1、注册税务师税法一模拟试卷 62 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税务机关对纳税人等采取保全措施应该经过( )批准。（A）县以上税务局局长批准（B）市以上税务局局长批准（C）省以上税务局局长批准（D）当地税务局局长批准2 在各种形式的纳税期限中，所得课税通常采用的形式( )。（A）按期纳税（B）按次纳税（C）按季纳税（D）按年计征3 某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( ) 。（A）外购的低值易耗品（B）外购的固定资产（C）外购的货物用于基建工程（D）外购的货物分给职工4 下列各项中，与
2、我国现行出口应税消费品的退(免)消费税政策不符的是( )。（A）免税但不退税（B）不免税也不退税（C）不免税但退税（D）免税并退税5 张某 4 月份取得收入 3800 元，若规定起征点为 1500 元，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 5002000 元的，适用税率为10%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15%。则张某应纳税额为( )。（A）125 元（B） 220 元（C） 445 元（D）570 元6 关于啤酒消费税，下列税务处理正确的是( )。（A）啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物及包装物押金，但不包括供重复使用的塑料周转箱
3、的押金)划分档次（B）啤酒生产企业销售啤酒给关联企业，关联企业再对外销售，应以生产企业向其关联企业销售啤酒的价格作为确定消费税税额的标准（C）啤酒生产集团内部企业间调拨销售的啤酒液，不征收消费税（D）果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，不征收消费税7 租赁方式进口货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间和留购期间，其关税完税价格分别是( )。（A）海关审定的租金；海关审定的留购价格（B）海关审定的租金；一般进口货物估价办法规定的价格（C）一般进口货物估价办法规定的价格；海关审定的留购价格（D）一般进口货物估价办法规定的价格；一般进口货物估价办法规定的价格8 从我国古代的(
4、) 开始，由对人征税转为对物征税。（A）初税亩（B）租庸调（C）两税法（D）一条鞭法（E）摊丁入亩9 关于对跨国劳务所得行使来源地管辖权的约束标准，下列表述不准确的是( )。（A）跨国独立劳务所得的约束标准之一是固定基地标准（B）跨国非独立劳务所得的约束标准是“183 天规定 ”（C）董事费所得由其居住国行使管辖权（D）所得支付者身份标准是指由非居住国行使征税权力10 对安置残疾人的单位，可实行限额即征即退增值税办法。下列说法正确的是( )。（A）适用促进残疾人就业税收优惠与适用下岗再就业税收优惠一并享受（B）实际安置残疾人人数不得低于 10 人，才可享受优惠政策（C）实际安置的残疾人占本单位
5、职工总数不得低于 20%（D）向残疾人实际支付的工资不得低于当地工资标准的 90%11 关于增值税一般纳税人销售免税货物专用发票开具问题，下列表述正确的是( )。（A）销售免税货物，一律不得开具专用发票（B）销售免税货物但放弃免税权的企业，也不得开具专用发票（C）若省级以上税务机关另有规定，销售免税货物可开具专用发票（D）销售免税货物不得开具专用发票，除非法律、法规及国家税务总局另有规定12 现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代扣代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。下列( )情况委托方回原地纳税。（A）受托方是外商投资企业（B）受托方是国有企业（C）受托方是个体经营者（D）
6、受托方是股份制企业13 下列属于营业税免税项目的是( )。（A）外商设立的研究开发中心取得的技术转让收入（B）文艺团体义演的门票收入（C）残疾人福利企业为社会提供的劳务（D）人民银行对企业贷款取得的利息收入14 某协会是经民政部门批准成立的非营利性社会团体，2004 年 10 月发生如下业务：根据协会章程，收取团体会员费 25 万元；代售大型演唱会门票收入 5 万元，取得代销手续费 0.5 万元；举办培训班收取培训费 8 万元、资料费 1.5 万元。该协会 10 月份应纳营业税税额( )万元。（A）0.50（B） 0.31（C） 0.75（D）1.7515 某企业将 2 年前购置的一块土地使川
7、权转让，当初取得该土地使川权时支付金额 420 万元，转让时取得收入 426 万元，转让时发生相关费用 6 万元。该企业关于上述业务正确的税务处理为( )。（A）不缴纳营业税（B）应纳营业税 0.15 万元（C）应纳营业税 0.3 万元（D）应纳营业税 21.3 万元16 中外合作开采石油、天然气，按现行规定征收( )。（A）矿区使用费（B）资源税（C）开采费（D）补偿费17 独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的( )。（A）纳税人（B）扣缴义务人（C）管理人（D）征收单位18 车辆购置税实行单一比例税率，该税率是( )。（A）5%（B） 8%（C） 10%（D）12%19
8、在税法对于人的效力方面，凡是我国公民和外籍人居住于我国的，或虽未在我国设立机构，但有来源于我国收入的外国企业或组织等，均适用我国税法，这体现的原则是( ) 。（A）属地主义原则（B）属入主义原则（C）属人和属地主义原则相结合（D）保护主义原则20 甲乙双方合作建房，甲方将土地使用权供乙方使用 15 年，乙企业投资 2000 万元委托某建筑公司在该土地上建造建筑物并使用，15 年后，乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。则甲方( )。（A）按转让土地使用权缴纳营业税（B）不缴纳营业税（C）按土地租赁缴纳营业税（D）按销售不动产缴纳营业税21 下列项目按 6%征收率征税的是( )。（A）寄售商
9、店销售寄售货物（B）典当行销售死当物品（C）一般纳税人销售其使用过的固定资产（D）销售建筑用的砂土22 下列各项业务中，应当按照“交通运输业” 征收营业税的是 ( )。（A）航道的养护和疏浚活动（B）对运输货物进行挑选、整理、包装（C）汽车租赁有限公司向拥有集卡车者收取管理费（D）灯塔、航标设置与管理23 某事业单位 2009 年 5 月从汽车厂销售中心购进小轿车(小轿车排量 1.6 升)一辆，取得普通发票三张：轿车价款 235000 元；修理工具价款 2340 元；装置音响设备价款 24500 元。该事业单位购买该辆轿车应纳车辆购置税( )元。 （A）22379.49 （B） 11189.7
10、4（C） 23500 （D）20085.4724 某冶金矿山 2009 年 8 月将开采的三等铁矿加工成精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，已知入选后销售的精矿数量为 1000吨，选矿比为 1:32，三等铁矿单位税额为每吨 5 元，该铁矿本月应纳资源税为 ( )元。 （A）1000 （B） 54000（C） 56880 （D）9600025 下列各项中，符合营业税有关规定的是( )。（A）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税（B）自 2007 年 8 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，在 5%税率的基础上减半征
11、收营业税（C）单位提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不可以从纳税人以后的营业额中减除（D）对旅行社在境外组织旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税26 银行销售金银的业务，应当征收的税种是( )。（A）营业税（B）增值税（C）消费税（D）增值税和消费税27 2007 年 9 月 1 日某公司由于承担国家大剧院工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工，2009 年 9 月 18 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元，关税税率为 25%，海关规定的监管年限为 5 年，按
12、规定公司应补缴关税( )万元。 （A）22 （B） 25（C） 28 （D）43.7528 某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务，2009 年 10 月提供汽车修理业务取得收入 25 万元，销售汽车装饰用品取得收入 20 万元；购进的修理用配件被盗，账面成本 0.6 万元，当月购进税控收款机及通用设备一批，普通发票上的金额为 7.64 万元。则企业应缴纳的增值税为( )万元。 （A）0.15 （B） 1.44（C） 0.62 （D）0.2029 阳光旅行社 2005 年 12 月组织团体旅游，共收取旅游费用 50 万元。其中组团去云南，取得境内旅游收入 20 万元，替游客支付
13、给其他单位住宿费、交通费、餐费、门票共计 10 万元；组团去新加坡，泰国，取得境外旅游收入 30 万元，付给境外接团企业费用 18 万元。则该社本月应纳的营业税税额为( )。（A）0.50 万元（B） 1.10 万元（C） 1.60 万元（D）2.50 万元30 某烟厂为增值税一般纳税人，2008 年 11 月收购烟叶支付价款 500 万元，缴纳烟叶税 110 万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费 6 万元，取得的相关票据均已认证。本期购进卷烟纸张，取得增值税专用发票，注明价款 55 万元，本期电费专用发票注明，电费价款 28 万元。该烟厂当月可以抵扣进项税额( )
14、 万元。（A）65.42（B） 78.42（C） 86.22（D）100.3331 依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是( )。 （A）自产自用应税资源不缴纳资源税（B）销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量（C）收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量（D）纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税32 关于消费税的征税范围，下列表述正确的是( )。（A）实木复合地板不征消费税（B）单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装，视同应税消费品的生产行为（C）电动汽车属于“小汽车”税目征收范围（D）未经打磨、倒角的木制一次性筷子不征消费税33 依据增值
15、税的有关规定，下列说法中正确的是( )。 （A）将购买的货物分配给股东，应征收增值税（B）集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税（C）经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税（D）受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税34 下列行为中，应征增值税的是( )。（A）邮政部门销售的集邮商品（B）银行开办的融资租赁业务（C）典当业的死当物品销售（D）邮政部门发行报刊35 铁路保安公司押运物品而取得的收入应按( )征税。（A）交通运输业（B）服务业（C）金融保险业（D）邮政通信业36 商业企业购进货物的进项税额抵扣时限为( )之后。（A）购入的货物到达企业（B）购入的货
16、物验收入库（C）购入的货物付款（D）购入的货物售出37 最高人民法院办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释属于( )（A）立法的事前解释（B）司法解释（C）行政解释（D）立法的事后解释38 纳税人取得的 2003 年 10 月 31 日以后开具的运输发票，应白开票之日起( )后的第一个纳税申报期结束以前向主管国家税务局申报抵扣，超过期限的不得予以抵扣。（A）15 天（B） 30 天（C） 60 天（D）90 天39 某汽车修理厂(小规模纳税人)2007 年 10 月提供修理修配劳务取得收入 110000元，销售修理配件取得收入 225000 元，提供洗车劳务取得收入 10000 元
17、。上述业务收入均为含税收入且能够分别核算，则该修理厂当月应纳增值税( )元。（A）12884.6（B） 14880.3（C） 18962.3（D）19528.340 关于营业税计税依据的说法，正确的是( )。（A）单位销售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑成本为计税营业额（B）试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以取得的全部收入为计税营业额（C）勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取得总包收入为计税营业额（D）纳税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中
18、，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有( ) 。（A）无合同约定的，在一年之后计入（B）有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入（C）有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内（D）无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入42 纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的是( )。（A）未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税（B）未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳消费税（C）将不同税
19、率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额（D）将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额43 下列营业项目，其营业税的纳税地点是( )。（A）销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税（B）从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税（C）承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税（D）提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税44 不属于资源税征税范围的有( )。（A）原煤（B）洗煤（C）选煤（D）其他煤炭制品45 下列关于出口退税政策的陈述，正确的是( )。（A）通过借权、挂靠出口的货物不得享受出口退
20、税政策（B）国家明确规定不予退税的货物，出口要视同内销计提销项税或征收增值税（C）目前出口石油液化气可以按规定予以退税（D）出口花生果仁免税不退税（E）对生产企业和外贸企业出口，目前均以出口货物的离岸价格作为计税依据46 下列消费品不征收消费税的是( )。（A）生产厂家销售自产金、银首饰给具有资质的经营单位（B）卷烟零售店销售的雪茄烟（C）个人销售自己购买使用的金项链（D）捐赠自产的小汽车（E）个人收到境外邮寄进境的金银首饰47 下列属于税收法律主义的具体原则的有( )。（A）课税要素法定原则（B）课税要素明确原则（C）依法稽征原则（D）实体从新原则（E）实质课税原则48 某轮胎厂系增值税一般
21、纳税人，2009 年 4 月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为 1000 万元，销售收割机专用轮胎，开具普通发票取得收入600 万元，将成本价为 130 万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 258.5 万元。则下列表述正确的有( )。(轮胎消费税税率是 3%) （A）收割机专用轮胎不征收消费税（B）收割机通用轮胎属于应征消费税项目（C）该企业本月缴纳的消费税为 122.09 万元（D）该企业本月缴纳的消费税为 36.63 万元（E）该企业本月缴纳的增值税为 280.2l 万元49 增值税般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提
22、条件有 ( )，（A）开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定（B）非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章（C）私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购（D）增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的 90 天50 下列项目中属于消费税征税范围的有( )。（A）摩托车轮胎（B）自行车轮胎（C）医药用酒精（D）洗发水51 下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有( )。（A）税收征收权（B）税收行政立法权（C）税务检查权（D）提起行政诉讼权52 下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的有( )。（A）个体经营者（B）个体经营者以外的其他个
23、人（C）不经常发生应税行为的企业（D）从事货物批发零售的企业53 下列项目中，属于消费税“化妆品” 税目征收范围的是 ( )。（A）演员用的油彩（B）演员用的卸妆油（C）演员化妆用的上妆油（D）眉笔（E）蓝眼油54 机构纳税人购置或进口自用车辆，办理车购税纳税申报时，提供的车辆价格证明凭证是 ( ) 。（A）海关关税专用缴款书（B）国外供应商的销售凭据（C）供应商的收款凭据（D）中华人民共和国海关货物进口证明书（E）机动车销售统一发票的发票联和报税联55 关于营业税计税依据的基本规定，下列陈述正确的有( )。 （A）营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全
24、部价款和价外费用（B）纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用(不含货币、货物和其他经济利益)（C）单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，不允许退还已征税款，可以从纳税人以后的营业额中减除（D）营业税纳税人购置税控收款机，只能凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免营业税税额（E）购置税控收款机当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免56 关于国际税收的中性原则的陈述，正确的有( )。 （A）国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量（B）一个中性的国际税
25、收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人对投资区域的选择（C）国际税收中性原则是指资本输入中性（D）中性原则不应对跨国纳税人涉外经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响（E）台湾当局对来大陆投资的企业允许抵免在大陆缴纳的企业所得税，体现了税收中性原则57 下述选项中，关税的纳税义务人包括( )。（A）进口货物的收货人（B）出口货物的发货人（C）出口货物的收货人（D）进口货物的发货人（E）进出境物品的所有人58 下列关于营业税的申报与缴纳的规定，正确的有( )。 （A）营业税的纳税义务发生时间基本规定是，纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天（B）营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业
26、税纳税义务发生的当天（C）确定营业税纳税地点，总的原则是在机构所在地或者居住地（D）自期满后 5 日内预缴税款的，于次月 1 日起 10 日内申报并结清上月应纳税款（E）营业税纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税款大小分别核定为 5 日、10 日、 15 日、1 个月或 1 个季度，不能按期纳税的，可按次纳税59 关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列表述正确的有( )。（A）新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理（B）一年内销售额达到 180 万元以后，经税务机关审核评估，可按辅导期一般纳税人管理（C）辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人（
27、D）对注册资金在 500 万元以上，人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业，也必须实行辅导期一般纳税人管理（E）对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可以认定一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理60 下列属于车辆购置税免税项目的有( )。 （A）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆（B）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆（C）设有固定装置的非运输车辆（D）防汛部门购置的由指定厂家生产的用于报汛的专用车辆（E）长期来华定居专家自用的小汽车61 以下哪些在销售的同时负责送货上门
28、，其混合销售行为应缴纳增值税( )。（A）制造业（B）商品流通业（C）交通运输业（D）餐饮服务业62 交通运输业纳税人可分为( )。（A）铁路运输纳税人（B）公路运输的纳税人（C）水路运输业务纳税人及航空运输纳税人（D）管道运输纳税人（E）管理企业纳税人63 下列业务不征收增值税的是( )。（A）银行销售金银（B）体育彩票的发行收入（C）邮政部门、集邮公司销售集邮商品（D）供应或开采未经加工的天然水（E）集邮商品的生产、调拨64 按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，可以免征营业税的有( )。（A）社会团体按照财政部门或民政部门规定标准收取的会费（B）福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩
29、票取得的手续费收入（C）学校从事技术开发、技术转让业务取得的收入（D）从事了 5 年个体经营的军队转业干部取得的修理修配收入65 下列业务属于营业税征收范围的有( )。（A）银行销售金银业务（B）邮政部门销售集邮商品业务（C）典当业销售死当物品（D）计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务（E）计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿的软件培训业务66 下列关于减免税的说法正确的有( )。（A）起征点属于税基式减免（B）农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税率式减免（C）将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税额式减免（D）减半征收属于税率式
30、减免（E）跨期结转属于税基式减免67 关于税收行政司法的说法，正确的有( )。（A）保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容。（B）对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围（C）税收司法审查以税务机关行政行为作为审查对象（D）税务抽象行政行为纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围（E）税收司法审查仅限于合法性审查68 关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有( )。（A）某酒厂销售葡萄酒 20 箱，直接收取价款 4800 元，其纳税义务发生时间为收款当天（B）某汽车厂自产自用 3 台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天（C）某烟花企业采用托收承付结算方
31、式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收续的当天。（D）某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为 6 月 23 日，7月 20 日收到货款，纳税义务发生时间为 6 月份（E）某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天69 纳税人销售下列自产货物，适用增值税即征即退政策的有( )。（A）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品（B）再生水（C）以废旧沥青混凝土(用量占生产原料的比重不低于 30%)为原料生产的再生沥青混凝土（D）以垃圾为原料生产的电力（E）以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油70 下列资源，属于资源税征税范围
32、的有( )。（A）天然原木，不包括加工的板材（B）天然原油，不包括人造石油（C）固体盐，包括井矿盐（D）铁矿石、原矿，包括伴生的钒钛磁铁矿石（E）天然气，包括煤矿生产的天然气三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某机械厂为增值税一般纳税人，生产的机械产品适用的税率为 17%。2005 年12 月发生业务如下：(1)购进钢材 100 吨，不含税单价为 3000 元，取得增值税专用发票注明的价款300000 元，增值税 51000 元，材料已验收入库；(2)购进车床 1 台，取得增值税专用发票注明的价款为 10000 元，增值税为 1700元，交付安装；(
33、3)销售产品一批，开出专用发票，价款 800000 元，增值税销项税额为 136000 元；(4)向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入 46800 元；(5)本企业基本建设工程领用本月购进钢材 2 吨。根据上述资料回答下列问题： 71 该企业本期销项税额为( )元。（A）136000（B） 142800（C） 143956（D）12303972 该企业本期允许抵扣的进项税额为( )元。（A）51000（B） 68000（C） 49980（D）6698073 该企业本期应转出的进项税额为( )元。（A）1020（B） 510（C） 1700（D）112274 该企业本期应纳增值税为( )元
34、。（A）8500（B） 91800（C） 75820（D）9282075 某汽车厂为增值税一般纳税人，2005 年 8 月份主要业务情况如下：(1) 销售给汽贸公司 A 型小客车 500 辆， 5.8 万元 /辆(不含税)，因汽贸公司提前支付货款该汽车厂决定给予 5%的现金折扣，并在开出的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额；(2) 销售给某使单位 B 型小客车 10 辆，单价为 6.8 万元(价税合计)；(3) 该汽车厂自用 A 型小客车 3 辆；(4) 外购钢材支付货款 560 万元，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费 2 万元，装卸费 0.3 万元，钢
35、材已验收入库；(5) 外购低值易耗品支付价款 16 万元，取得的增值税专用发票上已注明税款，但其中有 1 万元因质量不符合要求予以退货；(6) 外购机床 2 台，价值 35 万元，取得的增值税专用发票上已注明税款；(7) 外购自来水支付货款 1 万元，取得的增值税专用发票上注明税款 600 元，外购原煤支付货款 19.62 万元，增值税专用发票上注明税款 2.55 万元，外购煤气支付货款 7 万元，增值税专用发票上注明税款 1.19 万元，外购电力 20 万元，尚未取得增值税专用发票；(8) 该汽车厂将铁路专用线提供给临近企业使用，取得使用费 11 万元；以专利技术和非专利技术投资人股与另一企
36、业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费 8 万元；(9) 该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入 60 万元，餐厅收入 45 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入 30 万元，厂俱乐部放映电影、录像收入 5 万元，场租收入 1 万元。(小客车消费税税率为 3%，服务业营业税税率为 5%，文化体育业营业税税率为 3%，当地娱乐业营业税税率为 10%，转让无形资产营业税税率为5%)75 当月增值税销项税额为( )。（A）482.26 万元（B） 488.30 万元（C） 477.79 万元（D）481.19 万元76 当月该企业应纳增值税为( )。（A）374.67 万元（B
37、） 379.33 万元（C） 385.69 万元（D）381.73 万元77 当月该企业应纳消费税为( )。（A）84.39 万元（B） 89.26 万元（C） 84.91 万元（D）83.17 万元78 当月该企业应纳营业税为( )。（A）9 万元（B） 7.90 万元（C） 9.40 万元（D）9.50 万元四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2003 年 5 月发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款
38、 120000 元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。该企业支付辅助材料，其成本为 15000 元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000 元、增值税额 5100 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用 12000 元，取得普通发票。(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额 450000 元、增值税税额 76500 元；支付给运输单位的购货运输费用 22500 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的 80%零售，取得含税销售额
39、585000 元，20%用作本企业集体福利。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 160000 元、增值税税额 27200 元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品 450 件，每件成本价 380 元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额 171000 元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。(4)销售使用过的摩托车 4 辆，取得含税销售额 25440 元。(已知其原值为每辆5000 元)。另外，发生酒类产品的逾期押金收入 12870 元。(药酒的消费税税率为10%)根据以上资料回答以下问题：79 业务(1
40、)中，酒厂应代收代缴的消费税的组成计税价格为( )元。（A）166000（B） 149400（C） 165000（D）20000080 酒厂应代收代缴的消费税为( )元。（A）16600（B） 14940（C） 16500（D）2000081 业务(1)中，该企业应缴纳的增值税为( ) 元。（A）25500（B） 12000（C） 22660（D）2070082 业务(2)中，该企业应缴纳的增值税( ) 元。（A）22000（B） 23200（C） 24000（D）2254083 业务(3)中，该企业应缴纳的增值税为( ) 元。（A）12836.5（B） 12900（C） 13000（D）14
41、012.584 业务(4)中，该企业应缴纳的增值税为( ) 元。（A）2886（B） 2378（C） 2358.46（D）2676.3685 永安电器设备厂为增值税一般纳税人生产某型号电机，该厂 2005 年 6 月发生如下业务：(1) 销售电机 30 台，每台批发价 0.7 万元(不含税)，开出增值税专用发票。另外收取包装费和售后服务费 3 万元，开出普通发票一张；(2) 以出厂价销售给某专业商店电机 20 台，每台 0.65 万元(不含税)，因该商店提前付款，永安厂决定给予其 5%的销售折扣；(3) 用“以旧换新”方式销售给某用户电机 4 台，开出普通发票注明价款 2.52 万元(已扣除收
42、购旧货的成本 0.28 万元)；(4) 以出厂价将电机 50 台发给外省市的所属机构用于销售，所属机构已开具发票；支付运杂费 1.2 万元其中包括建设基金 0.05 万元，装卸费 0.02 万元，保险费0.18 万元，并取得铁路运输发票：(5) 该厂用 2 台电机与某水泥厂兑换 250 袋水泥价款为 1.3 万元(不含税)，并将水泥用于房屋维修，双方都没有开具增值税专用发票；(6) 当月购入钢材一批，增值税专用发票注明税款是 6.4 万元，已验收入库，在使用时，发现部分钢材规格不符合购货合同要求，经协商对方同意退货，退货钢材的不含税价为 3 万元，取得对方开出的红字增值税专用发票；(7) 当月
43、委托某企业加工电机配件，拨付的原材料实际成本为 1.8 万元，加工后配件已收回，受托方开来的增值税专用发票注明的加工费为 0.4 万元，永安厂以银行存款支付；(8) 为加工某型号电机，从国外进口特种机床一台，到岸价格为 10 万元，关税税率为 21%，已从海关取得完税凭证，货物已入库；(9) 永安厂为改善办公条件，将厂区一块土地划出，与一房产开发公司合作建房，双方约定永安厂提供土地使用权，房产开发公司出资，房屋建成后按 4:6 的比例分成(永安厂 40%，房屋开发公司 60%)。该办公楼建成后总造价为 3000 万元，当地税务机关核定的成本利润率为 10%；永安厂为解决流动资金困难，又将分用房
44、屋的 40%出售，售价760 万元，当月工程结算与房房屋销售均已完成。根据上述资料，请计算分析下列各题：85 永安厂购进钢材抵扣进项税额须具备的条件是( )：（A）货物到达企业（B）收到销货方填开的增值税专用发票联与抵扣联（C）货物验收入库（D）企业付清购货款86 永安厂合作建房、售房的业务应缴纳营业税适用的税目为( )。（A）建筑业（B）销售不动产（C）转让无形资产（D）服务业87 当月准予抵扣的增值税进项税额为( )。（A）6.03 万元（B） 6.17 万元（C） 5.63 万元（D）3.54 万元88 当月增值税销项税额为( )。（A）12.43 万元（B） 12.38 万元（C） 12.24 万元（D）12.28 万元89 永安厂当月应纳增值税为( )。
