1、注册税务师税法一模拟试卷 40 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税法从法律性质看，对其表述正确的是( )。 （A）税法属于义务性法规，每一规则都是义务性的（B）税法是有权的国家机关制定的，这里有权国家机关不单是指全国人大，还包括人大常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关（C）每一法律主体在每一具体法律、法规中的权利义务都是对等的（D）税法属于义务性法规，没有规定纳税人的权利2 从法律性质来看，税法属于( )。 （A）义务性法规 （B）授权性法规（C）习惯法 （D）制定法3 关于税法的解释，下列说法正确的是( )。 （A）法
2、定解释是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，其效力具有针对性、普遍性和一般性（B）由最高行政机关制定的税收行政法规，由全国人大负责解释，其形式主要是各类税收行政法规的实施细则（C）在适用法律的过程中，如果审判解释和检察解释有原则分歧，应报请国务院解释或决定（D）税法行政解释可以作为法庭判案的直接依据4 下述体现了实质课税原则的是( )。 （A）征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的（B）纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格（C）税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定（D）负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同5 约束居民(公民
3、) 管辖权的国际惯例中，不属于对自然人居民身份的一般判定标准的是 ( )。 （A）住所标准 （B）国籍标准（C）时间标准 （D）意愿标准6 国际税法的国家税收主权原则的一个重要的表现是( )。 （A）税收管辖权的确定 （B）税基与税率的确定（C）税收协调关系 （D）避免双重征税的确定7 甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是( )。 （A）甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理（B）乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额（C）甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能
4、计入进项税额（D）甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，分别计算销项税额和进项税额8 某酒厂(增值税一般纳税人)主营白酒、黄酒和高档酒瓶的销售。2009 年 5 月账面销售额 (含增值税) 及包装物押金情况如下：白酒、黄酒和高档酒瓶销售额(含税)分别为 280.8 万元、128.7 万元、300 万元，当期发出包装物收取押金分别为 24.57 万元、11.7 万元、28 万元，当期到期而没有收回包装物押金分别为 4.68 万元、5.85万元、10 万元，则该企业当月增值税销项税为( )万元。 （A）59.5 （B） 63.5（C） 103.92 （D）108.
5、969 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009 年 8 月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额 120000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业本月应缴纳的增值税为( ) 元。 （A）3754.27 （B） 6080（C） 8098 （D）894810 某增值税一般纳税人 2009 年 11 月外购材料 10000 公斤，每公斤支付价款和税款分别为 2 元和 0.34 元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。材料入库后，因地震损失 1000 公斤。生产车间领用材料 9000 公斤，共
6、生产了产成品 3000 套，其中 2200 套用于直接销售，300 套用于发放给企业职工，500 套由于管理不善被水浸毁了。该纳税人当月允许抵扣的进项税额为( )元。 （A）3400 （B） 2550（C） 2560 （D）289011 下列融资租赁业务应缴纳增值税的是( )。 （A）经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的（B）经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的（C）未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的（D）未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的12 甲企业在纳税辅导期内，2 月份领购
7、 25 份发票用完，已开发票销售额合计 25万元；由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税 ( ) 万元。 （A）0.6 （B） 1（C） 1.5 （D）2.5513 某农机厂 2009 年 11 月发生下列业务：(1)提供农机维修，取得不含税维修收入20000 元；购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税价款 100000 元；(2)向小规模纳税人购入电吹风 200 个，取得税务机关代开的增值税发票一张，注明价款 8000 元；(3)将 100 个电吹风奖励单位工会先进分子，100 个作为春节小礼品赠送给客户单位的人员(农机厂没有近期电吹
8、风售价，已知其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格为 50 元每个)；(4)接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值 4000 元，（A）6970 （B） 3094（C） 6494 （D）909414 南京某软件公司为一般纳税人，2009 年 8 月销售自行改版的办公软件产品取得销售额 580000 元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为 5320 元(发票已通过税务机关的认证)；上述改版软件系进口软件，该单位组织进行研发改制成符合中国用户特点的办公软件。该软件公司上述业务实际应负担的增值税为( )元。 （A）6700 （B） 7860（C）
9、 8000 （D）1740015 某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2009 年5 月采取以旧换新方式销售金戒指 20 只，每只新金戒指的零售价格为 12500 元，每只旧金戒指作价 6800 元，每只金戒指取得差价款 5700 元；取得首饰修理费16570 元(含税) 。该商场上述业务应纳增值税税额( )元。 （A）14940.17 （B） 15270（C） 18971.71 （D）36348.8616 某酒厂 2009 年 5 月销售果啤 100 吨，不含税售价 2600 元/吨，同时包装物收押金 60000 元，则下列陈述正确的是( )。 （A）该厂的应纳消
10、费税金 22000 元 （B）该厂的应纳消费税金 25000 元（C）确认税率时押金不作考虑 （D）押金并入计税价格一同计税17 某商业企业(一般纳税人)2009 年 8 月向消费者个人销售铂金戒指取得不含税收入 58950 元，销售金银镶嵌项链取得不含税收入 35780 元，销售镀金耳环取得不含税收入 32898 元，销售镀金镶嵌手镯取得不含税收入 12378 元，销售钻石取得不含税收入 333780 元。该企业上述业务应纳消费税为( )元。 （A）24048.29 （B） 25983.16（C） 24081.62 （D）21425.5018 下列可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的选项是(
11、)。 （A）为生产高尔夫球杆而外购的已税杆头 （B）为生产金银镶嵌首饰而外购的珠宝玉石（C）为制口红而购入的化工染料 （D）为生产白酒而领用的酒精19 下列情形不征收消费税的是( )。 （A）自产用于广告宣传的样品白酒（B）自产用于本企业招待的卷烟（C）单位外购润滑油大包装经简单加工成小包装的行为（D）抵偿债务的用来生产啤酒的玉米20 下列各项中，目前符合消费税有关规定的是( )。 （A）纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税（B）纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天（C）因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额（
12、D）纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率21 某酒厂 2009 年 7 月份生产销售散装啤酒 400 吨，每吨不含税售价 3800 元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10。该厂当月应缴纳的消费税和增值税合计为 ( ) 元。 （A）362253.75 （B） 339877.62（C） 362161.25 （D）338798.8422 某有线电视台 6 月取得有线电视收视费为 50 万元；“市公安局失物招领平台”
13、 节目收入为 5 万元；酒类广告播映费收入为 40 万元，有线电视初装费收入为 10 万元。则该电视台 6 月应纳营业税为( )万元。 （A）4.06 （B） 3.06（C） 3.86 （D）4.0523 某保险公司 2009 年 7 月发生下列业务：(1)取得车辆保险收入 30 万元；(2)初保业务取得保费收入 300 万元，付给分保人保费收入 50 万元；(3)取得保险追偿款100 万元；(4)分保业务摊回分保费 10 万元。下列有关这些业务应缴纳的营业税中，说法正确的是( ) 。 （A）车辆保险收入应缴纳营业税 0.95 万元（B）初保业务应缴纳营业税 10 万元（C）应代扣代缴分保人的
14、营业税 2.5 万元（D）保险追偿款不应缴纳营业税24 关于营业税的计税依据，下列说法正确的是( )。 （A）个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税（B）个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税（C）单位销售不动产发生退款，允许退还已征营业税（D）单位销售不动产发生退款，不允许退还已征营业税25 下列项目免征营业税的是( )。 （A）转让已完成土地前期开发但尚未进入施工阶段的在建项目（B）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目（C）单位在旅游景点经营索道取得的收入（D）信达资产管理公司取得国有银行的不良债权的利息收入26 某广告代理公司 2009 年 8
15、 月向粮食白酒企业收取广告费 5000 万元，向某企业收取广告性赞助费 125 万元，支付给电视台广告发布费 3885 万元，发生广告制作费 250 万元，发生广告设计费 140 万元；举办培训班取得培训收入 60 万元，其中包括资料费 12 万元。该广告公司 8 月份应纳营业税税额( )万元。 （A）63.80 （B） 258.05（C） 258 （D）68.9027 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是( )。 （A）公路管理和养护活动应按交通运输业税目征收营业税（B）自开票物流劳务单位开展物流业务一律按交通运输业税目征收营业税（C）代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票
16、上注明的营业税减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额（D）自开票纳税人从事联运业务，应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额28 某外贸公司(位于县城)2009 年 8 月出口货物退还增值税 15 万元，退还消费税30 万元；进口半成品缴纳进口环节增值税 60 万元，内销产品缴纳增值税 200 万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入 500 万元，购入该土地时支付土地出让金340 万元、各种税费 10 万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加为( )万元。 （A）21.44 （B） 17.84（C） 17.6 （D）16.6429 设在县城 B 企业
17、按税法规定代收代缴设在市区 A 企业的消费税，则下列处理正确的是 ( ) 。 （A）由 B 企业按 5税率代征代扣城建税（B）由 A 企业按 5税率回所在地缴纳城建税（C）由 B 企业按 7税率代征代扣城建税（D）由 A 企业按 7税率自行缴纳城建税30 大石河铜矿山 2009 年 9 月外出到外省甲地收购铁矿石，代扣代缴资源税的地点为 ( )。 （A）代扣代缴人所在地（B）甲地（C）需要和税务机关协商（D）生产单位所在地与收购地共同的上级税务机关31 某煤矿 2009 年 8 月份开采销售煤炭 10 万吨，销售煤矿开采的天然气 5000 万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为 5 元/吨，煤矿
18、所在地政府规定的天然气单位税额为 10 元/千立方米，煤矿 8 月份应纳的资源税税额为 ( )万元。 （A）30 （B） 40（C） 50 （D）6032 纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法不正确的是( )。 （A）纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目的应税产品的课税数量，按各个应税产品适用的税额计税（B）纳税人开采或生产不同税目应税产品的，未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品的课税数量，从高适用税额计税（C）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐适用税额计税（D）联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按收购地相应矿种规定税额计税33 个体商贩及个人
19、在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税时，应( )。 （A）同时征收城市维护建设税（B）减半征收城市维护建设税（C）免征城市维护建设税（D）由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定是否征收城市维护建设税34 按照车辆购置税的规定，下列说法正确的是( )。 （A）最低计税价格的核定权限属于各个地方国家税务局，确定后，上报省级国税局备案（B）纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额（C）所有非运输车辆实行法定减免（D）底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的7035 某企业 2009 年 9 月向某汽车
20、贸易公司购买一辆小轿车作办公用，支付含增值税的价款 534000 元，代收的保险费 1000 元，送车费 500 元，上牌办证费 20000 元，均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。该企业应纳车辆购置税( )元。(小轿车排量为 1.6 升) （A）41837.61 （B） 23739.32（C） 45237.61 （D）47478.6336 车辆购置税的纳税环节是( )。 （A）出厂环节 （B）生产环节（C）销售环节 （D）登记注册前的使用环节37 在确定进口货物完税价格时，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，( )。 （A）海关应当按“ 货价加运费” 总额的 3计算保险费（B）海关应
21、当按“货价加运费”总额的 0.3计算保险费（C）海关应当按“货价加运费”总额的 3计算保险费（D）海关应当按“ 货价” 总额的 5计算保险费38 某公司进口货物一批，CIF(到岸价)成交价格为人民币 600 万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用 50 万元，该货物进口关税税率为 10，根据海关填发税款缴纳证日期推算最后日期为 1 月 24 日，该公司于 1 月 25 日交纳税款。则该公司应纳关税滞纳金为( )元。 （A）185 （B） 275（C） 280 （D）29139 按海关现行规定，进出口货物完税后，如发现非纳税人原因少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日
22、起( )内，向纳税义务人补征。 （A）半年 （B） 1 年（C） 5 年 （D）3 年40 符合关税法定免税规定的是( )。 （A）保税区进口的基建物资（B）边境贸易进出口的基建物资（C）关税税额在 50 元以下的一票货物（D）按照国家规定实行关税配额管理的进口货物二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列关于税法概述，正确的有( )。 （A）征税的主体是国家，国家征税依据的是其政治权力（B）我国制定税法的主体是最高权力机关，地方立法机关不是主体（C）税收分配关系，包括两个方面：国
23、家与纳税人、国家和各级政府间（D）税法直接调整的对象是税收分配关系（E）从形式特征看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点42 下列关于国际税法的陈述，正确的有( )。 （A）国际税法的效力必定高于国内税法（B）国际税法的调整对象包括：国家和涉外纳税人的涉外税收征纳关系、国家之间的税收分配关系（C）国际税收协定的典型形式是“OECD 范本”和 “联合国范本”（D）国际税法的重要渊源是国际税收协定（E）任何人、国家和国际组织都必须尊重他国的税收主权43 税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的( )。 （A）法律优位原则 （B）税收
24、法定主义原则（C）法律不溯及既往原则 （D）程序优于实体原则（E）实体从旧，程序从新原则44 对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有( )。 （A）课税对象是国家据以征税的依据（B）税目是一种税区别于另一种税的最主要标志（C）从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的（D）从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的（E）从营业税来看，其课税对象与税源是一致的45 关于税率及其形式，下列表述正确的有( )。 （A）超率累进税率下，边际税率等于平均税率（B）在通常情况下，实际税率低于名义税率（C）零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式（D）定额税率不受课税对象价值量变化的影响（E
25、）资源税和城镇土地使用税采用了定额税率的形式46 根据现行增值税规定，下列说法正确的有( )。 （A）销售水产品的个体工商户，增值税按月销售的起征点一律定为 5000 元（B）销售日用品的个体工商尸，增值税按月销售的起征点可由各省税务局在20005000 元之间确定（C）销售蔬菜的个体工商户，增值税按次纳税的起征点为每次(日)销售额 2000 元（D）税务机关在认证中发现的失控发票，不得作为进项税抵扣凭证（E）三峡电站销售的电力产品。增值税税收负担超过 8%的部分实行即征即退47 关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列表述正确的有( )。 （A）新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按
26、照小规模纳税人管理（B）一年内销售额达到 80 万元以后，经税务机关审核评估，可按辅导期一般纳税人管理（C）辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人（D）对注册资金在 500 万元以上，人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业，也必须实行辅导期一般纳税人管理（E）对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可以认定一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理48 下列业务不应征收增值税的有( )。 （A）从事运输业务的单位和个人销售货物并负责运输所售货物（B）体育彩票发行收入（C）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费（
27、D）基本建设单位附没工厂在施工现场生产的建筑材料，用于本单位建筑工程（E）血站供应给医疗机构的临床用血49 下列业务中，可以免征增值税的项目有( )。 （A）农业生产者用自产的茶青生产的精制茶 （B）非营利性医疗机构自产自用的制剂（C）血站供应给医疗机构的临床用血 （D）某商贸公司进口残疾人专用的物品（E）单一大宗饲料50 下列关于发、供电企业说法正确的有( )。 （A）独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额（B）供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税（C）具备一般纳税人
28、核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照一般纳税人计算方法计算增值税（D）发电厂按厂供电量，依核定的征收率计算发电环节的增值税（E）独立核算的发电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣，其不足抵扣部分和多交增值税额可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额51 某啤酒厂本月销售啤酒 40 吨，不含税售价 2500 元/吨，同时包装物收押金15000 元，其中含塑料周转箱 2400 元，则下列陈述正确的有( )。 （A）该厂的应纳消费税金 8800 元 （B）该厂的应纳消费税金 10000 元（C）确认税额时押金不作考虑 （D）塑料周转箱不作为计算单位税额的依据（E）确认税额时考虑的押金为 15
29、000 元52 下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的有( )。 （A）销售应税消费品开具普通发票上的价款 （B）从价计征的酒类产品支付的包装物押金（C）推销酒类产品支付的销售奖金 （D）用于换取生产资料的应税消费品的均价（E）销售啤酒的数量53 下列关于应税消费品税率的陈述，正确的有( )。 （A）啤酒的从量消费税单位税额为 220 元/吨或 250 元/吨（B）娱乐业自产啤酒销售，单位税额一律适用 250 元/吨（C）白包卷烟的从价消费税一律适用 56%税率（D）小汽车的最高税率为 15%（E）从价消费税的最低税率为 1%54 某企业进口柴油 100 吨，每吨进价 3000 元人民币，关
30、税税率为 10%，消费税税率为每升 0.8 元，每吨=1176 升，则下列表述正确的有( )元。 （A）缴纳关税税额为 30000 元 （B）缴纳增值税为 60819.2 元（C）缴纳消费税为 7056 元 （D）缴纳消费税为 94080 元（E）缴纳增值税为 72093.36 元55 某汽车制造厂(一般纳税人)2009 年 9 月经营情况如下：(1)购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为 3623800 元；购进纪念品一批发给职工作为“十一 ”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为 8900 元，从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为 7890
31、 元，货物均已验收入库；(2)销售业务：销售自产轿车 58 辆，销售自产载重汽车 56 辆；(3)其他业务：将自产车身长度为 10 米的豪华大巴车 5 辆向世博会捐赠，该车辆市场价格不含税 80 万元/辆；将自产轿车 3 辆作为本企业固定资产（A）应纳增值税 141360 元，应纳消费税 945000 元（B）应纳增值税-402640 元，应纳消费税 1053000 元（C）应纳车辆购置税 18000 元（D）应纳车辆购置税 126000 元（E）向世博会捐赠的车辆，不征收消费税56 依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有( )。 （A）个人按市场价格出租居民住房（B）境外合格机构
32、投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务（C）社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券（D）以不动产投资入股，参与投资方利润分配，但不承担投资风险（E）人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务57 以下关于营业税规定的表述，正确的有( )。 （A）施工企业向建设单位收取的材料差价款应并入营业额征税，奖励款不并入营业额征收营业税（B）不同大类金融商品买卖出现的正负差，可在同一纳税期内相抵（C）保险业已征过营业税的应收未收保费，在核算期内未收回的，允许从营业额中扣除（D）对商业企业向供货方收取与商品销售量、销售额无必然联系的进场费、展示费等，应征营业税（E）对个人从事外汇、有价证券
33、和其他金融商品买卖业务取得的收入也要征收营业税58 下列表述中，符合营业税规定的有( )。 （A）企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征营业税（B）提供无所有权的技术，也按无形资产转让征收营业税（C）企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额 200800 元；按次纳税的每次(日) 营业额 50 元（D）营业税实行比例税率（E）从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征增值税不征营业税59 下列属于“ 文化业” 项目的有 ( )。 （A）歌舞表演 （B）武术表演（C）资料借阅业务
34、（D）网吧（E）体育比赛60 下列项目中，准予从营业税计税营业额中扣除的有( )。 （A）金融企业从事股票买卖，卖出过程中支付的各种费用和税金（B）广告公司支付的灯箱广告制作费（C）转售不动产时，不动产的购置原价（D）单位销售不动产时，与销售价款开在同一张发票的折扣额（E）境内旅游企业组织出境游支付给接团单位的旅游费61 下列有关城市维护建设税的纳税地点表述正确的有( )。 （A）代征、代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在扣缴义务人所在地缴纳（B）代扣代缴单位没有代扣代缴城市维护建设税的，纳税人应回其所在地缴纳（C）铁路系统由铁道部集中向财政部缴纳（D）银行系统由各银行总行向财政部集中缴纳（E
35、）建筑业扣缴义务人扣缴跨省工程的营业税、城建税向扣缴义务人的所在地缴纳62 某省一铜矿山(独立开采铜矿)为一般纳税人， 2009 年 7 月份销售开采提炼精矿30000 吨，选矿比为 30%，该矿山铜矿属于 2 等，单位售价不含税 980 元/ 吨，按规定资源税单位税额为每吨 2.6 元，本期增值税进项税为 2300000 元。则关于该铜矿山缴纳税金的表述，正确的有( )。 （A）该矿山 7 月份应纳资源税额 260000 元（B）该矿山 7 月份应纳资源税额 18800 元（C）对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征 40%政策（D）若该矿山外出到外地收购铁矿石，则铁矿石税额按矿产品收购地的
36、单位税额计算（E）该铜矿山 7 月份应纳应纳增值税 2698000 元63 下述关于“ 销售不动产 ”的营业税政策，正确的有 ( )。 （A）购进土地进行前期开发，转让时，按不动产转让处理（B）单位销售其购置的办公楼，以全部收入减去购置原价后的余额为营业额（C）单位全部转让其下属一个完整企业，其中的不动产转让行为，应该按不动产转让征收营业税（D）个人销售不动产(双方停止执行合同)，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税（E）对外商投资企业处置债权重置资产，不征收营业税，其中的不动产收入也不征收营业税64 根据车辆购置税暂行条例的规定，下面说法正确的有( )。 （A）纳税人购置应税车辆，向车辆登
37、记注册地的税务机关申报纳税（B）进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60 天内申报纳税（C）纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用（D）车辆购置税的计税依据和应纳税款可以以外币计算（E）纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 天内申报纳税65 关于资源税的下列说法中，正确的有( )。 （A）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，统一按原油稀油数量作为课税数量（B）尾矿与原矿不能划分清楚的，按照原矿计征资源税（C）独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税（D）纳税人采取顶收货
38、款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出货物的当天（E）应征收资源税的天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，包括煤矿生产的天然气66 按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。 （A）加热、修井用的原油应该按照使用数量计算资源税（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳（C）扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天（D）资源税的所有应税产品按实际产量计征资源税（E）各种应税产品，凡对外销售的，以实际销售数量为课税数量67 某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的富豪 240GLE 型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同
39、类型新车最低计税价格为 680000 元，下列说法正确的有( ) 。 （A）该公司已经缴纳了车辆购置税，且办理了登记注册手续，即使更换底盘也不再需要缴纳车辆购置税（B）更换底盘后，需缴纳车辆购置税（C）该公司应在办理车辆变更登记注册手续前补缴车辆购置税（D）该公司应补缴车辆购置税 66600 元（E）单独更换底盘的，不需交纳车购税68 进口货物的成交价格应当符合的条件有( )。 （A）买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响（B）对买方处置或使用该货物不予限制，但对货物价格无实质影响的限制除外（C）该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定（D）采用货物向第三国
40、出口的价格（E）卖方能够从买方转手获得收益69 根据海关审定进出口货物完税价格办法规定，下列税款费用应包含在完税价格中的有( ) 。 （A）出口负担的消费税（B）包含在成交价格中的单独列明的支付给境外的佣金（C）售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运（D）出口货物国内运输段、装卸等费用（E）出口货物国内运输段的路桥费用70 依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有( )。 （A）在海关放行前遭受损失的货物 （B）外国政府无偿赠送的物资（C）贸易公司进口的残疾人专用品 （D）关税税额在人民币 50 元以下的货物（E）科贸公司进口的科教用品三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选
41、项中只有 1 个最符合题意。70 (一)北京市某广告公司 2009 年 4 月发生以下业务：(1)承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费 400 万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬 100 万元，支付给当地电视台广告部的发布费 200 万元；(2)承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入为 94 万元，核算的营业成本为 90 万元，支付给某电视台的广告发布费为 25 万元，支付给某报社的广告发布费为 18 万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明71 该广告公司的业务(1)应纳营业税为( ) 万元。 （A）6 （B） 10（C） 15 （D）2072 该广告公司的业务(2)、
42、(3) 和(4)应纳营业税合计为( )万元。 （A）5.34 （B） 6.43（C） 7.25 （D）8.3473 该广告公司的业务(5)、(6) 应纳营业税合计为( )万元。 （A）0.3 （B） 0.5（C） 0.8 （D）174 该广告公司本期应纳营业税和城建税、教育附加合计( )万元。 （A）10 （B） 18.34（C） 18.64 （D）21.0574 (二)北京市某商场系一般纳税人，2009 年 11 月发生如下业务：(1)购进电子电器产品，取得增值税专用发票，注明价款 1258 万元；自农村收购玉米小麦等粮食类货物，收购凭证注明价款为 128 万元；购进水饺等速冻食品，取得专用
43、发票注明价款 187 万元；(2)珠宝部“以旧换新”方式销售 24K 纯金钻石项链 980 条，新项链对外含税销售价格 25000 元，旧项链作价 13000 元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款75 销售纯金钻石项链应缴纳的消费税为( )元。 （A）58700 （B） 502564.10（C） 122400 （D）12250076 销售金银首饰缴纳的消费税为( )元。 （A）61342.52 （B） 125016.29（C） 505074.63 （D）125018.5377 销售金银首饰销项税额为( )元。 （A）1005036.28 （B） 1108455.85（C） 1425035.7
44、9 （D）1717253.7478 本期商场应缴纳的增值税( )万元。 （A）37.21 （B） 235.41（C） 514.68 （D）497.7四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 (一 )北京宏伟化工有限公司(以下简称宏伟公司)主营化妆品生产，北京红保超市有限公司(以下简称红保超市) 为商业企业，均为增值税一般纳税人。2009 年 8 月发生以下业务：(1)宏伟公司外购一批化妆品，不含税进价 345 万元，取得专用发票，该批货物由某运输公司负责运输，支付运费 12 万元，尚未取得运费发票；该批货物全部用于连
45、续生产高档化妆品一批；(2)宏伟公司将本月生产的高档化妆品的 80%批发给红保超市，原价 720 万元(不含税价)开具专用发票。由某专业运输公司运送，红保支付运输费 15 万元，并取79 宏伟公司当月销售货物应纳增值税的销项税额为( )万元。 （A）119.28 （B） 119.37（C） 109.08 （D）139.4080 宏伟公司当月应纳增值税为( )万元。 （A）23.75 （B） -0.83（C） 120 （D）10.8381 宏伟公司当月应纳消费税为( )万元。 （A）142.50 （B） 142.85（C） 152.81 （D）153.0582 红保超市当月应纳增值税为( )万元
46、。 （A）-71.81 （B） -81.81（C） 100.85 （D）111.6883 红保超市当月应纳消费税为( )万元。 （A）0 （B） 5.47（C） 8.12 （D）11.6884 下列陈述不正确的是( )。 （A）外购化妆品连续生产化妆品，可以抵扣前一环节领用部分已纳消费税（B）金银首饰在零售环节计算消费税时，可以抵扣前一环节的已纳消费税（C）自果园购进水果，可以按规定计算抵扣进项税（D）将库存饮料赠送给宏伟公司，视同销售征收增值税84 (二)某酒厂(位于市区) 为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2009 年 10 月经营情况如下：(1)从某酒厂购进 60 吨酒精，取得普
47、通发票，注明价款 21.40 万元；从农业生产者手中收购粮食 600000 斤，收购凭证上注明支付金额 30 万元，支付运输费用 2 万元、装卸费 0.5 万元，取得运输发票，运输途中损失 4000 斤(运输途中管理不善造成)；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税 1.7 万元85 该酒厂本月应纳增值税( )万元。 （A）8.32 （B） 12.52（C） 11.82 （D）5.9286 该酒厂本月应纳消费税( )万元。 （A）18.91 （B） 20.85（C） 15.12 （D）20.0987 该酒厂应代收代缴消费税及城建税合计( )万元。 （A）0.54 （B） 0.55（C） 0.24 （D）0.588 该酒厂应纳营业税( ) 万元。 （A）76.05
