1、注册税务师税法一模拟试卷 47 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某商店(增值税小规模纳税人)购进童装 150 套，“六一” 儿童节之前以每套 98 元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( )元。（A）565.38（B） 588（C） 832.08（D）8822 国际税法是调整国家与国家之间税权权益分配的法律规范的总称。国际税收协定的核心内容是( ) 。（A）免除国家之间的重复征税（B）转让定价的调整（C）国际避税与反避税（D）税收管辖权及其协调3 下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是( )。（A）采矿
2、场销售天然大理石（B）油田出售的天然气（C）盐场销售的卤水（D）盐业公司销售的食盐4 下列项目中属于资源税征税范围的是( )。（A）以油母页岩炼制的原油（B）伴采（C）洗煤、选煤（D）伴选矿5 车辆购置税实行( ) 。（A）统一比例税率（B）定额税率（C）差别比例税率（D）累进税率6 在各种形式的纳税期限中，商品课税通常采用的形式是( )。（A）按期纳税（B）按次纳税（C）按月纳税（D）分期预缴7 税款征收是税收征管的出发点和归宿，下列关于税款征收的表述中，正确的是( )。（A）税务机关征收税款、滞纳金和收缴罚款时，需开付完税凭证（B）税务机关扣押纳税人货物时，需开付清单（C）税务机关查封纳税
3、人货物时，需开付收据（D）税务机关扣押货物和收缴罚款时，需开付收据8 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有( )。（A）某商店为厂家代销服装（B）某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费（C）某企业将外购的水泥用于基建工程（D）某企业将外购的床单用于职工福利9 某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者。下列税务处理中正确的是( )。（A）将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣（B）该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额（C）该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额（D）将该批货物视同销售计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额10 执法部门依法拍卖所
4、查处的属于一般商业部门经营的物品，拍卖收入如数上缴财政，其正确的税务处理是( )。（A）征收营业税（B）征收增值税（C）不征税（D）既征营业税又征增值税11 消费税是选择部分消费品列举品目征收的，目前，我国的消费税共列举( )个税目的征税范围。（A）14（B） 11（C） 9（D）812 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起( )内缴纳税款。（A）3 日（B） 7 日（C） 10 日（D）15 日13 纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税，未申报纳税的，应由( )补征税款。（A）发生地主管税务机关（B）发生地或其机构所在地主管税务机关（C）
5、居住地或发生地主管税务机关（D）其机构所在地或居住地主管税务机关14 下列业务收入不征收营业税的是( )。（A）国家进出口银行办理保险业务取得的收入（B）企业按房改标准价向职工出售住房的收入（C）电影发行单位取得的片租收入（D）电影放映单位取得的广告收入15 某非标准条包装卷烟每盒 30 支，每条 12 盒，不含增值税调拨价每条 95 元，则该卷烟换算成每标准箱消费税额有( )。（A）3500 元（B） 3650 元（C） 5250 元（D）6087.5 元16 某外贸进出口公司 2008 年 5 月从美国进口 14 辆小客车，消费税税率为 15%，每辆车的关税完税价格为 55 万元；进口中轻
6、型商用客车 8 辆，消费税税率为12%，每辆车的关税完税价格为 34 万元，已知我国确定的美国上述车辆的关税税率均为 100%，进口车应缴纳消费税( )万元。（A）6.52（B） 7.37（C） 345.94（D）332.2017 某综合服务公司兼营饭店和快递业务，因会计核算力量薄弱，未分别核算相关成本和收入，则计算营业税时( )。（A）从高适用税率（B）从低适用税率（C）适用平均税率（D）适用增值税税率18 某商场(一般纳税人)2009 年 8 月向消费者个人销售纯银项链取得含税收入589500 元，销售金银镶嵌项链取得含税收入 357800 元；销售高档酒 20 瓶，每瓶不含税售价 5.2
7、 万元；销售光电显示式的贵金属电子手表 15 块，每块含税售价 2.9万元，该商场上述业务应纳消费税为( )元。（A）40285.53（B） 40482.91（C） 47365（D）4825619 某软件开发企业系一般纳税人，2009 年 3 月销售自行开发生产的软件产品取得销售额 908000 元，已开具增值税专用发票；进口美国的某办公程序软件，进行汉化处理后在境内销售，取得销售额 1250000 元。本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为 148900 元；支付运费 5000 元，取得运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 4200 元，保管费 300 元，建设基金 500 元。(以
8、上销售额均为不含税收入)该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。（A）10200（B） 20400（C） 64740（D）21763120 不属于我国税法生效方式的情况是( )。（A）税法公布后由省税务机关决定生效日期（B）税法通过一段时间后开始生效（C）税法自通过发布之日起生效（D）税法公布后授权地方政府自行确定实施日期21 某城市一卷烟厂 2010 年 1 月委托某县城卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料烟叶成本 80000 元，支付加工费 10000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%，雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为( ) 。
9、（A）975 元 （B） 1200 元（C） 1275 元 （D）2531.25 元22 某照相馆主要经营婚纱照片拍摄、胶卷冲洗、着色、放大等业务，2004 年 8 月份取得婚纱照片拍摄收入 48000 元，在照结婚照的同时附带提供镜框、相册等货物取得收入 5850 元，则该照相馆本月应( )，（A）缴纳营业税 2400 元，增值税 850 元（B）缴纳营业税 2400 元，增值税 225 元（C）缴纳营业税 2692.50 元（D）缴纳增值税 2071.15 元23 某化妆品公司 2009 年 8 月销售给经销商甲化妆品 1000 箱，不含税销售价为1010 元/箱，销售给经销商乙同类化妆品
10、 580 箱，不含税销售价为 1100 元/ 箱；当月，还将 20 箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。8 月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为( )元。 （A）500720 （B） 500460（C） 500730 （D）50100024 从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的( )。（A）社会财富分配活动（B）社会剩余产品分配活动（C）社会产品分配关系（D）社会剩余产品分配关系25 A 公司采取预收货款方式向 B 公司销售货物，双方于 2005 年 3 月 18 日签订了一份买卖合同，合同约定 B 公司于 4 月 28 日向 A 公司预付货款。但 A 公
11、司在 4月 20 日就收到 B 公司的预付货款；A 公司于 5 月 30 日发出货物。按我国增值税暂行条例及其实施细则的规定，A 公司增值税纳税义务发生时间应当为 ( )。（A）39890（B） 39923（C） 39931（D）3996326 国家税务总局对税务规章的解释与税务规章具有同等效力，属于( )。（A）行政解释的范畴（B）立法解释的范畴（C）司法解释的范畴（D）人民法院对不适当的税务规章可以宣布无效27 税收法律关系产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系，其产生的标志是( ) 。（A）国家颁布新税法（B）税法的实施（C）纳税主体应税行为的出现（D）新的纳税主体的出现28 按
12、照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的是( ) 。（A）企业所得税暂行条例（B） 税收征收管理法实施细则（C） 企业所得税法实施条例（D）企业所得税法29 税法从法律性质看，对其表述正确的是( )。 （A）税法属于义务性法规，每一规则都是义务性的（B）税法是有权的国家机关制定的，这里有权国家机关不单是指全国人大，还包括人大常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关（C）每一法律主体在每一具体法律、法规中的权利义务都是对等的（D）税法属于义务性法规，没有规定纳税人的权利30 按照增值税的有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是 (
13、) 。（A）大型设备一台，增值税专用发票注明税款（B）免税农产品，收购凭证上注明价款（C）外购设备发生运费，运输单位开具货票上注明（D）外购免税农产品发生装卸费，装卸运输单位开具货票上注明31 某酒厂销售价值为 100 万元的白酒，包装物押金为 5 万元，按事先约定的期限，包装物未能归还厂家，白酒的消费税率为 25%，则该酒厂应纳税税额为( )万元。（A）25（B） 26.25（C） 23.75（D）24.2532 在税法中所称的纳税义务人指的是( )。（A）税法中规定的直接负有纳税义务的单位（B）税法中规定的直接负有纳税义务的法人（C）税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人（D）税法中规定
14、的直接负有纳税义务的法人和单位33 纳税人销售( ) ，免征增值税。（A）农用薄膜（B）日用百货（C）旧货（D）自产农产品34 生产型增值税的特点主要体现在( )。（A）增值税促进生产发展（B）外购固定资产不能抵扣计算进项税（C）生产企业销售货物交纳增值税（D）生产企业都交纳增值税35 固定资产的进项税额不允许抵扣的增值税属于( )。（A）收入型增值税（B）消费型增值税（C）生产型增值税（D）积累型增值税36 刘某于 2005 年 4 月，购买一辆高尔夫牌轿车，支付全部价款合计为 20.4 万元，另支付代收临时牌照费 600 元，购买工具件及零配件 5200 元，其应纳车辆购置税为( )元。（
15、A）20900（B） 17931.6（C） 17880.4（D）17489.237 油气田企业在劳务发生地未设立分公司但提供生产劳务的，在劳动发生地按( )的预征率计算缴纳增值税，按预征率预缴的税款可以在油气田企业的应纳增值税中抵减（A）0.04（B） 0.06（C） 0.13（D）0.1538 关于税务行政规范，下列表述正确的是( )。（A）税务行政规范可以设定 50 元以下的小额行政处罚（B）税务行政规范可以设定除纳税人以外其他税务行政当事人的义务（C）相对于税务具体行政行为而言，税务行政规范具有向后发生效力的特征（D）按照审批制度改革精神，税务行政规范可设定税务行政审批项目39 甲省某独
16、立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2004 年 5 月该企业开采原煤210 万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤 40 万吨)；销售甲省煤矿开采的原煤 35 吨，销售乙省煤矿开采的原煤 20 万吨；将甲省开采的部分原煤加工选煤 70 万吨，对外销售 50 万吨，本单位后勤服务公司领用选煤 4000 吨。资源税税额：甲省煤矿原煤3 元/吨，乙省煤矿原煤 5 元/吨；加工产品的综合回收率为 70%。该企业本月应纳资源税税额( ) 万元。（A）227.2（B） 421（C） 506.71（D）871.7140 有关税法的法定解释，下列表述正确的是( )。（A）国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法行政解
17、释（B）税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出（C）字面解释是税法解释的基本方法（D）国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 关于税收征收的原则叙述正确的是( )。（A）税务机关征收税款必须坚持按法定权限和法定程序的原则（B）在任何情况下，税收都应该优先于无担保债权（C）税收优先于抵押权、质权、留置权（D）税收优先于罚款、没收违法所得（E）相同规模的纳税人的同一税种的税款在征收入库时应该归入同一级别的财政42 某单位
18、外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( )。（A）外购的固定资产（B）外购货物用于免税项目（C）外购货物用于集体福利（D）外购货物用于无偿赠送他人43 下列企业出口应税消费品时，既退(免)增值税又退(免)消费税的有( )。（A）卷烟厂委托外贸企业代理出口自产卷烟（B）卷烟厂出口自产卷烟（C）外贸企业委托其他外贸企业代理出口卷烟（D）外贸企业收购卷烟后出口44 城市维护建设税的立法原则包括( )。（A）扩大了财政收入规模（B）补充城市维护建设的资金不足（C）限制对企业的乱摊派（D）调动地方政府进行城市建设和维护的积极性，为推行分税制创造条件45 下列各项业务中，应按“服务业”
19、征收营业税的有 ( )。（A）商业企业向供贷方收取的与商品销售量、销售额无必然联系的进场费（B）提供无所有权技术（C）土地租赁（D）电影发行单位以出租电影拷贝形式转让电影拷贝播映权46 关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。（A）进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税（B）汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税（C）汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税（D）进口自用的应税小汽车，其计税价格：关税完税价格 +关税+消费税47 税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发
20、生变化。下列情况会引起税收法律关系变更的有( )。（A）由于纳税人自身的组织状况发生变化（B）由于税务机关组织结构或管理方式的变化（C）由于税法的修订或调整（D）由于纳税人生产经营资金数量发生变化48 关于应税消费品销售额的确定，下列表述正确的有( )。（A）应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款（B）随同应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入销售额中征收消费税（C）自产自用的应税消费品，按照本企业同类产品的销售价格确定销售额（D）随同应税消费品出售的包装物，其适用的消费税税率和应税消费品的消费税税率相同49 关于国际重复征税，下列陈述正确的是( )。（
21、A）免税法是一国政府对本国居民来自国外的所得放弃征税（B）免税法可以彻底避免国际重复征税（C）免税法和抵免法均可以彻底避免国际重复征税（D）饶让抵免是居住国政府对其居民在非居住国得到的税收优惠，视同已纳税额而给予抵免（E）税收饶让是出于鼓励本国居民从事国际经济活动和维护非居住国利益的双重目的而给予的特殊优惠50 对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，按以下( )方法进行清算。（A）每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据（B）每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款（C）无论开票金额大小，每月仍是按核定数额纳税（D）
22、每月开票金额大于应征增值税税额的，以税务机关核定金额数为依据征收税款，但开票金额作为下一年度核定定期定额的依据（E）每月开票金额小于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款51 增值税一般纳税人临时到外省市销售应税货物，下列陈述正确的是( )。（A）只可以开具普通销售发票（B）可以回原地补开增值税专用发票（C）自带发票，在经营地开具（D）必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收证明”回原地纳税（E）必须在外省经营地领购发票52 某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有( )。（A）用于本厂研究所作碰撞试验（B）投资给某企业（C）移送改装分厂改装加长型豪华小轿车（D）赠送当地
23、公安机关办案用（E）用于本厂车队作拉力赛试验被损毁53 以下对于营业税税率的表述中，正确的是( )。（A）旅游景点经营索道取得的收入按 5%（B）建筑设计收入按 5%（C）广播电视传输收入按 3%（D）金融保险业按 5%（E）广告传播业按 3%54 下述关于营业额的陈述，正确的是( )。（A）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的进场费收入，按收入额全额征收营业税（B）劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收
24、转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险后的余额为营业额（C）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气价款后的余额为营业额（D）租赁业务的营业额是经营租赁业务所取得的租金的全额收入，不得扣除任何费用（E）营业税纳税人购置税控收款机，其负担的增值税可以抵免营业额55 按照现行增值税制度规定，下列行为应纳增值税的有( )。（A）电力公司向发电企业收取的过网费（B）开采未经加工的天然水（C）邮政部门销售集邮商品（D）中华会计网校销售财会学习（E）体育总局发行体育彩票56 关于税法的效力和解释，下列表述正确的有 ( )。（A）新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式
25、（B）立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据（C）税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用（D）我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则（E）字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释57 下列关于国际税法的陈述，正确的有( )。（A）一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法（B）国际税法的重要渊源是国际税收协定（C）国际税收协定的典型形式是“OECD 范本”和 “联合国范本”（D）国际税收中性原则不是国际税法的基本原则，它是国际税法的适用原则（E）国际税法的基本原则包含国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税
26、收中性原则58 关于税法与其它部门法关系的陈述，正确的有( )。（A）税法属于义务性法规，经济法基本上属于授权性法规（B）被一个国家承认的国际税法也应是这个国家税法的组成部分（C）从调整对象来分析，民法属于横向经济关系，税法属于纵向经济关系（D）税法从总体上讲是依据宪法制定的（E）税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为，二者是根本不同的59 实施税收保全措施的条件有( )。（A）纳税人有逃避纳税义务的行为（B）纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内（C）超过了时限而没有缴纳税款的（D）纳税人拒绝提供纳税担保（E）纳税人隐匿商品的行为60 下列属于纳税人义务的有( )。（A）依
27、法进行税务登记（B）按照规定安装、使用税控装置（C）委托税务代理（D）依法设置账簿、保管账簿和有关资料（E）纳税申报方式选择61 根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有( )。 （A）购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用 (含增值税)（B）进口自用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格（C）受赠大客车的计税依据是最高的计税价格（D）购买免税轿车的使用期限已超过 10 年，不再征收车辆购置税（E）进口车辆的价格信息由总局指定的六省(市)主管税务机关进行采集62 关于增值税的纳税人下列表述正确的有( )。（A）报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人（B
28、）在国内生产并出口货物的和个人也是增值税的纳税人（C）把企业租赁给他人经营的，以租赁人为纳税人（D）对代理进口的货物，以委托方为纳税人，不得以代理方为纳税人63 下列款项不计入增值税价外费用的有( )。（A）包装物租金（B）销项税额（C）违约金（D）承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费64 下列业务中，可以免征增值税的项目有( )。 （A）农业生产者用自产的茶青生产的精制茶 （B）非营利性医疗机构自产自用的制剂（C）血站供应给医疗机构的临床用血 （D）某商贸公司进口残疾人专用的物品（E）单一大宗饲料65 依照增值税的有关规定，一般纳税人的下列货物销售，适用 13%增值税税率的有( )。（A
29、）粮店加工切面销售（B）食品店加工方便面销售（C）粮食加工厂加工玉米面销售（D）食品厂加工速冻水饺销售（E）商贸公司销售棕榈油和副食品66 甲卷烟厂(位于市区) 为增值税一般纳税人，2008 年 12 月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价 30000 元(该烟厂自己承担了付给烟农的收购价 10%的补贴)，支付运费 1000 元，装卸费 500 元，并取得了符合规定的运费发票；甲卷烟厂自某烟丝厂外购烟丝，取得专用发票，支付不含税销售额 150000 元，80%用于生产 A牌卷烟，本月销售卷烟 17 箱(标准箱)，取得不含税销售额 416500 元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普
30、通发票的劳保用品，成本 8600 元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本 34290 元(包括买价 30000 元，运输成本 2790 元，装卸费 1500 元)。对上述业务税务处理正确的有( )。(A 牌卷烟的不含增值税调拨价为 78 元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣；本期烟叶税为 6600 元)（A）甲企业购进烟叶业务的进项税为 5218 元（B）甲卷烟厂应纳增值税 44197 元（C）甲卷烟厂应申报缴纳消费税 153975 元（D）甲卷烟厂本月转出进项税额 4138 元（E）甲企业本期可以抵扣已纳消费税为 35800 元67 甲、乙两企业均为增值
31、税一般纳税人，双方协议由乙代销甲的产品，售价由甲定，乙不得擅自提价；产品售出后乙按销售额收取手续费。此项活动中甲、乙各自承担的纳税义务为 ( )。（A）甲为增值税纳税人，乙仅为营业税纳税人（B）甲、乙均为增值税纳税人（C）甲既是增值税纳税人，也是营业税纳税人（D）乙既是增值税纳税人，也是营业税纳税人68 下列情形中不得开具增值税专用发票的是( )（A）销售免税货物（B）将货物用于集体福利（C）向消费者销售应税项目（D）销售报关出口的货物69 依法治税就是税收征收管理活动的法制化。关于依法治税，下列说法正确的有( )。（A）依法治税是税收工作的灵魂（B）税收立法是依法治税的前提（C）设计好工作流
32、程是建立执法责任制的重点（D）推进依法治税的指导方针是：内外并举，重在治外70 下列收入在“ 非典” 疫情期间，适用国家统一的免征营业税优惠政策的有( )。（A）民航的货物运输业务取得的收入（B）民航的旅客运输业务取得的收入（C）旅游业的收入（D）饮食业的收入（E）出租汽车公司的收入三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某企业发生下列业务：(1)购进 A 材料，取得增值税发票，价款 10000 元，税款 1700 元，款已付，发票未送交税务认证；(2)购进 B 材料，取得增值税发票，价款 20000 元，税款 3400 元，款未付，发票已通过认证；(3
33、)购进 C 材料，取得增值税发票，价款 1000 元，税款 170 元，款已付，货已入库，用于职工福利；(4)将以前月份购入的用于生产的 S 材料改变用途，用于职工福利，账面成本 10000元；(5)将生产的甲产品销售，不含税价格为 15000 元；(6)将生产的乙产品赠送客户，没有同类产品价格，仅知其成本为 10000 元，成本利润率为 10%。根据上述资料，计算并回答下列问题：71 业务(4)中应作的进项税额转出为( ) 。（A）0（B） 1700 元（C） 1453 元（D）1989 元72 该企业当月可抵扣的进项税额为( )。（A）1947 元（B） 2117 元（C） 1700 元（
34、D）3647 元73 该企业当月应纳的增值税额为( )。（A）2463 元（B） 2303 元（C） 773 元（D）2473 元74 某化妆品公司为增值税一般纳税人，2005 年 10 月上旬从国外进口一批散装化化妆，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、卖方佣金 2 万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内公司将进口的散装化妆品的 80%生产加工：为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消
35、费者零售 800 件，取得含税销售额 51.48 万元(化妆品的进门关税税率 40%，机器设备的进口关税税率 20%)。根据以上资料，问答下列问题：74 进口散装化妆品应纳的消费税为( )万元。（A）90（B） 64.28（C） 88.8（D）51.4375 进口散装化妆品应纳的增值税为( )万元。（A）35.7（B） 46.62（C） 50.8（D）5176 生产销售化妆晶应纳的增值税为( )万元。（A）56.78（B） 5.78（C） 6.18（D）21.0877 生产销售化妆品应纳的消费税为( )万元。（A）28.2（B） 10.2（C） 29.16（D）48.78四、综合分析题共 12
36、 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产小轿车(消费税税率为 5%)，每辆个含税价格为 10 万元，2005 年 4 月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了 40 辆小轿车的代销协议，代销手续费为价款的 5%，当月收到经销商返回的 30 辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除手续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了 40 辆小轿车增值税专用发票。(2)赠送给某协作单位小轿车 3 辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了 0.6 万元的运费发票并转交给了协作单位。(3)用
37、一辆小轿车与空调厂家交换了 30 台空凋，用于改善办公条件，考虑双方换入的贷物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算。(4)将本企业售后服务部使用 3 年的 2 辆小轿车；每辆定价 4.24 万元销售给了某企业。(5)提供汽车维修服务，开具普通发票上注明的销售额为 5.85 万元。(6)本月购进生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税 14 万元，货已到达尚未验收入库，贷款共支付了 70%，其余 30%下月一次付清，并支付购货运输费 3 万元。取得运费发票。(7)进口一批汽车轮胎，进口关税为 14 万元，海关代征的消费税为 6 万元，代征的增；值税 10 万元，货已入库
38、，本月生产汽车领用 50%。题中本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票均在本月通过认证。根据以上资料回答下列问题：78 对第二笔业务的税务处理表述正确的是( )。（A）发生销项税额 5.1 万元。（B）发生销项税额 5.19 万元。（C）发生进项税额 0.042 万元。（D）应纳消费税 1.53 万元。（E）应纳消费税 1.5 万元。79 对第四笔业务的税务处理表述正确的是( )。（A）发生销项税额 1.44 万元。（B）应纳增值税 0.48 万元。（C）应纳增值税 0.33 万元。（D）应纳增值税 0.16 万元。80 本月发生的增值税销项税额为( )万元。（A）76.13（B） 75.
39、65（C） 58.65（D）77.0981 本月应纳的增值税为( )万元。（A）51.6（B） 65.81（C） 51.81（D）61.682 对进口业务的税务处理表述不正确的是( )。（A）进口环节应纳的税金属于中央税，由海关征收（B）进口环节缴纳的增值税不得从销项税额中抵扣（C）进口环节缴纳的增值税可以在销项税额中抵扣，缴纳的消费税可以按照生产领用数量在应纳消费税中抵扣（D）进口环节缴纳的增值税可以在销项税额中抵扣，缴纳的消费税不能在应纳消费税中抵扣83 本月应纳的消费税为( )万元。（A）22（B） 19（C） 17（D）1484 A 为日化厂，B 为一商厦，均为增值税一般纳税人。 20
40、05 年 8 月发生以下业务：(1)A 厂批发给 B 商厦一批化妆品，原价 720 万元(不含税价)，按 85 折售出，在开具的专用发票上注明折扣。由 A 厂汽车运送，向 B 收取运费 0.45 万元、装卸费0.15 万元，开具了普通发票。(2)A 厂将化妆品与护肤品组成套装盒出售给 B 商厦，每盒单价 230 元(价税合计)，共售出 1000 盒，开具普通发票。(3)A 厂上月留抵税额 23 万元。本月购进原料取得专用发票上注明的价款、税金分别为 200 万元、34 万元，本月货到入库。(4)B 商厦本月销售化妆品取得零售收入 620 万元，出售套装盒化妆品取得零售收入 140 万元。开展促
41、销活动赠送小礼品按零售价计 4 万元，从果园购进鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款 28 万元，已支付了运输单位运费 3.4 万元、装卸费0.92 万元，取得运输发票，水果已入库中。(5)A 厂收到税务机关认证的防伪税控开具的专用发票上注明的税金共 97 万元。(6)B 商厦将库存的茶叶作为福利发放给职工，价税合计共 1.42 万元，又将库存的饮料赠送 A 厂，价税合计 3.52 万元。(7)B 商厦零售金银首饰收取 128 万元，零售玉饰品收取 86 万元。(8)B 商厦开具了退货证明单，退回 A 厂过期化妆品价税合计 70.2 万元，A 厂收到退货及退货证明单，又将一批价税合计 81.9
42、万元的新生产的化妆品售给 B 商厦，并开具了普通发票。B 商厦欠款 11.7 万元。取得的增值税专用发票经过税务机关的认证。根据上述资料，计算下列各题：84 A 企业当月销售货物应纳增值税的销项税额为 ( )万元。（A）119.28（B） 119.37（C） 109.08（D）109.1785 A 企业当月可抵扣的进项税额和应纳增值税为 ( )万元。（A）可抵扣进项税额 97（B）应纳增值税额-0.83（C）可抵扣进项税额 110（D）应纳增值税额-10.8386 B 企业当月销售货物应纳增值税的销项税额为( )万元。（A）142.61（B） 142.85（C） 152.81（D）153.0587 B 企业当月可抵扣进项税额为( )万元，（A）97.51（B） 97.75（C） 100.85（D）111.6888 A 企业当月实际负担的消费税为( )万元。（A）192.3（B） 192.65（C） 210.3（D）210.6589 B 企业当月应纳消费税为( )万元。（A）205.05（B） 20137（C） 9.15（D）5.47
