1、注册税务师税法一模拟试卷 54 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 变更税务登记的适用范围及时间要求是( )。（A）纳税人办理税务登记后，税务登记证中的内容发生变化，但税务登记表中的内容未发生变化（B）税务登记证和税务登记表的内容都发生相应变化的（C）税务登记证和税务登记表任意一个发生变化的（D）纳税人应当自工商行政管理机关办理登记变更之日起 15 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记2 税法的制定为人们的行为提供一个模式、标准和方向，即起到一种( )。（A）指引作用（B）评价作用（C）预测作用（D）教育作用3 下列
2、企业属于增值税一般纳税人，但可按 6%征收率征税的企业是( )。（A）机械厂销售机器设备（B）外贸公司出口一批服装（C）自来水公司销售自来水（D）煤矿企业销售煤炭4 某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有( )。（A）外购生产设备（B）外购修理用备件（C）外购生产用车辆（D）外购发给职工的节日慰问品5 某商店(增值税小规模纳税人)购进童装 150 套，“六一” 儿童节之前以每套 98 元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( )元。（A）565.38（B） 588（C） 832.08（D）8826 下列收入中，不应征收城市维护建设税的是( )。（
3、A）商场销售彩电的收入（B）管道运输取得的收入（C）房产商销售商品房取得的收入（D）企业接受的捐赠收入7 如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的( )。（A）税收法律主义原则（B）税收公平主义原则（C）税收合作信赖主义原则（D）实质课税原则8 某增值税一般纳税人具有建筑(安装)资质，2006 年 6 月销售一批自制的铝合金门窗给某单位，施工合同上注明的铝合金门窗价款为 30 万元(含税)，安装工程款为35 万元，则该笔业务应纳增值税( )元。（A）43589.74（B） 108974.36（C） 103
4、089.74（D）09 关于电力企业电力产品的增值税，下列表述正确的是( )。（A）不具有一般纳税人资格实行非独立核算的发电企业，应实行预缴增值税办法（B）供电环节增值税预征率统一为 3%（C）独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，实行预征增值税办法（D）供电企业收取的电费保证金，一律并入价外费用缴纳增值税10 某公司 2006 年 7 月境内销售货物实纳增值税 40 万元和消费税 50 万元，进口货物缴纳增值税 20 万元，另外被税务机关查补营业税 10 万元，加征滞纳金 1 万元，罚款 5 万元，则该企业当月应纳教育费附加( )万元。（A）3.18（B） 2.7（C） 3（D）3.611
5、 某税务局 2006 年 9 月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作办公用，支付含增值税价款 234000 元，代收的保险费 500 元，送车费 700 元，上牌办证费 18000 元，均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。另支付控购部门控购费 30000 元。该税务局应纳车辆购置税( )元。（A）21641.03（B） 24205.13（C） 25320（D）2832012 关于加工贸易内销货物完税价格的确定，下列表述正确的是( )。（A）进料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关以成交价格为基础审查确定完税价格。料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受原料件进口的同时或大约同
6、时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格（B）采料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格（C）保税区内的加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与制成品相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格（D）保税区内的加工贸易企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与制成品相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格13 增
7、值税专用发票实行最高开票限额管理。按照规定，下列说法不正确的是( )。（A）最高开票限额是依申请的行政行为（B）申请最高开票限额时，需填报最高开票限额申请表（C）税务机关审批最高开票限额实行书面核查（D）最高开票限额是指单位专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度14 某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费为 100000 元，含保险费 500 元，出境时付给境外承运公司 40000 元。该运输公司应纳营业税为( )元。（A）1200（B） 1785（C） 1800（D）300015 按照现行资源税制度规定，以自产的液体盐加工成固体盐销售的，其计税依据是( )。（A）固体盐的销售数量（B
8、）固体盐的销售金额（C）已用的液体盐数量（D）加工成的固体盐数量16 下列关于税法基本原理的相关陈述，正确的是( )。（A）税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收（B）法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平是相同的。其基本思想也是一致的（C）纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也是可以引用税收合作信赖主义（D）程序优于实体原则是为了保护纳税人的权利不受侵犯17 可以作为法庭判案直接依据的税法解释有( )。（A）各级行政机关的行政解释（B
9、）国务院对其制定税法所作的立法解释（C）各级司法机关的司法解释（D）各级检察院作出的检察解释18 李某 5 月份取得收入为 5800 元，若规定免征额为 2000 元，采用超额累进税率，应税收入 2000 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 10%；应税收入 500010000 元的，适用税率为 15%。则王某应纳税额为( )。（A）380 元（B） 280 元（C） 520 元（D）480 元19 依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是( )。（A）供电公司销售用电设备（B）邮局销售信封和集邮商品（C）转让著作权而发生的电影母片的销售（D
10、）电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机20 甲(生产) 企业销售给乙(商业) 企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用外购的烟酒一批抵顶欠款，则下列表述正确的是( )。（A）甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理（B）乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额（C）甲、乙双方都应作购销处理，但乙企业不得给对方开具增值税专用发票（D）甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额21 2008 年 5 月，由于麦收季节快要来临，某汽车制造厂决定动用 1 月购买的钢材30 吨，用于
11、联合收割机的生产。本期销售收割机 100 台，取得不含税收入 120 万元，本期可以抵扣进项税为 24 万元。对外销售收割机备件等取得不含税收入 58 万元。为此，以下 ( ) 处理是正确。（A）将 30 吨钢材的进项税额从 5 月发生的销项税额中扣减（B）将 30 吨钢材的进项税额，在 5 月由其购买价的 17%改为购买价的 13%扣减（C）本期应纳增值税为 1.46 万元（D）本期增值税销项税 23.14 万元22 委托方将委托加工的应税消费品收回后直接出售的，( )。（A）不再征收消费税（B）照章征收消费税（C）照章征收消费税，但可抵扣受托方代收代缴的消费税（D）既不征收消费税也不征收增
12、值税23 某酒厂(增值税一般纳税人)主营白酒、黄酒和高档酒瓶的销售。2008 年 5 月账面销售额 (含增值税) 及包装物押金情况如下：白酒、黄酒和高档酒瓶销售额(含税)分别为 280.8 万元、128.7 万元、300 万元，当期发出包装物收取押金分别为 24.57万元、11.7 万元和 28 万元，当期到期而没有收回包装物押金分别为 4.68 万元、5.85 万元、10 万元，则该企业当月增值税销项税为( )。（A）59.5 万元（B） 63.5 万元（C） 103.92 万元（D）108.96 万元24 甲企业在纳税辅导期内，2 月份领购 25 份发票用完，已开发票销售额合计 25万元。
13、由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税 ( ) 。（A）0.6 万元（B） 1 万元（C） 1.5 万元（D）2.55 万元25 某铁矿 2008 年 8 月开采铁矿石 25 万吨，销售其中 10 万吨，其余移送提炼精矿全部对外销售。该铁矿山当月应纳资源税( )万元。(单位税额：12 元/ 吨)。（A）120（B） 243（C） 195（D）30026 下列关于营业税征税范围确定方法正确的是( )。（A）建筑公司自建建筑物自用按建筑业缴营业税（B）民航地面服务应按交通运输业缴营业税（C）某作家将小说著作权转让给一家出版社，按转让无形资产缴营业税（D）修理汽车
14、按服务业缴营业税27 红星啤酒厂本月销售啤酒 10 吨，不含税售价 2500 元/吨，同时收取不含税包装物押金共计 5000 元，则下列陈述正确的是( )。 （A）该厂的应纳消费税金 2200 元 （B）该厂的应纳消费税金 2500 元（C）确认税率时押金不作考虑 （D）押金并人计税价格一同计算征收消费税28 下列关于铂金制品征收增值税说法不正确的是 ( )。（A）国内生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策（B）出口铂金制品，对铂金原料部分的进项增值税不实行出口退税（C）铂金出口不退增值税（D）对进口铂金依法征收进口环节增值税29 税法的调整对象是税收分配中形成的( )。（A）国家与税务
15、机关之间的授权关系（B）税收权益的分配关系（C）利益分配关系（D）权利义务关系30 下列委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在计征消费税时准予从应纳消费税税额中扣除已纳消费税税额的是( )。（A）以委托加工的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石（B）以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品（C）以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车（D）以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒31 某商业企业(一般纳税人)2009 年 8 月向消费者个人销售铂金戒指取得不含税收入 58950 元，销售金银镶嵌项链取得不含税收入 35780 元，销售镀金耳环取得不含税收入 32898 元
16、，销售镀金镶嵌手镯取得不含税收入 12378 元，销售钻石取得不含税收入 333780 元。该企业上述业务应纳消费税为( )元。 （A）24048.29 （B） 25983.16（C） 24081.62 （D）21425.5032 增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致，然而在实践中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于( ) 。（A）重复征税无法消除（B）减少财政收入（C）不符合税收中性原则（D）给凭发票扣税的计税方法带来困难33 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内
17、销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )。（A）4.55 万元（B） 4 万元（C） 4.25 万元（D）5.6 万元34 下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。（A）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（B）保税区进出口的基建物资和生产用车辆（C）扶贫、慈善性捐赠物资（D）关税税款在人民币 100 元以下的货物35 税法作为法律规范具有判断、衡量人们的行为是否合法的作用，即起到一种( )。（A）指引作用（B）评价作
18、用（C）预测作用（D）教育作用36 某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2005 年该企业开采原煤 680 万吨(其中含外省生产单位开采的 120 万吨)，当年销售原煤 600 万吨(其中含外省生产单位开采的 100 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2005 年该企业在本省应缴纳的资源税为( ) 。（A）2000 万元（B） 2240 万元（C） 2720 万元（D）2800 万元37 下列不免征营业税的有( )。（A）境外保险机构为境内写字楼提供的保险（B）政府规定价格的廉租住房（C）境内保险机构为境内养殖场提供的保险（D）社会保障部门为境内居民提供的社会保险38 按照居民
19、税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括( )。（A）住所标准（B）时间标准（C）意愿标准（D）籍贯标准39 根据消费税有关规定，下列说法正确的是( )。（A）植物性润滑油属于润滑油征收范围（B）以石油为原料加工的矿物性润滑油不属于润滑油征收范围（C）以柴油组分为主、经调合精制可以作为柴油发动机的非标油品，属于柴油征收范围（D）以动植物油为原料，经提纯、精制、合成等工艺生产的生物柴油，属于消费税征收范围40 某中外合资房地产开发公司 2004 年在 A 国承包一项建筑工程，取得工程价款收入 560 万元；在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入 340 万元；在境内自建统一规格
20、和标准的商品房若干栋，工程总成本 3880 万元；销售其自建商品房的60%，取得销售收入 3600 万元；另将其中的 10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款；该合资公司所属的物业公司收取物业费 178 万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计 98 万元。上述业务应纳营业税税额( )万元。（A）290.2（B） 318.4（C） 273.4（D）338.2二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列行为属于抽象行政行为的是( )。（A）省国税局制定征管改革文件（B）市地税局
21、确定某企业为增值税一般纳税人（C）县国税局要求某纳税人设定纳税担保（D）国家税务总局解释税收征管法42 下列混合销售，属于征收增值税的有( )。（A）企业生产铝合金门窗并负责安装（B）批发企业销售货物并实行送货上门（C）宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料（D）电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务43 下列说法正确的有( )。（A）纳税人购进免征增值税的农产品按买价和 10%的扣除率计算进项税额，准予抵扣（B）一般纳税人外购固定资产所支付的运输费用，按 10%扣除率计算进项税额，准予抵扣（C）纳税人出口货物的增值税税率为零（D）小规模纳税人按销售额乘 6%或 4%的征收率计算应纳税额44
22、下列行为属于虚开发票的是( )。（A）在没有任何购销事实的前提下，为他人开具发票（B）为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票（C）在没有任何购销事实的前提下，介绍他人开具发票（D）在没有任何购销事实的前提下，让他人为自己开具发票45 单位购置车辆进行免征车辆购置税申报应提供的资料包括( )。（A）车主身份证明和免税证明（B）车辆价格证明（C）企业注册资金证明（D）车辆合格证明46 从 1993 年下半年开始，我国按照( )的指导思想进行了新一轮税制改革。（A）统一税法（B）简化税制（C）合理分权（D）公平税负（E）保障财政收入47 下列情况下，可以单独免征教育费附加的是( )。（A）下岗职
23、工开办托儿所（B）保险公司开展的 1 年期以上人身保险（C）机关服务中心为机关内部提供的后勤服务（D）经中国人民银行依法决定撤销的金融机构用其财产清偿债务时，转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据48 强制执行措施的条件是( )。（A）超过纳税期限（B）告诫在先（C）超过告诫期（D）虽没有告诫，只要超过了纳税期并有偷税嫌疑的也是可以强制执行的（E）应经县以税务局( 分局 )局长批准49 下列关于增值税的陈述，正确的是( )。（A）增值税一般不直接以增值额为计税依据（B）实行增值税的国家，据以征税的增值税都是一种法定的增值额，而非理论上的增值额（C）法定增值额大于理论增值额（D）实行增值税的
24、国家都在本国税制中规定法定增值额（E）增值额这个概念从实际角度考虑，具有现实意义50 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。2008 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款 120 万元、税额 20.40 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。（A）商场应按 120 万元计算销项税额（B）商场应按 124.8 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元（E）商场本月可以开具返利
25、的专用发票给供货企业51 河南某市农村信用社 2008 年第 3 季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入 80 万元；销售各种凭证取得收入 30 万元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入 300 万元，逾期贷款罚息收入 2 万元；7 月 1 日向某生产企业发放定期贷款 3000 万元，贷款年利率 5.6%，期限 2 年，9 月 30 日，生产企业未向银行支付利息；受托发放贷款 8000 万元，贷款期限 6 个月，贷款年利率 5%，银行已按当季应收利息的 8%收取手续费，当季借款方未支付利息；7 月 1 日购进有价证券 330 万元，其中包括到期未支付的利息收入 6 万元(9
26、月 21 日已收到)，9 月28 日以 400 万元卖出。下面陈述正确的是( )。（A）本期应该代扣代缴营业税 10 万元（B）本期不代扣代缴营业税（C）本期应纳营业税为 17.12 万元（D）本期应纳营业税为 16.14 万元（E）选项 BC 均是正确的52 下列关于营业税的政策陈述，正确的有( )。（A）代理报关业务，按照“服务业一代理业” 征收营业税（B）无船承运业务，应按照“服务业一其他”征收营业税（C）对旅游企业境内改团接待业务，比照境外规定予以扣除费用（D）存款和购进金融商品不征收营业税（E）单位和个人处置垃圾收入不征营业税53 下列项目中，准予从营业税计税营业额中扣除的有( )。
27、（A）金融企业从事股票买卖，卖出过程中支付的各种费用和税金（B）广告公司支付的灯箱广告制作费（C）物业公司代业主支付的水电费（D）单位销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的折扣额（E）纳税人从事无船承运业务发生的各项费用54 按照现行规定，下列项目可以免征增值税的有( )。（A）销售农业产品（B）残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务（C）废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资（D）外国政府、国际组织无偿援助项目在华采购物资（E）军事工厂销售给公安系统的武器装备55 下列行为中属于金银首饰视同零售业务的有( )。（A）为经营单位以外的单位和个人翻新改制金银首饰（B
28、）为经营单位以外的单位和个人修理、清洗金银首饰（C）经营单位将金银首饰用于职工奖励（D）经营单位将金银首饰用于馈赠（E）经营单位将金银首饰赠送给另外一个经营单位56 下列各项中，不符合消费税有关规定的是( )。（A）纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税（B）纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税（C）纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天（D）因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额57 依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有( )。 （A）在海关放行前遭
29、受损失的货物 （B）外国政府无偿赠送的物资（C）贸易公司进口的残疾人专用品 （D）关税税额在人民币 50 元以下的货物（E）科贸公司进口的科教用品58 下列项目中，不属于营业税免税项目的有( )。（A）海滨工会疗养院提供非医疗服务取得的收入（B）个人转让非专利技术所有权取得的收入（C）某单位职工业余时间提供家庭清洁卫生服务取得的收入（D）非营利性医疗机构取得的非医疗服务取得的收入59 下列有关营业税纳税义务发生时间的阐述，符合营业税法规规定的有( )。（A）单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天（B）单位或个人转让专利权、著作权，向对方收取的预收性质的价款，其纳税
30、义务发生时间为该项预收性质的价款按照财务会计制度规定确认为收入的时间（C）纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为土地使用叔权属转移的当天（D）对建筑业实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天60 甲建筑工程公司(取得一般纳税人资格，具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖 1 个施工队、1 个铝合金门窗工厂(均为非独立核算单位)，2008 年经营业务如下： (1) 承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 4000 万元，其中：建筑业劳务费价款 1000
31、 万元；甲建筑工程公司提供、并按市场价定的铝合金门窗金额 1500 万元(购进铝合金材料取得相关的增值税专用发票，支付价款 1000 万元)；建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。 (2) 建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司(建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。 下列关于营业税问题的陈述，正确的是( )。（A）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税为 69 万元（B）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税为 6 万元（C）甲公司应代扣代缴的营业税 10 万元（D）建设方 1500 万元属于建筑材料的一部分，按规定计入营业额计算缴纳
32、营业税（E）铝合金门窗属于自产自用，不缴纳增值税61 按照税法效力的不同，可以将税法分为( )。（A）税收法律（B）税收法规（C）税收规章（D）税收行政规范62 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。 （A）从国外进口数码相机 （B）葡萄酒厂销售自产的葡萄酒（C）烟酒经销商店销售外购的已税烟酒 （D）从国外进口小轿车（E）卷烟的批发企业对外销售卷烟63 下列关于关税的陈述不正确的有( )。 （A）对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的原进口时的价格作为完税价格（B）进口货物以成交价格为基础，确定完税价格（C）以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输
33、进口货物，按货价的 1计算运输及相关费用、保险费（D）关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型（E）进口货物应自运输工具申报进境之日起 14 日内申报纳税64 根据税收征管法的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有 ( ) 。（A）书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产（D）扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款65 目前，世界上实行增值税的国家由于经济发展特点和财政政策不同，增值税的实施范
34、围也不同，归纳起来有( )情况。（A）征税范围仅限于工业制造环节（B）在工业制造和货物批发两环节实行增值税（C）在工业制造、货物批发和货物零售三环节实行增值税（D）将征税范围扩展到服务业（E）融资租赁业务66 我国现行资源税的特点包括( )。（A）具有级差收入税的性质（B）实行价外税（C）只对特定资源征税（D）具有受益税性质67 下列进出口的货物免征关税的是( )（A）关税税额在人民币 50 元以上 100 元以下的货物（B）无商业价格的广告品和货样（C）外国政府，国际组织无偿赠送的物资（D）在海关放行前损失的货物68 某市工商银行 2005 年第 3 季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取
35、得手续费收入 80 万元；销售各种凭证取得收入 30 万元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入 300 万元，逾期贷款罚息收入 2 万元；7 月 1 日向某生产企业发放定期贷款 3000 万元，贷款年利率 5.6%，期限 2 年，9 月 30 日，生产企业未向银行支付利息；受托发放贷款 8000 万元，贷款期限 6 个月，贷款年利率 5%，银行已按当季应收利息的 8%收取手续费，当季借款方末支付利息；7 月 1 日购进有价证券330 万元，其中包括到期未支付的利息收入 6 万元(7 月 8 日已收到)，9 月 28 日以400 万元卖出。对上述业务税务处理正确的有 ( )。（A）第 3 季
36、度发放贷款业务应纳营业税 15.1 万元（B）第 3 季度手续费收入应纳营业税 4.4 万元（C）该银行受托发放贷款业务，在银行所在地主管税务机关申报纳税，应代扣代缴税金 10 万元（D）金融商品买卖业务应纳营业税 3.5 万元（E）第 3 季度应纳营业税 26.9 万元(不包括代扣代缴的税金)69 根据现行增值税有关规定，下列单位可以认定为增值税一般纳税人的有( )。（A）年销售额 100 万元、从事成品油销售的加油站（B）注册资金 500 万元、人员 52 人的新办商贸企业（C）注册资金 100 万元、人员 20 人的新办商贸企业（D）已使用增值税防伪税控系统，年销售额达到 100 万元的
37、生产企业70 税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额) 表的税种有 ( )。（A）消费税（B）营业税（C）企业所得税（D）资源税（E）增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某酒厂为增值税一般纳税人某月发生如下经济业务：(1)销售瓶装粮食白酒 35 吨，含税单价每吨 22230 元。(2)销售散装粮食白酒 3 吨，含税单价每吨 4680 元，收取包装物押金 2340 元。(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒 6 吨，含税单价 2340 元，其中外购薯类白酒 3 吨，含税价共计 4680 元，取
38、得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售。(4)用自产瓶装粮食白酒 10 吨，等价换取酿酒所用原材料 222300 元。(5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精 6 吨，由委托方提供粮食，发出材料成本 51000元；支付加工费 6000 元、增值税 1020 元。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒 20 吨，含税单价 35100 元，当月全部销售。(6)用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人 3 吨，发给本厂职工 7 吨。根据以上资料，回答下列问题：71 销售散装粮食白酒应纳的消费税为( )元。（A）6000（B） 6585（C） 3500（D）650072 销售勾兑的散装白酒应纳的消费税为( )元
39、。（A）1200（B） 7800（C） 4200（D）300073 受托方应代收代缴的消费税为( )元。（A）3000（B） 2946（C） 3054（D）1800074 本月应纳的消费税为( )元。（A）418950（B） 473950（C） 500550（D）35895075 某橡胶厂为增值税一般纳税人，2006 年 3 月发生的业务如下：(1)销售汽车轮胎取得不含税价款为 200 万元，销售过程中支付运费 0.9 万元，并取得运费发票；(2)销售农用运输车取得不含税收入 100 万元；(3)以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本为 60 万元，门市部当月全部售出，普通发票注明的贷
40、款金额为 74.88 万元；(4)向消费者销售手扶拖拉机轮胎取得收入 25 万元；(5)本月购进货物增值税专用发票上列示的货款 120 万元，增值税为 20.4 万元，购进货物已验收入库；(6)本月生产的账面成本为 30 万元的轮胎被盗，本月同类轮胎的生产总成本为150 万元，其中外购原材料和应税劳务成本为 120 万元(汽车轮胎消费税税率为10%，成本利润率为 5%)。根据上述资料回答下列问题： 75 该厂本月应纳消费税为( )万元。（A）32.04（B） 35.25（C） 28.54（D）26.476 该厂本月应纳的增值税为( )万元。（A）40.26（B） 45.13（C） 45.3（D
41、）44.28四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。77 某服装厂为增值税一般纳税人，当月发生如下经济业务：(1)向 A、B 两家企业采用分期收款方式销售货物，按合同规定，本月应收 A 企业 234000 元(价税合计) ，款项已经存入银行；应收 B 企业 175500 元(价税合计)，款项未收到。(2)收到某商场代销结算清单，清单内容包括：销售收入 100000 元，代收增值税17000 元，按合同规定代销手续费为销售收入的 6%，计 6000 元。扣除手续费后的代销款净额为 111000 元。(3)接受来料加工服装一
42、批，已完工并交付委托方，收取加工费 20000 元，并为委托方垫用辅料成本为 1000 元，在加工过程中发生溢料收入 2000 元。(4)将价值 5000 元的服装赠送给某客户。(5)本月购进缝纫机 10 台，取得的增值税专用发票上注明的税额为 510 元。(6)本月外购材料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 15000 元，材料已入库。(7)该厂用外购布料发给本厂职工做奖励，含税价为 7605 元。(8)上期留抵税额 9000 元。根据上述业务，计算并回答以下问题：77 分期收款业务应纳增值税的销项税额为( )元。（A）34000（B） 43590.3（C） 59500（D）6961578
43、 委托商场代销业务应纳增值税的销项税额为( )元。（A）17000（B） 15980（C） 18870（D）500079 接受来料加工业务的销项税额为( )元。（A）不纳税（B） 3570（C） 3341.88（D）391080 该厂当月应纳增值税的销项税额为( )元。（A）81260（B） 81060（C） 55760（D）8024081 当月准予抵扣的进项税额为( )元。（A）24000（B） 22895（C） 24510（D）2340582 该厂当月应纳的增值税额为( )元。（A）58165（B） 58365（C） 57260（D）5573083 甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售
44、企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人销售货物的税率为 17%。2005 年 9 月三家企业分别发生以下业务：(1) 甲企业零售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货己发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票注明销售额为 30 万元，已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用 0.5 万元，按合同规定，该款项应曲丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业；(2) 甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，己支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额 20
45、万元，税金 3.4 万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费 0.7 万元，装卸费 0.08 万元，保险费 0.02 万元；(3) 甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额 5 万元，税金 0.85 万元，年底前将价值 4 万元的货物发给职工使用；(4) 因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货 50 件，每件不含税价 0.08 万元(己交过进项税) ，丙取得的税务机关开具的进货退出证明单、退货手续符合规定；(5) 本月 10 日甲企业又卖给丙一批货物，开据防伪税控系统专用发票上注明销售额 18 万元，合同约定丙企业如能在 10 天内还款即给予 5
46、%的折扣。丙企业提货后于本月 18 日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为 0.3 万元，尚未取得运输发票；(6) 丙企业本月零售货物，取得零售收入 35.1 万元。(7) 以企业售出库存车用零配件一批，并负责运输给头方，收到不含税货款 20 万元，同时取得运输费用收入 0.3 万元。根据上述材料计算并回答下列问题：83 当月甲企业应纳的增值税为：( )（A）4.54 万元（B） 3.18 万元（C） 3.68 万元（D）3.86 万元当期应纳增值税=7.48-3.62=3.68(万元)84 对于乙企业的纳税情况分析正确的是： ( )
47、（A）乙企业是增值税纳税人，应纳增值税 3.45 万元。（B）乙企业是营业税纳税人，应纳营业税 6.57 万元。（C）乙企业不是增值税纳税人。（D）以企业是营业税纳税人，应纳营业税 0.048 万元。85 当月丙企业的增值税进项税额为：( )（A）8.20 万元（B） 2.42 万元（C） 7.49 万元（D）7.52 万元86 当月丙企业应纳的增值税为：( )（A）-2.25 万元（B） -1.57 万元（C） -0.70 万元（D）-1.42 万元87 关于业务(5)所涉及的销售行为，下列说法正确的是：( )（A）此项业务中的销售方式属于销售折扣。（B）此项业务中的销售方式属于折扣销售。（C）甲企业可以将折扣额看作企业的财务费用，同时可以将其从增值税应税销售额中减除。（D）甲企业可以将折扣额看作企业的财务费用，但不可以将其从增值税应税销售额中减除。88 关于业务(1)中代垫运费行为，下列说法正确的是：( )（A）因为运费发票开具给购货方，且最终被转交给收购方，因此甲不必将此后收回的代垫运费计入应税销售额。（B）尽管属于代垫运费，但是由于应税销售额应包含全部价款和价外费用，所以甲应将此后收回的代垫运费计入应税销售额。
