1、注册税务师税法一模拟试卷 57 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某冶金铁矿石矿山所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2009 年 4 月份位于甲省的矿井开采铁矿 35 万吨，本月销售 15 万吨，该矿的资源税单位税额为 10元/吨；位于乙省的铁矿开采 5 万吨，本月销售 3 万吨，该铁矿的资源税单位税额为 8 元/吨。该矿山当月在甲省应缴纳的资源税额为 ( )万元。（A）90（B） 150（C） 155（D）1572 增值税一般纳税人中清抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须在一定期限内到税：务机关认证，否则不子抵扣进项
2、税额。该期限是指( )。（A）自该专用发票取得之日起 90 日内。（B）自该专用发票取得之日起 60 口内。（C）自该专用发票取得之日起 30 日内。（D）自该专用发票取得之日起一个会计年度内。3 消费税主要采取在( )环节计征。（A）流通（B）消费（C）生产或进口（D）出口4 某黄酒厂将自产黄酒 1000 箱(每箱 24 公斤)移送到非独立核算门市部销售，出厂价每箱 100 元，当期门市部以每箱 120 元的价格销售给顾客 800 箱，则该厂当月应纳的消费税为( ) 元。（A）4608（B） 5760（C） 6480（D）144005 营业税的起征点为月营业额( )元。（A）50（B） 12
3、0（C） 200-800（D）10006 某市鸿运运输公司(经当地税务机关批准使用运输企业发票)当月营运收入为 80万元，其中支付给该市速达运输公司的运费为 15 万元，当月速达公司的营运收入为 40 万元，则两家运输公司共应纳营业税为( )。（A）3.15 万元（B） 3.60 万元（C） 4.05 万元（D）2.85 万元7 甲乙双方合作建房，甲方以出租土地使用权换取乙方的房屋所有权，则甲方( )。（A）按服务业税目缴纳营业税（B）按转让无形资产税目缴纳营业税（C）按建筑业税目缴纳营业税（D）按销售不动产税目缴纳营业税8 下列企业应当缴纳城市维护建设税的是( )。（A）缴纳营业税的交通运输
4、企业（B）外国企业（C）外商投资企业（D）进口环节缴纳增值税、消费税的外贸企业9 构成税收实体法诸要素中的基础性要素的是( )。（A）纳税人（B）课税对象（C）税率（D）纳税期限10 下列增值税纳税人符合增值税暂行条例所规定的条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人的是( )。（A）个体经营者（B）个体经营者以外的其他个人（C）销售免税货物的企（D）不经常发生增值税应税行为的企业11 按照现行税收规定，对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，应当( )。（A）征收增值税（B）征收营业税（C）凡与货物的销售量有直接关系的，征收增值税（D）凡与货物的销售量
5、有直接关系的，征收营业税12 经海关批准暂时进境的在展览会、交易会、会议及类似活动中层示或者使用的货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境之日起( )内复运出境。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）1 年13 关于增值税一般纳税人销售免税货物专用发票开具问题，下列表述正确的是( )。（A）销售免税货物，一律不得开具专用发票（B）销售免税货物但放弃免税权的企业，也不得开具专用发票（C）若省级以上税务机关另有规定，销售免税货物可开具专用发票（D）销售免税货物不得开具专用发票，除非法律、法规及国家税务总局另有规定14
6、消费税主要采取在( )环节计征。（A）流通（B）消费（C）生产或进口（D）出口15 带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为( )。（A）委托方交款的当天（B）委托方交货的当天（C）受托方材料入库的当天（D）受托方交货的当天16 广播电视有线数字付费频道业务按( )税目征收营业税。（A）文化体育业播映（B）文化体育业表演（C）娱乐业（D）服务业广告业17 车辆购置税的纳税义务人不包括( )。（A）购买者（B）获奖者（C）馈赠人（D）受赠人18 下列属于实体从旧程序从新原则的正确解释是( )。（A）对同一事项两部法分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力（B）实
7、体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力（C）实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准（D）新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法19 A 厂委托 B 厂加工一批应税消费品(化妆品)，A 厂提供的原材料成本为 54000元，B 厂收取加工费 9000 元，该应税消费品适用税率为 30%，受托的 B 厂没有同类消费品的销售价格。A 厂将委托加工的已税消费品收回后，领用一半用于继续生产最终应税消费品(高档化妆品)后销售，取得不含税销售收入额 89000 元，适用税率为 30%。A 厂本期应纳消费税额为( )。（A）8600 元（B） 13200 元（C） 24028.5
8、 元（D）22100 元20 假定当某税种适用的税率为 30%，按规定应税收入超过 10 万元的部分，应税额加征 6 成，当纳税人的应税收入为 18 万元时，其应纳税额为( )万元。（A）6.04（B） 5.24（C） 6.84（D）6.9821 按照企业所得税法第四十一条：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。这一做法体现了税法原则中的( )。 （A）税收法律主义 （B）税收合作信赖主义（C）税法公平主义 （D）实质课税原则22 根据现行消费税的有关规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，
9、移送使用时( )。（A）按同类消费税的平均销售价格计算缴纳消费税（B）按同类消费税的最高销售价格计算缴纳消费税（C）按组成计税价格计算缴纳消费税（D）不征消费税23 纳税人采取托收承付方式销售自产白酒，其纳税义务发生时间为( )。（A）发出商品的当（B）收到货款的当天（C）合同约定的时间（D）发出白酒并办妥托收手续的当天24 下列融资租赁业务应缴纳增值税的有( )。（A）经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的（B）经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的（C）未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的（D）未经专门批准从事融
10、资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的25 下列项目中应按“ 交通运输业 ”税目征收营业税的是 ( )。（A）救助打捞（B）航空运输业从事“干租”业务（C）公路管理和养护（D）地铁运营26 某公司进口一批货物，关税完税价格为人民币 200 万元(进口关税税率为 100%)，海关于 2005 年 11 月 2 日填发税款缴纳证，公司于当月 19 日才缴纳税款，则该公司应纳关税滞纳金为( )。（A）3000 元（B） 5000 元（C） 6000 元（D）12000 元27 某墙体材料商店属于小规模纳税人，2009 年 10 月以送货上门方式销售建材一批，并负责施工开出增值税普通发票，注
11、明价款为 150000 元，另开收据收取运输装卸费 1234 元，包装费 117 元，施工费 3000 元。则该笔业务应缴纳的增值税为( )元。 （A）4630.53 （B） 50300（C） 4368.93 （D）4495.6628 座落在县城的某鞭炮厂为增值税一般纳税人，2008 年 8 月进口一批鞭炮，出口地离岸价格 185 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，该厂缴纳进口环节税金后海关放行；该厂将进口的鞭炮的 50%用于生产高级鞭炮。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款 120 万元、增值税20.40 万元，销售高级鞭炮取得不含税销售
12、额 500 万元。该企业本月销售应纳税金及附加( ) 万元。 (本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%，鞭炮的消费税税率 15%)（A）62.06（B） 157.06（C） 185.14（D）149.0829 某外贸企业从日化厂购进护肤品直接出口，离岸价为 200 万元，取得增值税专用发票上注明的价款为 130 万元，支付出口运输费 2 万元，则其应退的消费税为( )。 (消费税税率为 8%)（A）10.4 万元（B） 10.56 万元（C） 16 万元（D）16.16 万元30 某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售， 2007 年销售额 190 万元，但未申请一般纳税人
13、认定；2008 年 1 月份购进各种服装价款 400000 元，取得专用发票上的税金为 68000 元，该店当月销售收入(不含税)600000 元，该店当月应纳增值税税额( )元。（A）134000（B） 33960.2（C） 136000（D）10200031 以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入，( )。（A）应征收营业税（B）减半征收营业税（C）也不征营业税（D）暂缓征收营业税32 北京某高新技术企业投资建立了一条国内新产品的生产线，从国外进口一套自动化生产线(在投资总额范围内)，成交价格为到岸价格(上海)100000 美元
14、；同时，随同设备进口配套件和备件，成交价格为到岸价格(上海)5000 美元；外汇牌价：100 美元=725.25 人民币元(卖出价) ，100 美元=728.75 元( 买入价)，该类设备关税税率为 10，为设备及配套件等关税税率为 5。该企业上述业务应纳进口环节税金( )元。 （A）0 （B） 227995.75（C） 251682 （D）28506033 下列各项中，对增值税进项税额抵扣的金额不产生直接影响的是( )。（A）购货种类（B）购货时间（C）购货来源（D）购货凭证34 根据现行增值税的有关规定，下列各项中免征增值税的是( )。（A）非营利性机构销售的药品（B）古旧图书（C）教材（
15、D）农机35 下列现行税法中属于实体法的是( )。（A）增值税暂行条例（B）税务行政复议规则（C）税务行政处罚实施办法（D）税收征收管理法36 融资租赁房屋在租赁期内房产税的纳税人是( )。（A）出租方（B）承租方（C）由出租方和承租方协商确定（D）由当地税务机关根据实际情况确定37 商业企业购进货物的进项税额抵扣时限为( )之后。（A）购入的货物到达企业（B）购入的货物验收入库（C）购入的货物付款（D）购入的货物售出38 根据现行消费税有关规定，应税消费品的全国平均成本利润率的确定机关是( )。（A）国家税务总局（B）国务院（C）财政部（D）省国家税务局39 新的增值税暂行条例中规定，自 2
16、009 年 1 月 1 日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为( )。（A）生产型增值税（B）收入型增值税（C）消费型增值税（D）积累型增值税40 某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是( )。（A）同类新金银饰品的销售价格（B）实际收取的含增值税的全部价款（C）新金银饰品的组成计税价格（D）实际收取的不含增值税的全部价款二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列项目，属于免税的有( )。（A）农业生产者销售自产小麦（B）药厂销售避
17、孕药品（C）药厂销售使用过的，低于原值的设备（D）机械厂销售农业机具42 某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为 2650 元/吨，同时规定每吨另收取运费300 元、手续费 40 元，单独核算包装物押金 100 元(押金期限为半年)，则该企业的增值税和消费税计算是( )。（A）每吨增值税计税销售额 3026.07 元（B）每吨增值税计税销售额 2940.60 元（C）每吨消费税税额 250 元（D）每吨消费税税额 220 元43 下列营业项目，营业税的扣缴义务人是( )。（A）人民银行委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人（B）企业从事长途货物运输业务，以货物接收单位为扣缴义务人
18、（C）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人（D）单位或者个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人44 关于城市维护建设税税收优惠规定说法错误的是( )。（A）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税（B）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税（C）对新办的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外)，当年新招用下岗失业人员达到职工总数 30%以上(含 30%)，并与其签订 3 年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3 年内免征城市维护建设税（D）对下岗失业人员从事个体经营，如经营网吧、零售商店的，
19、自领取税务登记证之日起，3 年内免征城市维护建设税45 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，海关估定完税价格的构成包括( )。（A）原出口时的报关价格（B）境外修理费和料件费（C）复运进境的运输及其相关费用（D）保险费46 目前，东北老工业基地和中部地区均实行扩大增值税抵扣范围的试点，相一致的试点行业有( ) 。（A）装备制造业（B）汽车制造业（C）采掘业（D）船舶制造业47 专用发票的初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列( )信息载入空白金税卡和 IC 卡的行为。（A）工商登记代码（B）开票限额（C）购票限量（D）开票机数量4
20、8 下列各项业务中，应按收入金额，不得扣除任何费用计征营业税的有( )。（A）从事广告代理业务（B）租赁业务（C）邮政企业传递包件业务（D）经营游览场所业务49 短期的或间断式的商品倾销分为( )。（A）为保护或扩大国际市场而实行的倾销（B）为消除同业竞争者而进行的倾销（C）为报复他国在本国市场上的倾销而实行的反倾销（D）以重商主义理论为基本指导思想而进行的倾销50 下列关于建筑业营业税政策的陈述，正确的是( )。（A）建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天（B）纳税人将自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为取得销售款的当天（C）纳税人提供建筑业
21、劳务，应按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税（D）扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地（E）纳税人从事跨地区工程提供建筑业应税劳务的，可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人51 按照现行增值税制度规定，下列行为应征收增值税的有( )。（A）缝纫业务（B）企业受托为另一企业加工服装（C）纳税人随同软件销售一并收取的软件培训费（D）转让电影著作权时销售的母片（E）受托为其他企业开发软件，软件所有权归属受托方52 下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，不正
22、确的有( )。（A）所得税的课税对象和计税依据是一致的（B）计税依据是课税对象量的表现（C）计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定（D）计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的（E）计税依据表现为实物形态时，课税对象和计税依据一般是一致的53 关于税法解释的原则的陈述，以下正确的有( )。（A）税法的解释指的是其法定解释（B）法定解释的效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性（C）诚实信用原则、经济实质原则也是税法解释要遵循的原则（D）税法解释中，运用诚实信用原则，这是一般意义上的普遍适用的法律解释（E）税法解释是税法顺利运行的必
23、要保证，对于税收执法税收法律纠纷的解决是必不可少的54 下列关于税务规章、税务行政规范的陈述，正确的有( )。（A）税务规章和其他部门规章就同一事项规定不一致的，由国务院裁决（B）税务规章和地方政府规章就同一事项规定不一致的，由人大裁决（C）税务规章和地方法规就同一事项规定不一致的，应当提请全国人大裁决（D）税务行政规范属于税务立法，和税务规章具有同等效力（E）国务院法制办对报送备案的税务规章有权加以审查，这是对税务规章的监督55 增值税般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有 ( )，（A）开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定（B）非国有运输单位开具的货运发票须套印
24、全国统一发票监制章（C）私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购（D）增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的 90 天56 关于税务行政规范，下列表述正确的有( )。（A）税务行政规范是税务行政管理的依据（B）税务行政规范属于税务规章的一个类别（C）税务行政规范不得设定行政许可、审批（D）税务行政规范可以设定减税、免税57 在我国现行税法体系中，下列项目可以构成税收法律关系客体的有( )。（A）个人取得的劳务报酬（B）自然人（C）房产（D）接受捐赠汽车的行为58 依据营业税的有关规定，下列业务中，按“服务业一租赁业” 计征营业税的有( )。（A）湿租
25、业务（B）程租业务（C）期租业务（D）光租业务（E）干租59 有下列( ) 情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制。 （A）进口货物只能用于展示或者免费赠送的（B）进口货物只能销售给指定第三方的（C）进口货物只能在进口后手续齐全，才可以销售（D）进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的（E）其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的60 下列关于营业税纳税地点的陈述，正确的是( )。（A）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税（B）北京某公司在网上为河南提供城市建设系统工程咨询，其纳税地点为河南（C）北京一科技公司通过网络为广州某
26、公司提供网络故障排除业务，其纳税地点为北京（D）营业税纳税地点的原则是劳务发生地纳税，但是转让不动产、转让土地使用权的纳税地在不动产坐落地（E）营业税纳税地点的原则是劳务发生地纳税，但是转让无形资产的纳税地在无形资产使用地61 下列矿石属于黑色金属矿原矿子目的有( )。（A）锡矿石（B）铁矿石（C）锰矿石（D）铬矿石62 在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括( )。（A）外汇转贷业务（B）金融经纪业务（C）金融商品转让业务（D）典当行的贷款业务（E）个人进行金融商品转让业务63 下列符合增值税专用发票开具时限的有( )。（A）采用预收货款销售货物的，为收到货
27、款的当天（B）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营合，为货物移送的当天（C）将货物交付他人代销，为收到受托人送交代销清单的当天（D）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天（E）采用托收承付结算方式销售货物的，为收到货款的当天64 我国现行资源税的特点包括( )。（A）具有级差收入税的性质（B）实行价外税（C）只对特定资源征税（D）具有受益税性质65 根据现行增值税规定，下列说法正确的有( )（A）一般纳税人申请抵扣的税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起 90口内到税务机关认证，否则不予抵扣。（B）一般纳税人中请抵扣的税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起 60日内到税务机关认证，
28、否则不予抵扣。（C）一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月核算并抵扣，否则不予抵扣。（D）一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的次月核算并抵扣，否则不予抵扣。66 税法的立法解释包括( )（A）事前解释（B）事中解释（C）事后解释（D）司法解释67 下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有( )。（A）将自产的应税消费品用于职工福利（B）将自产的应税消费品用于广告（C）将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，连续生产应税消费品后销售（D）将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售68 纳税人在计算资源
29、税时，对适用税额的确定方法不正确的有( )。（A）独立矿山收购未税矿产品，应按未税矿产品生产开采地适用税额计税（B）纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目的应税产品的课税数量，按各应税产品适用的税率计税（C）纳税人以白产的液体盐加工固体盐，应按液体盐适用税率计税（D）纳税人开采或生产不同税日应税产品的，未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品的课税数量，从高适用税率计税69 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有( )。（A）不同性质的税种，其纳税期限不同（B）我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式（C）采取何种形式的纳税期限，与
30、课税对象的性质有密切关系（D）我国个人所得税实行按季征收的纳税期限（E）房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限70 根据增值税现行规定，下列企业可享受出口货物退(免)税政策的有( )。（A）经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业（B）经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业（C）外商投资企业（D）委托外贸企业代理出口的生产企业（E）无出口经营权、挂靠出口货物的企业三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 国内某海运公司 2000 年第一季度发生如下经济业务：(1)1 月份在境内取得货运收入 1000 万元，销售货
31、物并负责运输货物取得收入 50 万元。(2)2 月份从境外某港口向境内某港口运输货物取得营运输入 2000 万元，由境内某港口向境外某港口运输货物取得营运输入 1400 万元，其中转付给境外承运企业400 万元。(3)为筹集资金，该公司以房屋作抵押，向银行贷款 100 万元，到期后本息合计 120万元；因该公司无力偿还贷款，2 月份银行将房屋收归已有，经评估后该房屋价值100 万元，该公司将其余 20 万元支付给银行(金融业营业税税率为 8%)(4)广告部 3 月份取得广告业务收入 200 万元，支付给有关单位广告制作费 50 万元，支付电台广告发布费 20 万元；发行报刊收入 10 万元。根
32、据上述资料回答下列问题：71 第二笔业务应纳营业税( )万元（A）30（B） 90（C） 102（D）6072 第三笔业务应纳营业税( )万元（A）9.6（B） 8（C） 5（D）6.673 第四笔业务应纳营业税( )万元（A）7.5（B） 12（C） 9.5（D）974 第一季度应纳营业税( )万元（A）75.5（B） 74（C） 104（D）74.575 某市邮电局主要从事报刊发行业务，同时兼营电信、邮政储蓄及代办保险业务。2006 年 6 月发生下列业务：(1)为出版单位提供征订、投递报纸、杂志的劳务取得手续费收入 600000 元。(2)设立非独立核算门市部销售报纸、杂志收入 2200
33、00 元。(3)出售手机并收取通信服务费 1150000 元，其中含手机销售额 23000 元。(4)办理邮政储蓄业务收入 163000 元。(5)代办保险收入 94000 元。根据所给资料，依据营业税的有关规定计算并回答下列问题：75 该邮电局报刊发行业务应纳营业税为( )。（A）6600 元（B） 18000 元（C） 24600 元（D）36600 元76 该邮电局电信业务应纳营业税( )。（A）27600 元（B） 34500 元（C） 46000 元（D）应纳增值税77 该邮电局邮政储蓄和代办保险收入应纳营业税( )。（A）7710 元（B） 9590 元（C） 12850 元（D）
34、20560 元78 该邮电局当月应纳城市维护建设税( )。（A）2261.7 元（B） 3731.7 元（C） 4676.7 元（D）5576.2 元四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 A 为日化厂，B 为一商厦，均为增值税一般纳税人。 2005 年 8 月发生以下业务：(1)A 厂批发给 B 商厦一批化妆品，原价 720 万元(不含税价)，按 85 折售出，在开具的专用发票上注明折扣。由 A 厂汽车运送，向 B 收取运费 0.45 万元、装卸费0.15 万元，开具了普通发票。(2)A 厂将化妆品与护肤品组成套
35、装盒出售给 B 商厦，每盒单价 230 元(价税合计)，共售出 1000 盒，开具普通发票。(3)A 厂上月留抵税额 23 万元。本月购进原料取得专用发票上注明的价款、税金分别为 200 万元、34 万元，本月货到入库。(4)B 商厦本月销售化妆品取得零售收入 620 万元，出售套装盒化妆品取得零售收入 140 万元。开展促销活动赠送小礼品按零售价计 4 万元，从果园购进鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款 28 万元，已支付了运输单位运费 3.4 万元、装卸费0.92 万元，取得运输发票，水果已入库中。(5)A 厂收到税务机关认证的防伪税控开具的专用发票上注明的税金共 97 万元。(6)B 商
36、厦将库存的茶叶作为福利发放给职工，价税合计共 1.42 万元，又将库存的饮料赠送 A 厂，价税合计 3.52 万元。(7)B 商厦零售金银首饰收取 128 万元，零售玉饰品收取 86 万元。(8)B 商厦开具了退货证明单，退回 A 厂过期化妆品价税合计 70.2 万元，A 厂收到退货及退货证明单，又将一批价税合计 81.9 万元的新生产的化妆品售给 B 商厦，并开具了普通发票。B 商厦欠款 11.7 万元。取得的增值税专用发票经过税务机关的认证。根据上述资料，计算下列各题：79 A 企业当月销售货物应纳增值税的销项税额为 ( )万元。（A）119.28（B） 119.37（C） 109.08（
37、D）109.1780 A 企业当月可抵扣的进项税额和应纳增值税为 ( )万元。（A）可抵扣进项税额 97（B）应纳增值税额-0.83（C）可抵扣进项税额 110（D）应纳增值税额-10.8381 B 企业当月销售货物应纳增值税的销项税额为( )万元。（A）142.61（B） 142.85（C） 152.81（D）153.0582 B 企业当月可抵扣进项税额为( )万元，（A）97.51（B） 97.75（C） 100.85（D）111.6883 A 企业当月实际负担的消费税为( )万元。（A）192.3（B） 192.65（C） 210.3（D）210.6584 B 企业当月应纳消费税为( )
38、万元。（A）205.05（B） 20137（C） 9.15（D）5.4785 河南某卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人主要外购烟叶生产雪茄烟和烟丝，2008 年 5 月发生下列业务：(1)从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价 1000000 元，支付运费 12000 元，装卸费 11500 元，并取得了符合规定的运费发票。(2)将上述购买烟叶中的(成本为 300000 元) 一部分直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 122000 元，乙企业代扣代缴了消费税。(3)甲卷烟厂将收回的烟丝 50%出售，取得不含税价款 400000 元；另
39、外的 50%用来交换一批生产材料，材料入库，取得对方开具的专用发票，注明价款为 420000 元。(4)本期收购烟叶剩余部分直接生产雪茄烟 1600 箱，本期销售 1200 箱给外省代理机构，取得不含税价款 360000 元；剩余雪茄烟全部用于交换修理备件，双方约定每箱按不含税价 300 元等价交换，双方均互开增值税专用发票。(5)企业职工浴池领用本月从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600 元，领用上月购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290 元(包括买价 31000 元，运输成本 1790 元，装卸费 1500 元)。(雪茄烟的消费税税率 25%，烟丝
40、的消费税税率为 30%，本月取得的发票均在本月认证并抵扣；本期雪茄烟均价 300 元/箱，最高价 350 元/ 箱)根据上述资料回答下列问题：85 本月收购烟叶业务的进项税( )元。（A）172440（B） 173440（C） 174440（D）17544086 本期委托加工业务应纳消费税( )元。（A）14940.2（B） 180857（C） 181857（D）18285787 本月应缴纳的增值税的销项税( )元。（A）249400（B） 220100（C） 221000（D）25100088 本月应缴纳的增值税( )元。（A）-49415.3（B） -49515.3（C） -49815.3（D）-59815.389 本月应向本地税务机构缴纳的城建税( )元。（A）4940（B） 3461（C） 8750（D）685090 下述关于烟叶、烟丝和雪茄烟税收政策的陈述，正确的是( )。（A）雪茄烟不属于卷烟，不适用复合计税的办法（B）烟叶适用农产品的计算抵扣政策（C）对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额（D）委托加工烟丝，由受托方代收代缴消费税，但是不用代扣城建税
