1、注册税务师税法一模拟试卷 36 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税法特点是指税法带共性的特征，下列表述正确的是( )。 （A）税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴（B）税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致（C）纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的，从总体上看是纳税人的实体权利（D）税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的2 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠
2、方法在国际税收中称为( )。 （A）分国限额抵免法 （B）综合限额抵免法（C）税收饶让 （D）免税法3 关于税务行政规范，下列表述正确的是( )。 （A）税务行政规范属于非立法行为的行为规范（B）它仅仅约束税务行政相对人，不约束税务机关本身（C）相对于税务具体行政行为而言，税务行政规范不具有效力普遍性的特征（D）税务行政规范属于税务抽象行政行为，是以特定的人或事为规范对象4 关于税务部门规章，下列表述错误的是( )。 （A）税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可制定部门联合规章（B）只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章（C）税务规章违反上位法规定的，国务院可
3、以向人大申请撤销（D）人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不可以予以撤销5 关于税法的解释，下列陈述正确的是( )。 （A）税法的立法解释是指全国人大的立法解释，国家税务总局没有立法解释权（B）全国人大常委会的税收立法解释和被解释的税法不具有同等法律效力（C）国家税务总局和财政部没有立法解释权（D）字面解释是税法的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释6 关于税法的基本原则，下列表述不正确的是( )。 （A）税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性（B）经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考（C）实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和加强纳税人和税务机关的合作（
4、D）对于有争议的涉税行为，纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为，否则不能引用税收合作信赖主义7 下列税种中，征税对象与计税依据一致的是( )。 （A）印花税 （B）车船税（C）消费税 （D）企业所得税8 某商业企业(一般纳税人)月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款 80000 元，税金 13600 元，发票已通过认证，另支付运输企业运输费 1000 元(有货票)。月末将其中的 5作为福利发放给职工，则本月可以抵扣的进项税为( )元。 （A）12683.50 （B） 12986.50（C） 12968.50 （D）12989.509 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一
5、般纳税人，2009 年 5月采取“以旧换新 ”方式向消费者销售金项链 20 条，每条新项链的零售价格为 2500元，每条旧项链作价 800 元，每条项链取得差价款(含税)1700 元；“以旧换新” 方式向消费者销售金戒指 20 枚，每枚新戒指的零售价格为 3500 元，每枚旧戒指作价1000 元，每枚戎指取得差价款 2500 元；取得金项链修理费(含税)2270 元。本期认证通过的增值税进项税为 2180 元。该金店上述业务应纳增值税税额( )元。(上述销售价格均为含税价格) （A）12534.96 （B） 10354.96（C） 7264.96 （D）7594.7910 某市烟丝加工厂为增值
6、税一般纳税人，2009 年 8 月向农业生产者收购烟叶 100吨，收购凭证上注明价款 100 万元，并已按规定缴纳烟叶税 22 万元；购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一批，取得增值税专用发票上注明税额 25.2 万元；当月对外销售烟丝取得不含税价款 340 万元。2009 年 8 月应缴纳的增值税税额为 ( ) 万元。 （A）40.64 （B） 20.13（C） 10.6 （D）15.4411 某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎交门市部，计价60 万元；门市部零售取得含增值税的销售收入 77.22 万元。该企业应纳消费税为( )万元。( 汽车轮胎的消费
7、税税率为 3) （A）1.8 （B） 2.32（C） 1.98 （D）7.7212 某墙体材料商店属于小规模纳税人，2009 年 10 月以送货上门方式销售建材一批，并负责施工开出增值税普通发票，注明价款为 150000 元，另开收据收取运输装卸费 1234 元，包装费 117 元，施工费 3000 元。则该笔业务应缴纳的增值税为( )元。 （A）4630.53 （B） 50300（C） 4368.93 （D）4495.6613 2009 年 4 月，某电子制造企业(注册地北京，一般纳税人)销售电子产品一批，取得不含税价款 116000 元；支付运输费 1600 元，取得国有运输企业开具的运输
8、发票；另将一批成本价 15000 元(同类不含税售价为 18750 元)的电子出版物产品，运往天津的分支机构用于销售，发生运费支出 1600 元，建设基金 400 元，装卸费支出 500 元，取得国有运输企业开具的运费发票；将一批电子出版物用于公益性捐赠，同类产品不含税售价 6000 元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额 100000 元、增值税税额 17000 元，（A）6675.5 （B） 5685.5（C） 5293.5 （D）5713.514 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17，退税率为 11， 2009 年 5 月出口设备 40 台，出
9、口收入折合人民币 200 万元，本月国内销售设备不含税销售收入 100 万人民币；国内购进货物专用发票注明价款为 400 万元，进项税额 68 万元通过认证；上期期末留抵税额 6 万元，该生产企业 5 月份留抵下期抵扣的税额为 ( )万元。 （A）0 （B） 22（C） 23 （D）6815 下列不属于 13低税率范围的是( )。 （A）人力车(不包括三轮运货车) （B）饲料加工机械（C）林苗栽植机械 （D）农用汽车16 下列关于增值税放弃免税权的陈述，正确的是( )。 （A）生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明（B）纳税人在免
10、税期内购进用于免税项目的货物，取得的增值税扣税凭证还可以抵扣进项税额（C）纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税（D）纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权17 某酒厂 2009 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，售价为 25 元/斤，随同销售的包装物价格 6200 元；本月销售白酒礼品套装 6000 套，售价为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 12 月应纳消费税( )元。(题中的酒厂为一般纳税人，价格均为不含税价格) （A）483000 （B） 478550（C）
11、439240 （D）39124018 关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是( )。 （A）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税（B）扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税时，需提供受托方出具的代扣消费税证明复印件（C）自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量（D）酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税19 某酒厂 2009 年 7 月研发生产一种新型粮食白酒 1000 公斤，成本为 17 万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率 10，则该批粮食白酒应纳消费税为( ) 万元
12、。 （A）4.6 （B） 4.8（C） 7.91 （D）8.2020 某化妆品公司 2009 年 8 月销售给经销商甲化妆品 1000 箱，不含税销售价为1010 元/箱，销售给经销商乙同类化妆品 580 箱，不含税销售价为 1100 元/ 箱；当月，还将 20 箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。8 月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为( )元。 （A）500720 （B） 500460（C） 500730 （D）50100021 具有进出口经营权的某外贸公司，2010 年 1 月经有关部门批准从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用
13、、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2，向海关缴纳了相关税款，并取得了海关进口增值税专用缴款书。小轿车在进口环节应缴纳的关税和消费税合计为( )万元。(小轿车关税税率 60、消费税税率 9) （A）348.02 （B） 348.56（C） 349.02 （D）349.0822 2009 年 5 月，某白酒企业(一般纳税人)从某小规模纳税人处购进大米，取得普通发票，注明价款 100 万元，委托某加工企业(一般纳税人)加工粮食白酒 30 吨，受托方开具的普通发票上注明，代垫辅助原料和加工费共计 23.4 万元，加工企业当地同类售价为 150 万元，受托方应代
14、收代缴的消费税为( )万元。 （A）26.2 （B） 33（C） 27.5 （D）30.523 某企业转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为( )。 （A）所有权转移的当天 （B）收到预收款的当天（C）收到全部价款的当天 （D）所有权转移并收到全部款项的当天24 某五星级酒店 2009 年 5 月，取得住宿收入 50 万元，理发收入 2 万元，游艺收入 20 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入 30 万元，餐厅收入 50 万元，商务办公服务收入2 万元。该酒店当月应纳营业税为( )万元。(当地娱乐业税率为 20) （A）12.95 （B） 15.2（C） 15.95 （D）19.252
15、5 根据现行营业税规定，下列说法错误的是( )。 （A）对符合条件的国家大学科技园和科技企业孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税（B）从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收营业税（C）将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税（D）单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税26 根据现行营业税减免税规定，下列说法错误的是( )。 （A）个人自建自用住房销售时免征营业税（B）对台湾航运公司从大陆取得海峡两岸海上直航运输收入按规定征收
16、营业税（C）自 2008 年 3 月起，对个人出租住房，不区分用途，在 3税率的基础上减半征收营业税（D）对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税27 下列关于小规模纳税人的说法中，表述不正确的是( )。 （A）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 50 万元以上的可以认定为一般纳税人（B）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（C）一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局（D）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后 30 日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人28 关于营业税的计税依据，
17、下列说法正确的是( )。 （A）个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不并入销售额征收营业税（B）企业销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税（C）自开票纳税人发生的联营运输业务，以取得的营业收入全额计征营业税（D）对广告公司因经营的需要，而再委托其他企业加工制作的费用支出，不得从营业额中扣除29 河南某旅游公司组织 20 人到北京旅游，每人收取旅游费 5000 元，旅游中由公司支付每人长城景点费 350 元，租车费 100 元，游故宫费用 270 元，其他住宿、餐饮费用 350 元，则旅游公司应纳营业税为( )元。 （A）2000 （B） 3200（C） 3600
18、 （D）393030 河北某市外贸生产企业在 2009 年 11 月，计算出口货物应退税额 10 万元，免抵税额为 0 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 20 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。 （A）0 （B） 2.2（C） 2.8 （D）231 关于资源税的有关规定，下述陈述正确的是( )。 （A）未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市地方税务机关决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案（B）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，依据收购的数量由开采地税务机关核定税额代扣代缴资源税（C）资源税采
19、用定额税率，以应税资源的计量单位“吨” 或“千立方米” 等确定0.360 元的 8 个幅度税额（D）纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税32 依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是( )。 （A）自产自用应税资源不缴纳资源税（B）各种应税产品，凡自产自用的，均以自用数量为课税数量（C）收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量（D）纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税33 某煤矿 2009 年 3 月份生产销售煤炭 10 万吨，销售采煤矿生产的天然气 5000 万立方米。已知该煤矿适
20、用的单位税额为 5 元/吨，煤矿所在地政府规定的天然气单位税额为 10 元/千立方米，煤矿 3 月份应纳的资源税税额为 ( )万元。 （A）30 （B） 40（C） 50 （D）6034 某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2009 年 9 月生产经营情况如下：采用直接收款方式销售铜矿石 5000 吨，不含税单价 30 元/吨；将开采、收购的铜矿原矿各 1000 吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的 10对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的 60出售，取得不含税销售额 240000 元；转让在建项目，取得销售收入2000000 元，发生建造成本 1100000 元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用
21、发票，注明价款 150000 元、增值税 25500 元，支付运费 14000 元、装卸费 2000 元、公路建设基金 4000 元，并取得运输部（A）应纳增值税 46340 元 （B）应纳资源税 9000 元（C）销售不动产应纳营业税 100000 元 （D）对外投资不缴纳增值税35 根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的是( )。 （A）未列入免税车辆图册的设有固定装置的非运输车辆，车购办应在生产企业或纳税人填写的免税申请审批表签署意见，然后由各级管理部门将免税申请审批表连同所附照片(1 套) 逐级上报至国家税务总局（B）车购办依据审批的免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时不得直接办理免
22、税事宜（C）纳税人购置应税车辆，自购买之日起 50 日内申报纳税（D）纳税人进口应税车辆，自进口之日起 90 日内申报纳税36 某县工商局 2009 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆轿车(轿车排量为 1.6 升)自用，取得普通发票，注明销售额 372400 元，另外支付购买工具和零配件价款 3600 元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收保险费 9500 元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计 7000 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该单位应纳车辆购置税税额( )元。 （A）25000 （B） 29250（C） 16773.50 （D）33547.01
23、37 关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法不正确的是( )。 （A）留学人员购买的国产车辆、来华专家进口的自用车辆，车购办应在生产企业或纳税人填写的免税申请审批表签署意见，并报经同级主管税务机关审批即可（B）已列入免税车辆图册的设有固定装置的非运输车辆，车购办依据免税车辆图册在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜（C）车购办应分不同情况依据国家税务总局的免税批准文件、国家税务总局或省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局审核批准的免税申请审批表、免税车辆图册，办理免税事宜（D）纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 天内申报纳税38 2008 年 9 月 1 日某公司由于承担国家游泳场重
24、要工程项目，经批准免税进口了一套机械施工设备，项目完工，公司于 2009 年 8 月 14 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该设备的到岸价格为 1300 万元，关税税率为 10%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税( )万元。 （A）102.23 （B） 103.36（C） 104 （D）106.1739 某设备制造企业为增值税一般纳税人，2009 年 9 月从国外进口一批材料，货价180 万元，买方支付购货佣金 2 万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费 5 万元；从国外进口一台设备，货价 110 万元，境外运费和保险费 2 万元，与设备有关的软件特许权使用费 3 万
25、元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率 20%，设备关税税率 10。该企业应纳进口环节税金( )万元。 （A）107.75 （B） 138.52（C） 138.87 （D）164.5040 某企业 2009 年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 158万元，发生境外运费和保险费共计 16 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 165 万元；发生境外修理费 18 万元，料件费 19 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金( ) 万元。 （A）4 （B） 8.08（C） 12.8 （D
26、）16.16二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列关于纳税人权利与义务陈述正确的有( )。 （A）纳税人或扣缴义务人如采取邮寄方式办理纳税申报，以寄出的邮戳日期为实际申报日期（B）申请延期缴纳税款最长不得超过五个月（C）税务机关可以因纳税人或扣缴义务人的申辩而加重处罚（D）如纳税人或扣缴义务人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息（E）对应当进行听证的案件，税务机关或税务人员不组织听证，行政处罚决定不能成立42 课税对象
27、构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要是因为( )。 （A）课税对象是各税种划分的最主要的标志（B）课税对象明确了各税种的征收范围（C）课税对象是国家据以征税的主要依据（D）税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的（E）课税对象是国务院确定的43 税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有( )。 （A）定额税率与课税对象价值量大小成正比（B）在累进税率条件下，边际税率一定高于平均税率（C）速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的（D）超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率（E）相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累
28、进程度比较缓和44 税务机关采用税收强制执行措施应符合的条件包括( )。 （A）责令缴纳税款的期限之内 （B）超过纳税期限（C）告诫在先 （D）超过告诫期（E）在告诫期内45 关于税法的效力和解释，下列表述正确的有( )。 （A）我国税法采用属人与属地相结合的原则（B）重要税法个别条款的修订和小税种的设置，大多采用税法自通过发布之日起生效（C）税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用（D）税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力（E）税法的字面解释是按照文义解释原则，必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小46 关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说
29、法正确的有( )。（A）因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金（B）对骗税，税务机关可以在 7 年内追征纳税人所骗取的税款（C）因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年（D）纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年（E）对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征47 某商场(增值税一般纳税人)与其空调生产厂家达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2009 年 10 月向空调生产厂家购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额 200 万元、进项税额 34 万元并通过主管税务机关
30、认证，当月按购进价全部销售，月末空调生产厂家向该商场支付返利 15.21 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( ) 。 （A）商场应按 200 万元计算销项税额（B）商场应按 213 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 31.79 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 34 万元（E）商场本月可以开具返利的专用发票给供货企业48 下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。 （A）纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费（B）纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入（C）纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入（D）印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号
31、的图书取得的收入（E）银行销售金银取得的收入49 按照现行增值税制度规定，下列行为不应按“视同销售” 征收增值税的有( )。 （A）将自产的货物作为投资，提供给个体经营者（B）将购买的货物用于分配给股东（C）将购买的货物无偿赠送他人（D）将自产的货物用于换取生产资料（E）以自产货物抵债50 下列进项税不得从销项税抵扣有( )。 （A）用于应税项目的应税劳务的进项税（B）用于免税项目的应税劳务的进项税（C）用于集体福利的购进货物的进项税（D）用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税（E）外购货物用于对外赠送的进项税51 关于安置残疾人单位的增值税优惠政策的陈述，正确的有( )。 （A）实际安置的
32、每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的 6 倍确定（B）兼营按规定享受增值税和营业税税收优惠政策的业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，已经选定，一个年度内不得变更（C）对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额先征后退增值税的办法（D）主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，也可以从以前月份已交营业税中退还（E）该优惠政策不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售) 以及销售委托外单位加工的货物取得的收入52
33、 甲实木地板厂(县城) 为增值税一般纳税人，2009 年 11 月有关生产经营情况如下：(1)从油漆厂购进环保漆 200 吨，每吨不含税单价 1 万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款 200 万元、增值税 34 万元；(2)向农业生产者收购(原木)木材 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具合法运费发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税；(（A）甲实木地板厂可抵扣的进项税额为 41.0
34、3 万元（B）甲实木地板厂当月应缴纳的增值税为 40.57 万元（C）乙地板厂代收代缴的消费税为 2.79 万元（D）甲实木地板厂当月销售应缴纳的消费税为 22.75 万元（E）甲实木地板厂当月应向税务机关缴纳的城建税 3.17 万元53 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。 （A）从国外进口数码相机 （B）葡萄酒厂销售自产的葡萄酒（C）烟酒经销商店销售外购的已税烟酒 （D）从国外进口小轿车（E）卷烟的批发企业对外销售卷烟54 某金银珠宝店，既经营金银首饰，又经营珠宝玉石，已分别核算销售额，则下列经营品种，应在生产环节征收消费税的有( )。 （A）纯金项链 （B）珍
35、珠（C）镀金工艺项链 （D）宝石坯（E）钻石55 下列不属于消费税征税范围的有( )。 （A）工业酒精 （B）舞台卸装油（C）食用酒精 （D）电动汽车（E）调味料酒56 某游艇制造公司(一般纳税人)2009 年 5 月将购进的无动力游艇 10 台(不含税单价 7 万元)加装发动机制成豪华游艇 10 台，10 月份对外销售上述连续生产的游艇100 台，共计取得不含税 140 万元；销售自产的机动游艇，取得不含税 120 万元。游艇的消费税税率为 10，关于该公司上述业务的表述，正确的有( )。 （A）无动力游艇的已纳消费税可以抵扣本期应缴消费税（B）无动力游艇不属于消费税的征税范围（C）无动力游
36、艇负担的消费税为 70 万元（D）销售连续生产的游艇应缴纳消费税为 14 万元（E）本期应纳消费税为 26 万元57 某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有( )。 （A）用于本厂研究所作碰撞试验 （B）投资给某企业（C）移送改装分厂改装加长型豪华小轿车 （D）赠送当地公安机关办案用（E）用于赞助全国汽车拉力赛的小汽车58 下列属于消费税征税范围的有( )。 （A）影视演员化妆用的油彩 （B）指甲油（C）轻便摩托车 （D）救护车（E）化工合成的生物柴油59 纳税人销售的卷烟价格经常上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率，但下列( )情况中
37、不应列入加权平均计算。（A）赠送关系户的无销售价格的卷烟 （B）分给职工的价格明显偏低的卷烟（C）按批发价格销售给烟酒公司的卷烟 （D）按出厂价格销售给某招待所的卷烟（E）按市场价格销售的自产卷烟60 根据现行营业税规定，下列说法错误的有( )。 （A）境内保险机构为出口货物提供的保险产品不属于营业税征税范围（B）金融机构的出纳长款收入，不征收营业税（C）将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税（D）单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除（E）中国网络通信公司以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物需
38、要征收营业税61 下列经营活动中应按“交通运输业” 税目缴纳营业税的有 ( )。 （A）天然气管道运输天然气 （B）个人在旅游景点经营索道（C）建筑工程设计劳务 （D）远洋运输企业从事光租业务（E）铁路的邮运运费收入62 下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有( )。 （A）广告代理业务以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额（B）娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费（C）单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除（D）代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营
39、业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额（E）仓储业的营业额是经营仓储业务向顾客收取的全部费用63 下列属于营业税的征税范围的有( )。 （A）物业管理单位代收的住房专项维修基金 （B）管道运输天然气（C）企业将资金贷于他人 （D）个人提供垃圾处置劳务（E）银行的出纳长款收入64 外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构，甲企业将该房产销售给境内乙企业，销售价格为 3200 万元人民币；一年后，乙企业以该房产按市场价格作价 3500 万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业 18的股份，但是另外约定，每年无论盈亏，乙企业固定取得红利 100 万元。对于上述业务
40、，下列营业税税务处理正确的有( )。 （A）甲企业应就该房产转让依法申报缴纳营业税（B）甲企业缴纳营业税为 160 万元，由甲企业向税务机关申报纳税（C）甲企业缴纳营业税为 160 万元，由乙企业代扣代缴（D）乙企业以房产投资不缴纳营业税（E）乙企业本年应纳营业税 5 万元65 下列项目中，关于营业税的规定表述正确的有( )。 （A）个人转让无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人（B）土地整理储备供应中心转让土地使用权，按照“转让无形资产” 征收营业税（C）纳税人转让无形资产，向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税（D）土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为不征收营业税（E）电影发行单位
41、以出租电影拷贝形式，将电影拷贝播映权在一定期限内转让给电影放映单位的行为，按照“服务业租赁业” 征收营业税66 下列各项中，符合城市维护建设税计税依据的规定有( )。 （A）偷逃营业税查补的税额 （B）偷逃消费税加收的滞纳金（C）出口免抵的增值税税额 （D）进口产品征收的消费税（E）进口产品征收的增值税67 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的说法有( )。 （A）分期收款销售方式，为收到货款当天（B）自产自用的应税产品，为移送使用的当天（C）代扣代缴资源税，为支付货款的当天（D）预收货款销售方式，为发出应税产品当天（E）信用证结算方式，为收讫价款或者取得价款凭证的当天68 纳税人有
42、下列( ) 情形之一的，已经办理纳税申报的车辆，应重新办理纳税申报。 （A）底盘更换 （B）已经完税车辆改变用途（C）发动机更换 （D）购买已完税的二手车（E）免税条件消失69 关于我国原产地的规定，采用的标准包括( )。 （A）全部产地生产标准 （B）部分产地生产标准（C）实质性加工标准 （D）实质性生产标准（E）全部产地生产标准为主兼顾实质性生产标准70 关于完税价格，下列说法正确的有( )。 （A）进料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格（B）租赁方式进口的留购货物，应以该同类货物进口时到岸价格作为完税价格（C）经海关批准的暂时进境的货物，如
43、有类似货物成交价格的，应按该类似货物成交价格作为完税价格（D）出口的货物一般以境外买方向卖方实付或应付的货价为基础确定完税价格（E）机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入完税价格三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 某食品厂为增值税一般纳税人，主营食品生产、食品技术培训、食品设备维修等业务。2009 年 10 月有关资料如下：(1)接受某集团企业委托，定制特种中秋月饼，向集团企业开具的增值税专用发票上注明价款 1190000 元；食品厂自某商场购买花生一批，取得的增值税专用发票上注明税额 1400
44、00 元；(2)接受某协会委托，加工一批高档点心，协会自行采购大米、植物油等，成本为280000 元；收取加工费和代垫辅料款，向某协会开具的增值税专用发票上注明金额 200000 元；(3)接受某面点学校委托给其71 该食品厂当月应纳营业税为( )元。 （A）1740 （B） 1500（C） 5000 （D）250072 该食品厂当月销项税额为( )元。 （A）238188.89 （B） 478991.45（C） 153188.88 （D）237795.5873 该食品业务(5)中可以抵扣的进项税为( ) 元。 （A）52400 （B） 51000（C） 52750 （D）5600074 该食
45、品厂当月应纳增值税( )元。 （A）37946.73 （B） 36251.45（C） 44586.73 （D）44035.5874 某房产开发股份有限公司(具有建筑资质、勘察设计资质)，从事多业经营，2009 年 12 月份发生如下业务：(1)自建商品房 5000 平方米，每平方米成本 2000 元，全部售出，每平方米售价3000 元，本月收到余款 600 万元，另外代收房屋专项维修基金 120 万元，2009 年初建房时预收 60房款；(建筑业成本利润率 10%)(2)酒店营业收入 200 万元，其中有餐厅收入 160 万元，KTV 包房娱乐收入共计40 万元；(3)客房部的客房收入 50
46、万元，洗浴收入 200 万元；(4)本年和某公司合作建立75 计算该公司本月应纳建筑业营业税税额( )万元。 （A）33 （B） 33.4（C） 34.02 （D）3676 计算该公司本月应纳销售不动产营业税税额( )万元。 （A）30 （B） 36（C） 38 （D）7577 计算该公司本月应缴纳的服务业营业税税额( )万元。 （A）25.5 （B） 66.05（C） 74.05 （D）97.1578 计算该公司本月应纳营业税总额( )万元。 （A）104.05 （B） 130.07（C） 182.05 （D）138.07四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题
47、不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 某市汽车制造厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌汽车、B 牌汽车，该 A 品牌汽车出厂价不含税价格 60 万元，最高不含税售价每辆 75 万元。B 牌汽车的出厂价不含税价格 15 万元，最高不含税售价每辆 17.58 万元。2009 年 8 月发生如下几笔业务：(1)从某轮胎厂购进一批汽车轮胎，货物已验收入库，专用发票注明不含税价款80.5 万元，支付运费 4 万元，装卸费 1.5 万元；从甲汽车制造厂购人一批已税乘用车底盘(排量为 2.0 升) 用于改制生产 B 牌小汽车，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款 400 万元，货物已经验收
48、入库；从某79 该企业本月应负担的轮胎消费税税额( )万元。 （A）0 （B） 2.06（C） 2.42 （D）2.7780 该企业本月应纳进口环节关税税额( )万元。 （A）20.00 （B） 34.80（C） 38.60 （D）52.9681 该企业本月应纳进口环节增值税税额( )万元。 （A）39.28 （B） 47.14（C） 50.11 （D）52.8582 该企业本月应纳国内销售环节增值税税额( )万元。 （A）288.65 （B） 298.65（C） 294 （D）300.6983 该企业本月应纳国内销售环节消费税税额( )万元。 （A）1102.5 （B） 950.80（C） 1140 （D）105084 对上述题目中的税务处理，表述正确的是( )。 （A）购入一批已税乘用车底盘的消费税可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税（B）以出厂价格用 A 牌汽车抵偿欠外单位的货款，增值税和消费税的计税依据是一致的（C）进口一批发动机，确定关税完税价格时，应该包含境外的运费及保险费（D）将外购发动机用于生产 A 牌汽车，本月车间领用其中
