1、注册税务师税法一模拟试卷 30 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税法是法学概念，税法的调整对象是( )。（A）税收权利义务关系（B）税收分配关系（C）经济利益关系（D）税收征纳关系2 课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物；计税依据，又称税基，下列税种中，征税对象与计税依据一致的是( )。（A）资源税（B）车船使用税（C）消费税（D）增值税3 税务机关采取税收保全措施的前提是( )。（A）经县以上主管县长批准（B）经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的（C）纳税人有逃避纳税义务的行为（D）纳税人超过规定的纳税期限未缴纳
2、税款，并且有转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象4 关于税法的适用原则，下列表述正确的是( )。（A）新法优于旧法原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上（B）任何情况下，法律都不溯及既往（C）随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止（D）在诉讼发生时，税收程序法适用优于税收实体法5 某食品制造公司(一般纳税人)，2008 年 12 月从农场购入大米一批 40 吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 390000 元。本月该食品公司将 30 吨大米用于本企业生产儿童食品米饼，全部销售取得不含税销售额 600000 元；将 2 吨大米作为元旦礼品发给本厂
3、职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为( )。（A）50000 元（B） 45000 元（C） 53835 元（D）51300 元6 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征，这属于( )。（A）抵免法（B）税收优惠（C）免税法（D）饶让抵免7 按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照 6%的征收率计算缴纳增值税的是( )。（A）用动物毒素制成的生物制品（B）用购买的石料生产建筑材料（C）县以下小型火力发电站生产的电力（D）用高炉水渣生产的墙体材料8 某药店(一般纳税人)2008 年 6 月向患者销售药品及
4、医疗器械取得收入 36800 元，向外地某药店批发药品(非避孕药品)，增值税专用发票上注明的价款为 50000 元，向消费者个人销售国产抗艾滋病毒药品和其他用具取得收入 15800 元(无法分开核算)，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800 元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元。该药店本月应纳的增值税为( )元。（A）5239.75（B） 6227.78（C） 4397.01（D）6692.749 按照现行增值税制度的规定，下列表述中正确的是( )。（A）残疾人就业单位符合条件享受优惠，增值税实行先征后退（B）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件
5、产品，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策（C）三峡水电站自发电之日起，其对外销售的电力产品按照增值税的适用税率征收增值税，电力产品的增值税税收负担超过 3%的部分实行增值税即征即退政策（D）对大亚湾核电站销售给广东核电的电力先征后退10 关于增值税一般纳税人货物运输业发票抵扣的规定，下列说法正确的是( )。（A）自 2003 年 12 月 1 日起，开具的运输业发票，实行先比对，后抵扣（B）自 2003 年 11 月 1 日起，纳税人取得的运输发票，直接抵扣进项税（C）纳税人取得的 2003 年 10 月 31 日以后开具的运输发票，应自开票日起 30 日内申报抵扣（D）支付的
6、国际货物运输代理费用，可以作为运输费用抵扣进项税额11 下列关于铂金制品征收增值税说法不正确的是 ( )。（A）国内生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策（B）出口铂金制品，对铂金原料部分的进项增值税不实行出口退税（C）铂金出口不退增值税（D）对进口铂金依法征收进口环节增值税12 国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2008 年 8 月销售生产的软件产品取得销售额 168000 元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为 1346 元；支付运杂费 300 元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200 元，保管费
7、 60 元，押运费 40 元；进口软件的增值税为 8425 元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。（A）10200（B） 2040（C） 10193（D）504013 下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。（A）独立核算的发电企业销售电力产品，向机构所在地申报纳税（B）非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税（C）固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税（D）非固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款14 下列处理中，符合增值税专用发票管理规定的是 ( )
8、。（A）一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联的，如果丢失前未认证的，不得抵扣进项税额（B）对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按税收征管法的规定按偷税给予处罚（C）受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当按规定追缴税款，并处以偷税数额 3 倍以下的罚款（D）纳税人善意取得虚开的增值税专用发票的，一律不得再抵扣进项税额15 某企业为增值税一般纳税人，在营业外支出账户中反映：本月库存产成品被盗120 件，单位成本为 158 元，单位成本中外购货物和应税劳务所占比重为 65%；将本企业生产的同类产品 500 件用于公益救济性捐
9、赠，同类产品的不含税出厂价格为160 元/件；本月从小规模纳税人购进的材料被水浸泡无法使用 (取得普通发票)，账面成本为 6500 元；从一般纳税人购进材料丢失(进项税额已申报抵扣)，账面成本9600 元。该企业上述业务应纳增值税( )元。（A）17327.1（B） 17957.1（C） 8560.98（D）9858.2916 红星啤酒厂本月销售啤酒 10 吨，不含税售价 2500 元/吨，同时包装物收押金共计 5000 元，则下列陈述正确的是( )。（A）该厂的应纳消费税金 2200 元（B）该厂的应纳消费税金 2500 元（C）确认税率时押金不作考虑（D）押金并入计税价格一同计算征收消费税
10、17 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是( )。（A）同类新金银首饰的销售价格（B）实际收取的含增值税的全部价款（C）实际收取的不含增值税的全部价款（D）同期新金银首饰的含税销售价格18 某橡胶厂(增值税一般纳税人)，2008 年 8 月，销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为 200 万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100 万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为 60 万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额 74.88 万元，已知汽车轮胎适用消费税率为 3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为( )。（A）11.
11、24 万元（B） 10.92 万元（C） 10.81 万元（D）10.48 万元19 北京某酒厂(增值税一般纳税人)，主要生产粮食白酒和啤酒。2008 年 5 月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒 50000 斤，取得不含税销售额 105000 元。在“ 其他业务收入” 账户反映收取粮食白酒品牌使用费 4680 元；“ 其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金 9360 元。2008 年 12 月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中 3510 元返还给购货方，其余包装物押金不再返还，该酒厂 2008年 5 月应纳消费税税额( )元（A）48400（B） 92250（C） 85900
12、（D）9692020 下列关于金银首饰的陈述，不正确的是( )。（A）金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰统称为金银首饰（B）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的一律按金银首饰征收消费税（C）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税（D）金银首饰目前在零售环节征收消费税21 根据营业税法规规定，对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，应( ) 征收营业税。（A）按照交通运输业税目中的水路运输项目（B）按照交通运输业税目中的航空运输项目（C
13、）按照服务业税目中的代理业项目（D）按照服务业税目中的租赁业项目22 国内某海运公司某月在境内取得货运收入 800 万元，销售货物并负责运输取得收入为 100 万元；从境外某港口向境内某港口运输货物取得营业收入 1000 万元；由境内某港口向境外某港口运输货物共取得营业收入 1200 万元，其中转付给境外承运企业 600 万元。该海运公司应纳营业税为 ( )。（A）45 万元（B） 42 万元（C） 72 万元（D）60 万元23 下列各项中，不属于营业税扣缴义务人的有( )。（A）向境外联运企业支付运费的国内运输企业（B）为境外单位(境内未设机构)在境内发生应税行为而提供代理的代理人（C）建
14、筑业分包转包业务的总承包人（D）受托发放贷款的金融机构24 下列属于文化体育业征税范围的项目是( )。（A）广播电视有线数字付费频道业务（B）有线电视台收取的初装费（C）广告的播映（D）出租文化场所25 某银行 2008 年第四季度发生下列业务：(1)取得贷款利息收入 150 万元；(2)取得结算手续费收入 30 万元；(3)销售结算凭证收入 2 万元；(4)开办融资租赁业务(经人民银行批准) ，租期 3 年，租赁费收入 70 万元，购买租赁资产价款 50 万元，支付增值税 8.5 万元，支付运输及保险费 1.5 万元；(5)出纳长款收入 5 万元；(6)取得结算罚款收入 3 万元。该银行本季
15、度应纳营业税为 ( )万元。（A）9.29（B） 13.65（C） 9.75（D）9.27526 下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。（A）公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入（B）个人出租自有住房取得的租金收入（C）血站供应给医疗机构的临床用血（D）高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入27 下列经营者中，不需缴纳城市维护建设税的是 ( )。（A）加工、修理、修配的私营企业（B）生产化妆品的集体企业（C）生产、销售货物的国有企业（D）外贸企业在进口由海关代征的增值税、消费税28 某卷烟厂(地处县城)2008 年 10 月销售卷烟 100 箱，取得不含税销售额 150 万元。当月应
16、纳城建税和教育费附加为( )万元。（A）7.56（B） 8.54（C） 8.04（D）6.5329 某建筑安装公司自建一幢商用办公楼，已全部销售，取得销售额 15000 万元，建筑安装工程成本为 7000 万元，则该建筑安装公司应纳的营业税额为( )万元(假定该建筑工程成本利润率为 10%)。（A）175（B） 505.93（C） 809.5（D）988.1430 某省一独立核算的企业，下属一生产单位在外省。2008 年该企业开采原煤 340万吨(其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 60 万吨)。已知原煤每吨单位税额 8 元，2008
17、年该企业在本省应缴纳的资源税为( ) 万元。（A）1120（B） 1360（C） 1200（D）192031 某盐场 2008 年 7 月份发生的业务如下：(1)生产液体盐 30 万吨；(2)外购液体盐 2 万吨用于加工固体盐；(3)以自产液体盐 20 万吨用于生产固体盐 15 万吨，以当月外购液体盐 2 万吨加工固体盐 1.5 万吨，当月生产的固体盐全部对外销售，共取得销售收入 900 万元，自产液体盐暂未售出。已知固体盐单位税额为 12 元/吨，液体盐单位税额 3 元/吨，则该盐场本期应纳的资源税税额为 ( )。（A）162 万元（B） 228 万元（C） 192 万元（D）222 万元3
18、2 下列说法不符合资源税规定的是( )。（A）与煤矿同时开采的天然气暂不征税（B）对铁矿石资源税应按规定税额标准的 60%征收（C）扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向扣缴义务人主管税务机关缴纳（D）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油稀油的数量课税33 某铁矿 2008 年 8 月，将开采的三等铁矿加工成精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后销售的精矿数量为 1000 吨，选矿比为 1：32，三等铁矿单位税额为每吨 5 元，该铁矿本月应纳资源税为 ( )元。（A）1000（B） 54000（C） 56880（D）9600034 2008
19、 年 8 月，王某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 221000 元，另支付车辆装饰费 4000 元，加装车载卫星导航仪一台，价款 4700元，销售公司代收保险费等 8000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则王某应纳车辆购置税税额( )元。（A）20000（B） 18694（C） 20401.7（D）20316.235 按照车辆购置税的规定，下列说法正确的有( )。（A）最低计税价格的核定权限属于省级税务局（B）纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额（C）所有非运输车辆实行法定减免（D）凡销售单
20、位使用本单位票据收取的款项，一律并入计税价格中征税36 某广告公司与一厂家(一般纳税人)签订广告合同，广告公司收取该厂家广告费200 万元，其中包括广告制作费 56 万元，支付给电视台的广告发布费 55 万元。厂家无偿提供产品给该广告公司试用，产品的生产成本 1.2 万元，不含税售价 1.4 万元。下列表述正确的是( )。（A）广告公司应纳营业税 10 万元，厂家增值税销项税额 0.224 万元（B）广告公司应纳营业税 7.25 万元，厂家增值税销项税额 0.204 万元（C）广告公司应纳营业税 5.25 万元，厂家增值税销项税额 0.224 万元（D）广告公司应纳营业税 7.25 万元，厂家
21、增值税销项税额 0.238 万元37 2005 年 7 月北京某企业保税进口 A 设备台自用， A 设备企业发票金额是 60万元，海关审定的设备价格是人民币 50 万元，监管期限是 5 年。2008 年 1 月因国际市场出现问题，企业决定转产，经海关批准将 A 设备转让给其他公司，因此需要补缴关税等。则这台设备的完税价格为( )。（A）187500 元（B） 250000 元（C） 60000 元（D）120000 元38 某企业进口设备一批，应付价格 200 万元，但含进口后的技术服务费 5 万元，不含购货佣金 3 万元，不含经纪费 5 万元。单列的进口后的安装费 10 万元以及由买方负担的
22、包装费 2 万元，关税税率为 20%，则该企业进口设备缴纳关税为( )。（A）20.40 万元（B） 31 万元（C） 32 万元（D）40.40 万元39 适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物，对其采用的税率被称为( )。（A）最惠国税率（B）协定税率（C）定额税率（D）优惠税率40 加工贸易进口料件或者其制成品应当征税的，下列符合海关审定完税价格规定的是( )。（A）进料加工进口料件或者其制成品申报内销时，海关以料件的现在进口成交价格为基础审查确
23、定完税价格（B）来料加工进口料件或者其制成品申报内销时，海关按接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格（C）出口加工区内的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时，海关按该料件申报进口时的价格确定完税价格（D）加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础确定完税价格二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 关于税收法律、税收法规、税收规章，下列表述正确的是( )。（A）税收法律只能由全国人大及其
24、常委会制定，采取表决方式进行（B）税收行政法规由国家税务总局负责起草，国务院法制机构负责审查（C）税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式（D）中华人民共和国增值税暂行条例属于税收法律（E）中华人民共和国企业所得税法属于税收法律42 关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有( )。（A）纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人（B）征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据；计税依据是税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准（C）纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率（D）税目的课税对象的
25、具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度（E）税源是税款的最终来源，但是税源的大小并不体现纳税人负担能力43 税务机关采用税收强制执行措施应符合的条件包括( )。（A）责令缴纳税款的期限之内（B）超过纳税期限（C）税务机关必须责令限期缴纳税款（D）超过告诫期（E）在告诫期内44 约束居民(公民) 管辖权的国际惯例中，自然人居民身份的特殊判定标准包括( )。（A）以个人的主观意愿为判定标准（B）以永久性住所为判定标准（C）以国籍为判断标准（D）资本控制标准（E）资本控制和政治控制相结合的标准45 某商场(增值税一般纳税人)与其彩电生产厂家达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。 2008 年 5 月
26、向彩电生产厂家购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额 120 万元、进项税额 20.40 万元并通过主管税务机关认证，当月按购进价全部销售，月末彩电生产厂家向该商场支付返利 14.8 万元。 下列该项业务的处理符合有关规定的有( ) 。（A）商场应按 120 万元计算销项税额（B）商场应按 124.8 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 18.25 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元（E）商场本月不可以开具返利的专用发票给供货企业46 关于外商投资企业采购国产设备退税的陈述，下列正确的是( )。（A）外商投资企业购买国产设备退税的企业范围限定在增值税一般纳税人
27、范围，其他企业不能享受（B）大连某外商船业制造公司购进国产机床不享受退税的优惠政策（C）退税申请办理期限是自购买国产设备开具专用发票之日起 90 天内（D）外商投资企业必须向所在地主管税务机关申请办理退税登记备案，否则不得办理退税（E）交通运输企业退税，必须由主管税务机关发函调查和专用发票稽核信息无误方可办理退税47 自 2004 年 7 月 1 日起，国家在东北老工业基地试行消费型增值税，其政策规定为( )。（A）购进固定资产的进项税额允许抵扣（B）用于矿井建设的材料的进项税额可以抵扣（C）外购的不动产的进项税额可以抵扣（D）为固定资产支付的运输费用的进项税额可以抵扣（E）销售使用过的固定资
28、产，一律按 4%减半征税48 甲公司(一般纳税人) 外购一批 200000 元的货物委托乙企业(一般纳税人)加工应税消费品，支付不含税加工费 20000 元。货物加工完毕收回后，甲公司将其直接销售，取得不含税销售收入 250000 元。(该应税消费品消费税税率为 10%)根据这项业务，以下各种说法正确的是( )。（A）甲应该缴纳增值税 5100 元（B）乙应该缴纳增值税 3400 元（C）甲应该缴纳增值税 8500 元（D）乙不需缴纳增值税（E）乙企业应该代扣代缴消费税 23544.44 元49 甲实木地板厂(县城) 为增值税一般纳税人，2008 年 5 月有关生产经营情况如下：(1) 从油漆
29、厂购进环保漆 200 吨，每吨不含税单价 1 万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款 200 万元、增值税 34 万元。(2) 向农业生产者收购(原木)木材 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具合法运费发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36万元、甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(3) 甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板 2000 箱，销售实木地板 1500 箱，取得不含税销售额 450
30、万元。(4) 当月将自产实木地板 100 箱用于本企业会议室装修。(实木地板消费税税率 5%，实木地板成本利润率 5%，所有应认证的发票均经过了认证，假定计算的应缴消费税不含由加工企业代收代缴的消费税。)下列有关甲厂各项税收的计算正确的是( )。（A）甲厂可抵扣的进项税额为 41.03 万元（B）甲厂当月应缴纳的增值税为 40.57 万元（C）甲厂被代收代缴的消费税为 2.79 万元（D）甲厂当月销售应缴纳的消费税为 22.75 万元（E）甲厂当月应向税务机关缴纳的城建税 3.17 万元50 下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。（A）纳税人随同销售软件并收取的软件培训费（B）纳税人委托开
31、发的委托方拥有著作权的软件所得的收入（C）纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入（D）印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入（E）纳税人委托开发的受托方拥有著作权的软件所得的收入51 下列有关营业税纳税义务发生时间的阐述，符合营业税法规规定的有( )。（A）单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天（B）单位或个人转让专利权、著作权，向对方收取的预收性质的价款，其纳税义务发生时间为该项预收性质的价款按照财务会计制度规定确认为收入的时间（C）纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为土地使用权权属转移的当天（D）纳税人
32、自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天（E）纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位未签订书面合同的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天52 2008 年 A 房地产开发企业采用预收款方式销售不动产给某投资人，合同规定销售价格为 2000 万元。5 月，A 房地产开发企业收到该投资人的预付款 1000 万元，8 月，A 房地产开发企业收到该投资人预付款 500 万元，12 月，A 房地产开发企业与 B 企业结算，A 房地产开发企业开具销售发票共计价款 2000 万元，当月该投资人又支付 300 万元，还有 2
33、00 万元留待 2009 年支付。2008 年 12 月 31 日，该不动产正式转给该投资人使用。则下列 A 房地产开发的涉税陈述正确的是 ( )。（A）5 月份暂不缴纳营业税（B） 5 月份应纳营业税 50 万元（C） 8 月份应纳营业税 25 万元（D）12 月份应纳营业税 25 万元（E）该业务总计应纳营业税 100 万元53 以下营业税适用税率的表述，正确的是( )。（A）国际易经研究推广报告会取得的收入按 3%（B）建筑设计收入按 5%（C）广播电视传输收入按 3%（D）飞机内部装修按 5%（E）广告代理业按 3%54 某建筑公司在施工期间，为施工人员在工程现场建造的简易住房，在施工
34、期间使用。则该建筑公司( ) 。（A）施工自用期间不缴纳营业税（B）施工结束后将简易住房转让给建设单位的，按销售不动产缴纳营业税（C）施工结束后将简易住房转让给建设单位的，按建筑业缴纳营业税（D）施工结束后将简易住房转让给建设单位的，不缴纳营业税（E）施工结束后将简易住房无偿转让给建设单位的，不缴纳营业税55 下列关于营业税减免税优惠的陈述，正确的有( )。（A）对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按 3%的税率征收营业税（B）北京地区的农村信用社取得的金融保险业应税收入按 3%的税率征收营业税（C）对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库取得的财
35、政补贴收入免征营业税（D）对符合条件的国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入暂按 3%的税率征收营业税（E）高校后勤实体向社会提供餐饮服务取得的收入，按现行规定免征营业税56 下列各项行为中，不应当征收营业税的是( )。（A）境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服务（B）在境内载运旅客或货物出境（C）在境外组织游客入境旅游（D）个人将不动产无偿赠与他人（E）单位转让商标权57 下列行为中属于金银首饰视同零售业务的有( )。（A）为经营单位以外的单位和个人翻新改制金银首饰（B）为经营单位以外的单位和个人修理、清洗金银首饰（C）经营单位将金银首饰用于职工奖励（D
36、）经营单位将金银首饰用于馈赠（E）经营单位将金银首饰赠送给另外一个经营单位58 按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）用于连续加工的应税消费品（B）用于换取生产资料的应税消费品（C）用于馈赠的应税消费品（D）用于抵偿债务的应税消费品（E）用于投资入股的应税消费品59 下列消费品，不属于消费税征收范围的是( )。（A）影视演员化妆用的油彩（B）高尔夫球杆的杆头（C）销售价格为每只 5 删元的手表（D）电动汽车（E）销售单价为 15000 元的立式钟表60 依据营业税的有关规定，不属于“文化体育业”征税范围的有( )。（A）有线电视台收取的“初装费”（B
37、）广告播映（C）文化经纪公司组织艺术演出活动（D）广播电视有线数字付费频道业务（E）剧院租赁演出场所给演出公司61 下列情况中，不缴纳城建税的有( )。（A）外商投资企业缴纳的营业税（B）股份公司缴纳的消费税滞纳金（C）某内资企业本月进口货物海关代征了增值税（D）某内资企业本月查补的消费税（E）某个人提供房屋租赁业务缴纳的营业税62 北京市某日化厂主要生产口红、香水和普通护肤霜。2008 年 1 月增值税留抵税额 1000 元，2 月发生下列业务：(1) 进口香水精 2000 克，关税完税价格 20000 元，关税税率 22%；(2) 购进酒精，认证增值税发票价款 10000 元，进项税 17
38、00 元；(3) 用香水精和酒精加工香水，期初账面香水精无库存，期末账面香水精 200 克；将当期购入酒精全部领用；(4) 生产护肤霜 1 吨，成本 20000 元；(5) 销售护肤霜0.6 吨，不含增值税价格 60000 元；(6) 将 0.2 吨护肤霜捐赠给当地的美容节，0.2吨护肤霜赠送客户做为宣传品；(7) 销售香水，取得不含税销售额 40000 元；化妆品消费税税率 30%。则有关该厂税金陈述，正确的有( )。（A）进口环节应纳的消费税和增值税合计为 16382.85 元（B）当期可抵扣的消费税为 10457.14 元（C）当期内销环节应纳增值税为 15174.29 元（D）当期内销
39、环节应纳消费税为 1542.86 元（E）购进的酒精负担的消费税只能计入成本63 按资源税暂行条例规定，资源税的纳税环节有( )。（A）自产自用环节（B）进口产品环节（C）开采销售环节（D）最终消费环节（E）出口环节64 下列政策中，符合资源税法的有( )。（A）以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳（C）以自产的液体盐加工固体盐的，以加工的固体盐数量为课税数量（D）开采不对外销售的不纳税（E）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税65 纳税人有下列情形之一的
40、，已经办理车辆购置税免税申报的车辆应重新办理纳税申报 ( ) 。（A）底盘发生更换（B）已完税车辆改变用途的（C）车辆报废（D）免税条件消失（E）车架发生更换66 对纳税人购买自用的应税车辆，其应纳车辆购置税计税依据的下列有关表述正确的有 ( ) 。（A）计税价格为购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用 (不包括增值税税款)（B）销售发票上注明的不含增值税税款的实际销售价格低于同类型应税车辆的最低计税价格的，一律按照最低计税价格征收车辆购置税（C）凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税（D）凡使用委托方票据收取，受托
41、方只履行代收义务所收取的代收手续费的款项，不并入计税价格中（E）纳税人购买改变用途的未满一年免税车辆需要补税的，按同类车辆最低计税价格作为计税价格67 某外贸公司 5 月 2 日，海运进口一批金银首饰，海关审定货价折人民币 6970 万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折人民币 9.06 万元。5月 8 日进口一批珠宝，海关审定货价折人民币 1000 万元，运保费合计 20 万元。该业务涉及的进口关税税率均为 15%，金银首饰消费税税率 5%，珠宝玉石的消费税税率 10%。则下列进口环节各项税金说法正确的是( )。（A）金银首饰应纳关税 1046.86 万元（B）金银首饰不纳
42、消费税（C）金银首饰应纳增值税 1368.5 万元（D）金银首饰应纳城建税 95.80 万元（E）珠宝应纳消费税为 130.33 万元68 对超过税法规定的时间未缴纳关税的纳税人，海关有权进行强制执行，强制执行措施主要有( ) 。（A）变价抵缴（B）加收关税滞纳金（C）强制扣缴（D）判刑（E）处以罚金69 某位于市区的外贸公司 2008 年进口一批货物，到岸价 120000 美元，另支付包装费 4050 美元，港口到厂内公路运费 2000 元人民币，取得国际货物运输发票。当期美元与人民币汇率 1:7，关税税率 28%，消费税税率 30%。如果该公司当期以200 万元人民币(不含增值税)销售。该
43、外贸公司各环节应纳税额及缴纳方法正确的是( )。（A）进口环节应缴纳消费税 476352 元，应缴纳增值税 269932.8 元（B）进口环节关税由海关负责征收，纳税人应自海关填开税款缴款书之日起 10日内缴纳税款（C）内销环节应缴纳增值税 340000 元（D）进口环节不缴纳城建税，内销环节应纳城建税 4904.704 元（E）内销环节增值税和城建税由企业主管国税机关负责征收，一般于次月 10 日前申报纳税70 某边境小额贸易企业 2008 年 5 月通过指定口岸进口原产于乌克兰的白酒 10000斤，合同规定该批白酒的成交价格为 3 万人民币，由进口方负担的采购代理人的购货佣金为 3000
44、元人民币，应支付给代表双方利益的经纪人的经纪费 2000 美元；同月自俄罗斯进口一批小手工艺品，海关审定的成交价格为 2 万元人民币。假定进口白酒的关税税率为 10%，白酒的消费税税率为每斤 0.5 元和 20%，小手工艺品的关税税率为 4%，美元的人民币汇率为 1:7。则下列关于边境贸易进口物资的相关陈述正确的是( ) 。（A）进口白酒应缴纳的关税为 4646 元（B）进口白酒应缴纳的增值税为 10285 元（C）进口白酒应缴纳的消费税为 17100 元（D）进口小手工艺品应缴纳增值税为 3468 元（E）除国家规定必须照章征税的其他商品外，进口关税和进口环节增值税减半征收三、计算题共 8
45、题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某商业公司(一般纳税人)位于县城，主要销售商品，并提供租赁业务。2008 年2 月份业务如下：(1)销售棉型(涤纶)布，销售不含税收入 1310000 元，自己车队负责运输取得运费收入 150121 元；销售各类棉纱取得不含税价款 2200000 元，并向客户收取棉纱补贴费开具普通发票注明价款 20000 元。(2)外购公司耗用的汽油价款 300000 元，专用发票注明增值税税额 51000 元。(3)外购办公用品价款 15000 元，增值税专用发票注明税额 2550 元。(4)从某酒业制造公司购进粮食白酒一批，增值税专用发票注明税
46、额 27200 元，取得运费发票，注明运费为 5680 元。本月销售白酒，取得不含税收入 38900 元，同时收取包装押金 5000 元。(5)从某化肥厂购进尿素一批，支付价款 158000 元。当月全部销售，取得现金收入172380 元。(6)将一座办公楼转让取得收入 2258 万元，该办公楼原购进价为 835 万元，已经计提折旧 428 万元。将自有的商场的一层全部出租，当月租金为 78 万元；(7)从小规模纳税人生产企业购进修理用配件价税合计 256000 元，取得税务机关代开的专用发票。(8)购进煤炭 1000 吨，取得增值税专用发票注明价款 900000 元。(9)上月外购的棉布 1
47、0000 米被盗，每米成本为 30 元，已经抵扣进项税。上月外购的免税农产品账面成本 38235 元(其中，运费成本为 7320 元)，因储存设施故障，导致发霉。根据上述资料回答下列问题：71 2 月的销项税额为( ) 元。（A）626504（B） 601785（C） 626232（D）62803172 2 月应纳营业税为( ) 万元。（A）71.15（B） 74.44（C） 75.05（D）71.2473 2 月需要作进项税转出( )元。（A）56170.5（B） 56270.2（C） 56370.5（D）56470.574 2 月应纳增值税为( ) 元。（A）441202（B） 44120
48、4（C） 442434（D）47156475 某综合服务公司(未认定为一般纳税人，当地税务机关确定该单位增值税分别适用 4%、 6%的征收率 )位于市区，2008 年 6 月发生以下业务：(1)将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款 1500 万元；该抵债土地由法院判决，确定价格为 800 万元。(2)出租房屋取得租金收入 120 万元。(3)分别核算的饮食服务部取得餐饮营业收入 56.2 万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款 20 万元。另外饮食部的自制啤酒销售收入 18 万元，共 40 吨。(4)派本单位员工赴境外为境外企业提供劳务服务，取得收入 10 万元。(5)非独立核算商品部
49、取得零售收入 30 万元。(6)受托代购一设备，销售方开给服务公司增值税普通发票注明金额 10 万元，公司代委托方垫付资金 10 万元，收取代购手续费 3 万元。(7)本公司的修理部，本月修理电动车，取得含税收入 15 万元。购进修理备件共 7万元。要求计算：75 该服务公司应缴纳增值税( )万元。（A）1.65（B） 2.36（C） 2.5（D）2.6876 该服务公司饮食部应缴营业税( )万元。（A）2.1（B） 3.71（C） 4.35（D）4.6877 该服务公司应纳营业税合计( )万元。（A）37.89（B） 44.5（C） 38.8（D）44.7178 该企业本月取得收入应纳城建税合计( )万元。（A）3.37（B） 5（C） 5.5（D）6.15四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2008 年 6 月发生下列经济业务：(1) 向某农业生产企业购买烟叶一批，支付价款 500000 元，按规定缴纳烟叶税10000 元，取得增值税普通发票，已验收入库；(2) 将上述收购的烟叶一部分(账面成本为 220000 元)发给外地一家烟丝加工厂，加工烟丝，加工厂提供香料
