1、注册税务师税法一模拟试卷 37 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 按照企业所得税法第四十一条：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。这一做法体现了税法原则中的( )。 （A）税收法律主义 （B）税收合作信赖主义（C）税法公平主义 （D）实质课税原则2 个人所得税法第 6 条规定：劳务报酬所得按次征收。个人所得税法实施条例第 21 条规定：劳务报酬所得属于同一项目连续性收入，以一个月内取得的收入为一次。从税法的解释方法的角度看，第 21 条属于税法
2、解释中的( )。 （A）字面解释 （B）立法解释（C）系统解释 （D）扩充解释3 关于转让定价税制，下列说法中正确的是( )。 （A）转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用（B）转让定价税制的核心内容是转让定价的调整方法（C）转让定价税制是某一税种的专门税制（D）转让定价税制是所得税体系中的单独税种4 税收法律关系产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系，其产生的标志是 ( )。 （A）国家颁布新税法 （B）税法的实施（C）纳税主体应税行为的出现 （D）新的纳税主体的出现5 课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物；计税依据，又称税基，下列税种中，征税对象与计税依据一致的是(
3、)。 （A）资源税 （B）车船购置税（C）消费税 （D）个人所得税6 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征，这属于( )。 （A）抵免法 （B）税收优惠（C）免税法 （D）饶让抵免7 某食品制造公司(一般纳税人)，2009 年 12 月从农场购入大米一批 40 吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 390000 元。本月该食品公司将 30 吨大米用于本企业生产儿童食品米饼，全部销售取得不含税销售额 600000 元；将 2 吨大米作为元旦礼品发给本厂职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为( )元。 （A）50000 （
4、B） 45000（C） 53835 （D）513008 某药店(一般纳税人)2009 年 6 月向患者销售药品及医疗器械取得含税收入 36800元，向外地某药店批发药品(非免税药品)，增值税专用发票上注明的价款为 50000元，向消费者个人销售国产抗艾滋病毒药品和其他用具取得含税收入 15800 元(无法分开核算)，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800 元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元。该药店本月应纳的增值税为( )元。 （A）5239.75 （B） 6227.78（C） 4397.01 （D）6692.749 某超市为增值税小规模纳税人在 2
5、009 年 10 月，该超市取得货物零售收入120000 元；向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为 4200 元，售价为5000 元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为 3000 元，售价为 3700 元；本期购进税控机器取得增值税普通发票，注明价税合计 12800 元。该超市当月应纳增值税( )元。 （A）1870.95 （B） 1780.95（C） 2947.86 （D）3640.7810 某农机生产企业(一般纳税人)在 2009 年 8 月销售自产的播种机，取得不含税收入 300 万元；公司下设的修理部，修理拖拉机、收割机、播种机等取得价税合计收入 43 万元；
6、购进农机备件和其他生产材料，取得税控专用发票，注明销售额 150万元，通过认证并于当月申请抵扣。该企业本月应纳增值税为( )万元。 （A）7.78 （B） 12.8（C） 12.9 （D）19.7511 根据现行增值税出口货物退(免)税的规定，下列货物不属于退税范围的是( )。 （A）利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物（B）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物（C）一般纳税人出口外购的旧设备（D）远洋运输供应公司销售给远洋国轮而收取外汇的货物12 下列关于铂金制品征收增值税说法不正确的是( )。 （A）国内生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策（B）出口
7、铂金制品，对铂金原料部分的进项增值税不实行出口退税（C）铂金出口不退增值税（D）对进口铂金依法征收进口环节增值税13 国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2009 年 8 月销售生产的软件产品取得销售额 168000 元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为 1346 元；支付运杂费 300 元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200 元，保管费 60 元，押运费 40 元；进口软件的增值税为 8425 元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。 （A）10200 （B） 2040（C） 10193 （D）
8、504014 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2009 年 10 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为 368000 元，已支付运费 5800 元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为 13200 元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为 150000 元，出口货物的离岸价格为42000 美元，(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为 17，出口退税率13，美元对人民币汇率为 1:6.8)下列表述正确的是 ( )。 （A）应退增值税 45318 元，免抵增值税额 0 元（B）应退增值税 37466 元，免抵增值税额 6136
9、元（C）应退增值税 24050 元，免抵增值税额 19552 元（D）应退增值税 26570 元，免抵增值税额 8842 元15 红星啤酒厂本月销售啤酒 10 吨，不含税售价 2500 元/吨，同时收取不含税包装物押金共计 5000 元，则下列陈述正确的是( )。 （A）该厂的应纳消费税金 2200 元 （B）该厂的应纳消费税金 2500 元（C）确认税率时押金不作考虑 （D）押金并人计税价格一同计算征收消费税16 某酒厂销售自产苹果啤酒 20 吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000 元，收取包装物押金 1000 元；销售苦瓜啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票收取价款 30760
10、元，收取包装物押金 2500 元，同时收取包装物租金 2500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( ) 元。 （A）7420 （B） 6600（C） 7200 （D）750017 某橡胶厂(增值税一般纳税人)，2009 年 8 月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为 200 万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入 100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为 60 万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额 74.88 万元，已知汽车轮胎适用消费税率为 3，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为( )万元。 （A）11.24 （B） 10.92（C） 10.
11、81 （D）10.4818 某烟厂 2009 年 10 月生产销售 A 牌卷烟 10 箱，每箱不含税售价 12800 元，另外，该厂生产一种新研制的 B 型号卷烟，广告样品使用 2 箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税 35000 元，当地税务机构确定成本利润率为10，B 型号卷烟消费税税率适用 56，该厂当月应纳消费税( )元。 （A）70300 （B） 125800（C） 146261.82 （D）12948019 下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是( )。 （A）生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量（C）
12、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量（D）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量20 北京某酒厂(增值税一般纳税人)，主要生产粮食白酒和啤酒。2009 年 5 月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒 50000 斤，取得不含税销售额 105000 元；在“ 其他业务收入” 账户反映收取粮食白酒品牌使用费 4680 元；“ 其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金 9360 元；2009 年 12 月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中 3510 元返还给购货方，其余包装物押金不再返还，该酒厂 2009年 5 月应纳消费税税额 ( )元。 （A）48400
13、（B） 92250（C） 85900 （D）9692021 下列关于金银首饰的陈述，不正确的是( )。 （A）金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰统称为金银首饰（B）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额；凡划分不清楚或不能分别核算的一律按金银首饰征收消费税（C）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税（D）金银首饰目前在零售环节征收消费税22 国内某海运公司某月在境内取得货运收入 800 万元，销售货物并负责运输取得收入为 100 万元；由境内某港口向境外某港口运输货物共取得营业收入 120
14、0 万元，其中转付给境外承运企业 600 万元。该海运公司应纳营业税为( )万元。 （A）45 （B） 42（C） 72 （D）6023 下列属于文化体育业征税范围的项目是( )。 （A）广播电视有线数字付费频道业务 （B）有线电视台收取的初装费（C）广告的播映 （D）出租文化场所24 某银行 2009 年第四季度发生下列业务：(1)取得贷款利息收入 150 万元；(2)取得结算手续费收入 30 万元；(3)销售结算凭证收入 2 万元；(4)开办融资租赁业务(经人民银行批准) ，租期 3 年，租赁费收入 70 万元，购买租赁资产价款 50 万元，支付增值税 8.5 万元，支付运输及保险费 1.
15、5 万元；(5)出纳长款收入 5 万元；(6)取得结算罚款收入 3 万元。该银行本季度应纳营业税为( )万元。 （A）9.29 （B） 13.65（C） 9.75 （D）9.27525 下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。 （A）公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入（B）个人出租自有住房取得的租金收入（C）科研单位的技术转让收入（D）高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入26 北京市某专营进出口业务的生产企业，2009 年 11 月出口货物应退税额 10 万元，免抵税额为 30 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 20 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )
16、万元。 （A）2.1 （B） 2.2（C） 2.8 （D）227 某卷烟厂(地处县城) 为增值税一般纳税人 2009 年 10 月销售卷烟 100 箱(标准箱)，取得不含税销售额 150 万元。当月应纳城建税和教育费附加为( )万元。 （A）6.48 （B） 8.54（C） 8.04 （D）6.5328 某建筑安装公司自建一幢商用办公楼，已全部销售，取得销售额 15000 万元，建筑安装工程成本为 7000 万元，则该建筑安装公司应纳的营业税额为( )万元。(假定该建筑工程成本利润率为 10) （A）175 （B） 505.93（C） 809.5 （D）988.1429 某油田 2009 年
17、12 月份生产原油 10500 吨，其中已销售 8000 吨，自用 1500 吨(不是用于加热、修井) ，另有 1000 吨待销售。该油田当月应纳资源税( )元。(该油田适用单位税额为每吨 30 元) （A）27000 （B） 144000（C） 285000 （D）1 8000030 某盐场 2009 年 7 月份发生的业务如下：(1)生产液体盐 30 万吨；(2)外购液体盐2 万吨用于加工固体盐；(3)以自产液体盐 20 万吨用于生产固体盐 15 万吨，以当月外购液体盐 2 万吨加工固体盐 1.5 万吨，当月生产的固体盐全部对外销售，共取得销售收入 900 万元，自产液体盐暂未售出。已知固
18、体盐单位税额为 12 元/吨，液体盐单位税额 3 元/吨，则该盐场本期应纳的资源税税额为 ( )万元。 （A）162 （B） 228（C） 192 （D）22231 北京某汽车贸易公司 2009 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元/辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务，抵债合同约定的含税价格为 30 万元；当月境外厂家赠送一辆豪华汽车作为奖励，该车辆当地主管税务机构无法确定其购置价格，该公司应纳车辆购置税( )万元。 (小轿车关税税率 28，消费税税率 9，国家税务总局确定受赠同类车型的最低价格为不含税 58
19、 万元) （A）7.03 （B） 5.00（C） 11.09 （D）12.8332 按照车辆购置税的规定，下列说法正确的是( )。 （A）最低计税价格的核定权限属于省级税务局（B）纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额（C）所有非运输车辆实行法定减免（D）凡销售单位使用本单位票据收取的款项，一律并入计税价格中征税33 2007 年 7 月初北京某企业保税进口 A 设备一台自用， A 设备企业发票金额为60 万元，海关审定的设备价格是人民币 50 万元，监管期限是 5 年。2010 年 1 月初因国际市场出现问题，企业决定转产，经海
20、关批准将 A 设备转让给其他公司，因此需要补缴关税等，则这台设备的关税完税价格为( )元。 （A）187500 （B） 250000（C） 60000 （D）12000034 某企业进口设备一批，应付价格 200 万元，包含进口后的技术服务费 5 万元，不含购货佣金 3 万元，不含经纪费 5 万元，单列的进口后的安装费 10 万元以及由买方负担的包装费 2 万元，关税税率为 20，则该企业进口设备缴纳关税为( )万元。 （A）20.40 （B） 31（C） 32 （D）40.4035 2009 年 8 月，某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批 1000 公斤作为礼品赠送，成本为 17 万元，
21、没有同类售价；当期生产销售 A 型白酒 3000 公斤，每公斤不含税售价 35 元；已知粮食白酒的成本利润率 10，消费税税率为 20，则上述业务应纳消费税额合计为( )万元。 （A）7.2 （B） 6.8（C） 7.91 （D）7.1836 某建筑公司于 2009 年 3 月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算；9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200 万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875 万元、电力价款 268 万元。建筑公司应纳营业税为( )万元。 （A）66 （B） 15
22、2.34（C） 66.09 （D）160.3837 某建筑安装公司在郑州承包了一项机械设备安装工程，取得工程价款 4000 万元；在洛阳承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 2500 万元；建设一幢办公楼自用，建筑成本 3800 万元。该公司应纳营业税为( )万元。 （A）120 （B） 75（C） 135 （D）19538 某单位进口一批钻石，货价 1555 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为3，关税税率为 30，应向海关缴纳关税税额为( )万元。 （A）481.94 （B） 498.43（C） 592.75
23、（D）682.839 某城市一卷烟厂 2010 年 1 月委托某县城卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料烟叶成本 80000 元，支付加工费 10000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36，雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为 ( ) 元。 （A）975 （B） 1200（C） 1275 （D）2531.2540 某铅锌矿山 2009 年 5 月开采并销售铅锌矿原矿 134000 吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿 16800 吨，对外销售 4500 吨，该矿山 5 月份应纳的资源税为( )元。 (该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 20 元/
24、 吨，铝土矿 18 元/吨) （A）2761000 （B） 2532700（C） 2802400 （D）2561680二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。下列关于税收合作信赖主义的理解正确的有( )。 （A）税务机关作出的法律解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，甚至纳税人因此而少缴的税款也不必再补缴（B）纳税人不能根据税务人员个人私下
25、作出的表示，而认为是税务机关的决定，要求引用税收合作信赖主义少缴税（C）纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，只是还没有据此作出某种纳税行为，可以引用税收合作信赖主义（D）如果税务机关的错误表示是基于纳税人方面隐瞒事实或报告虚假作出的，则对纳税人的信赖不值得保护（E）纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款，税务机关有责任向纳税人提供完整的税收信息资料，征纳双方应建立起密切的税收信息联系和沟通渠道42 下列关于税法特点的表述中，正确的有( )。 （A）从立法过程来看，税法属于制定法 （B）从法律性质来看，税法属于义务性法规（C）从内容上看，税法具有综合性 （D）从法律性质来看，税法属于授权性法规（
26、E）税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法43 下列关于国际税法内容的陈述，正确的有( )。 （A）国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过错用或滥用有关国家税法、国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务，不纳税或少纳税（B）分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额（C）国际重复征税的免除方式有两种：免税法、抵免法（D）税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加（E）国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务的行为4
27、4 下列关于减免税的说法正确的有( )。 （A）起征点属于税基式减免（B）农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税率式减免（C）将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税额式减免（D）减半征收属于税率式减免（E）跨期结转属于税基式减免45 下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的有( )。 （A）折扣额与销售额开在一张发票情形下的折扣额（B）销售折扣额（C）销售折让额（D）销售退货额（E）选项 B 和 C 均是可以扣除的46 下列表述不符合税法有关规定的有( )。 （A）纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税混合销售行为
28、，要征收增值税（B）某软件公司，按期或按次提供维护、技术服务等收取的收入不征收增值税（C）纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出（D）油气田企业向非油气田企业或非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务不征收增值税，征收营业税（E）会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，照章征收国内环节增值税47 下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有( )。 （A）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据（B）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（C）采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天（D）委
29、托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天（E）纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天48 下列属于黄金交易所、会员单位和客户增值税进项税额的核算的有( )。 （A）对会员或客户从黄金交易所购入黄金(指发生实物交割)再通过黄金交易所卖出时，应计算通过黄金交易所卖出黄金进项税额的转出额，并从当期进项税额中转出，同时计入成本（B）对会员单位(中国人民银行和黄金生产企业除外)或客户通过黄金交易所销售企业原有库存黄金，应按实际成交价格计算相应的进项税金转出额，并从当期进项税额中转出，计入成本（C）为便于增值税的征收管
30、理，黄金交易所应向所在地的主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续，并申请印制黄金交易结算发票（D）黄金交易所交易环节发生标准黄金实物交割，应按实际成交价格开具增值税专用发票，实际成交价格为所提取黄金买卖双方按规定报价方式所成交的价格，包括交易费、仓储费等费用（E）黄金交易所可享受增值税即征即退的优惠政策，同时免征城市建设维护税、教育费附加49 根据现行增值税的规定，下列混合销售不应当征收增值税的有( )。 （A）移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务（B）饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料（C）建材城销售货物并上门安装（D）医院诊断疾病并开具处方销售药品（E）网校销售辅导书籍并负责
31、邮寄50 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法有( )。 （A）对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款（B）对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款（C）购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处（D）购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处（E）购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，且取得了销售方税务机关已经依法对销售方开具专用发票进行了处理证明的，可以依法准予抵扣进项税款51 根据增值税暂行条例规定，下列企业或货物属于增值税直接免税范围的有( )。（A）利用石煤
32、生产的电力（B）企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品（C）血站供应给医疗机构的临床用血（D）销售翻新轮胎（E）上海期货交易所单独核算的黄金期货交割环节的黄金52 下列项目中，属于消费税“化妆品” 税目征收范围的有 ( )。 （A）演员用的油彩 （B）演员用的卸装油（C）演员化妆用的上妆油 （D）眉笔（E）蓝眼油53 某企业进口无铅汽油 100 吨，每吨进价 3000 元人民币，假定关税税率为10，则下列表述正确的有( )。(无铅汽油：1 吨=1388 升，消费税税额 1.0 元/ 升) （A）缴纳关税税额为 30000 元 （B）缴纳增值税为 60819.2 元（C）缴纳消费税为
33、 25580 元 （D）缴纳消费税为 13880 元（E）缴纳增值税为 60078 元54 下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有( )。 （A）某金银珠宝店销售金银首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间为收款当天（B）某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天（C）某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天（D）某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5 月份，实际收到货款为 6 月份，纳税义务发生时间为 6 月份（E）某生产企业进口小汽车，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天55
34、甲公司(一般纳税人) 当月外购一批 200000 元的货物委托乙企业(一般纳税人)加工应税消费品，支付不含税加工费 20000 元。货物加工完毕收回后，甲公司将其直接销售，取得不含税销售收入 250000 元。(该应税消费品消费税税率为 10，甲公司外购货物增值税专用发票和取得的加工费增值税专用发票当月通过税务机关认证)根据这项业务，以下各种说法正确的有( )。 （A）甲应该缴纳增值税 5100 元 （B）乙应该缴纳增值税 3400 元（C）甲应该缴纳增值税 8500 元 （D）乙不需缴纳增值税（E）乙企业应该代扣代缴消费税 23544.44 元56 下列关于资源综合利用产品的说法中，表述正确
35、的有( )。 （A）污水处理劳务免征增值税（B）利用风力生产的电力适用增值税即征即退 50的政策（C）以垃圾为原料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策（D）对销售自产的综合利用生物柴油实行即征即退 50的政策（E）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油，实行增值税即征即退的政策57 根据营业税暂行条例的规定，下列说法不正确的有( )。 （A）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税（B）单位和个人从事快递业务按服务业征收营业税（C）交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按交通运输业征收营业税（D）报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照服务业
36、征收营业税（E）代开发票纳税人实行联运业务的，其计税依据为代开运输业发票注明的营业税应税收入58 下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有( )。 （A）单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额（B）娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费（C）单位和个人将土地使用权无偿赠送给他人，视同转让土地使用权征税（D）融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，作为本期的营业额（E）金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)营业额为手续费 (佣金)类的全部收入，包括价外收取的代垫、代收代付费用
37、(如邮电费、工本费)加价等，从中不得作任何扣除59 下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有( )。 （A）某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料（B）某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场（C）某商店销售空调并负责为用户安装（D）建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供建筑材料（E）某商店的员工为本商店提供搬运劳务60 下列关于营业税的说法正确的有( )。 （A）纳税人提供租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（B）电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“ 服务业一租赁业 ”税目征收营业税（C）营业
38、税纳税人购置税控收款机，可以抵免营业税税额（D）对中国境外单位或者个人在中国境外提供文化体育业 (除播映)暂免征收营业税（E）营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本 (1+成本利润率)(1+营业税税率)61 下列城市维护建设税减免税的规定，说法正确的有( )。 （A）出口产品当期免抵的增值税税额不缴纳城市维护建设税（B）县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税（C）对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随征的城市维护建设税，一律不予退(返)还（D）对国家石油储备基地所涉及的营业税、城市维护建设税等均予以免征（E）个人转让著作权营业税、城市维护
39、建设税等均予以免征62 关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。 （A）货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款 7预征城市维护建设税（B）由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（C）流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（D）铁道部应纳城市维护建设税统一按铁道部所在地税率统一为 7（E）铁道部下属企业应纳城市维护建设税在各地就地缴纳，税率根据所在地确定63 按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。 （A）以精矿形式伴选出的副产
40、品不征收资源税（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳（C）扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天（D）纳税期限由主管税务机关核定，分别为 1 天、 3 天、5 天、10 天、15 天或 1个月（E）对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣64 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的说法有( )。 （A）分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税（B）自产自用的应税产品，移送使用的当天缴纳资源税（C）代扣代缴资源税，为支付货款的当天（D）预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税（E）信用证结算方式，为收讫价款或者取得价款凭据
41、的当天65 下列属于车辆购置税免税项目的有( )。 （A）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆（B）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆（C）设有固定装置的非运输车辆（D）防汛部门购置的由指定厂家生产的用于报汛的专用车辆（E）长期来华定居专家自用的小汽车66 北京某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田 240GLE 型小轿车，2009 年 8 月，因车祸需要大修和更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 200000 元，下列说法正确的有( )。 （A）该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘不再
42、缴纳车辆购置税（B）更换底盘后，需缴纳车辆购置税（C）该公司应在办理车辆变更登记注册手续前补缴车辆购置税（D）该公司应补缴车辆购置税 20000 元（E）该公司应补缴车辆购置税 14000 元67 以成交价格为基础确定进口货物的完税价格时，下列费用或者价值不应当计入完税价格的有( ) 。 （A）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用（B）由买方负担的购货佣金（C）进口关税（D）由买方负担的进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费（E）境外考察费68 按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经
43、海关确定可申请退税的有 ( ) 。 （A）因海关误征，多缴纳税款的（B）海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的（C）已征收出口关税的货物，因故未装运出口的（D）已征收出口关税的货物，因故发生退货的（E）因纳税人计算错误，多缴纳税款的69 在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有( )。 （A）残疾人专用品 （B）境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资（C）出口加工区进出口货物 （D）无商业价格的广告品和货样（E）关税税额在 50 元以内的一票货物70 下列关于关税的陈述不正确的有( )。 （
44、A）对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的原进口时的价格作为完税价格（B）进口货物以成交价格为基础，确定完税价格（C）以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的 1计算运输及相关费用、保险费（D）关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型（E）进口货物应自运输工具申报进境之日起 14 日内申报纳税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 某大型百货商场为增值税一般纳税人，2009 年 9 月发生如下业务：(1)首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入 12 万元，旧金首饰扣减了零售收入 2 万元；(2)商场家电
45、部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300 万元，约定本月 15 日收回货款的 70，剩余款项 10 月 15 日收回，商场本月15 日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；还以旧换新销售家电，实际收到零售收入 90 万元，已扣减旧货物收购价格 5 万元；(3)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件) 服装71 计算该企业当月销项税额(不考虑退货业务)( )万元。 （A）45.9 （B） 75.48（C） 52.15 （D）88.7672 计算该企业第(6)业务转出的进项税额( ) 万元。 （A）2.04 （B） 2.15（C） 8.14 （D）8.767
46、3 计算当月可抵扣的进项税额总和(不考虑退货业务)( )万元。 （A）19.02 （B） 42.15（C） 62.34 （D）64.3874 计算该企业当月应纳增值税额( )万元。 （A）10.66 （B） 12.05（C） 12.15 （D）13.0674 某百货商场系一般纳税人，设立三个业务部：批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2009 年 9 月发生下列业务：(1)从小规模纳税人企业购进自产农产品，普通发票上注明的价款 55800 元；(2)购进一辆自用的小轿车，汽车价款 185000 元，货款已经支付，取得汽车销售专业发票；(3)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增
47、值税专用发票上注明的增值税款为 215320 元，支付运费 9600 元(运费发票符合抵扣规定)，购进商品货款均已支付并已验收入库；(4)该商场批发部本月批发商75 业务(1)可以抵扣的进项税为( ) 元。 （A）7254 （B） 1674（C） 1625.24 （D）6419.4776 业务(4)的销项税额为 ( )元。 （A）964170 （B） 1332240（C） 136000 （D）1678277 本月可以抵扣的进项税合计( )元。 （A）236824.3 （B） 256946（C） 236146 （D）223924.378 该商场本月应纳增值税( )元。 （A）49094 （B）
48、59292.45（C） 48415.7 （D）61315.7四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2009 年 7 月发生下列经济业务：(1)从农业生产者手中收购烟叶一批，支付价款 500000 元，按规定支付了价外补贴，并同时缴纳烟叶税 110000 元，开具收购凭证，已验收入库；(2)将上述收购的烟叶一部分(账面成本为 220000 元)发给外地一家烟丝加工厂，加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给烟厂，共收取不含税辅料及加工费 82000 元，开具增值税专用发票(受托方没有同类产品售价)；(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款 179 进口业务缴纳的增值税和消费税合计为( )元。 （A）87634.55 （B） 113846.82（C） 71465.42 （D）114146.8280 向农业生产者购买烟叶的进项税为( )元。 （A）79300 （B） 72500（C） 85000 （D）8580081 本期应纳增值税为( )元。 （
