1、注册税务师税法一模拟试卷 77 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据税法的适用原则，下列说法正确的是( )。（A）根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法具有约束力（B）没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑（C）程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用（D）根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法就废止2 下列关于累进税率的表述中，正确的是( )。（A）超额累进税率的边际税率和
2、平均税率不一致，税收负担的透明度较高（B）按照税率累进依据的性质，累进税率分为“额累 ”和“率累” 两种（C）计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率（D）计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率3 关于税法的效力与解释，下列表述不正确的是( )。（A）我国税法采用属人与属地相结合的原则（B）税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力（C）税法的时间效力即是指税法何时开始生效的问题（D）税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释4 下列关于税收规范性文件的表述，正确的是( )。（A）县以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性
3、文件（B）税收规范性文件可设定行政许可、行政审批（C）税收规范性文件每 5 年组织一次定期清理（D）“批复”性质的文件属于税收规范性文件5 关于税收法律关系的概念和特点，下列表述不正确的是( )。（A）对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即 “权力关系说”和“ 债务关系说”（B）具有财产所有权单向转移的性质（C）权利义务关系具有对等性（D）作为纳税主体的一方只能是国家6 某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得 100 万元；该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得 40 万元，乙国和丙国分公司所得各 30 万元。各国税率分别是：本国 40，甲国 30、乙国 40、丙国 50，则用
4、分国限额法计算乙国抵免限额为( ) 万元。(上述的所得均为税前所得)（A）16（B） 14（C） 12（D）247 下列关于增值税一般纳税人的认定及管理说法正确的是( )。（A）判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”时不包含免税销售额（B）一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局（C）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是 6 个月（D）个人一律不得认定为增值税一般纳税人8 营改增试点实施前应税服务年销售额达到( )的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。（A）50 万元（B） 80 万元（C） 30
5、0 万元（D）500 万元9 下列业务中，属于增值税征税范围的是( )。（A）缝纫（B）发行体育彩票（C）纳税人 2014 年 5 月取得的中央财政补贴（D）供应未经加工的天然水10 单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。（A）将委托加工收回的货物用于职工食堂（B）将外购的小汽车用于换取原材料（C）商场将购买的商品发给职工（D）饭店购进啤酒用于餐饮服务11 某商场为增值税小规模纳税人，2014 年 5 月实行还本销售家具，家具现零售价25000 元，5 年后还本，该商场增值税的计税销售额为( )元。（A）25000（B） 2403846（C） 2427184（D）012
6、某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 6 月把资产盘点过程中不需要用的部分资产进行处理：销售已经使用 8 年的机器设备，取得收入 9200 元；销售使用过3 年的小轿车 1 辆，取得收入 64000 元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入 35000 元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)（A）691624（B） 559470（C） 650683（D）63162413 某奶酪加工厂(一般纳税人)，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2014 年 6 月期初库存鲜奶 350 升，期初平均购买单价为 4 元升；当月又从农民手中购入鲜奶 20000
7、升，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为90000 元。该加工厂当月生产奶酪 2000 斤，当月销售奶酪 1500 斤，取得不含税销售额 90000 元。已知：该加工厂生产 1 斤奶酪需要耗用 10 升鲜奶。计算该加工厂6 月份准予抵扣鲜奶的进项税为( )元。（A）11700（B） 980769（C） 774823（D）97859014 下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是( )。（A）单位和个人提供的国际运输服务，税率为零（B）提供的交通运输业服务，税率为 7（C）单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为 6（D）提供有形动产租赁服务，税率为 615 某生产企业为增值税小
8、规模纳税人，2015 年 1 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入 8 万元；销售使用过 2 年的小汽车 1 辆，取得含税收入 52 万元。该企业上述业务应缴纳增值税( )万元。（A）032（B） 033（C） 034（D）03516 某服装加工厂，2014 年营业额 80 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2015 年 5 月，该厂提供加工劳务价税合计 20 万元，另在加工过程中取得违约金 34 万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 3 万元。该加工厂本月应缴纳增值税( )万元。（A）068（B） 132（C） 140（D
9、）34017 按照现行消费税制度规定，生产企业下列行为中，不征收消费税的是( )。（A）用于广告宣传的样品白酒（B）用于本企业招待所的卷烟（C）委托加工收回后以不高于受托方的计税价格销售的高尔夫球（D）将自产的小汽车用于抵偿债务18 下列关于领用化妆品的消费税处理，正确的是( )。（A）外购已税化妆品的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除（B）外购已税化妆品的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除（C）外购已税化妆品的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除（D）外购己税化妆品的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除19 某卷烟厂 2015 年 6 月研发生产一种新型卷烟，
10、当月用生产的 20 箱卷烟与某企业换取生产资料，该卷烟厂同类卷烟的平均售价为 8 万元箱，最高售价为 10 万元箱，经税务机关批准，卷烟适用的税率为 56，以上售价均为不含税价格，则该批卷烟应纳消费税为( )万元。（A）1123（B） 14655（C） 11791（D）1452020 关于消费税的税率，下列表述错误的是( )。（A）消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的（B）消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基（C）消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范（D）消费税对汽油、柴油征收消费税，并实行较高税率21 2014 年 11 月，某白
11、酒企业(一般纳税人)从某小规模纳税人处购进酒精，取得税务机关代开的增值税专用发票注明的不含税价款 60 万元，委托某加工企业(一般纳税人)加工粮食白酒 50 吨，受托方开具的普通发票上注明代垫辅助原料价款1053 万元、加工费 234 万元，加工企业没有同类白酒的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为( ) 万元。（A）285（B） 2725（C） 258（D）282522 下列关于卷烟批发企业缴纳消费税的表述中，错误的是( )。（A）卷烟批发企业之间销售的卷烟应按 11的税率计算缴纳消费税（B）卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳（C）卷烟批发企业计算纳税时
12、不得扣除在生产环节已纳的消费税（D）卷烟批发企业销售卷烟和其他商品，未分开核算的，应一并征收消费税23 某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2015 年 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为 32000 元，代垫辅助材料 2000 元，加工费 50000 元；烟丝厂上月留抵税额为 3400 元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为 30，成本利润率为 5)，加工费专用发票经过认证，下列正确的是( )。（A）加工厂应纳增值税 5100 元。应代收代缴消费税 28450 元（B）加工厂应纳增值税 10115 元，应纳消费税 15000 元（C）加工厂应纳增值税 5100
13、元，应纳消费税 15000 元（D）加工厂本月应纳增值税 18020 元，应纳消费税 37800 元24 某建筑公司于 2015 年 3 月承包甲单位的一项建筑工程，9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200 万元，同时，甲单位给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875 万元、电力价款 268 万元，另外，甲单位提供电梯价值 1000 万元。建筑公司应纳营业税为( )万元。（A）66（B） 15234（C） 6609（D）1603825 2014 年第二季度某银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购
14、进的有价证券转让，卖出价 680 万元，该证券买入价600 万元；该银行本季度又购入价值 350 万元的有价证券。代收电话费取得手续费等收入 16 万元，销售金银取得收入 15 万元，销售账单凭证、支票取得收入 8 万元。2014 年第二季度该银行应纳营业税( )万元。（A）262（B） 2545（C） 637（D）66226 某公司 2014 年 1 月以一座写字楼作抵押，向银行贷款 1100 万元，2015 年 1 月到期后本息合计 1160 万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值 1250 万元，银行和公司进行了差额价款的结算，则该公司应纳销售
15、不动产的营业税为( )万元。（A）100（B） 535（C） 625（D）85627 某建筑公司在 A 国承包了一项建筑工程，取得工程价款 4000 万元；在国内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 2500 万元；建设一幢办公楼自用，建筑成本 3800 万元。该建筑公司应纳营业税为( )万元。（A）165（B） 75（C） 135（D）4528 某单位将一座写字楼无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( ) 。（A）将写字楼交付对方使用的当天（B）写字楼所有权转移的当天（C）赠与人允诺赠与的当天（D）承受写字楼人缴纳契税的当天29 某企业地处市区，2015 年
16、5 月被税务机关查补增值税 55000 元、消费税 15000元、所得税 40000 元；还被加收滞纳金 3000 元、被处罚款 60000 元。该企业应补缴城建税和教育费附加( )元。（A）5000（B） 7000（C） 8000（D）1000030 根据城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是( )。（A）对海关进口产品征收的增值税和消费税，应征收城建税（B）对 “三税” 实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退 (返) 还（C）对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税和教育费附加（D）对因减免税而需要进行增
17、值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税和教育费附加31 根据资源税的有关规定，下列资源不征收资源税的是( )。（A）焦煤（B）天然原油（C）黄金矿（D）人造石油32 在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是( )。（A）以主产品的矿石名称作为应税品目（B）伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额（C）伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税（D）对从精矿伴选出的副产品不征收资源税33 某铅锌矿山 2015 年 5 月开采并销售铅锌矿原矿 134000 吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿 16800 吨，对外销售 4
18、500 吨，该矿山 5 月份应纳的资源税为( )元。(该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 18 元吨，铝土矿 20 元吨)（A）2502000（B） 2532700（C） 2802400（D）256168034 某油田 2014 年 12 月生产原油 20 万吨，当月销售 195 万吨，为连续生产使用原油 05 万吨；开采天然气 1000 万立方米，当月销售 900 万立方米，待售 100 万立方米。若原油、天然气的单位不含税售价分别为 6000 元吨和 2000 元万立方米，则该油田本月应纳资源税为( )万元。（A）72108（B） 70308（C） 3850（D）589235 关于资源税申报与
19、缴纳的说法，正确的是( )。（A）跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳（C）纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳（D）纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定36 下列不属于车辆购置税管理办法中的车主身份证明证件的是( )。（A）居民身份证（B） 居民户口簿（C）单位证明（D）组织机构代码证书37 某公司 2014 年 6 月接受捐赠小汽车 10 辆，成本为 135000 元辆，成本利润率为 8，市场不含增值税售价为 150000 元辆，国家税务总局规定的同
20、类型应税车辆的最低计税价格为 148000 元辆。该公司应缴纳车辆购置税( )元。（A）148000（B） 135000（C） 150000（D）16380038 某经营进口汽车的汽车销售公司 2014 年 10 月进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税完税价格为 28 万元，进口关税税率为20，小轿车消费税税率为 25，该公司应纳车辆购置税( )万元。（A）1840（B） 368（C） 448（D）40039 在确定进口货物完税价格时，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，则下列正确的是( ) 。（A）海关应当按“ 货价加运费” 总额的 3计算保险费（B）海关
21、应当按“货价加运费”总额的 03计算保险费（C）海关应当按“货价加运费”总额的 3计算保险费（D）海关应当按“ 货价” 总额的 5计算保险费40 某进出口公司为增值税一般纳税人，2015 年 3 月份从国外进口一批机器设备共20 台，每台货价 12 万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 4 万元；另外，支付设备包装材料以及包装劳务费 8 万元，设备进口后向销售商支付安装费 3 万元。假设该类设备进口关税税率为 50，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应缴纳关税( )元。（A）2540000（B） 2320000（C） 1850000（D）124
22、0000二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列具有最高法律效力的有( )。（A）中华人民共和国个人所得税法实施细则（B） 中华人民共和国增值税暂行条例（C） 税务部门规章制定实施办法（D）中华人民共和国个人所得税法（E）中华人民共和国车船税法42 税收法律关系变更的原因，主要有( )。（A）申请延期纳税（B）纳税人自身的组织状况发生变化（C）由于税法的修订或调整（D）因不可抗拒力造成的破坏（E）履行纳税义务43 下列选项中，属于税收程序法主要制度的有( )。（A）回避制度（B）
23、表明身份制度（C）听证制度（D）时限制度（E）纳税人合法权益保障制度44 下列属于税收规范性文件特征的有( )。（A）属于非立法行为的行为规范（B）适用主体的非特定性（C）以特定的人或事为规范对象（D）向后发生效力（E）不具有可诉性45 按照居民税收管辖权的国际惯例，法人居民身份的一般判定标准包括( )。（A）住所标准（B）管理中心标准（C）总机构标准（D）主要营业活动地标准（E）资本控制标准46 与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有( )。（A）秦汉时期实行了“ 商鞅变法”（B）东汉实行了摊丁入亩制（C）唐朝中期实
24、行了“两税法”（D）明朝实行了“ 一条鞭法”（E）清朝实行了“ 摊丁入亩”47 下列表述不符合税法有关规定的有( )。（A）电力公司向发电企业收取的过网费，应缴纳增值税（B）工厂自采地下水用于生产，应缴纳增值税（C）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税（D）国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税（E）纳税人取得的中央财政补贴收入，应缴纳增值税48 下列表述不符合增值税法有关规定的有( )。（A）直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用（B）纳税人采取折扣销售方式销售货
25、物，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税（C）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额（D）一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给新纳税人，并按规定办理注销税务登记的，其在办理注销前尚未抵扣的进项税额不得结转至新纳税人处继续抵扣（E）一般纳税人注销转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税49 下列有关营改增项目一般纳税人适用税率的表述中，正确的有( )。（A）邮政业的税率为 11（B）文化创意服务的税率为 6（C）基础电信服务的税率为 6（D）有形动产租赁服务的税率为
26、 11（E）交通运输业的税率为 1150 下列各项业务免征增值税的有( )。（A）零售滴灌带和滴灌管产品（B）销售宠物饲料（C）非营利性医疗机构自产自用的制剂（D）污水处理劳务（E）销售自产的利用风力生产的电力51 下列关于增值税纳税义务发生时间的陈述，正确的有( )。（A）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天（B）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（C）采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天（D）采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天（E）纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全
27、部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天52 辅导期一般纳税人增购专用发票预缴增值税的处理，下列陈述不正确的有( )。（A）辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的一次性退还（B）辅导期纳税人专用发票实行按次限量控制，主管税务机关每次发售发票数量不超过 20 份（C）主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额（D）实行纳税辅导期管理的小型商贸企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元（E）辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份
28、数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额53 出口企业或其他单位出口下列( )货物，适用增值税免税政策。（A）避孕药品和用具（B）以旅游购物贸易方式报关出口的货物（C）软件产品（D）国家计划外出口的卷烟（E）来料加工复出口的货物54 下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。（A）酒厂将自产的白酒赠送给协作单位（B）卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟（C）卷烟批发企业对外批发卷烟（D）汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会（E）地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工55 按消费税暂行条例的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最
29、高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取生产资料的应税消费品（D）用于换取消费资料的应税消费品（E）对外投资入股的应税消费品56 下列关于消费税适用税率的说法，正确的有( )。（A）以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度的配制酒，按 “其他酒”10适用税率征收消费税（B）以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税（C）果啤按“其他酒”10 适用税率征收消费税（D）纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最低税率的消费品税率征税（E）啤酒消费税单位税额按照出厂
30、价格(含包装物押金)划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金57 关于金银首饰征收消费税的规定，下列表述正确的有( )。（A）翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税（B）金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税（C）金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税（D）带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天（E）用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天58 依据消费税的有关规定，下列消费品中不征收消费税、暂缓征收或免征消费税的有( )。（A）航空煤油（B）外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油（C）自产汽油生产的乙醇
31、汽油（D）电动汽车（E）涂料59 下列关于营业税纳税人与扣缴义务人的表述中，正确的有( )。（A）单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人（B）依法不需要办理税务登记的内设机构也是营业税的纳税人（C）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人（D）非居民企业在中国境内发生营业税行为，在中国境内未设立经营机构，又没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人（E）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以承包人为纳税人60 依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有( )。（A）纳税人为境外单位在境外提供的修复
32、保护服务（B）企业自建住房销售给本单位职工（C）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产（D）对中国境内单位或个人在境外提供建筑业劳务（E）金融机构往来业务61 下列关于营业税计税依据的表述中，正确的有( )。（A）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(不包括加息、罚息)（B）纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款（C）单位和个人提供营业税应税劳务，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额征收营业税（D）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付
33、的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额（E）纳税人从事装饰劳务的，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用62 关于营业税的减免税优惠政策，下列说法正确的有( )。（A）对中国境内单位或者个人在中国境外提供文化体育业劳务暂免征收营业税（B）自 2011 年 12 月 1 日起，注册在福建省平潭综合实验区的保险企业向注册在平潭的企业提供国际航运保险服务取得的收入（C）残疾人员个人提供的劳务收入减半征税（D）对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税（E）从事农业机耕相关技术培训取得的收入按 3税率征收营业税63 根据营业税的相关规定，下列业务
34、按“服务业租赁业” 税目征收营业税的有( )。（A）文化场所的出租业务（B）远洋运输企业从事程租业务（C）以租赁方式为体育比赛提供场所的业务（D）出租位于境内的土地使用权（E）单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯的业务64 下列有关营业税纳税义务发生时间和纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（B）纳税人将自建不动产无偿赠送其他单位或个人的，其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天（C）金融商品转让业务纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日（D）纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为纳税人机
35、构所在地或居住地（E）纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间65 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（A）对增值税实行即征即退的，同时退还附征的城市维护建设税（B）对增值税实行先征后退的，除另有规定外，一律不予退还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税（D）海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税（E）对于应代扣代缴城建税，而没有代扣代缴的，应由纳税人回其所在地申报纳税66 在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有( )。（A）原油（B）铜矿石（C）天然气（D）石棉矿（E）煤炭
36、67 关于资源税的下列说法中，正确的有( )。（A）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税（B）对未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照邻近矿山的税额标准，在浮动 30的幅度内核定（C）独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税（D）纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为预收货款的当天（E）应征收资源税的天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，包括煤矿生产的天然气68 下列车辆中，纳
37、税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的计税价格作为车辆购置税计税依据的有( )。（A）进口旧车（B）因不可抗力因素导致受损的车辆（C）库存超过 3 年的车辆（D）行驶 5 万公里以上的试验车辆（E）减税条件消失的车辆69 按照现行政策规定，下列属于车辆购置税免税项目的有( )。（A）设有固定装置的非运输车辆（B）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆（C） 16 升排量的小轿车（D）防汛部门购置的由指定厂家生产的用于报汛的专用车辆（E）回国服务的留学人员购买 1 辆进口小轿车自用70 下列属于法定减免关税的进口货物有( )。（A）进口科教用品（B）海关放行
38、前损失的货物（C）无商业价值的广告品和货样（D）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（E）残疾人专用品三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2014 年 11 月有关业务如下：(1)内销自产实木地板包括：销售 A 型实木地板一批，不含税销售额 320 万元；销售 B 型实木地板一批，不含税销售额 304 万元；销售竹地板不含税销售额 7118万元；(2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款 100 万元，材料已验收入库；购货过程中发生不含税运输费用 2 万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用
39、发票，注明增值税税额 18 万元，其中职工浴室使用 10。支付的运费取得了运输企业开具的货运增值税专用发票；(3)进口实木地板一批，境外成交价为 258 万元，到达报关地前的运保费为 35 万元，从海关报关地点运输到公司所在地，支付运费 28 万元，取得增值税普通发票；(4)将 A 型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为 18 万，不含税市场价为 24 万元；厂部自用 A 型实木地板一批，账面成本为 5 万元，不含税市场价为 8 万元；(5)将进口实木地板的 80全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税销售额 490 万元；(6)10 月份增值税
40、留抵税额为 10 万元。(关税税率均为 10，实木地板消费税税率为 5，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证)。根据上述资料，回答下列问题：71 该企业 11 月份进口环节应纳税额( )万元。（A）10324（B） 10367（C） 10393（D）1093072 该企业 11 月份国内生产销售增值税销项税额( )万元。（A）20269（B） 20692（C） 19892（D）1829273 该企业 11 月份国内销售环节应纳消费税税额( )万元。（A）573（B） 4373（C） 3990（D）393874 该企业 11 月份围内销售环节应纳增值税税额( )万元。（A）11991
41、（B） 16758（C） 10983（D）1953574 某服务公司 2014 年 9 月从事业务如下：(1)出租闲置的仓库，取得租金收入 20 万元，同时向承租方收取管理费 2 万元。(2)转让一块土地的土地使用权取得收入 300 万元，土地使用权受让原价为 180 万元，在转让土地使用权过程中，支付各种税费 5 万元。(3)从事装饰业务，取得相关收入 12 万元。(4)附设的搬家服务队，取得搬家劳务收入 8 万元。(5)从事物业管理，共取得相关收入 15 万元，代业主支付水、电、燃气费共计 11万元。(6)向某生产企业出租生产设备一台，取得租金收入 12 万元。(7)购置营业税税控收款机一
42、套，取得普通发票，金额为 234 万元。说明：2013 年 8 月 1 日实行营改增后，该公司涉及的增值税应税服务均按小规模纳税人计税方法计算缴纳增值税。根据上述资料，回答下列问题：75 该服务公司业务(1)应缴纳的营业税为( ) 万元。（A）11（B） 1（C） 2（D）1576 该服务公司转让土地使用权应缴纳的营业税为( )万元。（A）12（B） 15（C） 6（D）977 该企业本月取得收入应纳的营业税合计为( )万元。（A）756（B） 816（C） 792（D）73278 该企业本月取得的收入应纳增值税合计为( )万元。（A）036（B） 06（C） 0（D）252四、综合分析题共
43、12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2014 年 9 月份发生以下业务：(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币 20 万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币 1 万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币 2 万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费 5 万元，取得运输公司开具的普通发票。(2)委托某商场代销红木工艺筷子 5000 套，双方约定，待 5000 套全部售
44、出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的 3000 套的不含税货款 30 万元。(3)将红木工艺筷子 4000 套按 100 元套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的 25 日付款，但企业应对方要求于货物发出当天开具了增值税专用发票。(4)将自产红木工艺筷子 1000 套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用于生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50 万元，收购款已支付。该批原木通过公路运往企业所在地，企业支
45、付不含税运输费 6 万元，取得货物运输业增值税专用发票。(6)将成本为 20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5 万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额 40 万元。(7)本月采用销售折扣方式向 A 商场销售普通工艺筷子 10000 套，开具普通发票注明销售额为 117000 元，合同约定付款日期为 10 月 10 日，如果 10 天之内付款，给予 5折扣；20 天内付款，给予 2的折扣；20 天以后付款，全额收取价款，购货方在 10 月 18 日支付货款。(8)外购低值易耗品
46、、电力，各支付不含税价款 6 万元，均取得增值税专用发票；另外从自来水公司购进自来水，取得的专用发票上注明税款 036 万元。(9)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得含税销售额 21 万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为 20 万元，本月账面净值为 19 万元。(说明：假设红木的进口关税税率为 35； 木制一次性筷子的消费税税率为5；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)根据上述资料，回答下列问题：79 进口环节应纳的税金( )万元。（A）1209（B） 1219（C） 1259（D）130980 委托商场代销红木工艺筷子本月的增值税销项税额( )万元。（A）0（B
47、） 75（C） 552（D）5181 向代理商赊销红木工艺筷子应纳销项税额( )万元。（A）0（B） 68（C） 78（D）71882 展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额( )万元。（A）0（B） 34（C） 17（D）1783 加工企业应代收代缴的消费税( )万元。（A）0（B） 125（C） 132（D）13584 以下说法正确的有( )。（A）当期应纳增值税 107 万元（B）当期应向税务机关缴纳的消费税为 068 万元（C）当期应纳增值税 829 万元（D）处置固定资产应纳增值税 305 万元（E）处置固定资产应纳增值税 040 万元84 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售、进口和经营娱乐中心等业务。2014 年 9 月有关业务如下：(1)委托某手表厂生产高档镶金手表 100 块，提供纯金 1400 克，账面成本 569000元；手表厂提供辅助材料，共收取不含税加工费和辅助材料费 320000 元，并开具
