1、注册税务师税法一模拟试卷 39 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的( )。 （A）社会财富分配活动 （B）社会剩余产品分配活动（C）社会产品分配关系 （D）社会剩余产品分配关系2 从我国古代的( ) 开始，由对人征税转为对物征税。 （A）初税亩 （B）摊丁入亩（C）两税法 （D）一条鞭法3 税收法律关系产生的标志是( )。 （A）纳税人办理或重新办理税务登记 （B）征税主体与纳税主体的同时存在（C）引起纳税义务成立的法律事实 （D）征、纳双方权利与义务关系的形成4 在消除
2、国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是( )。 （A）低税法 （B）免税法（C）抵免法 （D）扣除法5 减免税的形式有多种，下列属于税率式减免的是( )。 （A）零税率 （B）跨期结转（C）减半征收 （D）核定减免率6 纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。 （A）新法优于旧法原则 （B）特别法优于普通法原观（C）程序优于实体原则 （D）实体从旧原则7 ( )是国际反避税合作的主要内容。 （A）税收情报交换 （B）签订税收协定（C）防止居民和非居民避税 （D）预约定价税制8 关于
3、税法解释中，下列说法不正确的是( )。 （A）税法执法解释不作为法院判案的直接依据（B）对税法条文的扩充解释并不违背立法原则和精神的（C）税法解释可以弥补税收立法中的不足（D）在税法解释的适用方面，具有优先适用效力的方法是合宪性解释9 假定当某税种适用的税率为 20，按规定应税收入超过 20 万元的部分，应税额加征 5 成，当纳税人的应税收入为 50 万元时，其应纳税额为( )万元。 （A）7 （B） 8.24（C） 9.84 （D）1310 构成税收实体法诸要素中的基础性要素的是( )。 （A）纳税人 （B）课税对象（C）税率 （D）纳税期限11 下列行为应视同销售货物，应征收增值税的是(
4、)。 （A）某商店为厂家代销化妆品（B）某公司将外购的食品用于个人消费（C）某单位将外购的钢材用于本单位的在建工程（D）某企业将外购的电视用于职工集体宿舍12 依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是( )。 （A）将购买的货物分配给股东，应征收增值税（B）集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税（C）经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税（D）受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税13 某新华书店(一般纳税人)批发图书一批，每册含税价 20 元，共计 1000 册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上，并约定 10 日
5、内付款享有 2%折扣，购买方如期付款，则增值税销项税额为( )元。 （A）1610.62 （B） 1523.63（C） 1623.62 （D）1658.2314 据现行增值税规定，外贸企业收购生产企业加工的货物出口的，退税方法是( )。 （A）对生产企业实行退税，采取“免、抵、退” 方法（B）对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法（C）对外贸企业实行免税，采取“不征不退”方法（D）对生产企业和外贸企业实行分别退税，采取 “先征后退”方法15 下列关于增值税纳税义务发生时间的陈述，错误的是( )。 （A）销售货物或应税劳务，以收讫销售款或者索取销售款凭证的当天为增值税纳税义务发生时间（B）进口
6、货物，以报关进口的当天作为增值税纳税义务发生时间（C）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（D）采取预收货款方式销售货物，为预收货款的当天16 下列项目按 6%征收率征收增值税的是( )。 （A）寄售商店销售寄售货物 （B）典当行销售死当物品（C）一般纳税人销售其使用过的固定资产 （D）销售建筑用的砂、土17 依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是( )。 （A）供电公司销售用电设备（B）邮局销售信封和集邮商品（C）转让著作权而发生的电影母片的销售（D）电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机18 下列不属于 13低税率范围的是(
7、 )。 （A）中药饮片 （B）咖啡豆（C）树苗栽植机械 （D）中成药19 某市红佳日化厂为增值税一般纳税人，2009 年 8 月进口一批香粉，买价 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香粉的 50用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款 120 万元、增值税 20.4 万元；销售化妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月销售环节应交增值税为( )万元。(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为 50) （A）31.81 （B） 64.60（C） 38.38
8、 （D）8520 某卷烟厂(一般纳税人)2009 年 4 月收购烟叶生产的卷烟，收购凭证上注明价款40 万元，并向烟农支付了补贴。该烟厂购进烟叶后，直接转售，取得不含税价款60 万元。上述业务应纳增值税为( )万元。 （A）2.25 （B） 2.58（C） 0.94 （D）4.5921 下列各项业务应缴纳消费税的是( )。 （A）商贸企业在中国境内零售化妆品 （B）商场零售金戒指（C）出口国内生产的化妆品 （D）将委托加工收回的化妆品在国内销售22 关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是( )。 （A）单位和个人外购润滑油大包装分装成小包装，应征收消费税（B）啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向
9、其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准（C）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量（D）酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不缴纳消费税23 2009 年 11 月，甲企业委托乙企业(小规模纳税人)加工粮食白酒，甲企业提供原材料实际成本为 7000 元，支付加工费不含税 2000 元，另外取得税务机关代开的专用发票支付代垫材料价税合计 500 元。月末收回 4000 公斤粮食白酒，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税( )元。 （A）7371.36 （B） 6371.36（C） 7375 （D）623124 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时
10、间规定的是( )。 （A）进口的应税消费品，为取得进口货物的当天（B）自产自用的应税消费品，为移送使用的当天（C）采取赊销结算方式的，为收到货款的当天（D）采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天25 某烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，2009 年 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产领用 80，期初尚有库存的外购烟丝2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )万元。 （A）6.8 （B） 9.6（C） 12 （D）4026 某啤酒制造公司，2009 年销售 A 型啤酒 30 吨，开具专用发票，注明价款80000 元
11、，另外收取包装物押金 15000 元，开具了收据；向某饭店销售 B 型啤酒10 吨，开具普通发票，注明收入 26000 元，同时收取包装物押金为 2500 元。该啤酒厂当月应纳消费税 ( )元。 （A）5200 （B） 10619.47（C） 5309.73 （D）970027 下列混合销售行为中，应缴纳营业税的是( )。 （A）钢窗厂销售钢窗并负责安装 （B）建筑公司建造并自用的办公楼（C）电信局销售手机并提供网络服务 （D）福利彩票机构发行销售福利彩票28 某企业为小规模纳税人，2009 年 12 月销售一台使用过的固定资产，收取的价款为 30900 元，则该企业应纳增值税为( )元。 （
12、A）900 （B） 600（C） 594.23 （D）1188.4629 某书画院 2009 年 2 月，将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动，取得个人上交的使用费 12 万元；馆内设置的保龄球馆取得经营收入 8 万元；书画院自办国内名家书画展，取得第一道门票收入 3 万元。该书画院当月应纳营业税为( )万元。 （A）0.76 （B） 0.98（C） 0.84 （D）130 下列各项中，属于以全额作为营业税计税依据的是( )。 （A）个人买卖金融证券的业务收入（B）单位和个人提供垃圾处置劳务取得的收入（C）旅游公司收取的旅游费收入（D）建筑公司的料工费和动力、物资等价款31
13、某广告经营公司某月份取得广告业务收入 18 万元，支付给其他单位广告制作费5 万元，支付给电视台广告发布费 3 万元，收取广告赞助费 1 万元，该公司当月应纳营业税为 ( ) 万元。 （A）0.8 （B） 0.55（C） 0.7 （D）0.9532 下列业务免征营业税的是( )。 （A）植物园收取的门票收入（B）文化馆开办的少儿写作班收取的培训费用（C）对廉租住房经营单位按照政府规定价格向规定对象出租廉租住房（D）下岗职工从事个体劳务取得的收入33 位于市区内的某企业，当月应纳增值税 5 万元，补交上月未交的增值税 3 万元，滞纳金 0.8 万元，本期应纳城建税为( )万元。 （A）0.35
14、（B） 0.40（C） 0.56 （D）0.8034 下列各项中，不符合城建税规定的是( )。 （A）只要缴纳“ 三税” ，一定缴纳城建税（B）因减免“三税” 而退库的，相应的城建税可以同时退还（C）对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税（D）海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税35 下列各项中，征收资源税的是( )。 （A）液体盐、 （B）人造原油（C）洗煤、选煤 （D）煤矿生产的天然气36 某冶金铁矿山 2009 年 12 月份销售自采铁矿石原矿 6 万吨，移送入选精矿 0.5万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为 ( )万元。 （A）2
15、6 （B） 29（C） 43.5 （D）6537 某独立矿山企业 2009 年 4 月外出到外地收购铁矿石 4 万吨，该 4 万吨铁矿石适用 ( )。 （A）矿产品原产地的单位税额 （B）本单位应税产品的单位税额（C）矿产品收购地的单位税额 （D）税务机关核定的单位税额38 某事业单位 2009 年 5 月从汽车厂销售中心购进小轿车(小轿气排量为 1.6 升)一辆，取得普通发票三张：轿车价款 235000 元；修理工具价款 2340 元；装置音响设备价款 24500 元。该事业单位购买该辆轿车应纳车辆购置税( )元。 （A）11189.74 （B） 26184（C） 23500 （D）2008
16、5.4739 某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值 780000 元，支付境外修理费 6000 美元，料件费 2500 美元，支付复运进境的运输费 2000 美元和保险费500 美元。当期汇率美元：人民币=1:7.58，该设备适用关税税率 7，则该公司进口关税为 ( ) 元。 （A）6657.35 （B） 6345.43（C） 5836.6 （D）5793.9040 按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是( ) 。 （A）海关审定的租金 （B）海关审定的留购价格（C）货物的成交价格 （D）一般进口货物估定的完税价格二、多项选择题共 3
17、0 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，具体包括( )。 （A）起征点 （B）免征额（C）跨期结转 （D）核定减免率（E）减半征收42 税收法律关系变更的原因，主要有( )。 （A）申请延期纳税 （B）纳税人自身的组织状况发生变化（C）由于税法的修订或调整 （D）因不可抗力造成的破坏（E）履行纳税义务43 下列关于国际税法内容的陈述，正确的有( )。 （A）国际避税的基本方式有四种，但无外乎规避纳税主体和纳税客体（B）分国限额法是指居住国政府
18、对本国居民来自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额（C）避免国际重复征税的方式有两种：免税法、抵免法（D）税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加（E）国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务的行为44 下列属于增值税特点的有( )。 （A）不重复征税，具有中性税收 （B）逐环节征税，逐环节扣税（C）具有征收的普遍性和连续性 （D）具有稳定性和及时性（E）具有平衡税负、公平竞争的特点45 下列表述不符合税法有关规定的有( )。 （A）建筑安装企业在建筑现场生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的
19、建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税（B）某软件公司，按期或按次捉供维护、技术服务等收取的收入不征收增值税（C）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税（D）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税（E）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN) 以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按提供印刷劳务征收增值税46 按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增
20、值税专用发票的有( ) 。 （A）烟厂将香烟作为礼品无偿赠送某单位的有关人员（B）商贸公司销售农膜（C）酒厂直接向消费者销售白酒（D）国有粮食购销企业销售救灾救济粮（E）销售报关出口的货物47 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2009 年 5 月向供货方购进植物油取得税控增值税专用发票，注明税额 20.4 万元，并通过主管税务机关认证，当月按购进价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列有关该项业务的处理符合有关规定的有( )。 （A）商场应按 156.92 万元计算销项税额（B）商场应按 124.8 万元计算销项税额（C）商场当月应抵
21、扣的进项税额为 20.4 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 19.85 万元（E）商场按平销返利有关规定冲减前期增值税进项税额48 下列表述符合现行增值税相关规定的有( )。 （A）税法规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税（B）增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，已经通过防伪税控系统认证后，还需经购货单位主管税务机关审核批准后才可抵扣（C）外贸企业出口货物，未在规定期限内办理增值税专用发票认证，不予抵扣进项税（D）增值税一般纳税人在期货交易所通过期货交易购进货物，取得的合法增值税专用发票允许抵扣（E）纳税人取得虚开的增值
22、税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额，并一律按偷税处理49 下列增值税一般纳税人，可按 6%征收率计算纳税的有( )。 （A）自来水公司销售自来水（B）供电部门供应的电力（C）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（D）用动物毒素制成的生物制品（E）砖厂以自己采掘的砂、土生产的砖瓦50 下列表述中，不符合税法有关规定的有( )。 （A）对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策（B）对于商业企业的平销返利的收入，一律并入销售额计算销项税（C）建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应
23、缴纳增值税（D）国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税（E）债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税51 下列关于消费税纳税环节的说法正确的有( )。 （A）经中国人民银行批准的金银首饰经营单位进口金银首饰在进口环节缴纳消费税（B）进口化妆品在进口环节缴纳消费税（C）委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税（D）卷烟在批发环节征收消费税（E）商场批发销售珠宝玉石不征收消费税52 下列各项中，有关纳税人销售应税消费品而发生纳税义务的时间表述正确的有( )。 （A）采取赊销结算方式，为实际收取货款的当天（B）
24、采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天（C）采取托收承付方式的，为发出应税消费品的当天（D）采取分期收款结算方式的为销售合同规定的收款日期当天（E）采取预收货款结算方式的，为实际收到货款的当天53 按现行税法规定，下列业务中应缴纳消费税的有( )。 （A）小汽车制造厂家赞助奥运会小汽车 （B）酒厂以福利形式发给职工的果酒（C）将自制实木地板用于装修工程 （D）汽车轮胎厂生产的收割机专用轮胎（E）手表厂家赞助国家运动队一批市场售价为 1.5 万元/只的高档手表54 应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，核定权限包括( ) 。 （A）卷烟和粮食白酒的计税价格
25、由国家税务总局核定（B）进口的应税消费品的计税价格由海关核定（C）除进口应税消费品外都由各省、自治区、直辖市税务机关核定（D）除卷烟和粮食白酒外的其他应税消费品的计税价格由各省、自治区、直辖市税务机关核定（E）所有的应税消费品，均可以由所在地主管税务机关进行核定，上报总局批准55 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。 （A）以已税烟丝为原料生产的卷烟（B）以已税珠宝玉石为原料生产的金银镶嵌首饰（C）以已税汽车轮胎连续生产的小汽车（D）以已税润滑油为原料生产的润滑油（E）以购进手表连续生产高档手表56 下列企业的营业行为中，属于营业税混合销售的有( )。 （A）
26、某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料（B）电信公司提供电话通汛业务，同时对外提供电信增值服务（C）饭店给就餐顾客提供餐饮服务的同时，销售给顾客饮料（D）建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供外购的建筑材料（E）某商店的员工为本商店提供搬运劳务57 某金融机构 2009 年第三季度业务情况如下：(1)发放贷款取得利息收入 3000 万元，其中包括用自有资金发放贷款取得的利息 120 万元，用储蓄存款发放贷款取得利息收入 1800 万元；(2)为市人事考试中心代收考试费用 200 万元，取得手续费 3万元；(3)转让某种债券取得收入 100 万元，该债券的买入价格是 70 万元
27、，同时支付手续费 1200 元。根据上述资料，下列处理正确的有( )。 （A）利息收入应纳营业税为 108 万元（B）利息收入应纳营业税为 150 万元（C）当期应缴纳的营业税合计为 151.65 万元（D）当期应缴纳的营业税合计为 155.1 万元（E）当期债券转让应缴纳的营业税为 1.5 万元58 下列经营活动中应按“交通运输业” 税目缴纳营业税的有 ( )。 （A）天然气管道运输天然气 （B）个人在旅游景点经营索道（C）铁路提供的站台票收费、送票收费 （D）远洋运输企业从事光租业务（E）铁路的邮运运费收入59 下列项目中，免征营业税的有( )。 （A）保险公司开展的 1 年期以上返还性人
28、身保险业务的保费收入（B）科研单位取得的技术转让收入（C）经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立国家承认其学员学历的各类学校所提供的教育服务（D）从事广告业服务业的下岗职工取得收入（E）学校从事科技转让取得的收入60 下列各项业务中，不得扣除任何费用，应按收入全额计征营业税的有( )。 （A）广告公司的代理业务 （B）远洋运输企业从事的光租业务（C）电信设备租赁的维护收入 （D）游览场所的经营业务（E）融资租赁业务61 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。 （A）从国外进口实木地板 （B）葡萄酒厂销售自产的葡萄酒（C）烟酒经销商店销售外购的已税烟酒
29、 （D）卷烟批发企业对外销售卷烟（E）轮胎厂翻新轮胎62 城建税的纳税地点就是“三税” 的纳税地点，但下列特殊情况，城建税纳税地点为( )。 （A）委托代销商品，规定为受托方代缴“三税” 的，城建税在受托方所在地缴纳（B）流动经营无固定纳税地点的纳税人，城建税在纳税人户口所在地缴纳（C）各银行缴纳的营业税均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳（D）管道输油收入，城建税在管道局所在地缴纳（E）航空公司的运营业务，在核算盈亏的机构所在地申报缴纳63 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。 （A）只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税（B）对增值税实行先征后退的，一般不予退
30、还附征得城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税（D）海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税（E）对于应代扣代缴城建税，而没有代扣的，应由纳税人回其所在地纳税64 关于资源税课税数量的确定，下列表述正确的有( )。 （A）凡直接对外销售的，以实际产量为课税数量（B）原油中的稠油、高凝油和稀油划分不清的或不易划分的，统一按原油稀油的数量课税（C）无法正确计算原煤使用量的自用原煤，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量作为课税数量（D）纳税人自产自用金属矿产品的，以实际移送使用数量为课税数量（E）液体盐加工固体盐出售的，
31、按加工的固体盐数量纳税65 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( ) 。 （A）冶炼企业进口矿石 （B）个体经营者开采煤矿（C）军事单位开采石油 （D）中外合作开采天然气（E）石化企业进口石油进行提炼66 下列有关车辆购置税的表述中不正确的有( )。 （A）征收环节单一，和消费税相同，在消费(使用)环节征税（B）附加在价格之外征收，税负转嫁给消费者（C）在车辆上牌使用前征收，具有源泉控管的特点（D）应税车辆的购置地在中华人民共和国国境内的，都属于车辆购置税的征税区域（E）车辆购置税的征税范围中的电车，包括电动小汽车、电动摩托车67 下列关于车辆
32、购置税的表述，正确的有( )。 （A）车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收（B）减税免税车辆由省级车辆购置附加费征稽机构统一办理（C）减免税车辆改变用途或使用性质的，应按同类型应税车辆最低计税价格的70%确定计税价格征税（D）减税条件消失的车辆，应重新按同类型应税车辆最低计税价格的一定比例计算应纳税额，多退少补（E）购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税68 下列费用中，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物完税价格的有( ) 。 （A）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用（B）货物运抵境内输入地点
33、之后的运输费用、保险费和其他相关费用（C）进口关税及其他国内税收（D）由买方负担的包装材料和包装劳务费用（E）进口前的境外考察费69 下列应征进口关税的货物有( )。 （A）运往境外加工复运进境的货物 （B）正在国内举办展览会的进口汽车展品（C）外国政府无偿赠送的物资 （D）海关核准免验进口的货物（E）运往境外修理复运进境的货物70 某市外贸公司 5 月 2 日海运进口一批金银首饰，海关审定货价折合人民币 6970万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折合人民币 9.06 万元。5 月 8 日进口一批珠宝，海关审定货价折合人民币 1000 万元，运保费合计 20万元。该业务涉及
34、的进口关税税率均为 15%，金银首饰消费税税率 5%，珠宝玉石的消费税税率 10%。则下列涉及进口环节各项税金说法正确的是( )。 （A）金银首饰应纳关税 1046.86 万元 （B）进口金银首饰不纳消费税（C）金银首饰应纳增值税 1368.5 万元 （D）金银首饰应纳城建税 95.80 万元（E）珠宝应纳消费税为 130.33 万元三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 某化妆品有限公司系生产 A 系列化妆品和 B 系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2009 年 10 月发生以下各项业务：(1)用生产成本为 10000 元的 350 盒 A 系列化妆品
35、换取原材料，约定按 A 化妆品当月销售平均价格 250 元/盒进行结算，双方互开专用发票；(2)将 A 化妆品 60 盒与 B 护肤护发品 60 盒组成成套化妆品 60 套，销售给某商场，售价每套 360 元，B 护肤护发品的成本为 35 元/盒；(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为 60000 元，缴纳关税 35000 元。取得海关进口增值税专用缴款书，当月已71 当期进口化妆品的进口环节的增值税和消费税税金合计为( )元。 （A）63785.72 （B） 63587.72（C） 63785.29 （D）63857.7272 本期委托加工业务代收代缴的消费税税金( )元。 （A）1
36、1142.86 （B） 11124.86（C） 13142.86 （D）14142.8673 本期应向税务机关缴纳的增值税合计( )元。 （A）-22553.43 （B） -22253.43（C） -31159.43 （D）-34351.4374 本期实际应向税务机关缴纳的消费税( )元。(不包括代收代缴消费税) （A）-5766.43 （B） 4883.57（C） 16358.57 （D）-5866.4374 某房产开发公司(位于市区)2009 年 7 月发生了下列业务：(1)将新建的一栋房屋无偿捐赠给一所小学。该房屋由其他单位施工，账面成本1000 万元(成本利润率为 10)；(2)以本公
37、司的一栋旧办公楼对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值 1500 万元，评估价 2600 万元；(3)三年前以本公司的一栋原值为 1300 万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款700 万元 (按照当地金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的 70)，贷款期限三年，贷款年75 单位将不动产无偿赠与他人应纳营业税为( )万元。 （A）0 （B） 57.89（C） 54 （D）52.8576 以本公司的一栋房产对外投资时应纳营业税为( )万元。 （A）0 （B） 6（C） 5 （D）777 该企业借款业务在借款期间和偿还借款整个业务过程中应计算缴
38、纳营业税合计( )万元。 （A）126 （B） 130.8（C） 136.8 （D）138.4078 该企业 7 月份应纳营业税和城建税合计( )万元。 （A）313 （B） 311.56（C） 312 （D）329.69四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 (一)某市汽车制造厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌汽车、B 牌汽车，该 A 牌汽车出厂价不含税价格 60 万元，最高不含税售价每辆 75 万元。B 牌汽车的出厂价不含税价格 15 万元，最高不含税售价每辆 17.58 万元。2009 年 8 月发生如下
39、几笔业务：(1)从某轮胎厂购进一批汽车轮胎，货物已验收入库，专用发票注明不含税价格80.5 万元，支付运费 4 万元，装卸费 1.5 万元，并取得运输发票；从甲汽车制造厂购入一批乘用车(排量为 2.079 该企业本月购进轮胎应负担的消费税税额( )万元。 （A）0 （B） 2.06（C） 2.42 （D）2.7780 该企业本月应纳进口环节关税税额( )万元。 （A）20.00 （B） 34.80（C） 38.60 （D）52.9681 该企业本月应纳进口环节增值税税额( )万元。 （A）39.28 （B） 47.14（C） 50.11 （D）52.8582 该企业本月应纳国内销售环节增值税税
40、额( )万元。 （A）288.65 （B） 298.65（C） 294 （D）298.3083 该企业本月应纳国内销售环节消费税税额( )万元。 （A）443.57 （B） 950.80（C） 1140 （D）93884 对上述题目中的税务处理，表述不正确的有( )。 （A）购入一批乘用车的消费税可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税（B）以出厂价格用 A 牌汽车抵偿欠外单位的货款，增值税和消费税的计税依据是一致的（C）进口一批发动机，确定关税完税价格时，应该含境外的运费（D）将外购发动机用于生产 A 牌汽车，本月车间领用其中的 80%用于生产 A 牌汽车，进项税可以抵扣 80
41、%（E）将自产汽车用于抵偿债务，应按同类消费品的最高售价计算消费税84 (二)某市区酒厂为增值税一般纳税人，2009 年 12 月发生如下经济业务：(1)销售自产粮食白酒 15 吨，每吨不含税单价为 80000 元，收取包装物押金170200 元，收取装卸费 23400 元；(2)从云南某酒厂购进粮食白酒 6 吨，专用发票上注明每吨不含税进价 15000 元；购进白酒生产全部领用，勾兑 38 度白酒 8 吨并直接出售，取得不含税收入 380000元；(3)将自产 35 度粮食白酒 10 吨，以成本价每吨 8500 元分给职工作年货，对外销售同类粮食85 销售粮食白酒的增值税销项税合计为( )元
42、。 （A）331516.16 （B） 546392.91（C） 336946.16 （D）331558.6686 广告样品业务应纳消费税为( )元。 （A）1636.25 （B） 2125（C） 19000 （D）217587 该酒厂当月应纳消费税为( )元。 （A）1554655.34 （B） 1030780.34（C） 1035269.02 （D）1650491.5988 该厂应纳增值税额为( )元。 （A）615178.66 （B） 501671.44（C） 506466.16 （D）615178.6689 该厂当月缴纳的城建税和教育附加为( )元。 （A）185214.30 （B） 164550.18（C） 172744.90 （D）165044.7790 以下关于本题中酒类消费税的表述中，正确的有( )。 （A）外购白酒连续生产白酒，可以抵扣已纳消费税（B）啤酒箱押金不计入售价确定消费税单位税额（C）自产白酒用于广告，适用组价计算消费税（D）以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒，准予从当期应纳消费税税额中抵减海关进口消费税专用缴款书注明的消费税（E）委托个体工商户加工白酒，个体工商户应该依法代收代缴消费税
