1、注册税务师税法一模拟试卷 63 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 按税收征管法规定，核定应纳税额的对象不包括( )。（A）依照法律行政法规的规定，可以不设账簿的（B）擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的（C）虽设置账簿但账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的（D）纳税人申报的计税依据偏低但有正当理由的2 对于因税务机关的责任造成未缴或少缴税款的，在一般情况下，税务机关的追征期是( ) 。（A）3 年（B） 5 年（C） 2 年（D）7 年3 税务机关的下列行为，属于税收行政强制执行措施的是( )。（A）阻止纳税人离
2、境（B）拍卖扣押的纳税人财产（C）要求纳税人设定纳税担保（D）查封纳税人货物4 按照增值税现行相关规定，下列各项中，既是增值税法定税率。又是增值税进项税额扣除率的是( ) 。（A）7%（B） 10%（C） 13%（D）15%5 某商场(一般纳税人)2005 年 10 月购进一批货物，双方约定分期付款。该商场当月取得对方开具的全额防伪税控增值税专用发票，并经税务机关认证，发票上注明税金 60000 元，10 月该商场支付 60%的货款。11 月份该商场收到货物并验收入库，12 月份该商场支付另外 40%的货款，并于 2006 年 1 月份全部售出该批货物，则该商场 60000 元进项税额准予抵扣
3、的时间为：( )（A）2005 年 10 月（B） 2005 年 11 月（C） 2005 年 12 月（D）2006 年 1 月6 某化妆品公司为一般纳税人，长期委托某日用化工厂加工某种护发品，收回后以其为原材料继续生产护发品销售，一年来受托方一直按同类护发品每千克 100 元的销售价格代收代缴消费税。本月公司收回加工好的护发品 5000 千克，当月销售连续生产的护发品 8000 箱，每箱销售价格 1000 元。月底结算时，账面月初库存的委托加工护发品 20000 千克，价款 2000000 元；月底库存委托加工护发品 1000 千克，价款 100000 元(题中销售价格均为不含增值税价格)
4、。当月该公司销售护发品应纳的消费税为( ) 元。（A）640000（B） 448000（C） 192000（D）6080007 铁路保安公司押运物品而取得的收入应按( )征税。（A）交通运输业（B）服务业（C）金融保险业（D）邮政通信业8 某邮局某月直接取得报刊发行收 20 万元，邮寄业务收入 10 万元，信封、信纸销售收入 2 万元，其他邮政业务收入 5 万元。邮政电信业适用税率 3%，其应纳营业税为( ) 。（A）1.11 万元（B） 0.30 万元（C） 0.45 万元（D）0.96 万元9 “纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照 4%的征收率
5、减半征收增值税。”这属于减税免税中的 ( )。（A）税基式减免（B）税率式减免（C）税额式减免（D）鼓励性减免10 按照现行促进残疾人就业增值税优惠政策的有关规定，下列说法不正确的是( )。（A）只有在残疾人用工比例达到 25%以上，方可退还当月的增值税（B）当月已交增值税不足退还的，可在当年以前或以后月份结转退还（C）退税实行按年度限额退还增值税（D）残疾人证由残疾人联合会与税务部门进行审核11 纳税人按外汇结算营业额的，应折合成人民币。外汇折合成人民币的折合率，可以按营业额发生的( )的市场汇率确定。（A）当月任何一天（B）当月最后一天（C）前一天（D）当天或当月 1 日中国人民银行公布1
6、2 下列属于营业税免税项目的是( )。（A）外商设立的研究开发中心取得的技术转让收入（B）文艺团体义演的门票收入（C）残疾人福利企业为社会提供的劳务（D）人民银行对企业贷款取得的利息收入13 某企业将其门面房出租给下岗职工张某开办了一个网吧和一小型餐馆。张某于2004 年 7 月 1 日办理了税务登记。当月网吧取得营业收入 8000 元，发生各项支出5600 元，餐馆取得营业收入 11400 元，发生各项支出 8400 元。张某 7 月份应纳营业税税额( ) 元。（A）570（B） 2170（C） 2278（D）160014 我国对资源税的征税可追溯至春秋时期的( )，以专卖为名，行征税之实，
7、可以说是资源税的萌芽。（A）贡、助、彻（B）两税法（C）官山海（D）田赋15 某油田 2 月份生产原油 10 万吨，其中已销售 8 万吨，当期收回 5 万吨原油的价款，自用原油 0.5 万吨(主要用于冬季加热、修井)，其余的未销售。该油田适用的单位税额为 8 元/吨，则该油田 2 月份应纳资源税税额为 ( )万元。（A）80（B） 68（C） 64（D）7616 车辆购置税实行单一比例税率，该税率是( )。（A）5%（B） 8%（C） 10%（D）12%17 减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价格作为完税价格。下列计算公式正确的是( )。（A）完税
8、价格=海关审定的该货物原进口时的价格1+申请补税时实际已使用的时间(月 )(监管年限 12)（B）完税价格= 海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限 12)（C）完税价格= 海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限 6)（D）完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(年 )(监管年限 6)18 某生产企业为增值税一般纳税人，适用税率为 17%。2008 年 2 月发生下列业务：本月采用交款提货方式销售商品一批，售价为 90 万元；委托某连锁企业代销产品，因为资金紧张，经和代销单位协商代销单位
9、提前结算价款，单价为 50 元/件( 不含税)，共提前结算 2000 件；提供原料为甲企业加工产品 8000 件，每件产品价税合计 58.5 元，货物已经发出，同类产品每件加工费为 40 元；通过本厂非独立核算的门市部销售产品给消费者，价税合计 70.2 万元；为学校捐赠办公用品一批，成本为 10 万元。本月购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 40 万元，同时支付运费 9000 元，取得货物运输业发票，材料已经验收入库；从小规模纳税人购进修理用配件，购进金额为 9000 元；购进生活用品一批，发给职工作为春节职工福利，增值税专用发票上注明的增值税为 5000 元；月末盘点时发现上月已
10、抵扣的原材料被盗，成本 3 万元(包括运费 3000 元)，该企业 2 月份应纳的增值税为( )元。（A）294885.81（B） 351270（C） 33200（D）336352.3819 国有企业的下岗职工章某，在 2008 年 10 月份依法登记为个体户从事建筑业，则章某的营业税适用政策陈述正确的是( )。（A）从事个体经营，自领取税务登记证之日起， 3 年内免征营业税（B）按每户每年 8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加个人所得税（C）章某可以直接享受下岗人员的优惠政策（D）章某从事建筑业的营业税按 3%依法征收20 某酒厂 2009 年 10
11、 月份生产销售散装黄酒 400 吨，每吨不含税售价 3800 元。同时该厂生产一种新的粮食白酒 2 吨，赠送给客户，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10%。该厂当月应缴纳的消费税为( )元。(黄酒单位税额每吨 240 元)（A）88000（B） 117750（C） 111625（D）102766.6721 纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，对其委托加工应税消费品的已纳消费税税款的税务处理正确的是( )。（A）关于当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分，不得结转下期抵扣（B）对收回的委托加工
12、应税消费品当期动用部分的已纳税款准予扣除（C）当期收回的委托加工的应税消费品的已纳税款准予在当期全额扣除（D）当期收回的委托加工的应税消费品的已纳税款当期不得扣除22 某企业 2008 年 4 月把 1 台使用过的机器设备卖给某消费者个人，取得收入484800 元，机器设备原值为 870000 元，同时该企业还销售了 1 座 4 层的办公楼，取得收入 583200 元，该办公楼 4 年前购进时价款为 365000 元。该机器设备、办公楼均属于企业的固定资产，下列说法正确的是( )。（A）该企业出售机器设备应纳增值税 1630.77 元（B）该企业出售机器设备不缴纳增值税（C）该企业出售办公楼缴
13、纳增值税（D）该企业出售办公楼应纳增值税 13200 元23 以成交价格为基础审查确定进口货物的关税完税价格时，由买方负担的下列费用不应当计入完税价格的是( )。（A）购货佣金（B）购货佣金以外有其他佣金（C）与该货物视为一体的容器费用（D）包装材料费用24 下列行为中，属于增值税征收范围的是( )。（A）供电局销售电力（B）房地产开发公司销售房屋（C）歌舞厅提供娱乐服务（D）咨询公司提供中介服务25 下列不征收营业税的是( )。（A）转让已完成土地前期开发但尚未进入施工阶段的在建项目（B）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目（C）单位在旅游景点经营索道取得的收入（D）信达资产管理公司取得国有银
14、行的不良债权的利息收入26 按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，不可以按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税的是( )。（A）用自己采掘的土连续生产砖和瓦（B）自己采掘河流的砂石（C）由私人投资兴建 5 万千瓦(含)以下小型水力发电站生产的电力（D）用高炉水渣生产的墙体建材产品27 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税率为 11% 。2008 年 3 月外购货物准予抵扣进项税款 60 万元，货已入库。上期期末留抵税额 12 万元。当月内销货物销售额 100 万元，销项税额 17 万元。本月出口货物销售折合人民币 300 万元，其中来料加工贸易复
15、出门货物 90 万元。该企业本期继续留抵税额为 ( ) 万元。（A）0（B） 1.8（C） 2.27（D）5.828 根据消费税法规的规定，下列各项应按规定征收消费税的是( )。（A）汽车制造厂生产销售的卡车（B）联华商场销售的金银首饰（C）日化工厂生产销售的各类香皂（D）集贸市场销售的鞭炮焰火29 2009 年 5 月，某白酒企业(一般纳税人)从某小规模纳税人处购进大米，取得普通发票，注明价款 100 万元，委托某加工企业(一般纳税人)加工粮食白酒 30 吨，受托方开具的普通发票上注明，代垫辅助原料和加工费共计 23.4 万元，加工企业当地同类售价为 150 万元，受托方应代收代缴的消费税为
16、( )万元。 （A）26.2 （B） 33（C） 27.5 （D）30.530 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2008 年5 月采取“以旧换新 ”方式向消费者销售金项链 20 条，每条新项链的零售价格为2500 元，每条旧项链作价 800 元，每条项链取得差价款(含税)1700 元；“以旧换新”方式向消费者销售金戒指 20 枚，每枚新戒指的零售价格为 3500 元，每条旧戒指作价 1000 元，每条项链取得差价款 2500 元；取得金项链修理费(含税)2270 元。本期认证通过的增值税进项税为 21800 元。(上述销售价格均为含税价格)该金店上述业务应纳增值
17、税税额( ) 元。（A）-4940.17（B） -9265.04（C） -7264.96（D）-7594.7931 某药店(一般纳税人)2009 年 6 月向患者销售药品及医疗器械取得含税收入36800 元，向外地某药店批发药品(非免税药品)，增值税专用发票上注明的价款为50000 元，向消费者个人销售国产抗艾滋病毒药品和其他用具取得含税收入 15800元(无法分开核算) ，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800 元(单独核算) ；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元。该药店本月应纳的增值税为( ) 元。 （A）5239.75 （B） 6227.78（C） 4397
18、.01 （D）6692.7432 红星啤酒厂本月销售啤酒 10 吨，不含税售价 2500 元/吨，同时包装物收押金共计 5000 元，则下列陈述正确的是( )。（A）该厂的应纳消费税金 2200 元（B）该厂的应纳消费税金 2500 元（C）确认税率时押金不作考虑（D）押金并入计税价格一同计算征收消费税33 根据车辆购置税暂行条例的规定，对于减免税条件消失的车辆，确定其最低计税价格的方法是( )。（A）同类型新车最低计税价格1+(已使用年限/规定使用年限 )100%（B）同类型新车最低计税价格1-(已使用年限/规定使用年限)100%（C）同类型新车最低计税价格1+(已使用年限/实际使用年限)1
19、00%（D）同类型新车最低计税价格1+(已使用年限/实际使用年限 )100%34 增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致，然而在实践中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于( ) 。（A）重复征税无法消除（B）减少财政收入（C）不符合税收中性原则（D）给凭发票扣税的计税方法带来困难35 某保险公司 2005 年 9 月份取得财产保险费收入为 80 万元，取得的追偿款 10 万元，取得的初保业务全部保费收入 120 万元，付给分保人保费为 50 万元，则该保险公司应纳营业税税额为( )万元。（A）10.5（B） 10（C） 8（D）7.5
20、36 某机械制造公司(增值税一般纳税人) 2005 年 6 月购进原材料，取得增值税专用发票上注明的价款 200 万元，支付运输单位运费 10 万元，装卸费 2 万元，建设基金 1 万元；本月销售产成品取得收入销售收入 800 万元；从事汽车修理取得收入 4万元；为配合税法宣传活动，出动本单位货车，取得赞助收入 10 万元；附设的宾馆收入 6 万元，快餐收入 4 万元。(以上涉及的价款均为不含税价款)。该厂( )（A）应纳增值税 101.91 万元，应纳营业税 0.8 万元（B）应纳增值税 102.08 万元，应纳营业税 0.5 万元（C）应纳增值税 101.77 万元，应纳营业税 0.8 万
21、元（D）应纳增值税 103.47 万元，应纳营业税 0.5 万元37 对纳税人偷税应当承当的法律责任是 ( )（A）由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以二千元以上一万元以下的罚款。（B）由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以二千元以上一万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（C）由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴的税款的百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（D）由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴的税款的百分之五十以下的罚款。38 下列各项，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( )
22、。（A）0.06（B） 0.1（C） 0.13（D）0.1739 某独立矿山 5 月份开采铜矿石 2000 吨，销售 1500 吨，该矿山适用税率为 1.6元/吨，则应纳资源税( )元（A）2400（B） 3200（C） 1680（D）224040 税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，共同包含的内容是( )。（A）书面通知纳税人的开户银行扣缴税款（B）扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（C）书面通知纳税人的开户银行从其存款中冻结税款（D）拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错
23、选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 关联企业的认定标准是( )。（A）在资金方面存在着间接的拥有或者控制关系（B）在经营和购销方面存在着直接的控制关系（C）在经营和购销方面存在着间接的控制关系（D）直接或间接同为第三者拥有或控制（E）在其他利益上具有相关联关系的42 下列各项中，属于现行营业税税率的为( )。（A）3%（B） 5%（C） 5%-20%（D）8%43 关于单位和个人转让在建项目征收营业税的问题，下列说法正确的是( )。（A）在建项目是立项建设但尚未完工的房地产项目或其他建设项目（B）转让已完成土地前期开发但尚未进人施工阶段的在建项目应按“销售不动产”项目征收
24、营业税（C）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目应按“销售不动产” 项目征收营业税（D）土地交易中心转让土地使用权取得的手续费收入按转让无形资产项目征收营业税44 免税法是彻底避免国际重复征税的方法，但从相关国家的税务实践中，往往都含有若干限制性条件。这些条件主要包括有( )。（A）仅对已征税的国外所得才予免税（B）国外所得必须全部汇回国内才予免税（C）免税对象不包括投资所得，如股息、利息所得（D）免税对象仅限于境外营业利润，不包括个人劳务所得等45 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权核定其营业额的方法有( )。（A）按下列公式核定计税价格：
25、计税价格=营业成本或工程成本 (1+成本利润率) (1-营业税税率)（B）按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定（C）按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定（D）按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的最高价格46 下列资源税应税产品，适用从量定额征收的有( )。（A）原油（B）天然气（C）煤炭（D）盐47 下列收入中，应依法征收城建税的是( )。（A）管道运输取得的收入（B）接受的捐赠收入（C）企业整体产权转让收入（D）商场销售彩电的收入（E）提供建筑安装劳务取得收入48 按照现行营业税法规定，下列行为应按“服务业” 税目征
26、收营业税的有( )。（A）企业之间因拆借周转金而收取资金占用费（B）出租文化场所（C）民政部门发行福利彩票取得收入（D）报社根据文章篇幅向作者收取“版面费” 收入（E）以租赁方式为体育比赛提供场所的业务49 下列消费品不征收消费税的有( )。（A）生产厂家销售自产金、银首饰给具有资质的经营单位（B）卷烟零售店销售的雪茄烟（C）个人销售自己购买使用的金项链（D）捐赠自产的小汽车（E）个人收到境外邮寄进境的金银首饰50 关于促进残疾人就业的税收优惠政策，下列表述不正确的有( )。（A）对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法（B）促进残疾人就业的税收优
27、惠政策可与下岗再就业的优惠政策同时享用（C）兼营享受增值税和营业税优惠业务的企业，可自行选择退还增值税或减征营业税（D）对于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业，由税务机关核定其税款退还限额（E）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，本月增值税退完为止51 税收强制执行措施的内容包括( )。（A）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款（B）书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款（C）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产（D）扣押、查封、依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
28、，以拍卖所得抵缴税款（E）经县以上税务局( 分局 )局长批准52 下列增值税纳税人中，不予办理一般纳税人认定手续的有( )。（A）小规模生产企业（B）个体经营者（C）小规模商业企业（D）全部销售免税货物的企业53 某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售) 。2009 年 5 月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额 420 万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利 247万元。采用同样的方式，销售某厂家电子光盘，取得返利 120 万元，向厂家购进电子光盘取得增值税专用发票，注明价款 1000 万元；该商场平销返利业务
29、的处理符合有关规定的有( ) 。 （A）商场应按 420 万元确认销项税额（B）商场应按 490 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 500.31 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元（E）商场当月应纳增值税税额为 49.69 万元54 下列消费品中，采用从量定额与从价定率相结合办法征收消费税的有( )。（A）进口卷烟（B）雪茄烟（C）葡萄酒（D）薯类白酒55 下列关于资源综合利用产品的说法中，表述正确的有( )。 （A）污水处理劳务免征增值税（B）利用风力生产的电力适用增值税即征即退 50%的政策（C）以垃圾为原料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策（D）
30、对销售自产的综合利用生物柴油实行即征即退 50%的政策（E）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油，实行增值税即征即退的政策56 下列有关城市维护建设税的纳税地点表述正确的有( )。 （A）代征、代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在扣缴义务人所在地缴纳（B）代扣代缴单位没有代扣代缴城市维护建设税的，纳税人应回其所在地缴纳（C）铁路系统由铁道部集中向财政部缴纳（D）银行系统由各银行总行向财政部集中缴纳（E）建筑业纳税人扣缴跨省工程的营业税、城建税向扣缴义务人的所在地缴纳57 依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有( )。 （A）在海关放行前遭受损失的货物 （B）外国
31、政府无偿赠送的物资（C）贸易公司进口的残疾人专用品 （D）关税税额在人民币 50 元以下的货物（E）科贸公司进口的科教用品58 在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有( )。（A）残疾人专用品（B）境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资（C）出口加工区进出口货物（D）无商业价格的广告品和货样（E）科教用品59 关于完税价格，下列说法正确的有( )。 （A）进料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格（B）租赁方式进口的留购货物，应以该同类货物进口时到岸价
32、格作为完税价格（C）经海关批准的暂时进境的货物，如有类似货物成交价格的，应按该类似货物成交价格作为完税价格（D）出口的货物一般以境外买方向卖方实付或应付的货价为基础确定完税价格（E）机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入完税价格60 关于营业税计税依据的基本规定，下列表述正确的有( )。（A）单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除（B）单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，给予受让方的折扣额允许从营业额扣减（C）单
33、位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税（D）单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除61 下列关于资源税计算的有关规定正确的有( )。（A）对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量（B）因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量（C）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一般按原油的数量课税（D）以液体盐加工固体盐，无法确定移
34、送使用的液体盐数量的，可按折算比将固体盐折算成液体盐的课税数量62 减税免税按照其在税法中的地位可分为( )三类。（A）法定减免（B）临时减免（C）税率式减免（D）特定减免63 车辆购置税纳税义务人的范围包括“单位和个人” ，其中“单位”指( )。（A）国有企业（B）私营企业（C）股份制企业（D）集体企业（E）个体工商户64 按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列哪些情况不得开具增值税专用发票( )。（A）酒厂将白酒作为礼品无偿赠送给某单位的有关人员（B）轮胎厂将轮胎销售给汽车厂(一般纳税人)（C）烟厂直接向消费者销售香烟（D）国有粮食购销企业销售救灾救济粮食65 在下列有关
35、营业税扣缴义务人规定的表述中，正确的说法是( )。（A）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人（B）建筑安装企业实行分包或转包的，以分包人或转包人为扣缴义务人（C）个人转让土地使用权以外的其他无形资产的，以转让者为扣缴义务人（D）单位和个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人66 按照营业税暂行条例的规定，下列行为应按“服务业” 税目征税的有( )。（A）某报社利用报纸为客户做广告（B）某旅游景点经营索道取得的收入（C）搬家公司提供搬家服务取得的收入（D）以租赁方式为体育比赛提供场所取得的收入67 某化妆品股份有限公司为一般纳税人，2003 年 2 月从甲日化厂购进化
36、妆品作为本厂生产化妆品的原料(已经验收入库)，增值税专用发票上注明的销售额为 228200元，增值税为 38794 元，共支付银行存款 266994 元，购货过程中发生运费支出800 元(符合抵扣规定) ；生产化妆品 1600 箱，销售 8500 箱，取得不含税收入285600 元，其中包括包装物销售收入 5400 元；本月销售产品成本为 195000 元；月末盘点时库存外购化妆品不含税购进价为 128500 元，本月初库存外购化妆品买价为 7261 元(上月从小规模纳税人工业企业购进)；丢失一部分本厂生产的化妆品，该批化妆品不含税售价为 9600 元。购销货物增值税税率均为 17%，产品成本
37、中外购货物和应税劳务所占比重为 70%。下列表述正确的有( )。（A）本月应纳增值税 12966 元（B）本月应纳消费税 53591.7 元（C）本月应纳增值税 10482 元（D）本月应纳消费税 53715 元68 下列混合销售行为中，应当征收增值税的有( )。（A）纳税人销售林木并提供林木管护劳务（B）电信单位销售移动电话并提供电信服务（C）纳税人提供污水处理劳务并销售再生水（D）纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费（E）商场销售冰箱并提供运输装卸服务69 国际税收协定的基本内容主要包括( )。（A）税收管辖权（B）避免或消除国际重复征税（C）国际税收抵免制度（D）避免税收歧视（E）加强
38、国际税收合作70 下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，可以不申请一般纳税人认定的有( ) 。（A）个体工商户（B）事业单位（C）不经常发生应税行为的企业（D）销售增值税免税产品的企业（E）行政单位三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某金融机构 2008 年第 1 季度业务收支情况如下：(1)本期销售各种业务票据，取得收入 5.8 万元；(2)为开展融资租赁业务从国外购进设备一台，关税完税价格 1900 万元，关税290 万，进口增值税 372.30 万元，将该设备租赁给境内的 A 公司，租赁年限 15 年，共收取价款 3400 万
39、元。假定每年按 360 天，每月按 30 天计算。(3)贷款利息收入 200 万元，其中含向其他银行贷款利息收入 10 万元；吸收存款1500 万元，储蓄存款利息支出 140 万元。(4)从事股票买卖业务，买进价 90 万元，卖出价 100 万元，买卖过程中支付有关费用和税金分别为 1 万元、1.3 万元。(5)出纳长款收入 0.5 万元；结算手续费收入 18 万元；结算罚款收入 3 万元。(6)本季度购进黄金 170 万元，销售黄金收入 350 万元。(7)本季度托管某股票型证券投资基金，取得手续费 890 万。根据上述资料回答下列问题： 71 第一、二笔业务本季度应纳营业税合计( )万元。
40、（A）0.48（B） 0.50（C） 0.89（D）0.9972 第三、四笔业务应纳营业税合计( )万元。（A）9（B） 9.5（C） 10（D）10.573 第五、六笔业务应纳营业税( )万元。（A）1.05（B） 0.9（C） 1.07（D）1.0874 本季度应纳营业税合计( )万元。（A）50.12（B） 51.05（C） 51.55（D）56.5475 A 卷烟厂 2002 年 10 月发生如下经济业务：(1)购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为 10 万元，增值税为 1.7 万元。(2)将购进的烟叶发往 B 烟厂，委托 B 烟厂加工成烟丝，收到的专用发票注明的加工费为 3
41、万元，税款为 0.51 万元，B 烟厂代垫辅助材料 2 万元，B 烟厂无同类烟丝销售价格。(3)A 卷烟厂收回烟丝后将一半用于某牌号的卷烟的生产，另一半直接出售，取得价款 8 万元，增值税 1.36 万元。(4)A 卷烟厂销售该牌号卷烟 100 标准箱，不含税销售价 15000 元/箱。(卷烟消费税定额税率为每箱 150 元，比例税率每条对外调拨价格在 50 元以上的为 45% ，50 元以下的为 30%，烟丝消费税税率为 30%)根据以上资料回答下列问题：75 委托 B 卷烟厂加工的烟丝的组成计税价格为( )万元。（A）15（B） 21.43（C） 18.57（D）14.2976 B 卷烟厂
42、代收代缴的消费税税额为( )万元。（A）6.43（B） 4.5（C） 5.57（D）4.2977 A 卷烟厂当月应纳消费税税额为( )万元。（A）69（B） 67.5（C） 65.79（D）64.2978 A 卷烟厂当月应纳增值税税额为( )万元。（A）24.65（B） 26.86（C） 25.16（D）26.35四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 某家电厂为增值税一般纳税人，2006 年 5 月发生如下业务：(1)购入原材料支付价款 250000 元，取得，防伪税控增值税专用发票上注明税额 42500 元。材
43、料已验收入库，款项未付，专用发票已于当月税款的纳税申报期内向税务机关申请认证，通过后已申请抵扣。(2)购入低值易耗品取得普通发票一张，支付价税合计 9800 元。(3)购入包装材料支付价款 21000 元，取得防伪税控增值税专用发票上注明的税额 3570 元。货款已付，材料当月未到达，因此当月也未申请认证。(4)为本厂幼儿园购入桌椅、小床等，取得增值税专用发票，注明价款 18000 元，税额 3060 元。(5)支付保险公司运输保险费 20000 元。(6)销售给某大商场电冰箱 500 台，每台不含税售价为 1800 元。(7)采取以旧换新方式向消费者销售洗衣机 200 台，每台含税售价为 1
44、602.9 元，共收现金 280000 元(已扣除回收旧洗衣机作价款 40580 元)。(8)采取分期收款销售方式销售洗衣机一批，含税销售货款 514800 元，成本340000 元，合同规定分两期于 5 月 20 、6 月 15 口收回货款，每期 257400 元，货已发出。(9)由于管理不善，致使库存原材料丢失，损失 79560 元(其中含增值税 11560 元)。根据上述资料，计算并回答下列问题：(计算结果保留小数点后两位) 79 上述各项业务中，所含增值税金不能作为当期进项税额抵扣的是( )。（A）购入原材料所含增值税金（B）购入低值易耗品所含增值税金（C）购入包装物所含增值税金（D）
45、为幼儿园购入桌椅、小床所含增值税金80 以旧换新方式销售货物的增值税销项税额是( )。（A）34000 元（B） 35400 元（C） 39780 元（D）46580 元81 以分期收款方式销售洗衣机的销售额是( )。（A）170000 元（B） 340000 元（C） 257400 元（D）514800 元82 当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为( )。（A）30940 元（B） 42500 元（C） 45200 元（D）54060 元83 当月增值税销项税额为( )。（A）230180 元（B） 236980 元（C） 251256.6 元（D）274380 元84 当月该企业应纳增值税
46、税额为( )。（A）184980 元（B） 194480 元（C） 197196.6 元（D）206040 元84 位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产达到低污染排放值 A 型小轿车。A 型小轿车最高售价 22 万元/辆，平均售价 20 万元/辆( 均为不含税价)，汽缸容量为 2.0 升。2009 年 3 月发生下列经济业务：(1) 进口一批小轿车发动机，支付货款 350 万元，境外运输费用及保险费 30 万元(由买卖双方各负担 50%)，与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费 20万元，关税税率 20%，缴纳进口环节相关税金后海关放行：发生境内运费 6 万元、装卸费 2 万
47、元，取得货运企业开具的发票。(2) 购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款 240 万元、增值税 40.8 万元，本月企业基建项目领用 10%；购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票，注明价款 300 万元、增值税 51 万元，本月生产领用 80%用于生产小轿车；购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税 660 万元；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款 20 万元、增值税 3.4 万元，赠送给关系单位。(3) 上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定本月予以退货，取得对方开具的红字发票，注明价款 120 万元、增值税 20.4 万元
48、。(4) 委托甲厂加工汽车零配件，委托合同注明：加工数量 2 万件，材料成本 35 万元，辅助材料 3 万元，支付加工费 6 万元，取得增值税专用发票，增值税 1.02 万元。甲厂同类产品不含税售价 23 元/件。收回后其中 80%用于本企业继续生产小汽车，1% 赠送给汽车经销商。(5) 销售业务：本月 1 日以直接收款方式销售 A 型小轿车 30 辆，每辆不含税售价20 万元；采用销售折扣方式销售 A 型小轿车 270 辆，合同约定付款日期为 3 月 28日，如果 10 天之内付款，给予 5%折扣；20 天内付款，给予 2%的折扣；20 天以后付款，全额收取价款。购贷方在 4 月 2 日支付
49、货款。本月最新推出新款跑车，销售 15 辆，不含税售价 32 万元/辆，销售时每辆按不含税售价的 2%收取提货费。本月支付销货运费 2l 万元，取得运输企业运输发票。(6) 将 1 辆自产的 A 型小轿车移送用于本企业销售部门使用，提车时支付保险费0.5 万元，上缴给车辆管理部门的车辆牌照费 0.05 万元。(7) 将自产 A 型小轿车 2 辆赠送给汽车拉力赛组委会，代垫运费 0.6 万元，运输企业将运费发票开给组委会。(8) 本月特制高性能的 B 型小轿车 6 台和电动汽车 10 台，其中，将 2 辆 B 型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1 辆用于汽车性能试验：本月销售电动汽车 5 辆，不含税售价 26 万元/辆。B 型小轿车生产成本 14 万元/ 辆。(9) 将 10 台 A 型小轿车用于对外投资，投资合同约定，投资额按不含税价格核算。(10) 月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本 2.186 万元，其中包括运费 0.186 万元。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率：A 型小轿车 5%，B 型小轿车 9%，跑车 40%，小轿车成本利润率为8%。85 当月该汽
