1、注册税务师税法一模拟试卷 69 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 如果纳税人刘某利用其他方法减少计税依据，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的( )。（A）税收法律主义原则（B）税收公平主义原则（C）税收合作依赖主义原则（D）实质课税原则2 下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。（A）税法解释不具有针对性（B）税法解释不具有专属性（C）检察解释不可作为办案的依据（D）税法立法解释通常为事后解释3 课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物；计税依据，又称税基，下列税种中，征税对象与计税依据一
2、致的是( )。（A）资源税（B）车辆购置税（C）消费税（D）个人所得税4 关于税务规章，下列说法中正确的是( )。（A）税务规章解释与税务规章不具有同等效力（B）税务规章的效力低于税收法规（C）税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决（D）税务规章一律不应溯及既往5 按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括( )。（A）住所标准（B）时间标准（C）意愿标准（D）籍贯标准6 国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表述不正确的是( )。（A）国际税收协定最典型的形式是“OECD 范本”和“联合国范本”（B）一旦得到一国政府和立法
3、机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法（C）国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法（D）实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一7 下列选项中，应征收增值税的是( )。（A）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，直接用于本单位或本企业建筑工程（B）企业转让土地使用权（C）企业提供仓储服务和装卸搬运服务（D）农场销售小麦8 下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是( )。（A）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过 25 份（B）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不
4、得超过 10 万元（C）辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税（D）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月9 实行营改增试点的交通运输业不包括( )。（A）陆路运输服务（B）远洋运输的程租（C）远洋运输的光租（D）航空运输的湿租10 甲企业(一般纳税人) 销售给乙公司 10000 件玩具，每件不含税价格为 20 元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的 8 折优惠销售(销售业务开具了一张增值税专用发票，并且折扣额和销售额在“金额” 栏分别注明 )。并提供 110，n2
5、0 的销售折扣。乙公司于 10 日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为( )元。（A）20800（B） 27200（C） 33660（D）3400011 某企业为增值税小规模纳税人，2013 年 9 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，于本月初次购进税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票注明不含税价款 5000 元。增值税税歉 850 元；本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供仓储服务，取得收入 30000 元。本期应纳增值税为( )元。（A）730534（B） 317913（C） 315534（D）23667312 某个体商店为增值税小规
6、模纳税人，2013 年 9 月，该个体商店支付增值税税控系统专用设备技术维护费 500 元，取得了技术维护单位开具的技术维护费发票。当月零售货物取得销售收入 15000 元；用部分外购商品抵债，抵债商品的市场零售价格为 1800 元。该个体商店当月应纳增值税( )元。（A）48932（B） 0（C） 40432（D）4743213 某工厂系增值税一般纳税人，2013 年 1 月份进行设备更新换代，销售使用过的设备一台，取得含税价款 824 万元，已知该设备 2010 年 1 月购入(购入设备时该企业为增值税小规模纳税人)，购入时支付的不含税价款为 9 万元，已计提折旧28 万元，另销售自己使用
7、过的物品，取得含税价款 14 万元。则该工厂就上述业务应缴纳的增值税为( )万元。（A）140（B） 036（C） O37（D）12014 某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品取得含税收入 117 万元，销售免税药品 50 万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 68 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( ) 万元。（A）1473（B） 1247（C） 1020（D）178615 下列关于油气田企业政策的表述中，错误的是( )。（A）油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税（B）油气田企业将承
8、包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应就其总承包额计算缴纳增值税（C）油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，不可以抵扣进项税（D）油气田企业与其所属非独立核算单位之间移送货物或提供应税劳务，不缴纳增值税16 下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是( )。（A）加工企业来料加工后又复出口的货物（B）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物（C）属于小规模纳税人的生产型企业自营出口的自产货物（D）国家计划内出口的卷烟17 根据税法规定，下列说法不正确的是( )。（A）应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税（B）凡是征收增值税
9、的货物都征收消费税（C）应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税（D）增值税属于价外税，消费税属于价内税18 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用的应税消费品不缴纳消费税的是( )。（A）炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油（B）汽车厂用于管理部门的自产汽车（C）日化厂用于交易会样品的自产化妆品（D）酒厂用于连续生产药酒的黄酒19 某轮胎厂系增值税一般纳税人，2013 年 11 月发生如下业务：销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元；销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入 702 万元；将成本价为 60 万元的机动车轮胎移送至非独立核算的门市部销售，当月全部
10、售出，开具的普通发票注明价款为 117 万元。已知轮胎的消费税率 3，则该厂本月应纳的消费税为( )万元。（A）69（B） 75（C） 818（D）87820 某烟草进出口公司从国外进口卷烟 80000 条(每条 200 支)，支付买价 2000000元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元、保险费用 80000 元。假定进口卷烟关税税率为 20。计算进口卷烟应纳消费税( )万元。（A）156（B） 15625（C） 15655（D）1567521 某酒厂 2013 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，不含税售价为 5 元斤，随同销售的包装物价格 7254 元；本月销售礼品盒
11、6000 套，不含税售价为 300 元套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该酒厂 12 月应纳消费税( )元。（A）483000（B） 478550（C） 352550（D）39124022 应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是( )。（A）游艇（B）高尔夫球（C）高档手表（D）卷烟23 关于个人销售住房征收营业税的规定，下列叙述错误的是( )。（A）个人将购买不足 5 年的非普通住房对外销售，全额征收营业税（B）个人将购买不足 5 年的普通住房对外销售，按照销售收入减去购买房
12、屋的价款后的差额征收营业税（C）个人将购买超过 5 年的非普通住房对外销售，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税（D）个人将购买超过 5 年的普通住房对外销售，免征营业税24 关于营业税计税依据的说法，正确的是( )。（A）单位销售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑成本为计税营业额（B）企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息为营业额计征营业税（C）保险企业已征收过营业税的应收未收保费，在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，不得从营业额中减除（D）纳税人从事装饰劳务的。以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税
13、营业额25 某建筑安装公司在郑州承包了一项机械设备安装工程，取得工程价款 4000 万元；另外承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 2500 万元；在越南承包了一个涉外企业办公楼工程，取得工程价款 5000 万元；建设一幢办公楼自用。建筑成本 3800 万元。该公司应纳营业税为( )万元。（A）120（B） 75（C） 135（D）19526 大华公司 2013 年受托进行一项建筑物拆除、平整土地业务，共取得委托方交来的款项 3000 万元，其中 2000 万属于支付拆迁补偿费的总的代理收入，需要实际向土地使用人支付的拆迁补偿费 1800 万元，1000 万属于建筑物拆除、平整土地劳务
14、的收费。则大华公司本年应缴纳的营业税为( )万元。（A）30（B） 36（C） 40（D）6027 2013 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手续费等收入 14 万元(其中包括：工本费 2 万元)。2013 年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。（A）2485（B） 2495（C） 637（D）639528 2013 年 3 月，某娱乐公司餐厅经营收入 50 万元，台球室经营收入 34 万元，网吧经营收入 20 万元(均分别核算)。该公司当
15、月应纳营业税( )万元。(当地人民政府规定台球室适用 5的税率，网吧适用 20的税率)（A）465（B） 32（C） 216（D）8229 某市一生产企业为增值税一般纳税人，本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 20 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，消费税滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城建税( ) 万元。（A）455（B） 4（C） 425（D）5630 下列关于教育费附加的说法，正确的是( )。（A）某公司被税务机关查补增值税 30 万元，征收滞纳金 1 万元，罚款 05 万元，该公司以 315
16、 万元为计税依据缴纳教育费附加（B）某下岗失业人员开小吃店，2011 年 10 月 8 日领取税务登记证，2013 年 10月 8 日起缴纳教育费附加（C）某公司进口机器设备缴纳增值税 60 万元，应同时按 3缴纳教育费附加（D）某公司出口电视机已退增值税 80 万元，但已缴纳的教育费附加不予退还31 关于资源税的说法，正确的是( )。（A）资源税立法原则是选择产品征收，实行普遍调节（B）进口金属原矿的私营企业属于资源税纳税人（C）纳税人开采或者生产的资源税应税产品自用于连续生产资源税应税产品的，也要缴纳资源税（D）资源税纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定
17、折算比换算成的数量为课税数量32 下列说法中，不符合资源税规定的是( )。（A）与煤矿同时开采的天然气暂不征收资源税（B）代扣代缴资源税的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品（C）扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向扣缴义务人主管税务机关缴纳（D）纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳33 某盐场 6 月份以自产液体盐 25000 吨和外购液体盐 5000 吨(每吨已缴纳资源税6 元)，加工固体盐 6000 吨对外销售，取得销售收入 300 万元。已知固体盐税额为每吨 20 元，该盐场 6 月份应缴纳资源税为( )元。（A）120000（B） 135
18、000（C） 75000（D）9000034 某冶金联合企业所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2013 年 5 月份位于甲省的矿山开采铝矿 50 万吨，本月销售 30 万吨，该矿的资源税单位税额为 8 元吨；位于乙省的铝矿开采 25 万吨，本月销售 24 万吨，该铝矿的资源税单位税额为7 元吨。该矿山当月在甲省应缴纳的资源税为( )万元。（A）180（B） 240（C） 360（D）40835 根据资源税规定，独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，代扣代缴资源税适用的税额标准是( )。（A）原产地的税额标准（B）独立矿山应税产品的税额标准（C）收购地相应矿种的税额标准（D）税务机关核定
19、的税额标准36 依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（A）车辆购置税实行统一比例税率（B）车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地（C）车辆购置税是对所有新购置车辆的行为征税（D）车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节37 某县工商局 2013 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得普通发票，注明销售额 372400 元，另外支付购买工具和零配件价款 3600 元；汽车贸易公司提供系列服务。代办各种手续并收取一定的费用，该工商局支付代收保险费 9500 元，新车登记费、手续费等共计 7000 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该工商局应纳车辆购置税税额( ) 元。（A）2500
20、0（B） 29250（C） 1677350（D）335470138 甲企业从某拍卖公司拍得两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价 90000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 120000 元；另一辆是已使用 6 年的轿车，不含税成交价 5000 元。甲企业应纳车辆购置税( )元。（A）6000（B） 6500（C） 12000（D）2400039 关于关税特点的说法，正确的是( )。（A）关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大（B）关税是多环节价内税（C）关税是单一环节的价外税（D）关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税40 某单位进口小轿车
21、100 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2。关税税率为 60，应向海关缴纳关税税额为( )万元。（A）918（B） 910（C） 92075（D）9128二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 关于税法的效力与解释，下列表述正确的有( )。（A）我国税法采用属人与属地相结合的原则（B）两高作出的司法解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律、法规的依据（C）税法的扩充解释作为一条税法
22、解释原则被普遍使用（D）税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力（E）以新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式42 下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，不正确的有( )。（A）所得税的课税对象和计税依据是一致的（B）计税依据是课税对象量的表现（C）计税依据是从质的方面对征税作出的规定，课税对象是从量的方面对征税作出的规定（D）在计税依据表现为价值形态时。课税对象和计税依据一般是一致的（E）在计税依据表现为实物形态时，课税对象和计税依据一般是一致的43 不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限也不相同。主要影响纳税期限的因素有( ) 。（A）税种的性质（B）不可抗力因素（C
23、）应纳税额的大小（D）纳税人经营情况（E）交通条件44 下列关于税收执法检查的说法，错误的有( )。（A）税收执法检查的主体是税务机关（B）税收执法检查具有控制和废止违规行为的功能（C）税收执法检查的对象是外部税收行政行为（D）税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为（E）税收执法检查的客体是行政相对人履行纳税义务及其相关行为45 国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有( ) 。（A）国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件（B）我国承认的国际税法的效力优于国内税法（C）国际税法的重要渊源是国内税法（D）国际税收协定最典型的形式是
24、“OECD 范本”和“联合国范本”（E）税收管辖权具有明显的独立性和排他性46 与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有( )。（A）秦汉时期实行了“ 商鞅变法”（B）东汉实行了“租庸调制”（C）唐朝中期实行了“两税法”（D）明朝实行了“ 一条鞭法”（E）清朝实行了“ 摊丁入亩”47 下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中，表述正确的有( )。（A）增值税纳税人年应税销售额(不包括免税销售额)超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定（B）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以
25、选择按小规模纳税人纳税（C）一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局（D）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起 20 日内完成一般纳税人资格认定（E）纳税人自税务机关认定为一般纳税人后，也可以自行转为小规模纳税人48 下列各项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的有( )。（A）将自产的货物用于非应税项目（B）将自产货物用于换取生产资料（C）将购买的货物无偿赠送他人（D）将自产货物用于抵偿债务（E）将购买的货物用于在建工程49 下列表述不符合税法有关规定的有( )。（A）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产 (非现场)的水泥预制构件，凡用于本
26、单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税（B）工厂自采地下水用于生产，应缴纳增值税（C）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税（D）国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税（E）缝纫业务的收入属于营业税征税范围50 按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票的有( ) 。（A）销售自己使用过的用于非增值税应税项目购进的固定资产（B）商贸公司销售农膜（C）纳税人销售旧货（D）国有粮食购销企业销售救灾救济粮（E）典当业销售死当物品51 外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额
27、的有( )。（A）外购一批材料用于不动产工程建设（B）外购的货物分配股东（C）外购的产品由于管理不善被盗（D）外购的货物用于投资（E）外购的货物用于集体福利52 增值税纳税人销售下列自产货物，适用增值税即征即退 100政策的有( )。（A）以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料（B）以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙（C）利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力（D）以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油（E）以沙柳为原料生产的箱板纸53 下列出口货物劳务，视同内销征收增值税的有( )。（A）出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具（B）出口
28、企业提供虚假备案单证的货物（C）出口企业增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物（D）出口企业出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退 (免)税的货物（E）出口企业出口古旧图书54 下列环节既征消费税又征增值税的有( )。（A）卷烟的批发环节（B）金银首饰的生产环节（C）金银首饰的零售环节（D）化妆品的生产环节（E）将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节55 根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有( )。（A）某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的（B）某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的（C）某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的（D）某企业收回委托加工的
29、已税轮胎直接销售的（E）某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板56 某酒厂 2013 年 4 月用 10 吨某品牌粮食白酒投资某专卖店，合同规定，该粮食白酒按平均售价计价，酒厂开具了税款为 748 万元的增值税专用发票，为生产该批白酒耗用一批原材料，购入原材料时取得的增值税专用发票上注明税款共计68 万元。该品牌白酒平均售价 22 元斤；最高售价 25 元斤。下列关于酒厂的业务处理正确的有( ) 。（A）酒厂应按该品牌酒的平均售价计算消费税（B）本期应缴纳消费税为 11 万元（C）本期计算消费税时，从价采用最高价 25 元斤（D）本期应该缴纳增值税为 068 万元（E）用粮食白酒投资属
30、于视同销售57 根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月 1 日的国家外汇牌价（B）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税（C）从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不得扣除外购应税消费品已纳消费税税款（D）纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，可以扣除外购珠宝玉石的已纳税款（E）受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，无论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按照受托方销售自产应税消费
31、品对待58 根据现行消费税暂行条例的规定，关于消费税纳税期限的说法中，正确的是( )。（A）现行消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、 5 日、10 日、15 日或 1 个月（B）以 1 个月为纳税期限的，自期满之日起 10 日内申报纳税（C）以 15 日为 1 个纳税期限的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起5 日内申报纳税并结清上月应纳税款（D）以 1 个月或 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税（E）纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15 日内缴纳税款59 关于营业税的计税依据，下列表述正确的有( )。（A）建筑安
32、装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除（B）纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿的行为，应以提供代理劳务取得的全部收入为营业额（C）电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电信业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款为营业额（D）单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为计税营业额（E）教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额60 依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业” 征税范围的有( )。（A）经营游览场所（B）资料借阅
33、业务（C）出租文化场所（D）为体育比赛提供场所（E）从事体育表演活动61 下列各项中，按 5税率征收营业税的有( )。（A）香山公园索道运客的收入（B）邮电部门办理储蓄的业务（C）企业转让金融商品取得收入（D）专项国债转贷取得的利息收入（E）受托办理货物销售，按实销额进行结算并收取手续费的业务62 下列项目中，免征营业税的有( )。（A）保险公司开展的 1 年期以上返还性人身保险业务的保费收入（B）合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务取得的差价收入（C）农村信用社、农村资金互助社取得的金融保险业收入（D）博物馆门票收入（E）家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入
34、63 关于销售不动产的营业税政策，下列叙述正确的有( )。（A）单位将不动产无偿赠与他人的行为，征收营业税（B）单位销售其购置的办公楼，以全部收入减去购置原价后的余额为营业额（C）在销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税（D）个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税（E）纳税人在资产重组过程中，通过合并方式，将部分实物资产以及与其相关联的债权一并转让给其他单位的行为，不属于营业税征收范围，但其中涉及的不动产转让，应当征收营业税64 下列各项中，符合营业税纳税地点具体规定的有( )。（A）纳税人转让土地使用权，应当在土地所在地税务机关申报纳税（B）各
35、银行总行业务的纳税地点为总行机构所在地（C）境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点，为电信单位机构所在地（D）纳税人销售房屋等不动产的，纳税地点为纳税人机构所在地或居住地（E）扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地65 下列关于城建税纳税地点的表述，正确的有( )。（A）代扣、代缴“ 三税” 的企业单位，同时代扣、代缴城市维护建设税（B）流动经营等无固定纳税地点的纳税人，城建税在纳税人户口所在地缴纳（C）各银行缴纳的城建税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳（D）县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税（E）代扣消费税的企业单位，
36、同时也要代扣城市维护建设税，没有代扣城市维护建设税的，应由纳税单位回其所在地申报缴纳66 根据资源税暂行条例规定，下列说法正确的有( )。（A）原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油（B）以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税（C）按现行规定，原油、天然气从价计征资源税（D）独立矿山企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税（E）液体盐( 俗称卤水)不属于资源税应税产品，不征收资源税67 按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（A）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算
37、地主管税务机关缴纳（C）纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天（D）纳税人采取预收款方式销售应税矿产品的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天（E）我国资源税的立法原则为普遍征收、级差调节68 纳税人购置下列车辆，应按规定缴纳车辆购置税的有( )。（A）轻便摩托车（B）无轨电车（C）三轮农用运输车（D）小汽车（E）半挂车69 下列关于车辆购置税的相关政策，表述正确的有( )。（A）进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税及增值税（B）汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税（C）汽车销售公司使用本公司发票的代收款
38、项并入计税价格计征车辆购置税（D）进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格 +关税+消费税（E）对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴税款70 在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税，下列货物属于特定减免税的有( )。（A）边境贸易进口物资（B）境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资（C）出口加工区进出口货物（D）无商业价值的广告品和货样（E）海关放行前损失的货物三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2
39、013 年 10 月发生以下各项业务：(1)从国外进口一批化妆品，成交价 1380000 元，相关费用 20000 元，支付货物进口后的保险费用 20000 元。在白海关运往单位的途中，因管理不善损失了 35的化妆品，已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产 A、B 两种化妆品。(2)以价值 80000 元的原材料委托市区内其他厂加工化妆品，支付加工费 55000 元，并取得了增值税专用发票，受托方按规定代收代缴了税金。(3)当月委托大成公司代销自产 A 化妆品，发出货物，不含税售价为 1500000 元。(4)本月将成本为 87000 元的玉米运往某酒精加工厂(小规模纳税人)加工成酒精
40、，加工后支付不含税加工费 40000 元，取得税务机关代开专用发票。该酒精加工厂未履行代收代缴消费税的义务，化妆品生产企业收回后全部用于连续生产化妆品。(5)销售 B 化妆品 21500 件，不含税单价 58 元，发生运费支出 2000 元。装卸费支出 500 元，取得了运输公司开具的增值税普通发票；将 1000 件 B 化妆品用于公益性捐赠；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额 100000 元、增值税税额 17000 元，该批材料月末未入库。(6)与甲企业签订合作经营协议：以自有价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定公司每
41、月收取 20 万元的固定收入。(7)从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额 720 元，其中20的自来水用于职工浴室。(8)月底，因资金紧张，经与大成公司协商，大成公司同意就代销化妆品事宜提前支付 50的款项，大成公司已经将转账支票交付该企业。(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税税率为 20；进口化妆品全部被生产车间领用生产化妆品，化妆品消费税税率 30；酒精消费税税率为 5)根据上述资料，回答下列问题：71 进口化妆品应缴纳的税金为( )元。（A）1000000（B） 133859489（C） 1408000（D）180835072 本月应缴纳的增值税为(
42、)元。（A）43274（B） 56024（C） 43244（D）O73 本月应向税务机关缴纳的消费税为( )元。（A）15518421（B） 21389489（C） 16354923（D）28035074 本期应缴纳营业税为( )元。（A）0（B） 5000（C） 10000（D）600074 某金融机构 2013 年第 1 季度业务收支情况如下：(1)贷款利息收入 200 万元，其中含向其他银行贷款利息收入 10 万元；吸收存款1500 万元，存款利息支出 140 万元；本季度取得加息、罚息收入 8 万元。(2)开展股票买卖业务，买进价 90 万元，卖出价 100 万元；(3)出纳长款收入
43、05 万元，结算手续费收入 18 万元；结算罚款收入 3 万元；(4)本季度购进黄金支付价款 170 万元，销售黄金取得收入 350 万元。(5)销售支票、账单凭证收入 150 万元。(6)为电信部门代收电话费当季度收人为 850 万元，支付给委托方价款 836 万元。(7)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 3 个月。年利息率为48，已经收到贷款企业的利息并转交给委托方，银行按贷款利息收入的 10收取手续费。根据以上资料，回答下列问题：75 计算业务(1)应纳营业税为( ) 万元。（A）10（B） 95（C） 99（D）10476 计算该金融机构受托发放贷款业务应纳的营业税
44、为( )万元。（A）6（B） O3（C） 12（D）377 计算该金融机构销售黄金应纳营业税为( )万元。（A）173（B） 0（C） 162（D）17578 该金融机构本季度应纳营业税共计( )万元。（A）1595（B） 1932（C） 1995（D）2534四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 某日化厂为增值税一般纳税人，2013 年 9 月份和 10 月份的生产经营情况如下：9 月份：(1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额 90 万元、增值税额 153 万元，支付给运输公司(增值税小规
45、模纳税人)不含税购货运费 35 万元，取得税务机关代开的运输业增值税专用发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失 8。(2)销售业务 :在国内销售化妆品，取得含税销售额 351 万元，出口化妆品取得销售额 80 万元人民币。(3)其他业务：开发新型化妆品，生产成本 8 万元，将其中的 10用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。该新型化妆品无同类售价，其成本利润率为 5。10 月份：(1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价 20 万元、购货佣金 2 万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费 3 万元，保险费无法确定，保险费率为 3，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付
46、运输费 7 万元，取得了税务机关代开的运输业增值税专用发票。进口的香水精全部用于生产高级化妆品。(2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票。注明不含税价款 8 万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额 20 万元、增值税额 34 万元；另支付购货运输费用 2 万元。取得了运输公司开具的增值税普通发票。购进的香水精用于生产高级化妆品。(3)销售业务： 10 月 5 日，以分期收款方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款 70 万元，合同约定本月支付贷款的 60，15 日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额 42 万元；以代销方式委托
47、乙代理商销售日用护肤品，本月收到代理商开具的代销清单注明含税销售额为 12636 万元。(4)其他业务，将本厂 2010 年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额 36 万元、增值税 612 万元(已抵扣进项税)，已提折旧 4万元。相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为 20，10 月初库存外购香水精买价 2万元，10 月末库存外购香水精买价 25 万元，城市维护建设税税率 7。教育费附加征收率 3。退税率 13，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。根据上述资料，回答下列问题：79 2013 年 9 月该日化厂应退增值税( )万元。（A）527（B） 5
48、03（C） 207（D）10480 2013 年 9 月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计( )万元。（A）0（B） 123（C） 089（D）17481 2013 年 10 月该日化厂进口环节应缴纳税金共计( )万元。（A）2011（B） 2313（C） 2319（D）251482 下列关于日化厂 10 月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有( )。（A）从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额（B）以分期收款方式销售高级化妆品，计税销售额为 70 万元（C）以代销方式委托乙代理商销售护肤品，计税销售额为 108 元（D）外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除（E）将 2010 年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为83 2013 年 10 月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税( )万元。（A）2307（B） 2058（C） 1821（D）203784 2013 年 10 月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税( )万元。
