1、注册税务师税法一模拟试卷 25 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税法从法律性质看，对其描述正确的是( )。（A）税法属于义务性法规，每一规则都是义务性的（B）税法是有权的国家机关制定的，这里有权国家机关不单是指全国人大，还包括人大常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关（C）每一法律主体在每一具体法律、法规中的权利义务都是对等的（D）税法属于义务性法规，没有规定纳税人的权利2 个体纳税人张某本月被税务机关核定征收税金 1800 元，通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是张某必须事先履行税务行政执法机关认
2、定的纳税义务。这符合( )。（A）法律优位原则（B）法律不溯及既往原则（C）实体从旧，程序从新原则（D）程序优于实体原则3 关于税法的解释，下列说法正确的是( )。（A）法定解释是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，其效力具有针对性、普遍性和一般性（B）由最高行政机关制定的税收行政法规，由国务院税务主管部门负责解释，其形式主要是各类税收行政法规的实施细则（C）在适用法律的过程中，如果审判解释和检察解释有原则分歧，应报请国务院解释或决定（D）税法行政解释可以作为法庭判案的直接依据4 企业所得税法发布，原企业所得税暂行条例废止，这种失效方式是是( )。（A）以新税法代替旧税法（B）直接宣布废
3、止某项税法（C）税法本身规定废止的日期（D）由省税务机关决定失效日期5 约束居民(公民) 管辖权的国际惯例中，不属于对自然人居民身份的一般判定标准的是 ( )。（A）住所标准（B）国籍标准（C）时间标准（D）意愿标准6 下列税种中适用分类分项定额税率的是( )。（A）车船使用税（B）土地使用税（C）耕地占用税（D）资源税7 某增值税一般纳税人 2008 年 2 月份取得下列发票：(1) 2008 年 1 月 5 日开具的货运定额发票一张，金额为 1 万元；(2) 铁路货物运输发票一张，2008 年 1 月 31 H 开具，凭据上的收货人和托运人均不是本公司，但是以机打的方式在备注栏注明了本企业
4、的名称，票据中注明的运费为 32 万元，建设基金为 5 万元，装卸费 1 万元，保管费 1.5 万元；(3) 购进农产品，收购凭证注明价款 5 万元；(4) 汇总开具的运输发票一张，附加盖业务专用章的运输清单，金额为 80 万元；则该企业本月取得的发票可以抵扣的进项税额为 ( )万元。（A）2.59（B） 3.29（C） 3.24（D）10.998 某酒厂(增值税一般纳税人)主营白酒、黄酒和高档酒瓶的销售。2008 年 5 月账面销售额 (含增值税) 及包装物押金情况如下：白酒、黄酒和高档酒瓶销售额(含税)分别为 280.8 万元、128.7 万元、300 万元，当期发出包装物收取押金分别为
5、24.57 万元、11.7 万元和 28 万元，当期到期而没有收回包装物押金分别为 4.68 万元、5.85万元、10 万元，则该企业当月增值税销项税为( )。（A）59.5 万元（B） 63.5 万元（C） 103.92 万元（D）108.96 万元9 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。（A）某商店为某个客户提供售后服务（B）某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利（C）某企业将外购的水泥用于基建工程（D）某商场将外购的床单投资某酒店服务公司10 某生产企业(增值税一般纳税人)主要生产农业机械设备，2008 年 3 月发生以下购销业务：购进生产原料一批，取得的税控增值税专用发票
6、(当月通过税务机关的认证)上注明的价款和税款分别为 23 万元、3.91 万元，另支付运费(取得发票)3 万元；购进钢材 20 吨，未验收入库，取得的税控增值税专用发票上注明价款、税款分别为 8 万元、 1.36 万元，取得专用发票的当月通过税务机关认证；直接向废旧物资经营单位购进废旧外资一批，废旧物资专用发票注明价款为 42 万元；销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额 142 万元。已知期初留抵税额 0.5 万元。则当期应纳增值税额( )万元。（A）0（B） 7.14（C） 10.85（D）13.9611 下列融资租赁业务应缴纳增值税的有( )
7、。（A）经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的（B）经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的（C）未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的（D）未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的12 甲企业在纳税辅导期内，2 月份领购 25 份发票用完，已开发票销售额合计 25万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税 ( ) 。（A）0.6 万元（B） 1 万元（C） 1.5 万元（D）2.55 万元13 某农机厂 2008 年 1 月发生下列业务：(1) 提供农机维
8、修，取得不含税维修收入20000 元；购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税价款 100000 元；(2) 向小规模纳税人购入电吹风 200 个，取得税务机关代开的增值税发票一张，注明价款 4000 元，增值税 240 元；(3) 将 100 个电吹风奖励单位工会先进分子，100 个作为春节小礼品赠送给客户单位的人员；(4) 接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值 4000 元，本厂收取含税加工费 2340 元；(5) 销售农机取得不含税收入 150000 元。该企业当月应纳增值税为( )元。（A）2840（B） 3094（C） 6494（D）909414
9、 按照现行增值税制度的规定，下列说法目前正确的是( )。（A）生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按 13%计算进项税额予以抵扣（B）增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按 10%的扣除率计算抵扣进项税额（C）核力发电企业生产销售电力产品，统一实行增值税先征后退政策，限期为 10年（D）具有一般纳税人资格的生产企业购进废旧物资，取得废旧物资专用发票，须按照增值税专用发票的有关规定认证抵扣15 某烟厂(一般纳税人) 本月购货业务如下： (1) 从农民手中收购烟叶，收购价款20 万元、运费 3 万元，缴纳烟叶税 4.4 万元，并取得收购凭证和运费发票。 (2) 从某生产企业购进烟丝
10、，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额15 万元、税额 2.55 万元。 (3) 从供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明销售额 4 万元。 本期进项税合计为( )万元。（A）22.45（B） 3.94（C） 6.35（D）9.0916 某酒厂 2008 年 5 月销售果啤 100 吨，不含税售价 2600 元/吨，同时包装物收押金 60000 元，则下列陈述正确的是( )。（A）该厂的应纳消费税金 22000 元（B）该厂的应纳消费税金 25000 元（C）确认税率时押金不作考虑（D）押金并入计税价格一同计税17 某商业企业(一般纳税人)2008
11、年 8 月向消费者个人销售铂金戒指取得不含税收入 58950 元，销售金银镶嵌项链取得不含税收入 35780 元，销售镀金耳环取得不含税收入 32898 元，销售镀金镶嵌手镯取得不含税收入 12378 元，销售钻石取得不含税收入 333780 元。金银首饰、钻石的消费税税率为 5%，该企业上述业务应纳消费税为( ) 元。（A）24048.3（B） 25983.2（C） 24081.6（D）21425.518 某公司进口卷烟 100 箱，每箱关税完税价为 60000 元，关税税率为 25%，则进口卷烟应缴纳的消费税为( )元。（A）6.16364e+006（B） 1.36637e+006（C）
12、4.64565e+006（D）6.36164e+00619 下列情形不征收消费税的有( )。（A）自产用于广告宣传的样品白酒（B）自产用于本企业招待的卷烟（C）自其他企业委托加工收回以后，再分包包装直接销售的润滑油（D）抵偿债务的用来生产啤酒的玉米20 依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，正确的是( )。（A）残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税（B）自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税（C）自包卷烟不分征税类别一律按照 45%卷烟税率征税（D）进口卷烟不分征税类别一律按照 45%卷烟税率征税21 关于现行消费税的纳税地点，下列说法不正确的是( )。（A）纳税人销售应税消费品，
13、一般应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税（B）纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应在总机构所在地税务机关申报纳税（C）纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，回纳税人核算地缴纳税款（D）委托加工的应税消费品，一般由受托方向所在地主管税务机关申报缴纳消费税22 某有线电视台 6 月取得有线电视收视费为 50 万元；“市公安局失物招领平台” 节目收入为 5 万元；酒类广告播映费收入为 40 万元，有线电视初装费收入为 10 万元。则该电视台 6 月应纳营业税为( )万元。（A）4.06（B） 3.06（C） 3.86（D）4.0523 某保险公司 200
14、8 年 1 月发生下列业务：(1) 取得车辆保险收入 30 万元；(2) 初保业务取得保费收入 300 万元，付给分保人保费收入 50 万元；(3) 取得保险追偿款100 万元； (4) 分保业务摊回分保费 10 万元。下列有关这些业务应缴纳的营业税中，说法正确的是( ) 。（A）车辆保险收入应缴纳营业税 0.95 万元（B）初保业务应缴纳营业税 10 万元（C）应代扣代缴分保人的营业税 2.5 万元（D）保险追偿款不应缴纳营业税24 下列各项中，符合营业税有关规定的是( )。（A）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税（B）自 2007 年 8 月
15、 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，在 5%税率的基础上减半征收营业税（C）单位提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不可以从纳税人以后的营业额中减除（D）对旅行社在境外组织旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税25 下列不征收营业税的是( )。（A）转让已完成土地前期开发但尚未进入施工阶段的在建项目（B）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目（C）单位在旅游景点经营索道取得的收入（D）信达资产管理公司取得国有银行的不良债权的利息收入26 2008 年 1 月，某下岗职工开办一网吧和一小型餐馆(已领取税务登记证)。当年取得网吧收
16、入 50000 元，餐馆当月收入为 80000 元。当年该下岗职工应纳营业税额为( )元。（A）10500（B） 2500（C） 5250（D）1000027 某机械厂委托甲金属企业购钢材两批：一批为 100 吨，每吨进价 2000 元，增值税共 34000 元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税合计 234000 元，另外收取手续费 29250 元开给了普通发票；另一批为 200 吨，每吨买价 2000 元，取得了专用发票，以原购进价移交给了机械厂，由甲企业开给机械厂专用发票，另外收取手续费 29250 元开给普通发票。则该两批代购业务应纳营业税款为( ) 元。（A
17、）1462.5（B） 877.5（C） 2925（D）250028 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元。（A）4.55（B） 4（C） 4.25（D）5.629 设在县城 B 企业按税法规定代收代缴设在市区 A 企业的消费税，则下列处理正确的是 ( ) 。（A）由 B 企业按 5%税率代征代扣城建税（B）由 A 企业按 5%
18、税率回所在地缴纳城建税（C）由 B 企业按 7%税率代征代扣城建税（D）由 A 企业按 7%税率自行缴纳城建税30 下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是( )。（A）开采单位销售天然大理石（B）油田出售的天然气（C）盐业销售公司销售的食盐（D）油田生产出售的天然气31 新疆某油田本月生产原油 150 万吨，已销 135 万吨，10 万吨加工提炼成品油，5 万吨待销售，资源税 12 元/吨。本月应纳资源税为 ( )万元。（A）900（B） 1440（C） 1450（D）155032 纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法不正确的是( )。（A）纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别
19、核算不同税目的应税产品的课税数量，按各个应税产品适用的税率计税（B）纳税人开采或生产不同税目应税产品的，未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品的课税数量，从高适用税率计税（C）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐适用税额计税（D）联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按收购地相应矿种规定税额计税33 个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税时，应( )。（A）同时征收城市维护建设税（B）减半征收城市维护建设税（C）免征城市维护建设税（D）由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定是否征收城市维护建设税34 按照车辆购置税的规定，下列说法正确的有( )。（A）
20、最低计税价格的核定权限属于各个地方国家税务局，确定后，上报省级国税局备案（B）纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额（C）所有非运输车辆实行法定减免（D）底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%35 某公安局 2008 年 5 月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作办公用，支付含增值税的价款 534000 元，代收的保险费 1000 元，送车费 500 元，上牌办证费 20000 元，均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。该公安局应纳车辆购置税( )元。（A）41837.6（B） 40000（C） 452
21、37.6（D）47478.636 某县农民个人在当地购买的摩托车车辆购置税的纳税地点为( )。（A）主管税务机关所在地（B）县农机车管部门所在地（C）当地市公安车管部门所在地（D）当地县公安车管部门所在地37 某企业从美国进口一批电子零件，申报成交价格为 550 万元，而海关协定价格为 800 万元。另外，该企业承担了该批零件的包装材料费 50 万元；同时，该企业支付给出口方零件进口后的技术服务费用 150 万元。已知电子零件的进口关税税率为 15%。则该企业进口电子零件应缴纳的关税为( )万元。（A）127.5（B） 160（C） 170（D）17538 某公司进口货物一批，CIF(到岸价)
22、成交价格为人民币 600 万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用 50 万元，该货物进口关税税率为 10%，根据海关填发税款缴纳证日期推算最后日期为 1 月 24 日，该公司于 1 月 25 日交纳税款。则该公司应纳关税滞纳金为( )元。（A）185（B） 275（C） 280（D）29139 经海关批准暂时进境的在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用的货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应自进境之日起( )内复运出境。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）1 年40 符合关税法定免税规定的是( )。（
23、A）保税区进口的基建物资（B）边境贸易进出口的基建物资（C）关税税额在 50 元以下的一票货物（D）按照国家规定实行关税配额管理的进口货物二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列关于国际重复征税问题的表述正确的有( )。（A）缔结国际税收协定的主要目的是避免有关国家纳税人的国际双重 (或多重)征税（B）目前国际上大量的税收协定是多边的，双边税收协定相对较少（C）目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本” 和“OECD 范本”（D）税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税
24、的方法，它只是抵免法的附加（E）当前，世界各国普遍接受地域税收管辖权优先的原则42 关于税法的效力，下列表述正确的有( )。（A）我国税法采用属人与属地相结合的原则（B）立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据（C）税法的扩大解释作为一条税法解释原则被普遍使用（D）一般情况下，效力低的税法与效力高的税法相遇时，效力低的税法是无效的（E）税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释43 关于税法的基本原则，下列表述正确的有( )。（A）税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性（B）经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为
25、制定税法的参考（C）实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税（D）税收合作信赖主义原则包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容（E）税收公平主义赋予纳税人可以要求实体利益上税收公平，但是不可以要求程序上税收公平的权力44 税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，具体包括 ( )。（A）起征点（B）免征额（C）跨期结转（D）核定减免率（E）先征后退45 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。 2008 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额 120 万元、进项税额 20.40 万元并通过主管税务机关认证，
26、当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。（A）商场应按 120 万元计算销项税额（B）商场应按 124.8 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元（E）商场本月可以开具返利的普通发票给供货企业46 某化妆品制造公司(一般纳税人)2008 年 6 月发出一批材料委托甲企业加工化妆品，6 月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金13.4 万元，取得运费发票注明运费 0.9 万元，取得的专用发票及运费发票当月通过认证、比对。7 月份将加工收
27、回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本 80 万元(无同类产品售价) ， 9 月份支付加工费及税款(假设该公司 6 月至 8 月份没有其他销售业务)。该企业下列税务处理正确的有( )。（A）6 月份委托加工业务进项税 13.4 万元（B） 6 月运费抵扣税 0.063 万元（C） 7 月应纳增值税 1.50 万元（D）8 月进项税 3.4 万元（E）8 月进项税 2.7 万元47 关于安置残疾人单位的增值税优惠政策的陈述，正确的是( )。（A）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税最高不得超过每人每年 3.5 万元（B）主管国税机关应按月退还增值税（C）对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单
28、位实际安置残疾人的人数，限额先征后退增值税或减征营业税的办法（D）主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，也可以从以前月份已交营业税中退还（E）该优惠政策不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售) 以及销售委托外单位加工的货物取得的收入48 下列关于增值税政策的陈述，正确的是( )。（A）具有一般纳税人资格的生产企业购进废旧物资，取得废旧物资专用发票，须按照增值税专用发票的有关规定认证抵扣（B）一般纳税人取得的汇总开具酌运输发票，允许计算抵扣进项税额（C）目前对销售水产品、牧产品等个体户，其起征点一律为月销售额 5
29、000 元（D）从 2002 年起，中远集团的轮船修理业务，免征增值税（E）对国务院批准设立的电影制片销售的电影拷贝收入免征增值税49 下列属于油气田企业增值税征收管理规定的是( )。（A）对跨省的油气田企业由机构所在地税务机关根据油气田企业计算的应纳增值税额汇总后，按照各油气田(井口)产量比例进行分配，然后由各油气田按所分配的应纳增值税额向所在地税务机关缴纳（B）油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记（C）对在省、自治区、直辖市、计划单列市内的油气田企业，其增值税的计算缴纳方法由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务
30、局确定（D）在劳务发生地设立分(子)公司的，可以不用申请办理增值税一般纳税人认定手续，而由总公司按照增值税一般纳税人的计算方法在劳务发生地计算缴纳增值税（E）在劳务发生地设立分(子)公司的，需申请办理增值税一般纳税人认定手续，但其增值税由分公司按照增值税一般纳税人的计算方法在劳务发生地计算缴纳增值税50 按现行政策，下列适用 4%征收率的行为是( )。（A）商业企业小规模纳税人销售货物（B）对水泥厂销售自产的混凝土应税货物（C）典当业销售死当物资（D）旧货经营单位销售旧货（E）免税品公司销售免税品51 某日化厂为增值税一般纳税人，2008 年 8 月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款 1
31、50 万元、增值税 25.5 万元；从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得增值税专用发票，注明售价 26.80 万元，全部领用生产高档化妆品；支付购货运费 10 万元、装卸费 0.5 万元，包括从小规模纳税人处购进香水支付的运费 3 万元，并取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；销售自产香水精取得销售额62 万元，销售化妆品指甲油取得销售额 47 万元，销售成套化妆品组成的化妆盒取得销售额 48 万元(其中包括价值 28 万元的化妆品和 20 万元的护肤护发品，并且分别核算)；将 200 盒化妆礼品盒抵顶供货商货款；月末盘点发现丢失一部分化妆品，账面成本 1.3 万元，成本中外购货物的比
32、重为 70%。对上述业务税务处理正确的有( )。(化妆礼品盒的平均售价为 420 元/盒，最高售价为 480 元/盒，题中的价格除特别说明外均为不含税价格，本月取得的相关凭证均已在本月认证)（A）本月转出进项税额 0.15 万元（B）本月购进业务准予抵扣的进项税额为 25.5 万元（C）将自产化妆盒抵顶供货商货款属于视同销售业务，增值税和消费税的计税依据相同（D）本月应纳增值税 0.46 万元（E）本月应纳消费税 41.01 万元52 甲卷烟厂(位于市区) 为增值税一般纳税人，2008 年 12 月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价 30000 元(该烟厂自己承担了付给烟农的收购价 10
33、%的补贴)，支付运费 1000 元，装卸费 500 元，并取得了符合规定的运费发票；甲卷烟厂自某烟丝厂外购烟丝，取得专用发票，支付不含税销售额 150000 元，80%用于生产 A牌卷烟，本月销售卷烟 17 箱(标准箱)，取得不含税销售额 416500 元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本 8600 元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本 34290 元(包括买价 30000 元，运输成本 2790 元，装卸费 1500 元)。对上述业务税务处理正确的有( )。(A 牌卷烟的不含增值税调拨价为 78 元/条，本月取得的发票均在本
34、月认证并抵扣；本期烟叶税为 6600 元)（A）甲企业购进烟叶业务的进项税为 5218 元（B）甲卷烟厂应纳增值税 44197 元（C）甲卷烟厂应申报缴纳消费税 153975 元（D）甲卷烟厂本月转出进项税额 4138 元（E）甲企业本期可以抵扣已纳消费税为 35800 元53 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。（A）以已税烟丝为原料生产的卷烟（B）以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰（C）以已税汽车轮胎连续生产的小汽车（D）以已税润滑油为原料生产的润滑油（E）以购进手表连续生产高档手表54 下列环节既征消费税又征增值税的有( )。（A）卷烟的生产和批发环节（
35、B）金银首饰的生产和零售环节（C）金银首饰的零售环节（D）化妆品的生产环节（E）实木地板的进口环节55 依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有( )。（A）企业按房改成本价出售住房（B）企业自建住房售给本单位职工（C）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产（D）企业提供垃圾处置劳务（E）企业转让著作权56 甲建筑工程公司(取得一般纳税人资格，具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖 1 个施工队、1 个铝合金门窗工厂(均为非独立核算单位)，2008 年经营业务如下： (1) 承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 4000 万元，其中：
36、建筑业劳务费价款 1000 万元；甲建筑工程公司提供、并按市场价定的铝合金门窗金额 1500 万元(购进铝合金材料取得相关的增值税专用发票，支付价款 1000 万元)；建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。 (2) 建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司(建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。 下列关于营业税问题的陈述，正确的是( )。（A）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税为 69 万元（B）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税为 6 万元（C）甲公司应代扣代缴的营业税 10 万元（D）建设方 1500 万元属于建筑材料的一部分
37、，按规定计入营业额计算缴纳营业税（E）铝合金门窗属于自产自用，不缴纳增值税57 关于营业税计税依据的基本规定，下列陈述正确的是( )。（A）营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（B）纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用(含货币、货物但不含其他经济利益)（C）单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，不允许退还已征税款，可以从纳税人以后的营业额中减除（D）营业税纳税人购置税控收款机，只能凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额
38、，抵免营业税税额（E）购置税控收款机当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免58 下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。（A）纳税人转让土地使用权，应当在土地所在地税务机关申报纳税（B）纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税（C）纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税（D）纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税（E）纳税人将非跨省工程转包，由扣缴人在工程所在地代扣代缴59 下列关于营业税纳税地点的陈述，正确的是( )。（A）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税（B）北
39、京某公司在网上为河南提供城市建设系统工程咨询，其纳税地点为河南（C）北京一科技公司通过网络为广州某公司提供网络故障排除业务，其纳税地点为北京（D）营业税纳税地点的原则是劳务发生地纳税，但是转让不动产、转让土地使用权的纳税地在不动产坐落地（E）营业税纳税地点的原则是劳务发生地纳税，但是转让无形资产的纳税地在无形资产使用地60 下列关于建筑业营业税政策的陈述，正确的是( )。（A）纳税人自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天（B）纳税人将自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为取得销售款的当天（C）纳税
40、人提供建筑业劳务，应按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税（D）扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点一般为该工程建筑业应税劳务发生地（E）纳税人从事跨地区工程提供建筑业应税劳务的，可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人61 以下关于“ 交通运输业 ”营业税表述中正确的是 ( )。（A）中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运，国航的营业额为支付给货的腹舱收入的余额（B）中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运，国航的营业
41、额为收到的腹舱收入（C）自开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额（D）代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额（E）公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动也是按交通运输业务征税的62 下述关于“ 销售不动产 ”的营业税政策，正确的是 ( )。（A）购进土地进行前期开发，转让时，按不动产转让处理（B）单位销售其购置的办公楼，以全部收入减去购置原价后的余额为营业额（C）单位全部转让其下属一个完整企业，其中的不动产转让行为，应该按不动产转让征收营业税（D）个人销售不动产(双方停止执行合同)，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税（E）对外商投资企业处置债
42、权重置资产，不征收营业税，其中的不动产收入也不征收营业税63 下列关于营业税扣缴义务人的陈述，正确的是( )。（A）规定扣缴义务人，主要是为了加强税收的源泉控制、简化征税手续、减少税款损失（B）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人（C）建设方可以成为建筑营业税的扣缴义务人（D）扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地（E）广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取费用的单位作为扣缴义务人64 外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格
43、为 3200 万元人民币，一年后乙企业以该房产赠送给丙企业，(税务机构核定市场价格 3500 万元)，对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有( )。（A）甲企业不缴纳营业税（B）甲企业缴纳营业税为 160 万元，由甲企业向税务机关申报纳税（C）甲企业缴纳营业税为 160 万元，由乙企业代扣代缴（D）乙企业应该缴纳营业税（E）乙企业应该缴纳增值税65 下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有( )。（A）政府机关出租房屋行为（B）工业企业买卖证券的行为（C）油田开采天然原油并销售的行为（D）外商投资企业销售货物的行为（E）企业整体出售行为66 下列选项中，符合资源税有关规定的有( )。（A）
44、独立矿山收购未税铁矿实行代扣代缴（B）洗煤、选煤按其销售数量计征资源税（C）海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税（D）对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税（E）代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品67 根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有( )。（A）购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用 (不含增值税)（B）进口自用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格（C）受赠大客车的计税依据是最高的计税价格。（D）购买免税轿车的使用期限已超过 8 年，不再征收车辆购置税（E）车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定68 按照现行车辆购置税的有关规
45、定，对下列车辆应考虑应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有( ) 。（A）企业从国外进口自用的车辆（B）减税条件消失的车辆（C）受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的应税车辆（D）非贸易渠道进口车辆（E）免税条件消失的车辆69 有下列( ) 情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制。（A）进口货物只能用于展示或者免费赠送的（B）进口货物只能销售给指定第三方的（C）进口货物只能在在进口后手续齐全，才可以销售（D）进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的（E）其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的70 根据海关审定进出口货物完税价格办法规定，出口货物离岸
46、价格应该含下列( )，作为出口关税的完税价格。（A）出口负担的消费税（B）包含在成交价格中的单独列明的支付给境外的佣金（C）售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用（D）出口货物国内段运输、装卸等费用（E）出口货物国内运输段的路桥费用三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 北京蒂维亚纳葡萄酒公司为增值税一般纳税人，主要生产销售红酒和其它酒，拥有自己的葡萄园。2008 年 12 月发生如下经济业务：(1) 本期购进 A 单位土地使用权 100 亩建造葡萄种植园，支付价款 700 万元；另外支付给 B 公司的(葡萄废渣)垃圾处置费 38 万元。(2) 销
47、售自产红酒 15 吨，每吨不含税单价为 80000 元，收取包装物押金 17200 元。(3) 从云南某酒厂购进优质酒精 1 吨，取得增值税专用发票，注明价款 25 万元。另外支付运费 1.4 万元，取得合规运费发票。(4) 将自产 3 度其它酒 10 吨，以成本价每吨 18500 元分给职工作年货，对外销售不含税单价为每吨 19500 元。(5) 本月生产销售高档红酒 4000 箱，每箱不含税售价 2850 元，并收取每箱包装箱押金 175.50 元，约定半年期限归还。(6) 进口一批意大利鲜葡萄，出口地离岸价格 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 12 月 15 日开具了完
48、税凭证。(7) 葡萄酒公司将进口的葡萄的 80%用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额 500 万元。其他资料：本月初的期末留抵进项税为 8.5 万元，本期另外取得机器修理备件和电力水等可抵扣专用发票，通过认证进项税为 21.5 万元。(国家规定其他酒的成本利润率为 5%，进口环节的关税为 50%，其它酒的消费税税率为 10%，A 单位土地使用权原购进时支付价款 350 万元)根据以上资料回答下列问题：71 A 单位转让的土地应纳营业税为( )元。（A）175000（B） 350000（C） 128000（D）072 B 公司收取的垃圾处置费用应纳营业税为( )元。（A）0（B
49、） 2125（C） 19000（D）2600073 该葡萄酒公司当月应纳消费税为( )元。（A）1.55466e+006（B） 1.03078e+006（C） 1.34097e+006（D）1.84097e+00674 该葡萄酒公司应纳增值税额为( )元。（A）28369.2（B） 2.61067e+006（C） 141631（D）98150.975 北京市某商场系一般纳税人，2008 年 11 月发生如下业务(1) 购进电子电器产品，取得增值税专用发票，注明价款 1258 万元；自农村收购玉米小麦等粮食类货物，收购凭证注明价款为 128 万元；购进水饺等速冻食品，取得专用发票注明价款 187 万元。(2)珠宝部：“以旧换新”方式销售 24K 纯金钻石项链 980 条，新项链对外含税销售价格 25000 元，旧项链作价 13000 元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000 元；并以同一方式销售某品牌镀金表 200 块，此表对外销售价每块不含税11350 元，旧表作价 350 元。同期赠送业务关系户 24K 纯金戒指 15 枚(无同类市场价格)，购进原价为 3000 元/枚；销售包金项链 110 条，向消费
