）购进的货物验收入库后15 下列特定货物应适用 6%征收率计算征收增值税的是( )。（A）寄售商品代销寄售物品（B）典当业销售死当物品（C）销售旧货（D）建筑用砂、土、石料16 某商场实行还本销售的方式销售家具，家具现售价为 16500 元，5 年后还本，该商场增值税的应税销售额为( )。（A）1650 元（B） 16500 元（C） 3300 元（D）0 元17
7、下列行为应当征收增值税的是( )。（A）邮政部门销售集邮商品（B）银行开办的融资租赁业务（C）典当业的死当物品销售（D）邮政部门发行报刊18 下列关于铂金制品征收增值税说法错误的是( )。（A）国内生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策（B）出口铂金制品，对铂金原料部分的进项增值税不实行出口退税（C）铂金出口按 3%退税（D）只对铂金制品加工环节的加工费按规定退税率退税19 新办小型商贸批发企业申请一般纳税人资格认定的条件之一是必须自税务登记之日起( )。（A）一年内实际销售额达到 100 万元（B）一年内实际销售额达到 180 万元（C）一年内预计销售额达到 180 万元（D）一年后实
8、际销售额达到 180 万元20 加油站通过加油机加注成品油，不允许在当月成品油销售数量中扣除的是 ( )。（A）主管部门车辆用油（B）加油站自用车辆有用油（C）加油站本身倒库油（D）加油站检测用油21 关于现行消费税征免范围的规定，下列表述正确的是( )。（A）金银首饰(不包括铂金首饰)在零售环节征收消费税（B）子午线轮胎免征消费税（C）对翻新轮胎减按 5%的税率征收消费税（D）手扶拖拉机轮胎不征收消费税22 某酒厂委托 A 厂加工一批酒精，该批酒精应纳消费税的纳税人是 ( )。（A）某酒厂（B） A 厂（C）某酒厂和 A 厂（D）税务机关指定的单位23 下列关于金银首饰消费税的表述中正确的是
9、( )。（A）经营单位进口金银首饰，既要缴纳增值税又要缴纳消费税（B）出口单位出口金银首饰免税并退税（C）为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰，应视同销售（D）对既生产销售金银首饰，又生产销售非金银首饰的单位，凡是划分不清或不能准确核算的，一律从高适用税率征收消费税24 某进出口企业从国外进口一批小汽车，海关审定的完税价格为 500 万元，小汽车的关税税率为 40%，消费税税率为 9%，则海关代征的消费税为( )。（A）45 万元（B） 50.4 万元（C） 63 万元（D）69.23 万元25 金银首饰连同包装物销售的，对其包装物税务处理正确的是( )。（A）凡单独计价的，不并入销售额征税
10、（B）凡在会计上单独核算的，不并入销售额征税（C）无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应开入销售额征税（D）单独计价并在会计上单独核算的，不并入销售额征税26 关于消费税的征税范围，下列表述正确的是( )。（A）实木复合地板不征消费税（B）单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装，视同应税消费品的生产行为（C）电动汽车属于“小汽车”税目征收范围（D）未经打磨、倒角的木制一次性筷子不征消费税27 委托方将委托加工的应税消费品收回后直接出售的，( )。（A）不再征收消费税（B）照章征收消费税（C）照章征收消费税，但可抵扣受托方代收代缴的消费税（D）既不征收消费税也不征收增值税28 下列
11、各项中，属于营业税征税范围的是( )。（A）境内企业向境外企业转让无形资产在境外使用（B）境内保险机构为境外保险标的提供的保险劳务（C）在境外组织旅客入境旅游（D）在境外承包建筑安装工程29 某企业在 2005 年购置一幢办公用楼，购置价 2000 万元，2006 年 9 月又将这幢楼售出，取得收入 30007 万元，该企业应纳营业税( )。（A）50 万元（B） 150 万元（C） 30 万元（D）210 万元30 带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间是( )。（A）委托方交款的当天（B）委托方交货的当天（C）受托方收妥款项并入账的当天（D）受托方交货的当天31 自建自售的建筑物
12、，应按营业税税目中的( )征税。（A）建筑业（B）销售不动产（C）转让无形资产（D）建筑业和销售不动产32 某工程设计单位只负责某项工程设计任务，不作为工程承包人，下列税务处理正确的是( ) 。（A）按“服务业 其他服务” 税目征收营业税（B）不征收营业税（C）按 “建筑业” 税目征收营业税（D）先按“建筑业 ”税目征收营业税，再按“服务业 其他服务”税目征收营业税33 金融机构销售支票等金融物品应当缴纳( )。（A）增值税（B）营业税（C）消费税（D）增值税或营业税34 在境内的单位提供咨询劳务的，其营业税的纳税地点是( )。（A）应税劳务发生地（B）单位注册地（C）单位机构所在地（D）接受
13、劳务方机构所在地35 以下资源中属于资源税应税产品的是( )。（A）伴选矿（B）柴油（C）人造石油（D）伴采矿36 下列矿产品属于资源税征税范围的是( )。（A）洗煤（B）原煤（C）伴选矿（D）煤矿生产的天然气37 资源税税目税额明细表中未列举名单的纳税人适用的税额，由( )参照该表中临近矿山的税额标准，在一定浮动幅度内确定。（A）省级国家税务局（B）省级地方税务局（C）纳税所在地主管税务机关（D）省级人民政府38 地处县城的某化妆品厂 2006 年 11 月 8 日缴纳 10 月份的应纳增值税 20 万元、消费税 50 万元，补缴 9 月份欠缴的增值税和消费税 20 万元，税务机关对其加收滞
14、纳金 3000 元，该厂应缴纳城市维护建设税( )。（A）35000 元（B） 45000 元（C） 45150 元（D）49000 元39 按现行车辆购置税的规定，下列车辆属于车辆购置税免税范围的是( )。（A）有轨电车（B）无轨电车（C）机关购置使用的公务车（D）三轮农用运输车40 以成交价格为基础审查确定进口货物的关税完税价格时，由买方负担的下列费用不应当计入完税价格的是( )。（A）购货佣金（B）购货佣金以外有其他佣金（C）与该货物视为一体的容器费用（D）包装材料费用二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选
15、的每个选项得 0.5 分。41 税法的立法解释包括( )（A）事前解释（B）事中解释（C）事后解释（D）司法解释42 我国税法司法解释的主体是( )（A）最高人民法院（B）最高人民检察院（C）国家税务总局（D）全国人民代表大会及常委委员会43 纳税人的下列行为中，由税务机关限期改正，并可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款的有( )（A）未按规定的期限申报办理税务登记，变更或者注销登记的（B）未按规定设置，保管帐簿或者几张凭证和有关资料的（C）未按规定安装，使用税控装置或擅自改动税控装置的44 纳税人的权利包括( )（A）要求税务机关为其
16、保密的权利（B）对税务机关作出的决定有陈述和申辩的权利（C）向税务机关咨询税法及纳税程序的权利（D）依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利45 变更税务登记的范围包括( )（A）纳税人改变隶属关系（B）纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的（C）纳税人改变名称（D）纳税人依法终止纳税义务46 下列税种属于税收法律的是( )（A）个人所得税（B）外商投资企业和外国企业所得税（C）企业所得税（D）增值税47 构成我国税收争讼法的有( )（A）中华人民共和国行政诉讼法（B） 中华人民共和国行政复议法（C） 税务行政复议规则（D）中华人民共和国税收征收管理法48 税法按税法内容可分为( )（A）税
17、收实体法（B）税收程序法（C）税收处罚法（D）税务行政法49 税务行政行为以对象为标准划分可将其划分为( )（A）抽象税务行为（B）羁束税务行政行为（C）具体税务行政行为（D）自由裁量税务行政行为50 纳税人在办理( ) 时必须持税务登记证件（A）申请减税，免税，退税（B）领购发票（C）申请填开外出税收管理证明（D）申请办理增值税一般纳税人认定手续51 按现行增值税法规定，下列实行增值税减半征收的有( )（A）利用煤泥和风力生产的电力（B）利用石煤生产的电力（C）利用城市生活垃圾生产的电力（D）军队系统各单位生产，销售，供应的应税货物52 下列货物和收入不征税增值税的是( )（A）体育彩票的发
18、行收入（B）邮政部门销售集邮商品（C）电力公司向发电企业收取的过网费（D）融资租赁业务53 一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照 6%的征收率计算缴纳增值税的是( )（A）销售自来水（B）县以下小型水利发电单位生产的电力（C）销售小麦（D）建筑用和生产建筑材料所用的砂，土，石料54 东部老工业基地消费型增值税抵扣的具体行业有( )（A）冶金业（B）汽车制造业（C）石油化工业（D）装备制造业55 下列关于增值税销售货物或应税劳务纳税义务发生时间说法正确的是( )（A）采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天（B）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物为发出货物并办妥托收手续的当天（C）采
19、取赊销方式销售货物，为按合同规定的收款日期的当天（D）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天56 下列情形中不得开具增值税专用发票的是( )（A）销售免税货物（B）将货物用于集体福利（C）向消费者销售应税项目（D）销售报关出口的货物57 企业在申请办理一般纳税人认定手续时应提供申请报告，并提供下列有关证件资料( )（A）银行账号证明（B）营业执照（C）有关合同，章程，协议书（D）税务机关要求提供的其他有关证件，资料58 下列说法正确的是( )（A）凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企事业单位，均可认定为增值税一般纳税人（B）个体经营者以外的其他个人符合增值税暂行条例所规定条件的可以
20、认定为一般纳税人（C）新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续（D）非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并符合一般纳税人条件的，可以认定为一般纳税人。59 增值税的纳税人有( )（A）把企业租赁给他人经营的，以出租人为纳税人（B）代理进口的货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人（C）把企业承包给他人经营的，以承包人为纳税人（D）对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人60 下列应纳消费税的有( )（A）委托加工收回的应税消费品直接出售（B）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品（C）纳
21、税人应税消费品用于生产费应税消费品（D）纳税人应税消费品用于职工福利61 下列说法正确的是( )（A）卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定（B）不进人烟草交易会，没有调拨价格的卷烟，消费税计税价格=该牌号卷烟市场零售价(1+45%)（C）其他应税消费品的计税价格由各省，自治区，直辖市税务机关核定（D）进口的应税消费品的计税价格由海关核定62 以下企业出口应税消费品不得退税的有 ( )（A）有出口权的生产性企业自营出口（B）生产企业委托外贸企业代理出口（C）一般商贸企业委托外贸企业代理出口（D）外贸企业购进应税消费品直接出口63 下列只采用定额税率征收消费税的项目有( )（A）黄酒（B）卷
22、烟（C）柴油（D）薯类白酒64 某酒厂总部设在天津，生产酒的基地设在吉林。则下列关于消费税的纳税地点说法正确的是( )（A）在天津纳税（B）在吉林纳税（C）经国家税务总局批准才可以在天津纳税（D）经由天津，吉林国税局协调决定在哪里纳税65 以下免征营业税的有( )（A）发行福利彩票的收入（B）技术转让收入（C）行政单位房产租赁收入（D）发行福利彩票取得的手续费收入66 按现行营业税法规定，2005 年采用 5%税率征收营业税的有( )（A）银行一般贷款业务的利息收入（B）歌厅门票的收入（C）台球，保龄球项目取得的收入（D）建设工程承包收入67 下列说法正确的是( )（A）选择最惠国税率还是普通
23、税率的依据是货物的发出地（B）出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除（C）征收报复性关税的货物，适用国别，税率，期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定公布（D）适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率68 下列说法不正确的是( )（A）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税（B）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按照分期进口之日实施的税率征税（C）海关应当白受理退税申请之日起 60 日内查实并通知纳税义务人办理退还手续69 下列属于资源税应税资源的是( )（A）原油（B）原煤（C）天然气（D）天然水70 车辆
24、购置税计税依据说法正确的是( )（A）计税价格是由购货方销售应税车辆向购买者收取的全部价款组成（B）计税价格是由纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款组成（C）计税价格= 含增值税的销售价格(1+ 17%)（D）进口自用应税车辆的计税价格=关税完税价格 +关税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖 3 个施工队、1个金属结构件工场、1 个招待所(均为非独立核算单位)，2006 年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元
25、，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额 500 万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款 300 万元)；建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。(3)甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元。(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。要求：根据上述资料，计算
26、并回答下列问题： 71 甲建筑工程公司总承包建筑工程和转让办公用房应缴纳的营业税为( )。（A）99 万元（B） 114 万元（C） 134 万元（D）149 万元72 甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税为( )。（A）4.25 万元（B） 11.9 万元（C） 12.5 万元（D）17 万元73 甲建筑工程公司应缴纳的增值税为( )。（A）0 万元（B） 19.23 万元（C） 28.3 万元（D）34 万元74 甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税为( )。（A）0 万元（B） 6 万元（C） 21 万元（D）66 万元75 某外贸进出口公司 2006 年 10 月从国外进口 10 辆小轿
27、车，气缸容量为 1800 毫升。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地口岸海关对有关资料进行审查，确定关税计税价格为 198000 元/辆(人民币)。该公司将其中两辆小轿车用于本单位使用。已知：小轿车的消费税税率为 5%，假设小轿车的关税税率为 110%。根据所给资料，依据税法的有关规定，计算并回答下列问题：(计算结果保留整数)75 该批进口小轿车应缴纳增值税( )。（A）148812 元（B） 706860 元（C） 742203 元（D）744063 元76 该批进口小轿车应缴纳消费税( )。（A）43768 元（B） 207900 元（C） 218842 元（D）256045 元77 该批
28、进口小轿车应缴纳车辆购置税( )。（A）87318 元（B） 87537 元（C） 436590 元（D）437684 元78 该批进口小轿车应缴纳关税( )。（A）217800 元（B） 435600 元（C） 2178000 元（D）4814526 元四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 某市一百货商场为增值税一般纳税人，2005 年 8 月份发生下列购销业务：(1) 零售 A 型空凋机 300 台，每台 3000 元，商场派人负责安装，每台收取安装费200 元：(2) 采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台
29、，每台 2800 元；奖品为电子石英手表，市场零售单价格 200 元，共计送出 50 只电子石英手表；(3) 收取客户购买 20 台 A 型空调机的预付款 40000 元，均已开具普通发票，每台 3000 台，因供货商的原因本期未能向客户交货：(4) 将本商场自用 2 年的小汽车一辆，帐面原价 160000 元，己提折旧 30000 元，以 140000 元的价格售出；(5) 销售给某使用单位空调机 10 台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款 26000 元，(增值税专用发票联注明价款 27000 元)；(6) 购进 B 型空调机 100 台，取得增值税专用发票注明价款 200000 元，
30、双方正在协商以商业汇票方式进行结算；(7) 购进电冰箱 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300000 元，但商场因资金周转困难只支付了 70%的货款，余款预计在下月初支付；(8) 因质量原因，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱 20 台，每台单价 2000 元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。(9) 购进 A 型空调机 200 台，取得增倩税专用发票注明价款 420000 元，货款己付。(10) 为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价 117 元，共计 1000件，双方约定手续费 5%(按不含税价计算)；(11) 该商贸公司为光明服装厂代销服装每件服装实际零售价 1
31、50 元，本月实际销售 800 件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。另外已知，9 月初，该商场增值税申报情况如下：当月进项税额=(4200004-300000+ 200000)17%=56400 万元当月销项税额=(3003000)(1+17%)+ 260001 7%+(1 002800-50200)(1+ 17%)17%=171419.989 万元当月应纳增值税额=171419.989- 156400=15019.99 万元79 下列关于该商场增值税申报中对销售业务的税务处理与发票开具分析正确的是：( )（A）业务(1)中收取的安装费，应并入销售金额计算应纳增值税。
32、（B）业务 (2)中实物折扣不得从销售额中减除，且应按视同销售货物处理，计算缴纳增值税。（C）业务 (3)中收取预付款、且己开具普通发票，但供货商本期未能向客户交货，所以销售不应予确认。（D）业务(4)商场自用 2 年的小汽车售出，销售价格未超过账面原值，所以应按照4%征收率缴纳增值税再减半征收。（E）业务(5)中销售给最终使用单位的商品，不得开具增值税专用发票，发票应全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。80 下列关于该商场增值税申报中对进项税额的确定分析正确的是：（A）业务(6)中购进 B 型空调机因尚未开出商业汇票，所以不得抵扣进项税金。（B）业务 (7)中货款未付，不得抵扣进项税额
33、；（C）业务 (8)中发生退货并取得厂家开具的红字发票，但由于是因质量原因造成的，所以不得冲减本期进项税额。（D）业务(8)中发生退货，如不及时冲减本期进项税额，将会造成虚增进项税，应按照偷税论处。81 当月该商场的销项税额应为：( )（A）210914.79 元（B） 212367.78 元（C） 215167.78 元（D）203649.83 元82 当月应纳的增值税税额应为：( )（A）140967.78 元（B） 134167.78 元（C） 83167.78 元（D）203649.83 元83 该商场当月应纳营业税为：( )（A）796.92 元（B） 200.00 元（C） 132
34、8.21 元（D）5328.21 元84 该商场当月应纳的城建税和教育费附加合计为：( )（A）13436.78 元（B） 12677.80 元（C） 108396.80 元（D）13549.60 元85 甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人销售货物的税率为 17%。2005 年 9 月三家企业分别发生以下业务：(1) 甲企业零售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货己发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票注明销售额为 30 万元，已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用 0.5 万元，按合同规定，该款项应曲丙企
35、业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业；(2) 甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，己支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额 20 万元，税金 3.4 万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费 0.7 万元，装卸费 0.08 万元，保险费 0.02 万元；(3) 甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额 5 万元，税金 0.85 万元，年底前将价值 4 万元的货物发给职工使用；(4) 因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货 50 件，
36、每件不含税价 0.08 万元(己交过进项税) ，丙取得的税务机关开具的进货退出证明单、退货手续符合规定；(5) 本月 10 日甲企业又卖给丙一批货物，开据防伪税控系统专用发票上注明销售额 18 万元，合同约定丙企业如能在 10 天内还款即给予 5%的折扣。丙企业提货后于本月 18 日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为 0.3 万元，尚未取得运输发票；(6) 丙企业本月零售货物，取得零售收入 35.1 万元。(7) 以企业售出库存车用零配件一批，并负责运输给头方，收到不含税货款 20 万元，同时取得运输费用收入 0.3 万元。根据上述
37、材料计算并回答下列问题：85 当月甲企业应纳的增值税为：( )（A）4.54 万元（B） 3.18 万元（C） 3.68 万元（D）3.86 万元当期应纳增值税=7.48-3.62=3.68(万元)86 对于乙企业的纳税情况分析正确的是： ( )（A）乙企业是增值税纳税人，应纳增值税 3.45 万元。（B）乙企业是营业税纳税人，应纳营业税 6.57 万元。（C）乙企业不是增值税纳税人。（D）以企业是营业税纳税人，应纳营业税 0.048 万元。87 当月丙企业的增值税进项税额为：( )（A）8.20 万元（B） 2.42 万元（C） 7.49 万元（D）7.52 万元88 当月丙企业应纳的增值税
38、为：( )（A）-2.25 万元（B） -1.57 万元（C） -0.70 万元（D）-1.42 万元89 关于业务(5)所涉及的销售行为，下列说法正确的是：( )（A）此项业务中的销售方式属于销售折扣。（B）此项业务中的销售方式属于折扣销售。（C）甲企业可以将折扣额看作企业的财务费用，同时可以将其从增值税应税销售额中减除。（D）甲企业可以将折扣额看作企业的财务费用，但不可以将其从增值税应税销售额中减除。90 关于业务(1)中代垫运费行为，下列说法正确的是：( )（A）因为运费发票开具给购货方，且最终被转交给收购方，因此甲不必将此后收回的代垫运费计入应税销售额。（B）尽管属于代垫运费，但是由于
39、应税销售额应包含全部价款和价外费用，所以甲应将此后收回的代垫运费计入应税销售额。（C）甲可以按 7%得扣除率计算此项运费的增值税可抵扣额。（D）丙可以按 7%得扣除率计算此项运费的增值税可抵扣额。91 某外贸进出口公司 2005 年 8 月份发生业务如下：(1) 进口一辆小轿车，海关应征进口关税 15 万元(关税税率假定为 30%，消费税税率为 10%)。(2) 从某县竹藤制品厂 (小规模纳税人) 处收购一批竹藤制品，取得普通发票上注明的价款为 16 万元。(3) 当月将业务 (2)中收购的竹藤制品出口，出口离岸价格为 20 万元。(4) 从国内购进布料一批，取得增值税专用发票上注明价款 6
40、万元，增值税 1.02万元。(5) 委托加工成工艺台布(退税率为 11%) ，支付加工费 1 万元，并取得加工企业开具的增值税专用发票，当月全部出口，出口离岸价格 10 万元。(6) 从一小规模纳税人手中收购景泰蓝工艺品一批，取得由税务机关代开的增值税专用发票上注明价款 3 万元：(7) 将业务(6)中收购的工艺品全部出口，出口离岸价格 4 万元。(8) 从生产企业购进应税消费品一批(消费税税率为 10%)，取得的增值税专用发票注明的价款是 50 万元；(9) 将业务(8)中购进的消费品直接报关离境出口，出口离岸价 60 万元。增值税退税率为 17%。根据上述资料，计算并回答下列问题：91 业
41、务(1)中进口小汽车的进口环节增值税的计税价格为：( )（A）21.67 万元（B） 55.56 万元（C） 72.22 万元（D）71.50 万元92 进口环节关税、消费税、增值税合计为： ( )（A）36.21 万元（B） 83.66 万元（C） 34.50 万元（D）28.50 万元93 该公司本月出口货物增值税出口退税应退税额为：( )（A）14.08 万元（B） 10.36 万元（C） 10.31 万元（D）9.27 万元94 该公司本月出口应税消费品出口退税应退消费税为：( )（A）5 万元（B） 4.55 万元（C） 6 万元（D）5.85 万元95 下列对增值税“ 出口退 (免) 税”相关说法正确的是： ( )（A）出口货物准予退(免)税的税种仅限于关税、增值税、消费税。（B）出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的任何货物，出口时不得作扣除和退税。
