1、注册税务师税法一模拟试卷 55 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某纳税人 1993 年 12 月 31 日销售一批货物，应按 1984 年通过的增值税条例征收增值税，而不按 1994 年 1 月 1 日开始实施的增值税暂行条例征税。这样处理，符合税法适用原则中的( )。（A）法律优位原则（B）特别法优于普通法原则（C）程序优于实体原则（D）法律不溯及既往原则2 1996 年 4 月，某外贸企业从某摩托车厂购进摩托车 200 辆，取得的增值税专用发票上注明的单价是 0.5 万元，当月即全部报关出口，离岸单价是 800 美元(汇率1
2、 美元：8.3 元人民币)，该企业应退消费税税款( )万元。（A）9（B） 10（C） 5（D）153 下列应税消费品应纳消费税的有( )。（A）委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的（B）自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（C）委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工厂生产应税消费品的（D）自产自用消费品，用于在建工程的4 下列采用复合税率征收消费税的有( )。（A）进口卷烟（B）国产雪茄烟（C）药酒（D）啤酒5 下列业务不征营业税的是( )。（A）境外向境内转让无形资产（B）单位名称转让（C）转让经
3、济合同（D）以无形资产入股并按销售额或营业额的一定比例提取转让费6 对邮电部门出售手提电话、寻呼机并为用户提供无线通讯服务，其所得收入应按( )。（A）服务业征税（B）邮电通信业征税（C）混合销售征收增值税（D）兼营业务计征营业税7 现行营业税按次纳税的起征点为每次(日)营业额( )元。（A）50（B） 100（C） 60（D）1508 某金融机构买卖股票，购入原价为 200 万元，购人时的税金和费用为 2 万元，售出股票原价为 210 万元，卖出时发生费用和税金为 4 万元，那么该金融机构此项为应纳营业税为( ) 。（A）0.15 万元（B） 0.5 万元（C） 0.4 万元（D）0.25
4、万元9 下列对城市维护建设税的计税依据阐述正确的是( )。（A）城市维护建设税以“三税” 税额为计税依据，其中包括加收的滞纳金（B）城市维护建设税以“三税”税额为计税依据，其中包括加收的罚款（C）城市维护建设税以“三税”税额为计税依据，其中包括加收的滞纳金和罚款（D）城市维护建设税以“三税” 税额为计税依据，其中不包括加收的滞纳金和罚款10 税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的( )。（A）社会剩余产品分配关系（B）社会剩余产品分配活动（C）社会产品分配关系（D）社会产品分配活动11 在税收分配活动中，税法的调整对象是( )。（A）税收分配关系（B）经济利益关系（C）税收权利义务关系（D
5、）税收征纳关系12 关于税法的实用原则，下列表述正确的是( )。（A）法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上（B）任何情况下，法律都不溯及既往（C）随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止（D）在诉讼发生时，税收实体法优于税收程序法适用13 下列应征消费税的首饰，在零售环节征收消费税的是( )。（A）包金首饰（B）锻压金首饰（C）镀金首饰（D）镀金镶嵌首饰14 某单位将不动产无偿赠与给某小学，应视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( ) 。（A）将不动产交付对方使用的当天（B）不动产所有权转移的当天（C）签订不动产赠与文书的当天（D）承受不动产人缴纳
6、契税的当天15 某纳税人 8 月份取得收入 1800 元，若规定起征点为 100 元，采用超额累进税率，应税收入为 11000 元，适用税率为 5%，应税收入为 10002000 元，适用税率为 10%，则纳税人应纳税额为( )元。（A）40（B） 90（C） 130（D）5016 关于税法解释中，下列说法不正确的是( )。（A）税法执法解释不作为法院判案的直接依据（B）对税法条文的扩充解释是违背立法原则和精神的（C）税法解释可以弥补税收立法中的不足（D）在税法解释方法的适用方面，具有优先适用效力的方法是合宪性解释17 下列企业属于增值税一般纳税人，但可按 6%征收率征税的企业是( )。（A）
7、机械厂销售机器设备（B）外贸公司出口一批服装（C）自来水公司销售自来水（D）煤矿企业销售煤炭18 某服装厂(增值税一般纳税人)2006 年 5 月购进一批布料，取得增值税防伪税控专用发票，注明销售额 150000 元，之后运往 A 服装厂，委托其加工劳保用品，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为 1360 元。当月收回后，85%销售给某商场，取得不含税销售收入 185000 元，15%由生产车间的工人领用。本月取得的增值税专用发票均已经认证并抵扣。该企业上述业务应纳增值税( )元。（A）10140（B） 8619（C） 14169（D）459019 某墙体材料商店属于小规模纳税人，20
8、09 年 2 月以送货上门方式销售建材一批，并负责施工开出增值税普通发票，注明价款为 150000 元，另开收据收取运输装卸费 1234 元，包装费 117 元，施工费 3000 元。则该笔业务缴纳的增值税为( )元。（A）4495.66（B） 50300（C） 5769.23（D）5936.5820 某客户于 2008 年 8 月向某特种汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车一辆，按客户要求加装 1 厘米厚度钢板作车壳，加装排量为 15.2 升的发动机，客户支付车款(含税)1055500 元，另付钢板费 1.8 万元，电脑三维测试安全系数费0.98 万元。该辆汽车应缴纳消费税为( )。
9、(消费税税率为 20%)（A）214359 元（B） 92589.74 元（C） 150800 元（D）185179.49 元21 某石油化工企业月初库存石脑油 90 吨，本月购入 200 吨，月末结存 50 吨。本月共产出乙烯 30 吨、汽油 40 吨。当月销售乙烯 20 吨、汽油 30 吨，石脑油 1 吨=1385 升，汽油 1 吨=1388 升，石脑油和汽油的税额均为每升 0.2 元，当月的应纳消费税( )元。（A）5003.34（B） -2754.20（C） 0（D）5002.3822 位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为 160
10、0 元，其城建税和教育费附加按以下办法处理( )。（A）在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加 128 元（B）在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加 80 元（C）在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加 80 元（D）在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加 112 元23 下列关于白酒消费税最低计税价格的说法中，表述不正确的是( )。（A）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%(含 70%)以上的，税务机关应核定消费税最低计税价格（B）已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税（C）已核定最
11、低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨达到 3 个月以上的、累计上涨在 20%以上的白酒，税务机关应重新核定最低计税价格（D）白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定24 百货商场(一般纳税人)2009 年 3 月销售小麦、面粉、玉米面等取得零售收入300 万元；零售各种肉类罐头、酸奶、奶酪等各种奶制品取得零售收入 10 万元；销售其它货物取得零售收入 400 万元。3 月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票 80 张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计 300 万元(其中有 60 万元的商品未付款)；将上月从农场购进的鲜奶用于职工福利，账面成本 2.06 万元
12、(其中包括运输成本 0.93 万元)，该商场 3 月份应缴纳的增值税为( )万元。（A）43.35（B） 45.37（C） 43.33（D）46.5725 按照企业所得税法第四十一条：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。这一做法体现了税法原则中的( )。 （A）税收法律主义 （B）税收合作信赖主义（C）税法公平主义 （D）实质课税原则26 某外贸公司 2008 年 8 月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款 40 万元、增值税 6.8 万元，另外支付购货运输费用 4 万，当月
13、将该批化妆品全部出口，取得销售收入 60 万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。 (增值税出口退税率 13%)（A）16.25（B） 17.2（C） 19.8（D）25.827 增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，应于下列时间报主管税务机关认证( ) ，否则不予抵扣。（A）开票之日起 60 日内（B）开票次日起 60 日内（C）开票之日起 90 日内（D）开票次日起 90 日内28 金融业以外汇折算营业额的，应当按照中国人民银行公布的基准汇价将收到的外汇折算成人民币，适用折合率的时间是( )。（A）当月最后一天（B）当天或当月 1 日（C）当天或当季季初（D）当天或当季季
14、末29 某事业单位 2009 年 5 月从汽车厂销售中心购进小轿车(小轿气排量为 1.6 升)一辆，取得普通发票三张：轿车价款 235000 元；修理工具价款 2340 元；装置音响设备价款 24500 元。该事业单位购买该辆轿车应纳车辆购置税( )元。 （A）11189.74 （B） 26184（C） 23500 （D）20085.4730 下列委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在计征消费税时准予从应纳消费税税额中扣除已纳消费税税额的是( )。（A）以委托加工的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石（B）以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品（C）以委托加工的汽车轮胎为
15、原料生产的乘用车（D）以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒31 下列项目中，属于资源税征税范围的是( )。（A）油田生产的天然气（B）以油母页岩炼制的原油（C）洗煤（D）伴选矿32 下列现行税法中属于实体法的是( )。（A）增值税暂行条例（B）税务行政复议规则（C）税务行政处罚实施办法（D）税收征收管理法33 康悦搬家公司是一家专门从事搬家业务的专营公司，其取得的搬家收入应按( )税目缴纳营业税。（A）交通运输陆路运输（B）交通运输装卸搬运（C）服务业代理业（D）服务业搬运业34 某企业用外购化妆品生产高档化妆品，本期购入化妆品价格 8 万元，原材料账户期初余额 35 万元，期末余额
16、28 万元，化妆品税率为 30%，该企业本期可扣除的消费税额为( ) 万元。（A）3.5（B） 2.4（C） 4.5（D）5.435 某商店(增值税小规模纳税人)购进童装 150 套，“六一” 儿童节前以每套 98 元的含税价格全部零售出去，该商店当月销售这批童装的应纳增值税为( )元。（A）565.38（B） 588（C） 832.08（D）88236 下列有关资源税的概念说法不正确的是 ( )。（A）资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税（B）资源从其物质内容角度看，包括空间资源、矿产资源、土地资源等（C）对其中一部分资源征收资源税，可以体现国家对资源产品的特定调空意图（D）国务院重新发
17、布中华人民共和国资源税暂行条例 从 1994 年 1 月 1 日起实行新的包括盐税在内的资源税37 海关用相同货物成交价格方法估定进口货物时，如果有多个相同货物完全符合条件，应当以( ) 为基础，估定进口货物的完税价格。（A）最高的成交价格（B）最低的成交价格（C）平均成交价格（D）加权平均价格38 某日化厂为增值税一般纳税人，2005 年 3 月洗发水生产成本 20 元/瓶，不含税售价 25 元/瓶，护发素生产成本 18 元/瓶，不含税售价 20 元/瓶；该企业将自产的3000 瓶洗发水和 2000 瓶护发素移送用于连续生产二合一洗发香波；将洗发水和护发素各 500 瓶分给职工用作福利。该企
18、业上述业务应纳消费税( )元。（A）0（B） 21600（C） 1734.78（D）180039 根据现行增值税出口货物退(免)税的规定，下列货物不属于退税范围的是( )。（A）出口企业从小规模纳税人购进山羊板皮并持有普通发票（B）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物（C）军队系统企业出口军工厂生产的货物（D）远洋运输供应公司销售给远洋国轮而收取外汇的货物40 某烟酒批发公司，2010 年 1 月批发 A 牌卷烟 5000 条，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元；批发 B 牌卷烟 2000 条，开具的普通发票上注明销售额88.92 万元；同时零售 B 牌卷烟 300 条，开
19、具普通发票，取得含税收入 20.358 万元：当月允许抵扣的进项税额为 35.598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计( ) 万元。（A）22.78（B） 28.78（C） 39.08（D）39.95二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 按照现行增值税相关规定，对于适用征收率征税的业务，下列表述正确的是( )。（A）自 1998 年 8 月 1 日起，寄售商店代销的寄售物品，典当业销售的死当物品，无论销售者是否为一般纳税人，均按 6%的征收率计征增值税（B）对拍卖
20、、委托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照 4%的征收率征收增值税（C）自来水公司销售自来水取得的销售收入按照 4%的征收率计税（D）免税商店销售免税货物，可按照 4%的征收率征收增值税（E）煤炭公司生产销售的居民用蜂窝煤按照 6%的征收率计税42 按照增值税出口退税现行相关规定，下列几项出口业务中适用“即免且退” 政策的有( ) 。（A）农用车生产厂商出口一批自产农用车（B）外贸企业出口一批从民间收购的农艺品（C）小规模生产企业委外贸企业代理出口一批自产货物（D）商贸企业委托外贸企业出口一批电子产品43 下列关于消费税税率的表述不正确的有( )。（A）以外购的不同品种
21、的白酒勾兑的白酒，一律按薯类白酒的税率征税（B）残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别底一档税率征税（C）用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类的税率征税（D）外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税44 按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（A）代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳（C）扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天（D）资源税以各种应税产品的实际产量计征资源税（E）扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地45 “非典”疫情期间，
22、经有关部门批准，享受税收优惠政策的范围是( )。（A）民航的旅客运输业务和货物运输业务（B）饮食业（C）旅店业（D）城市公共交通运输公司46 关于税率及其形式，下列表述正确的有( )。（A）在超率累进税率下，边际税率等于平均税率（B）在通常情况下，实际税率低于名义税率（C）零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式（D）定额税率不受课税对象价值量变化的影响47 避免国际重复征税的基本方法有( )。（A）免税法（B）抵免法（C）全额免税法（D）直接抵免法（E）税收饶让48 城市维护建设税和教育费附加的代收、代扣代缴义务人包括( )。（A）受托方代收消费税的（B）海关代征进口增值税和消费税的（C）收
23、购未税矿产品的（D）工商局办理证照代征印花税（E）按税法规定应代扣营业税的49 关于税法与刑法的关系，下列表述正确的是( )。（A）税收犯罪的司法调查程序与刑事犯罪的司法调查程序不一致（B）税法属于义务性法规，刑法属于禁止性法规（C）税收法律责任的追究形式是多重的，刑事法律责任的追究形式是固定的（D）关于偷税、骗取出口退税等的界定，刑法与税法是完全相同的50 按照营业税的有关规定，下列应税行为应当征收营业税的有( )。（A）单独提供汽车按揭服务的行为（B）单独提供汽车代办服务的行为（C）运输企业销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为（D）燃气公司代有关部门向购买方收取的管道集资款的行为51
24、车辆购置税的应税行为包括( )。（A）购买使用行为（B）受赠行为（C）获奖使用行为（D）自用设有固定装置的非运输车辆52 关于税务行政规范的陈述，下列正确的是( )。（A）税务行政规范属于非立法行为的规范（B）税务行政规范的适用主体非特定性，属于税务抽象行政行为（C）税务行政规范的效力具有普遍性和向后发生的效力（D）从性质上说，税务行政规范多表现为行政解释（E）税务行政规范是法律的构成形式，是税务机关行政管理的依据53 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有( ) 。（A）确定纳税期限长短主要取决于税种的性质和交通条件（B）按期纳税的纳税间隔期一般分为 5 种
25、期限（C）个人所得税采用按次纳税方法（D）无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以 /帧延（E）除以一个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起 7 日内预缴税款54 某工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石，因加工需要，外购以下货物用于加工，其中，允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税的有( )。（A）外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指（B）外购已税玉石用于金基合成手饰（C）外购已税珍珠用于加工珍珠项链（D）外购已税钻石用于钻戒（E）外购合成宝石生产宝石戒指55 下列关于营业税的申报与缴纳的规定，正确的是( )。（A）营业税的纳税义务发生时间基
26、本规定是，纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天（B）单位和个人提供应税劳务向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间，以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款取得的当天（C）确定营业税纳税地点，总的原则是在发生地纳税（D）纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府确定（E）营业税纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税款大小分别核定为 5 日、10 日、15 日或 1 个月，不能按期纳税的，可按次纳税56 下列业务应当缴纳消费税的有( )。（A）珠宝制造厂家将外购的金银首饰销售给百货公司 (用于零售)（B）
27、汽车制造商赞助奥运会组委会一批汽车（C）化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品（D）汽车轮胎厂生产的翻新轮胎（E）商场销售卷烟57 减免税是减轻税负的措施，与之对应的是税收附加和税收加成，下列陈述正确的有( )。（A）税收附加也称地方附加，是地方政府按照国家规定的比例随同正税征收的列入地方预算内收入的一种款项（B）税收加成，是根据税制规定税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数和税额（C）地方附加是为地方政府筹措一定的机动财力，用于发展地方建设事业（D）税收加成，则是为了调节和限制某些纳税人获取过多的收入或者是对纳税人违章行为的处罚措施（E）税收加成的理解是加征一成，就是应纳税额的 10%58
28、 关于国际税收的中性原则的陈述，正确的有( )。（A）国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量（B）一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人对投资区域的选择（C）国际税收中性原则是指资本输入中性（D）中性原则不应对跨国纳税人涉外经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响（E）台湾当局对来大陆投资的企业允许抵免在大陆缴纳的企业所得税，体现了税收中性原则59 自 2004 年 7 月 1 日起，国家在东北老工业基地试行消费型增值税，其政策规定为( )。（A）购进固定资产的进项税额允许抵扣（B）用于矿井建设的材料的进项税额可以抵扣（C）外购的不动产的进项税额可以抵扣（D）为固定
29、资产支付的运输费用的进项税额可以抵扣（E）销售使用过的固定资产，一律按 4%减半征税60 下列关于增值税征收的表述正确的有( )。（A）纳税人在纳税申报期结束后，凡是申报销售额小于发票存根联合计数的，均应补缴相应税款（B）对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏的，不作进项税额转出处理（C）增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照规定依 13%的抵扣率抵扣进项税额（D）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，应征收增值税61 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。2009 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注
30、明价款 120 万元、进项税额 20.40 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元，下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。 （A）商场应按 120 万元计算销项税额（B）商场应按 124.8 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 19.70 万元（E）商场本月可以开具返利的普通发票给供货企业62 下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有( )。（A）某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料（B）电信公司提供电话通讯业务，同时，对外提供电信增值服务（C）饭店给就餐顾客提供餐
31、饮服务的同时，销售给顾客饮料（D）建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供外购的建筑材料（E）某商店的员工为本商店提供搬运劳务63 金融机构取得的下列款项，可直接作为营业税计税依据的有( )。（A）发放贷款取得的利息收入（B）出纳长款收入（C）实际收到结算罚款（D）从事外汇、有价证券买卖业务的卖出价64 同一税种中，对同一税目采用从量定额与从价定率相结合征收办法(复合计税)的税种有( )。（A）消费税（B）增值税（C）土地使用税（D）资源税（E）关税65 下列业务中，不能享受免征营业税优惠政策的有( )。（A）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目（B）学生提供勤工俭学的劳务（C）一年
32、期限以上的返还性人身保险业务收入（D）依法登记成立的社会团体按规定收取的会费（E）企业转让商标66 根据营业税暂行条例的规定，下列说法不正确的有( )。 （A）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税（B）单位和个人从事快递业务按服务业征收营业税（C）交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按交通运输业征收营业税（D）报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照服务业征收营业税（E）代开发票纳税人实行联运业务的，其计税依据为代开运输业发票注明的营业税应税收入67 超额累进税率具备的特点有( )。（A）计算方法较复杂（B）税负负担透明度差（C）税负不尽合理（D）税收负担较
33、为合理68 下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有( )。（A）采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天（B）将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天（C）采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天（D）将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天69 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。（A）以已税烟丝为原料生产的卷烟（B）以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰（C）以已税汽车轮胎连续生产的小汽车（D）以已税润滑油为原料生产的润滑油（E）以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆70 根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有( )。（A）购买
34、自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用 (不含增值税)（B）进口自用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格（C）受赠大客车的计税依据是最高的计税价格（D）购买免税轿车的使用期限已超过 10 年，不再征收车辆购置税（E）车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2008 年 10 月份发生如下业务：(1)销售自建商品房一栋，取得销售收入 2000 万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费 150 万元，工程成本 460 万元，成本利润率 10%。(2)自己的
35、施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为 3000 万元。(3)房地产开发公司所属施工队承包某省一装饰工程项目，工程结算价款为 2100万元，其中包括安装制冷设备价款 150 万元，施工队自带的辅助性装饰材料 75 万元；另外，获建设单位奖励 60 万元。(4)2 年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款 700 万元(贷款期限 2 年，贷款年利率 8%，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值 850 万元，余款银行已支付给房地产开发公司。(5)采用还本方式销售商品房，取得收入 1500 万元，
36、分月发生还本支出 50 万元。根据上述资料回答下列问题： 71 销售自建商品住宅应纳营业税( )万元。（A）15.65（B） 110（C） 115.65（D）123.1572 业务 2 和业务 3 合计应纳营业税( )万元。（A）63（B） 64.80（C） 72（D）75.8073 房地产开发公司用商品房抵顶银行债务行为应纳营业税( )万元。（A）60.2（B） 56.3（C） 49（D）42.574 采用还本方式销售商品房应纳营业税( )万元。（A）63（B） 64（C） 72（D）7575 某日化厂 1997 年 10 月份发生以下各项业务：(1)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为
37、 60000 元，缴纳关税 35000 元。(2)以价值 80000 元的原材料委托他厂加工防皱化妆品，支付加工费 55000 元，该批加工产品已收回(防皱化妆品，受托方没有同类货物价格可以参照)。(3)用价值 68000 元的护肤护发品，与价值 32000 元的防皱化妆品，组成精美的礼品盒销售，共售得价款 120000 元。化妆品消费税税率 30%，护肤护发品消费税税率 17%。根据上述各项业务，计算回答下列问题：75 该日化厂进口香粉应纳消费税为( )元。（A）135714（B） 73076（C） 40714（D）2571476 委托加工的应税消费品的计税价格为( )元。（A）266666
38、（B） 450000（C） 78571（D）19285777 组成礼品盒销售，应纳消费税为( )元。（A）6000（B） 36000（C） 20400（D）2116078 该日化厂 1997 年 10 月份应纳消费税为( )元。（A）269571（B） 239731（C） 134571（D）119731四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 宏伟洁康卷烟厂为一般纳税人，2008 年 7 月发生以下经济业务：(1) 向烟农收购一批烟叶，开具的专用收购凭证注明的收购价款 30 万元，支付给运输公司运费 2 万元(含保险
39、费 0.3 万元，装卸费 0.2 万元)，已取得运输发票。(假定烟叶补贴由市财政承担)(2) 将该批烟叶委托 A 烟丝厂加工成一批特制烟丝，支付加工费 1 万元，已取得烟丝厂通过防伪税控系统开具的增值税专用发票，该批特制烟丝已全部收回入库并用于生产特制卷烟。(3) 向 A 烟丝厂购入普通烟丝一批，取得增值税防伪税控系统开具专用发票注明销售额 10 万元，当月其中的 60%被领用于生产 A 型卷烟。(4) 当月生产 A 型卷烟 100 标准箱，销售其中 80 箱，取得不含增值税的销售收入80 万元，已开具增值税专用发票，因提供运输另收取运输费用 2 万元。(5) 将上述 A 型卷烟 2 箱与某食
40、品厂交换一批食品，已按照每箱 1.2 万元开具了增值税专用发票，同时取得食品厂通过增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票注明销售额 2.4 万元，该批食品连同另 5 箱 A 型卷烟作为职工福利发放；另有 3 箱A 型卷烟赠送市电力公司。(6) 当月销售用委托加工收回的特制烟丝作为原料生产的特制卷烟 20 箱，取得不含增值税的销售收入 60 万元。(7) 该厂当月将空余厂房出租给某单位，合同规定租赁期限 2 年，每月租金约定 3万，当月取得本年租金收入 18 万元。(注：该卷烟当月最高售价为每箱 1.2 万元；每步骤的结果均保留小数点后两位。)要求：根据上述业务分别计算：79 该厂当月准予抵扣的
41、增值税进项税额( )万元。（A）5.15（B） 6.18（C） 7.13（D）8.2980 该厂当月应缴纳的增值税税额( )万元。（A）18.73（B） 20.25（C） 21.56（D）25.8681 该厂当月生产销售 A 型卷烟应缴纳的消费税税额 ( )万元。（A）25.16（B） 27.18（C） 29.25（D）31.1882 该厂当月生产销售特制卷烟应缴纳的消费税税额( )万元。（A）12.58（B） 27.58（C） 28.25（D）29.2383 该厂当月应缴纳的营业税额( )万元。（A）0.1（B） 0.15（C） 0.54（D）0.984 本题中下列有关涉税政策的陈述，正确的
42、是( )。（A）免税烟叶的进项税的计算应考虑 10%补贴（B）委托加工烟丝，由受托方代扣代缴消费税，城建税暂不缴纳，因为并未享受该地的市政设施（C）自产卷烟赠送，在消费税中，属于自产自用（D）卷烟交换食品，应该按最高价计算消费税84 某日化厂为增值税一般纳税人，2010 年 9 月份和 10 月份的生产经营情况如下：9 月份：(1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额 46 万元、增值税额 7.82 万元，支付购货运费 2.5 万元、建设基金 0.5 万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失 5%。(2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额 28.
43、08 万元；出口化妆品取得销售额 50 万元人民币。(3)其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本 1.2 万元，将其中的 5%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。10 月份：(1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价 20 万元、购货佣金 2 万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费 3 万元，保险费无法确定，保险费率为 3，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元。(2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款 3 万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额 20 万元、增值税额 3.4 万元，另支付购
44、货运输费用 2 万元、装卸费用 0.5 万元；购进的香水精用于生产高级化妆品。(3)销售业务： 10 月 5 日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70 万元，合同约定 10 月 15 日全额付款，15 日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额 40 万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额 80 万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利 9.36 万元，取得乙代理商开具的普通发票。(4)其他业务：将本厂 2009 年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额 36 万元、增值税 6.12 万元(已抵扣进项税)
45、，已提折旧 4 万元。相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为 20%，10 月初库存外购香水精买价2 万元，10 月末库存外购香水精买价 12 万元，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%，退税率 13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。根据上述资料回答下列问题：85 2010 年 9 月该日化厂应退增值税( )万元。（A）1.66（B） 1.95（C） 2.24（D）6.5086 2010 年 9 月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计( )万元。（A）0（B） 0.42（C） 0.43（D）1.2687 2010 年 10 月该日化厂进口环节应缴纳税金共计( )万元。（A）20.11（B） 23.13（C） 23.19（D）25.1488 下列关于日化厂 10 月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有( )。（A）从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额（B）向境内甲商场销售高级化妆品，按照发票上列示的金额计算销项税额（C）以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为 72 万元（D）外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除（E）将 2009 年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为89 2010 年 10 月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税( )万元。
