1、注册税务师税法一模拟试卷 58 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列说法不正确的是( )。（A）税务行政处罚属于依职权的税务行政行为（B）税务行政处罚属于自由裁量税务行政行为（C）税务行政处罚属于羁束税务行政行为（D）税务行政处罚属于税务具体行政行为2 张某 4 月份取得收入 3800 元，若规定起征点为 1500 元，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 500 元-2000 元的，适用税率为10%；应税收入 2000-5000 元的，适用税率为 15%。则张某应纳税额为( )。（A）125
2、 元（B） 220 元（C） 445 元（D）570 元3 某金融机构买卖股票，购入原价为 200 万元，购人时的税金和费用为 2 万元，售出股票原价为 210 万元，卖出时发生费用和税金为 4 万元，那么该金融机构此项为应纳营业税为( ) 。（A）0.15 万元（B） 0.5 万元（C） 0.4 万元（D）0.25 万元4 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为( )。（A）1%（B） 3%（C） 5%（D）7%5 北京市区某银行 2008 年第四季度买卖企业债券出现负差 55 万元；2009 年第一季度购买企业债券共支付 564 万元，其中包括各种税费 0.7 万元；第二季度转让
3、企业债券取得收入 690 万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费 1.1 万元。该银行 2009 年第二季度上述业务应纳城建税额( )万元。（A）0.42（B） 0.44（C） 6.34（D）6.356 根据消费税暂行条例及实施细则的规定，下列各项业务中应缴纳消费税的是( )。（A）外购已税烟丝继续加工成卷烟（B）自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品（C）自制的小汽车用于对外单位投资（D）委托加工收回的珠宝玉石直接销售7 某煤矿 9 月份生产销售煤炭 8 万吨，自用(发电用)煤炭 2 万吨，销售采煤过程中生产的天然气 5000 万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为 3.6 元/吨，煤矿
4、邻近的某石油管理局天然气的单位税额为 13 元/千立方米，煤矿 9 月份应纳的资源税税额为( ) 万元。（A）28.8（B） 65（C） 36（D）1018 ( )是国际反避税合作的主要内容。（A）税收情报交换（B）签订税收协定（C）防止居民和非居民避税（D）预约定价税制9 增值税专用发票实行最高开票限额管理。按照规定，下列说法不正确的是( )。（A）最高开票限额是依申请的行政行为（B）申请最高开票限额时，需填报最高开票限额申请表（C）税务机关审批最高开票限额实行书面核查（D）最高开票限额是指单位专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度10 某有线电视台 10 月份收入情况如下：有线电视节
5、目收视收费 10 万元，“点歌台”栏目点歌费 0.7 万元，广告播映费 4 万元。已知文化体育业适用税率 3%，服务业适用税率 5%，则该电视台当月应纳营业税为( )。（A）0.44 万元（B） 0.52 万元（C） 0.74 万元（D）0.43 万元11 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，城市维护建设税的税率为( )。（A）7%（B） 5%（C） 3%（D）1%12 下列职权中不属于税务机关职权的是( )。（A）税收检查权（B）税收管理权（C）代位权和撤销权（D）税收法律立法权13 某酒厂 2008 年 12 月销售粮食白酒 3000 公斤，取得不含税价款 100 万元，包装物押金
6、5 万元，按事先约定的期限，包装物 2 个月后归还厂家，则该酒厂应纳消费税税额为( ) 。（A）21.15 万元（B） 26.37 万元（C） 23.75 万元（D）24.25 万元14 海南一橡胶制品公司(增值税一般纳税人)， 2009 年 9 月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为 200 万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入 100 万元，销售翻新轮胎取得含税收入 84.5 万元，以成本价转售给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为 60 万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额 74.88 万元，则该橡胶制品公司本月应纳消费税税额为( )万元。(汽车轮
7、胎消费税税率为 3%)（A）10.48（B） 35.25（C） 33.4（D）34.9515 某精工机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。2009 年 8 月为某部委制造纪念表 300 只，每只不含税 9000 元；制造国宾表 12 只，每只不含税价 1.5 万元；为某银行成立 100 周年特制尊贵金表 2 只，消耗黄金 59 克，不含税价合计 18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为 20%，成本为 8689 元。则上述业务共应缴纳消费税为 ( )元。(高档手表的消费税税率为20%)（A）66769（B） 68952.23（C） 74606.7（D）72000
8、16 下列选项中不属于税收执法监督特征的是( )。（A）税收执法监督的主体是税务机关（B）税收执法监督的对象是外部税收行政行为（C）税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员（D）税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为17 假定当某税种适用的税率为 30%，按规定应税收入超过 10 万元的部分，应税额加征 6 成，当纳税人的应税收入为 18 万元时，其应纳税额为( )万元。（A）6.04（B） 5.24（C） 6.84（D）6.9818 税收实体法具有( ) 的特点。（A）规范性和统一性（B）程序性与稳定性（C）统一性与固定性（D）对应性和排他性19 我国对税收犯罪进行制裁的法律
9、规范主要体现在( )中。（A）税收征管法（B） 刑法（C） 民法通则（D）行政处罚法20 某药店(一般纳税人)2009 年 6 月向患者销售药品及医疗器械取得含税收入36800 元，向外地某药店批发药品(非免税药品)，增值税专用发票上注明的价款为50000 元，向消费者个人销售国产抗艾滋病毒药品和其他用具取得含税收入 15800元(无法分开核算) ，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800 元(单独核算) ；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元。该药店本月应纳的增值税为( ) 元。 （A）5239.75 （B） 6227.78（C） 4397.01 （D）6692.7
10、421 2008 年 1 月，某下岗职工开办一网吧和一小型餐馆(已领取税务登记证)。当年取得网吧收入 50000 元，餐馆当月收入为 80000 元。当年该下岗职工应纳营业税额为( )元。（A）10500（B） 2500（C） 5250（D）1000022 关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是( )。（A）税法的时间效力是指税法何时生效的问题（B）对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自旧法失效后新法生效的方式（C）税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止（D）税法的失效方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法23 下列各项中，征收资源税的有( )。（A）液体盐（B）人造原油（C
11、）洗煤、选煤（D）煤矿生产的天然气24 某公司进口一批货物，关税完税价格为人民币 200 万元(进口关税税率为 100%)，海关于 2005 年 11 月 2 日填发税款缴纳证，公司于当月 19 日才缴纳税款，则该公司应纳关税滞纳金为( )。（A）3000 元（B） 5000 元（C） 6000 元（D）12000 元25 加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是( )。（A）以该料件申报进口时的价格估定（B）以料件原进口时的价格估定（C）以料件申报内销时的价格估定（D）以制成品申报内销时的价格估定
12、26 某煤矿 2009 年 3 月份生产销售煤炭 10 万吨，销售采煤矿生产的天然气 5000 万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为 5 元/吨，煤矿所在地政府规定的天然气单位税额为 10 元/千立方米，煤矿 3 月份应纳的资源税税额为 ( )万元。 （A）30 （B） 40（C） 50 （D）6027 根据现行营业税减免税规定，下列说法错误的是( )。（A）个人自建自用住房销售时免征营业税（B）从事个体经营的军队转业干部、自领取营业执照之日起，3 年内免征营业税（C）自 2007 年 8 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，在 3%税率的基础上减半征收营业税（D）对专项国债转贷取得的利
13、息收入免征营业税28 某食用油制造公司(一般纳税人)，2008 年 12 月从农民手中购入其种植的玉米 5吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000 元；该公司将 3 吨玉米用于本企业生产玉米胚油，取得不含税销售额 50000 元；将另外 2 吨玉米作为元旦福利发给本厂职工。则该公司当月应纳增值税税额为( )。（A）5500 元（B） 3380 元（C） 5380 元（D）4600 元29 根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中应纳营业税的是( )。（A）处置应收债权取得收入（B）商业企业销售货物并负责运输所售货物（C）外商投资企业处置实物重置资产，该资产为货物（D
14、）个人转让非普通住房30 以下关于关税税率应用的表述，不正确的是( )。（A）一般情形下，进口货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率（B）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按申报正式进口之日实施的税率征税（C）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税（D）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应该按照先行申报进境之日实施的税率征税31 我国对税收犯罪进行制裁的法律规范主要体现在( )中。（A）税收征管法（B） 刑法（C） 民法通则（D）行政处罚法32 下列项目中，应当
15、征收营业税的是( )。（A）纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费（B）不销售汽车，单独提供按揭、代办服务业务（C）从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税（D）从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费33 根据车辆购置税暂行条例的规定，对于减免税条件消失的车辆，确定其最低计税价格的方法是( )。（A）同类型新车最低计税价格1+(已使用年限/规定使用年限 )100%（B）同类型新车最低计税价格1-(已使用年限/规定使用年限)100%（C）同类型新车最低计税价格1+(已使用年限/实际使用年限)100%（D）同类型新车最低计税价格1+(已使用年限/实际使
16、用年限 )100%34 提供文艺演出场所单位的场租收入应按( )税目征收营业税。（A）文化体育业（B）娱乐业（C）服务业代理业（D）服务业租赁业35 某大型酒店 2004 年 10 月份取得如下收入：客房收入 40 万元，餐厅收入 60 万元，租赁收入 10 万元；另有独立核算的台球厅门票收入 10 万元，台球厅销售饮料收入 2 万元。该酒店 10 月份应纳营业税( )万元（A）6.1（B） 7.9（C） 7.5（D）6.636 下列关于车辆购置税的说法中，正确的是( )。（A）纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税（B）纳税人购置需办理车辆登记注册
17、手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税（C）纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 30 日内申报纳税（D）纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90 日内申报纳税37 依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（A）车辆购置税实行统一比例税率（B）车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地（C）车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税（D）车辆购置税的征税环节均为车辆的出厂环节38 关于税务行政行为的要件，下列说法正确的是( )。（A）税务行政行为不是在任何情况下都必须为行政相对人所知（B）税务行政行为一旦成立，立即生效（C）生效的税务行政行为未必合法（D）税务师事务所
18、是税务行政行为的附属主体39 某有出口经营权的外贸企业，2003 年 1 月从 A 化妆品厂购进化妆品直接出口，取得的增值税专用发票上注明销售额 148000 元，增值税额为 25160 元，支付运费5600 元，离岸价格为 215000 元，化妆品增值税出口退税率为 15%。该企业上述业务税务处理正确的是( ) 。（A）出口化妆品增值税免税并退税，应退增值税 22200 元，但消费税只免税不退税（B）出口化妆品增值税免税并退税，应退增值税 25552 元，但消费税只免税不退税（C）出口化妆品增值税和消费税均实行免税并退税，应退增值税 25552 元，应退消费税 44400 元（D）出口化妆品
19、增值税和消费税均实行免税并退税，应退增值税 22200 元，应退消费税 44400 元40 2011 年 1 月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000 元；将新研制的香水用于广告样品，生产成本 20000 元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011 年 1 月该化妆品厂上述业务应纳消费税( )元。（A）22392.86（B） 24750.00（C） 35150.00（D）50214.86二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列消费品中属于消费
20、税征税范围的有( )。（A）汽车和农用拖拉机通用的轮胎（B）翻新轮胎（C）用小客车底盘改装的救护车（D）特种车辆用轮胎(指行驶于无路面或雪地、沙漠等越野轮胎)42 税收法律关系变更的原因，主要有( )。（A）履行纳税义务（B）纳税人自身的组织状况发生变化（C）由于税法的修订或调整（D）因不可抗力造成的破坏43 未按规定保管专用发票和专用设备，包括( )。（A）未设专人保管专用设备（B）未经查验，擅自销毁专用发票基本联次（C）未按要求存放专用发票（D）未将全部专用发票抵扣联装订成册44 下列转让房产所有权应纳营业税的有( )。（A）销售商品房（B）个人将私有房产赠与亲属（C）单位将房产无偿赠与他
21、人（D）个人交换私有住房45 下列业务不征收或免征营业税的有( )。（A）金融机构销售支票等金融物品（B）金融机构出纳的长款收入（C）存款和购入金融商品（D）金银业务收入和金银政策性差价收入46 按照现行营业税的有关规定，下列关于营业税征税范围的表述中，不属于其征税范围的有( ) 。（A）某美籍华人将中国境内的一处房屋出售（B）境内保险机构为出口货物提供保险（C）境外保险机构为境内货物提供保险（D）以无形资产投资入股后转让股权（E）在境外组织入境旅游47 城市维护建设税属于( )。（A）财产税（B）附加税（C）受益税（D）行为税48 资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用
22、的所有单位和个人，但不包括( )。（A）外商投资企业和外国企业（B）进口应税产品的单位（C）进口应税产品的个人（D）私有企业49 税收法律关系的性质，目前，有“权力关系说”和“债务关系说”之争。下列属于对“债务关系说 ”的解释的有 ( )。（A）税收法律关系是一种公法上的债权债务关系（B）税收法律关系是国家与纳税人在税收分配过程中形成的权利义务关系（C）国家在征税过程中始终处于主导地位（D）税收是以国家为债权人而依法设定的债（E）税收法律关系是国家对纳税人请求履行税收债务的关系50 以下关于营业税陈述，正确的是( )。（A）将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收
23、入免征营业税（B）某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税（C）金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，经办机构代扣委托方应纳的营业税（D）境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地（E）保险企业按收到的外汇的当天或当月 1 日国家公布的外汇牌价折算人民币来计算营业税51 下列各项行为中，不应当征收营业税的是( )。（A）境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服务（B）在境内载运旅客或货物出
24、境（C）在境外组织游客入境旅游（D）个人将不动产无偿赠与他人（E）单位转让商标权52 下列矿石属于黑色金属矿原矿子目的有( )。（A）锡矿石（B）铁矿石（C）锰矿石（D）铬矿石53 下列各项，符合税收征管法及其实施细则关于税款优先原则规定的有( )。（A）除法律另有规定者外，税收优先于无担保债权（B）纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权的执行（C）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款（D）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定没收违法所得的，没收违法所得优先于税收54 按照税收征管法的规定，税务
25、机关有权对关联企业之间业务往来收取的价款、费用进行合理调整，调整的方法主要有( )。（A）按照独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格（B）按照税务机关掌握的同行业标准进行调整（C）按照再销售给第三者的价格所应收取的收入和利润进行调整（D）按照成本加合理的费用和利润进行调整55 下列允许在计算消费税时，按当期生产领用数量计算准予扣除委托加工的应税消费品中已纳的消费税税款的有( )。（A）委托加工己税烟丝生产的卷烟（B）委托加工已税酒精生产的酒（C）委托加工已税珠宝玉石生产的在零售环节征收消费税的金银首饰（D）委托加工已税化妆品生产的化妆品56 下列关于国际重复征税问题的表述正确的有( )。（A
26、）缔结国际税收协定的主要目的是避免有关国家纳税人的国际双重 (或多重)征税（B）目前国际上大量的税收协定是多边的，双边税收协定相对较少（C）目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本” 和“OECD 范本”（D）税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加（E）当前，世界各国普遍接受地域税收管辖权优先的原则57 自 2004 年 7 月 1 日起，国家在东北老工业基地试行消费型增值税，其政策规定为 ( )。（A）购进固定资产的进项税额允许抵扣（B）用于矿井建设的材料、设备的进项税额可以抵扣（C）外购的不动产的进项税额可以抵扣（D）为固定资产支付的运输费用的进项税额
27、可以抵扣58 下列关于残疾人就业的增值税优惠政策，正确的有( )。 （A）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县(含县级市、旗，下同)适用的经省级(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)人民政府批准的最低工资标准的 3 倍确定，但最高不得超过每人每年 3.5 万元（B）主管地税机关应按月退还增值税（C）本月已缴增值税税额不足退还的，可在本年度内以前月份已缴纳增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还（D）对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额先征后退增值税的办法（E）单位对可以享受税收优惠政策
28、和不得享受税收优惠政策的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受增值税优惠政策59 下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。（A）开采原煤的国有企业（B）进口铁矿石的私营企业（C）以油页母岩炼制原油的个体经营者（D）开采天然原油的外商投资企业（E）购进铁矿石出口的企业60 北京某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田 240GLE 型小轿车，2009 年 8 月，因车祸需要大修和更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 200000 元，下列说法正确的有( )。 （A）该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘不再缴纳车辆购置税（B）更换底盘后，需缴
29、纳车辆购置税（C）该公司应在办理车辆变更登记注册手续前补缴车辆购置税（D）该公司应补缴车辆购置税 20000 元（E）该公司应补缴车辆购置税 14000 元61 下列各项中属于一般出口企业办理增值税出口退税时必须提供的凭证有( )。（A）购进出口货物的专用发票税款抵扣联或普通发票（B）出口货物销售明细账（C）出口收汇单证（D）盖有海关验讫章的出口货物报关单(出口退税联)（E）代理出口协议副本62 下列营业行为的纳税义务发生时间为( )。（A）提供保险服务，为收到保险费的当天（B）将不动产无偿赠与他人的为不动产使用的当天（C）从事商品房销售业务，采用预收定金方式的，为收到预收定金的当天（D）纳税
30、人自建建筑物后销售，其纳税义务的发生时间为建筑物完工的当天63 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的（C）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（D）纳税人有特殊困难的（E）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的64 按照现行营业税制度规定，下列经营活动应按“文化体育” 业税目征收营业税的有( )。（A）影剧院放映节目（B）以租赁方式为体育比赛提供场所（C）歌舞表演（D）举办科技演讲65 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进
31、境的，应当以海关审定的正常的( )估定完税价格。（A）修理费（B）料件费（C）劳务费（D）复运进境的保险费（E）复运进境的运输费进制66 下列关于减免税的说法正确的有( )。（A）起征点属于税基式减免（B）农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税率式减免（C）将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税额式减免（D）减半征收属于税率式减免（E）跨期结转属于税基式减免67 税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有( )。（A）定额税率与课税对象价值量大小成正比（B）在累进税率条件下，边际税率高于平均税率（C）速算扣除数是为解决全额累进税率计算
32、税款复杂而引入的（D）超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率（E）相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和68 关于税法的效力，下列表述正确的有( )。（A）我国税法采用属人与属地相结合的原则（B）立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据（C）税法的扩大解释作为一条税法解释原则被普遍使用（D）税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力（E）税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释69 下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。（A）基金公司在境内以发行基金方式
33、募集资金（B）我国企业转让其境外所拥有的房产（C）单位将境内承租的场地转租给他人收取租金（D）境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用（E）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的70 根据营业税相关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人自建建筑物自用，不征收营业税（B）人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税（C）保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税（D）对参与提供跨省电信业务的电信部门，按照各自取得的全部价款为营业额征收营业税（E）纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税三、
34、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某珠宝店为增值税一般纳税人，2006 年 2 月发生下列业务：(1)销售金银首饰收入 6 万元，随同金银首饰销售单独计价的首饰盒不含税收入400 元；(2)把金戒指 200 克，进价每克 120 元(售价 130 元)，奖励给本店优秀职工；(3)本店开展以旧换新业务，用 24K 金项链 60 克 (售价每克 130 元)，从消费者个人手中换回旧的 24K 金项链 60 克，并收取含税价款 1200 元；(4)销售镀金耳环 100 克，售价每克 28 元。上述所称价格和收入均不含增值税，金银首饰消费税税率为 5%，金银首
35、饰成本利润率为 6%，根据上述资料回答下列问题： 71 当月应纳增值税为( )元。（A）12070（B） 15316.82（C） 17663.52（D）14998.3672 当月应纳消费税为( )元。（A）4458.95（B） 4748.95（C） 4371.28（D）4896.9573 某企业委托某加工厂加工汽车轮胎 60 个，发出材料的实际成本为 12000 元，加工费 1500 元。在税务检查中发现，加工厂没有代扣代缴消费税。该企业已经把委托加工的汽车轮胎全部销售，取得不含税价格 20000 元。根据上述资料回答下列问题： 73 消费税的计税价格为( )元。（A）20000（B） 150
36、00（C） 12000（D）1350074 应纳消费税为( ) 元。（A）1500（B） 1200（C） 2000（D）1350四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。75 市中心的某卷烟厂为增值税一般纳税人，2005 年 7 月份发生下列经济业务：(1)购进甲种烟丝一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为 1G 万元，税款 1.7 万元。供货方代垫运费 500 元，已知提供货物运输劳务的纳税人经主管税务机关认定可开具货物运输发票，其开具的货物运输发票注明的运费 300 元，建设基金 100 元，装卸费 50 元，保
37、管费 50 元。货物运输发票开具给购货方，且供贷方已原票转交给购货方。款项已付，材料已经入库。专用发票已通过认证。(2)购进乙种烟丝，取得防伪税控增值税专用发票，注明的价款为 4 万元，税款0.68 万元，当月未通过认证。(3)接受某公司投资转入材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为 10 万元，税款为 1.7 万元，材料已验收入库。(4)上月购入的甲种烟丝因火灾损失 3 万元，等待处理。(5)销售 A 种卷烟 10 标准箱，价款 15 万元，增值税款 2.55 万元。(6)以自产的白包卷烟 1 箱用于送给关系单位，成本价 10000 元，已知成本利润率为 10%。(7)从农
38、民手中收购一批烟叶，收购凭证上注明价款为 20 万元。(8)将收购的 10 万元烟叶发给某县城的 B 企业，委托 B 企业加工烟丝，支付加工费 5000 元，增值税 850 元。B 企业没有同类烟丝销售价格。(9)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款 18 万元，增值税 3.06 万元。根据以上资料，回答下列问题：75 本月增值税销项税额为( )。（A）59500 元（B） 58771.43 元（C） 59216.67 元（D）57698.29 元76 本月应纳增值税为( )。（A）4622 元（B） -478 元（C） 3722 元（D）2922 元77 关于委托加工及收回缴纳消费税问题，
39、下列说法不正确的有( )，（A）B 企业代收代缴消费税为 3150 元（B）委托加工收回的烟丝出售不应再补缴消费税（C）委托加工收回的烟丝出售应补缴消费税 9000 元（D）B 企业代收代缴缄建税为 2250 元78 本月应负担的消费税合计为( )。（A）52650 元（B） 123150 元（C） 75150 元（D）55650 元79 该企业应负担的城市维护建设税为( )。（A）5731.04 元（B） 7981.04 元（C） 8881.04 元（D）4440.52 元80 该企业应负担的教育费附加为( )。（A）1228.08 元（B） 2456.16 元（C） 1903.08 元（D
40、）3806.16 元81 某市区外贸公司(单独设账管理进出口和内销各项业务)发生如下业务：(1)预付款方式购进化妆品一批，成交价格 20000 Euro，进口时汇率 1：7.35 人民币。合同规定买方另支付包装费 1000 Euro。该批货物关税税率 22.5%，消费税税率 30%。(2)购入国内厂家日用品一批用于出口(该货物出口退税率 17%)，取得增值税专用缴款书上注明价款 40000 元，增值税 6800 元，已将此批货物出口，离岸价 5500 美元。(3)购入夏被一批，增值税发票注明价款 30000 元，税金 5100 元，企业将此批货物的 50%赠送客户，50%发给职工作为福利。(4
41、)销售部分进口化妆品，不含增值税收入 400000 元，增值税 68000 元。81 进口化妆品应缴纳关税( )元。（A）34220.1（B） 34728.8（C） 35777（D）39640.182 进口化妆品海关代征消费税为( )元。（A）81033.8（B） 80000.1（C） 70000.5（D）60000.383 进口化妆品海关代征增值税为( )元。（A）43220.2（B） 44666.8（C） 45919.1（D）52134.784 外贸企业收购国内厂家日用品出口，其应申请出口退税额为( )元。（A）5800（B） 6000（C） 6200（D）680085 下列关于业务(3)
42、的说法中正确的是( ) 。（A）购入夏被的 50%赠送客户视同销售，计算销项税额（B）购入夏被的 50%发给职工福利，不可抵扣进项税额（C）购入夏被的 50%发给职工福利，可抵扣进项税额（D）可抵扣的进项税额为 2550 元86 销售进口化妆品业务应纳增值税为( )元。（A）22000.1（B） 21343.5（C） 22080.9（D）24779.8注册税务师税法一模拟试卷 58 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【知识模块】 税法基本原理(一)2 【正确答案】 C【知识模块】 税法基本原理(一)3 【正确答案】 B【知识模块】 营业税(一)4 【正确答案】 A【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加(一)5 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，买卖企业债券形成的负差可以在一个年度内相抵，没有抵完的，不得结转下一年度。2009 年第二季度上述业务应纳营业税=690- (564-0.7)5%=6.34(万元)2009 年第二季度上述业务应纳城建税=6.347%=0.44(万元)【知识模块】 城市维护建设与教育附加6 【正确答案】 C【知识模块】 消费税(二)7 【正确答案】 C【知识模块】 资源税(一)
