1、注册税务师税法一模拟试卷 32 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 按照企业所得税法第四十一条：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。这一做法体现了税法原则中的( )。 （A）税收法律主义 （B）税收合作信赖主义（C）税法公平主义 （D）实质课税原则2 个人所得税法第 6 条规定：劳务报酬所得按次征收。个人所得税法实施条例第 21 条规定：劳务报酬所得属于同一项目连续性收入，以一个月内取得的收入为一次。从税法的解释方法的角度看，第 21 条属于税法
2、解释中的( )。 （A）字面解释 （B）立法解释（C）系统解释 （D）扩充解释3 从我国古代的( ) 开始，由对人征税转为对物征税。 （A）初税亩 （B）摊丁入亩（C）两税法 （D）一条鞭法4 关于转让定价税制，下列说法中正确的是( )。 （A）转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用（B）转让定价税制的核心内容是转让定价的调整方法（C）转让定价税制是某一税种的专门税制（D）转让定价税制是所得税体系中的单独税种5 按照规章制定程序条例和税务部门规章制定实施办法，关于税务规章的制定程序的陈述正确的是( )。 （A）立项、决定和公布、审查、起草 （B）立项、审查、决定和公布、起草（C）立项、起草、
3、决定和公布、审查 （D）立项、起草、审查、决定和公布6 税收法律关系产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系，其产生的标志是( )。 （A）国家颁布新税法 （B）税法的实施（C）纳税主体应税行为的出现 （D）新的纳税主体的出现7 下列关于边际税率和平均税率的表述，正确的是( )。 （A）边际税率是指税法直接规定的税率（B）边际税率是全部税额与全部收入之比（C）在比例税率条件下，边际税率等于平均税率（D）边际税率是再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占全部的收入的比例8 李某 2009 年 10 月份取得收入 6900 元，若规定起征点为 2000 元，采用超额累进税率，应税收入
4、 2000 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 20003000 元的，适用税率为 10%；应税收入 30005000 元的，适用税率为 15%；5000 元以上，适用税率 20%。则李某 10 月应纳税额为( )元。 （A）325 （B） 420（C） 80 （D）9809 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。 （A）某商店为厂家代销化妆品（B）某公司将外购的食品用于个人消费（C）某单位将外购的钢材用于本单位的在建工程（D）某企业将外购的电视用于职工集体宿舍10 某企业为小规模纳税人，2009 年 12 月销售一台使用过的固定资产，收取的价款为 45000 元，则该企业应纳增
5、值税为( )元。 （A）900 （B） 873.79（C） 1747.57 （D）1188.4611 一般纳税人购进某国营农场自产水稻，收购凭证注明价款为 65830 元，从一大型超市(一般纳税人) 购进玉米，增值税专用发票上注明销售额 300000 元。则采购成本为( ) 元。 （A）347272.10 （B） 357272.10（C） 367272.10 （D）377272.1012 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。 （A）建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务（B）汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装修服务（C）餐饮企业为客户提供就餐服务并同时提供住宿（D）电脑
6、销售商销售电脑并同时提供运输所售电脑的服务13 某商业企业为增值税小规模纳税人，2009 年购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款 8000 元，本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供商品推广服务，取得收入 30000 元。本期应纳增值税为( )元。 （A）9606.84 （B） 6992.95（C） 8155.34 （D）7866.7314 某食品制造企业为增值税一般纳税人，2009 年 10 月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额 223.75 万元。当月内销食品取得不含税销售额 550 万元
7、，外销食品取得收入 205 万美元(美元与人民币的汇率比为 1:7)，食品增值税税率17%，出口退税率为 13%。该食品企业 10 月应退的增值税为( )万元。 （A）75.4 （B） 65.60（C） 64.65 （D）72.8515 某增值税一般纳税人 2009 年 5 月外购材料 10000 公斤，每公斤支付价款和税款分别为 2 元和 0.34 元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。材料入库后，因管理不善被盗 1000 公斤。生产车间领用材料 9000 公斤，共生产了产成品 3000 套，其中 2200 套用于直接销售，300 套用于发放给企业职工，500 套因管理不善被水浸毁了。该纳
8、税人当月允许抵扣的进项税额应为( )元。 （A）3400 （B） 2550（C） 2560 （D）224416 某具有进出口经营权的外贸公司，2010 年 1 月经有关部门批准从境外进口高尔夫球 30 箱，每箱货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 (高尔夫球关税税率 60%、消费税税率 10%)高尔夫球在进口环节应缴纳的关税和消费税合计为( )万元。 （A）348.02 （B） 348.56（C） 358.08 （D）359.0817 下列各项业务中，在收回委托加
9、工应税消费品后仍应征收消费税的是( )。 （A）商业批发企业收回委托加工的卷烟直接销售（B）工业企业收回委托加工的汽车轮胎直接销售（C）某酒厂收回委托加工葡萄酒后贴上商标后出售（D）某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售18 某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2009 年 5 月销售自产小轿车 2000 辆，不含税单价 20 万元/辆，并负责运输，取得运费收入 0.5 万元/ 辆，并收取违约金共计10 万元；同时将 1 辆自产小轿车作为回扣支付给某单位，由该单位派人自行驾驶取走；将 2 辆同型号的自产小轿车划拨给销售部使用；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款
10、300 万元、增值税 51 万元，支付购货运费15 万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计( ) 万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣（A）8942.04 （B） 8943.04（C） 8949.06 （D）8951.0619 某酒厂销售自产苹果啤酒 20 吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000 元，收取包装物押金 1000 元；销售苦瓜啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票收取价款 30760 元，收取包装物押金 2500 元，同时收取包装物租金 2500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( ) 元。 （A）7420 （B） 6600
11、（C） 7200 （D）750020 下列货物应当缴纳消费税的是( )。 （A）生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油（B）汽车厂生产的小轿车用于本厂研究所作碰撞实验（C）汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车（D）汽车轮胎厂生产的子午线轮胎21 下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。 （A）转让在境内使用的无形资产（B）我国境内外资金融机构从事离岸银行业务（C）电信部门提供电信服务的同时销售的电话机（D）单位或个人提供的垃圾处置劳务22 下列选项中，应征营业税的是( )。 （A）燃气公司代有关部门向购买方收取的集资费（B）单独提供按揭，并不销售汽车的业务服务费（C）随汽车销售而提供的汽车按揭服
12、务收费（D）外商投资企业和外国企业从事我国属于货物的金融资产处置取得的收入23 某建筑安装公司自建一幢商用办公楼，已全部销售，取得销售额 1500 万元，建筑安装工程成本为 1000 万元，则该建筑安装公司应纳的营业税额为( )万元(假定该建筑工程成本利润率为 10%)。 （A）75 （B） 105.93（C） 109.02 （D）110.5724 下列营业税政策陈述，不正确的是( )。 （A）销售不动产征收范围含销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物（B）服务业的营业额是纳税人提供服务业劳务向对方收取的全部价款和价外费用（C）转让企业产权的行为不应征收营业税（D）在销售不动产时连同不动产所占
13、土地使用权一并转让的行为，分别征收销售不动产和转让无形资产营业税25 下列有关营业额的确定不正确的是( )。 （A）电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业税计税依据（B）广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收费的单位按其向用户收取的收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳营业税（C）融资租赁的营业额是向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)（D）单位销售其购置的不动产，以取得的全部销售收入减除不动产的购置原价后的余额为营业额26 下列各项中，符合营业税有关纳税
14、地点的具体规定的是( )。 （A）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税（B）纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税（C）销售不动产，应在机构所在地主管税务机关申报纳税（D）纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税27 根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中应纳营业税的是( )。 （A）处置应收债权取得收入（B）商业企业销售货物并负责运输所售货物（C）外商投资企业处置实物重置资产，该资产为货物（D）个人转让非普通住房28 下列项目属于城市维护建设税计税依据的是( )。 （A）中外合资企业在华机构缴纳的增值税 （B
15、）个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金（C）个人独资企业偷税被处的增值税罚款 （D）咨询公司偷逃的营业税税金29 某县城一工业企业为增值税一般纳税人，兼营运输业务，2009 年取得运输收入120 万元，装卸收入 20 万元；销售货物并负责运输，取得货物价税合计 320 万元，运费收入 12 万元；当月取得专用发票注明进项税 18.25 万元。该公司当年应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计( )万元。 （A）2.74 （B） 4.7（C） 4.2 （D）5.530 在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是( )。 （A）以主产品的矿石名称作为应税品目（B）伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市
16、人民政府根据规定对其核定单位税额，（C）伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税（D）对从精矿伴选出的副产品不征收资源税31 某油田在 2009 年 9 月份开采原油 50 万吨，已销售 35 万吨，10 万吨加工提炼成品油，5 万吨待销售，资源税税额为 15 元/吨。该油田在 9 月份应纳资源税为( )万元。 （A）420 （B） 520（C） 675 （D）60032 某煤矿 2009 年 8 月份开采销售煤炭 50 万吨，另自用煤炭 10 万吨加工煤炭制品，生产天然气 1000 万立方米。已知该煤矿适用的税额为 2.2 元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适
17、用的税额为 8 元/千立方米。该煤矿 8 月份应纳的资源税额为( )万元。 （A）110 （B） 136（C） 114 （D）13233 某市税务学会有一辆已登记注册的进口日产轿车，其底盘发生更换，支付更换款 125828 元，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的( )计算。 （A）80% （B） 70%（C） 60% （D）55%34 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，下列说法正确的是( )。 （A）“个人”是指个体工商户及其他个人。包括中国公民和华侨但是不含外国公民（B） “单位” 是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企
18、业及其他企业，事业单位、社会团体、以及其他单位，不含中央国家机关和部队（C）汽车贸易公司进口汽车，也是车辆购置税的纳税人（D）王某通过拍卖机构取得一辆走私车辆，依法登记，则王某是车辆购置税的纳税人35 某车辆研究所购进一辆试验用车辆，已经行驶 9 万公里并能出具有效证明，则依据车辆购置税的规定该车辆的计税依据为( )。 （A）国家税务总局核定的最低计税价格（B）同类型车辆的平均价格（C）按评估事务所评估价格为准（D）纳税人提供的机动车销售统一发票注明的计税价格36 某事业单位 2009 年 5 月从汽车厂销售中心购进小轿车(小轿车排量 1.6 升)一辆，取得普通发票三张：轿车价款 235000
19、 元；修理工具价款 2340 元；装置音响设备价款 24500 元。该事业单位购买该辆轿车应纳车辆购置税( )元。 （A）22379.49 （B） 11189.74（C） 23500 （D）20085.4737 在确定进口货物完税价格时，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，( )。 （A）海关应当按“ 货价加运费” 总额的 3计算保险费（B）海关应当按“货价加运费”总额的 0.3计算保险费（C）海关应当按“货价加运费”总额的 3%计算保险费（D）海关应当按“ 货价” 总额的 5计算保险费38 某进出口公司(一般纳税人)2009 年 3 月份从国外进口一批机器设备共 20 台，到岸价每台货
20、价 12000 元人民币，包含该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 80000 元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用 5 万元，技术支持费用 7 万元，售后保修费用 8 万元。假设该类设备进口关税税率为 30%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应缴纳的关税是( )元。 （A）20000 （B） 48131（C） 96000 （D）16000039 以下关于关税税率应用的表述，不正确的是( )。 （A）一般情形下，进口货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率（B）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按申报正式进口之日实施的
21、税率征税（C）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税（D）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应该按照先行申报进境之日实施的税率征税40 下列有关关税的说法中，陈述错误的是( )。 （A）关税的征收对象是进出境的货物和物品（B）货物和物品在进出口时，才会被征收关税（C）关税是单一环节的价内税（D）关税有较强的涉外性二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 税法规定的纳税人权利，
22、包括下述( )选项。 （A）税收法律救济 （B）委托税务代理（C）财务会计制度和会计核算软件备案 （D）及时提供信息（E）索取有关税收凭证42 关于税法的效力与解释，下列表述正确的有( )。 （A）我国税法采用属人与属地相结合的原则（B）立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据（C）税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用（D）税法的时间效力是指税法何时开始生效（E）税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释43 关于税法的基本原则，下列表述正确的有( )。 （A）税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性（B）经
23、济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考（C）实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税（D）税收合作信赖主义原则包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容（E）税收公平主义赋予纳税人可以要求实体利益上税收公平，但是不可以要求程序上税收公平的权力44 关于税种要素，下面表述正确的有( )。 （A）征税对象是区分不同税种的主要标志（B）纳税人是实际负担税款的单位和个人（C）税率是税收制度的核心，代表课税的深度（D）消费税中的“ 鞭炮、焰火” 税目属于细列举（E）税基式减免使用范围最广泛45 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。2009
24、年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款 120 万元、进项税额 20.40 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元，下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。 （A）商场应按 120 万元计算销项税额（B）商场应按 124.8 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 19.70 万元（E）商场本月可以开具返利的普通发票给供货企业46 下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有( )。 （A）纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须作购销处理（B）纳税人
25、用以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，按新货物的同期销售价格确定销售额（C）纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额（D）纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出（E）选项 B 和 C 均是正确的陈述47 下列关于小规模纳税人的说法中，表述正确的有( )。 （A）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 50 万元以上的可以认定为一般纳税人（B）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（C）一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局（D）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主
26、管税务机关应当在规定期限结束后 30 日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人（E）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税48 下列表述不符合税法有关规定的有( )。 （A）建筑安装企业在建筑现场生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税（B）某软件公司，按期或按次提供维护、技术服务等收取的收入不征收增值税（C）中国境内单位或者个人在中国境外提供建筑业劳务征收营业税（D）国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税（E）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一
27、刊号(CN) 以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税49 下列属于油气田企业增值税征收管理规定的有( )。 （A）对跨省的油气田企业由机构所在地税务机关根据油气田企业计算的应纳增值税额汇总后，按照各油气田(井口)产量比例进行分配，然后由各油气田按所分配的应纳增值税额向所在地税务机关缴纳（B）油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记（C）对在省、自治区、直辖市、计划单列市内的油气田企业，其增值税的计算缴纳方法由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局确定（D）在劳务发生地设立分(子)公司的，可以不
28、用申请办理增值税一般纳税人认定手续，而由总公司按照增值税一般纳税人的计算方法在劳务发生地计算缴纳增值税（E）在劳务发生地设立分(子)公司的，需申请办理增值税一般纳税人认定手续，但其增值税由分公司按照增值税一般纳税人的计算方法在劳务发生地计算缴纳增值税50 增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按 6%征收率计算纳税的有( )。（A）自来水公司销售自来水（B）供电部门供应的电力（C）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（D）用动物毒素制成的生物制品（E）一般纳税人生产销售商品混凝土51 某日化厂为增值税一般纳税人，2009 年 8 月购进原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款
29、150 万元、增值税 25.5 万元；从小规模纳税人生产企业购进香水，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明售价 26.80 万元，全部领用生产高档化妆品；支付购货运费 10 万元、装卸费 0.5 万元，包括从小规模纳税人处购进香水支付的运费 3 万元，并取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；销售自产香水精取得销售额 62 万元，销售化-妆品指甲油取得销售额 47 万元，销售成套化妆品组成的化妆盒取得销售额 48 万元(其中包括价值 28 万元（A）本月转出进项税额 0.15 万元（B）本月购进业务准予抵扣的进项税额为 25.5 万元（C）将自产化妆盒抵顶供货商货款属于视同销售业务，增值税
30、和消费税的计税依据相同（D）本月应纳增值税 1.27 万元（E）本月应纳消费税 41.01 万元52 下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的有( )。 （A）商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售（B）工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售（C）某烟厂委托联营企业，加工同牌号卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未分开核算（D）某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售（E）某酒厂收回委托加工白酒重新贴标后对外销售53 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。 （A）以已税烟丝为原料生产的卷烟 （B）以已税珠宝玉石为原
31、料生产的钻石首饰（C）以已税汽车轮胎连续生产的小汽车 （D）以已税润滑油为原料生产的润滑油（E）以购进手表连续生产高档手表54 下列环节既征消费税又征增值税的有( )。 （A）粮食白酒的生产和批发环节 （B）卷烟的批发环节（C）金银首饰的零售环节 （D）化妆品的生产环节（E）实木地板的进口环节55 依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有( )。 （A）企业按房改成本价出售住房（B）企业从事金融商品转让取得的收入（C）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产（D）企业提供垃圾处置劳务（E）企业转让著作权56 个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于( )情况之一的，暂免征收营业税。 （
32、A）离婚财产分割（B）无偿赠与父母（C）无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人（D）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人（E）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋使用权的使用人57 关于营业税计税依据的基本规定，下列陈述正确的有( )。 （A）营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（B）纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用(不含货币、货物和其他经济利益)（C）单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，不允许退还已征税款，可以从纳税人以后的营业额
33、中减除（D）营业税纳税人购置税控收款机，只能凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免营业税税额（E）购置税控收款机当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免58 下列各项中，符合营业税纳税地点具体规定的有( )。 （A）纳税人转让土地使用权，应当在土地所在地税务机关申报纳税（B）纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税（C）纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税（D）纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税（E）扣缴义务人代扣代缴的营业税税款的解缴单位为该工程建筑业应税劳务发生地59
34、 下列关于资源综合利用产品的说法中，表述正确的有( )。 （A）污水处理劳务免征增值税（B）利用风力生产的电力适用增值税即征即退 50%的政策（C）以垃圾为原料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策（D）对销售自产的综合利用生物柴油实行即征即退 50%的政策（E）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油，实行增值税即征即退的政策60 下列关于白酒消费税最低计税价格的说法中，表述正确的有( )。 （A）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%(含 70%)以上的，税务机关应核定消费税最低计税价格（B）已核定最低计税价格的白酒，生产
35、企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税（C）已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨达到 3 个月以上的、累计上涨在 20%以上的白酒，税务机关应重新核定最低计税价格（D）白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定（E）实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税61 下列关于“ 交通运输业 ”营业税表述中正确的有 ( )。 （A）中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运，国航的营业额为支付给货运的腹舱收入的余额（B）中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运，国航
36、的营业额为收到的腹舱收入（C）自开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额（D）代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额（E）公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动也是按交通运输业务征税62 下述关于“ 销售不动产 ”的营业税政策，正确的有 ( )。 （A）购进土地进行前期开发，转让时，按不动产转让处理（B）单位销售其购置的办公楼，以全部收入减去购置原价后的余额为营业额（C）单位将不动产对外赠送不征收营业税（D）个人销售不动产(双方停止执行合同)，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税（E）对外商投资企业处置债权重置资产，不征收营业税，其中的不动产收入
37、也不征收营业税63 下列关于营业税扣缴义务人的陈述，正确的有( )。 （A）规定扣缴义务人，主要是为了加强税收的源泉控制、简化征税手续、减少税款损失（B）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人（C）非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，没有代理人的，以发包方、劳务购买方为扣缴义务人（D）扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税，纳税地点为该工程建筑业应税劳务发生地（E）广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取费用的单位作为扣缴义务人64 外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为
38、3200 万元人民币，一年后乙企业以该房产赠送给丙企业，税务机构核定市场价格 3500 万元，对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有( ) 。 （A）甲企业不缴纳营业税（B）甲企业缴纳营业税为 160 万元，由甲企业向税务机关申报纳税（C）甲企业缴纳营业税为 160 万元，由乙企业代扣代缴（D）乙企业应该缴纳营业税（E）乙企业应该缴纳增值税65 下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有( )。 （A）政府机关出租房屋行为 （B）工业企业买卖证券的行为（C）油田开采天然原油并销售的行为 （D）外商投资企业销售货物的行为（E）企业整体出售行为66 下列选项中，符合资源税有关规定的有( )。 （
39、A）对尾矿进行再利用，纳税人能够在统计、核算上清楚的反映，并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区分隔开，不计征资源税（B）洗煤、选煤按其销售数量计征资源税（C）海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税（D）对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税（E）代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品67 根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有( )。 （A）购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用 (不含增值税)（B）进口自用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格（C）受赠大客车的计税依据是最高的计税价格（D）购买免税条件消失车辆的使用期限已超过 8 年，不再
40、征收车辆购置税（E）车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定68 按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆应考虑应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有( ) 。 （A）企业从国外进口自用的车辆（B）企业获奖使用车辆购置价格低于最低计税价格的（C）受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的应税车辆（D）进口旧车能提供有效证明的（E）免税条件消失的车辆69 有下列( ) 情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制。 （A）进口货物只能用于展示或者免费赠送的（B）进口货物只能销售给指定第三方的（C）进口货物只能在进口后手续齐全，才可以销售（D）进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三
41、方的（E）其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的70 根据海关审定进出口货物完税价格办法规定，出口货物离岸价格应该含下列( )，作为出口关税的完税价格。 （A）出口负担的消费税（B）包含在成交价格中的单独列明的支付给境外的佣金（C）售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用（D）出口货物国内段运输、装卸等费用（E）出口货物国内运输段的路桥费用三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 (一)某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2009 年 6 月发生相关经济业务如下：(1)从国外进口小轿车一辆自用，支付买价 400000
42、元、相关费用 30000 元，支付到达我国海关前的运输费用 40000 元、保险费用 20000 元；(2)将生产经营中使用的价值 500000 元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用 50000 元，料件费 80000 元，支付到71 计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税和增值税合计( )元。 （A）1263580 （B） 1422120（C） 1378900 （D）137680072 小轿车在进口环节应缴纳消费税( )元。 （A）51133 （B） 82560（C） 868000 （D）103764.7173 卷烟在进口环节应缴纳消费税( )元。 （A）15
43、60000 （B） 120860（C） 1256800 （D）12758074 商贸公司本期应向税务机关缴纳增值税( )元。 （A）1301300 （B） 1302300（C） 1303300 （D）124718074 (二)北京桦威娱乐公司(位于市区)，从事演艺培训、娱乐服务、组织演出(取得文化经纪人资格)等经营，2009 年 10 月发生业务如下：(1)下设的娱乐城当月收入：卡拉 OK 歌舞厅(营业税税率为 20%)，本月门票收入550 万元，台位费收入 820 万元，相关烟、酒、饮料收入 518 万元，零点小食品 95万元，点歌收入 120 万；(2)当月组织演出取得收入 358 万元，
44、其他演出团体取得收入 1000 万元、剧院取得租赁费用为75 本期娱乐城业务应该缴纳营业税( )万元。 （A）396.6 （B） 401.60（C） 420.6 （D）421.6376 该娱乐公司在业务(2)中，应该缴纳的营业税为( )万元。 （A）10.74 （B） 17.35（C） 18 （D）18.2877 剧院和其他演出团体应该就业务(2)取得收入缴纳的营业税为( )万元。 （A）33.39 （B） 36.61（C） 53.39 （D）56.6178 该娱乐公司本期应缴纳营业税及城建税合计( )万元。 （A）475.14 （B） 477.68（C） 501.25 （D）508.40四、
45、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 (一)某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2009 年 9 月有关业务如下：(1)委托某手表厂生产金表 100 块，提供纯金 800 克，账面成本 169000 元；表厂提供辅助材料 13562.80 元，共收取加工费和辅助材料费不含税 320000 元，并开具增值税专用发票；受托方无同类产品售价，该手表厂依法代收代缴了消费税；该表收回后，商贸企业定价每块不含税 28900 元，本期售出 2879 该委托加工业务涉及的消费税税额( )万元。 （A）12.2
46、3 （B） 10.26（C） 12.19 （D）12.6980 该商贸企业进口车辆应纳进口环节税金( )万元。 （A）69.36 （B） 69.38（C） 75.49 （D）78.0381 该商贸公司当月进项税转出为( )万元。 （A）4.94 （B） 6.38（C） 7.49 （D）7.5682 该商贸企业当月应纳增值税( )万元。 （A）6.78 （B） 9.03（C） 1.07 （D）1.1283 该商贸企业当月应纳营业税( )万元。 （A）17.24 （B） 18.34（C） 19.58 （D）20.284 依据税法的有关规定，下列说法中不正确的是( )。 （A）发生销货退回应当减少当
47、月的销项税额（B）金表的委托加工业务应该由受托方代收代缴消费税（C）啤酒的包装物押金不计算消费税（D）当月购进固定资产所支付的进项税额均不得从销项税额中抵扣84 (二)北京某卷烟厂(一般纳税人，位于市区)生产销售 A 牌、B 牌卷烟，同时经营进口卷烟。2009 年 7 月发生如下经济业务：(1)委托联营企业加工与自产 B 牌卷烟相同的卷烟，已经按规定提供牌号和公示的消费税计税依据，收回该加工的 B 牌卷烟，支付联营企业的加工费用(不含税)2800 万元，取得专用发票，联营企业已经就该品牌卷烟按规定缴纳了消费税 1140万；(2)自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买85 B 烟丝加工厂代收代缴的消费税为( )万元。 （A）20.42 （B） 28.36（C） 25.5 （D）21.4386 本期进口卷烟应纳税金合计( )万元。 （A）962.05 （B） 1330（C） 2300.43 （D）3714.0487 本期向税务机关缴纳消费税合计( )万元。 （A）4475.84 （B） 2654.01（C） 3739.74 （D）2839.74
