1、注册税务师税法一模拟试卷 79 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 如果纳税人刘某利用其他方法减少计税依据，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的( )。（A）税收法律主义原则（B）税收公平主义原则（C）税收合作依赖主义原则（D）实质课税原则2 下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。（A）税法解释不具有针对性（B）税法解释不具有专属性（C）检察解释不可作为办案的依据（D）税收立法解释通常为事后解释3 课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物；计税依据，又称税基，下列税种中，征税对象与计税依据一
2、致的是( )。（A）资源税（B）车辆购置税（C）消费税（D）个人所得税4 关于税务规章，下列说法中正确的是( )。（A）税务规章解释与税务规章不具有同等效力（B）税务规章的效力低于税收法规（C）税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决（D）税务规章一律不应溯及既往5 按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括( )。（A）住所标准（B）时间标准（C）意愿标准（D）籍贯标准6 国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表述不正确的是( )。（A）国际税收协定最典型的形式是“OECD 范本”和“联合国范本”（B）一旦得到一国政府和立法
3、机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法（C）国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法（D）实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一7 下列选项中，应征收增值税的是( )。（A）水库供应农业灌溉用水（B）企业转让土地使用权（C）企业提供仓储服务和装卸搬运服务（D）农场销售小麦8 下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是( )。（A）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过 25 份（B）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元（C）辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵
4、减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税（D）辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的 5预缴增值税9 下列有关电信业营改增的内容表述不正确的是( )。（A）境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税（B）以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税（C）电信业应税服务范围包括基础电信服务和增值电信服务（D）提供基础电信服务，税率为 610 甲企业(一般纳税人) 销售给乙公司 10000 件玩具，每件不含税价格为 20 元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的 8 折优惠销
5、售(销售业务开具了一张增值税专用发票，并且折扣额和销售额在“金额” 栏分别注明 )，并提供 110，n20 的销售折扣。乙公司于 10 日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为( )元。（A）20800（B） 27200（C） 33660（D）3400011 某企业为增值税小规模纳税人，2014 年 9 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，于本月初次购进税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票注明不含税价款 5000 元，增值税税款 850 元；本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供仓储服务，取得收入 30000 元。本期应纳增值税为( )元。
6、（A）730534（B） 317913（C） 315534（D）23667312 某个体商店为增值税小规模纳税人，2014 年 12 月，该个体商店支付增值税税控系统专用设备技术维护费 500 元，取得了技术维护单位开具的技术维护费发票。当月零售货物取得销售收入 15000 元；用部分外购商品抵债，抵债商品的市场零售价格为 1800 元。该个体商店当月应纳增值税( )元。（A）48932（B） 0（C） 40432（D）4743213 某工厂系增值税一般纳税人，2015 年 1 月份进行设备更新换代，销售使用过的设备一台，取得含税价款 824 万元，已知该设备 2010 年 1 月购入(购入设
7、备时该企业为增值税小规模纳税人)，购人时支付的不含税价款为 9 万元，已计提折旧28 万元，另销售自己使用过的物品，取得含税价款 14 万元。则该工厂就上述业务应缴纳的增值税为( )万元。（A）140（B） 036（C） 037（D）12014 某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品取得含税收入 117 万元，销售免税药品 50 万元(不含税)，当月购人生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 68 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( ) 万元。（A）1473（B） 1247（C） 1020（D）178615 下列关于油气田企业政策的表述
8、中，错误的是( )。（A）油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税（B）油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应就其总承包额计算缴纳增值税（C）油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，不可以抵扣进项税（D）油气田企业与其所属非独立核算单位之间移送货物或提供应税劳务，不缴纳增值税16 下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是( )。（A）加工企业来料加工后又复出口的货物（B）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物（C）属于小规模纳税人的生产型企业自营出口的自产货物（D）国家计划内出口的卷烟17 根
9、据税法规定，下列说法不正确的是( )。（A）应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税（B）凡是征收增值税的货物都征收消费税（C）应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税（D）增值税属于价外税，消费税属于价内税18 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用的应税消费品不缴纳消费税的是( )。（A）炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油（B）汽车厂用于管理部门的自产汽车（C）日化厂用于交易会样品的自产化妆品（D）卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝19 某地板公司生产各种实木地板，2015 年 3 月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业 500 箱，开具的增值税专用发票上注明
10、的销售额为 400 万元；已知上月外购实木地板 500 箱，取得增值税专用发票注明价款 300 万元，本月生产领用 80。该地板公司应缴消费税( )万元。(消费税税率 5)（A）5（B） 20（C） 45（D）820 某烟草进出口公司从国外进口卷烟 80000 条(每条 200 支)，支付买价 2000000元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元、保险费用 80000 元。假定进口卷烟关税税率为 20。该公司进口卷烟应纳消费税( )万元。（A）156（B） 15625（C） 15655（D）1567521 某酒厂 2014 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，不含税售价为 5
11、 元斤，随同销售的包装物价格 7254 元；本月销售礼品盒 6000 套，不含税售价为 300 元套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该酒厂 12 月应纳消费税( )元。（A）483000（B） 478550（C） 352550（D）39124022 应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是( )。（A）游艇（B）高尔夫球（C）高档手表（D）卷烟23 关于个人销售住房征收营业税的规定，下列叙述错误的是( )。（A）个人将购买不足 2 年的非普通住房对外销售，全额征收营业税（B）个人
12、将购买不足 2 年的普通住房对外销售，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税（C）个人将购买超过 2 年的非普通住房对外销售，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税（D）个人将购买超过 2 年的普通住房对外销售，免征营业税24 关于营业税计税依据的说法，正确的是( )。（A）单位销售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑成本为计税营业额（B）企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息为营业额计征营业税（C）保险企业已征收过营业税的应收未收保费，在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，不得从营业额中减除（D）纳
13、税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额25 某建筑安装公司在郑州承包了一项机械设备安装工程，取得工程价款 4000 万元；另外承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 2500 万元；在越南承包了一个涉外企业办公楼工程，取得工程价款 5000 万元；建设一幢办公楼自用，建筑成本 3800 万元。该公司应纳营业税为( )万元。（A）120（B） 75（C） 135（D）19526 大华公司 2014 年受托进行一项建筑物拆除、平整土地业务，共取得委托方交来的款项 3000 万元，其中 2000 万元属于支付拆迁补偿费的总的代理收入，需要实际向土地使用人支付的拆迁补
14、偿费 1800 万元；1000 万属于建筑物拆除、平整土地劳务的收费。则大华公司本年应缴纳的营业税为( )万元。（A）30（B） 36（C） 40（D）6027 2014 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手续费等收入 14 万元(其中包括：工本费 2 万元)。2014 年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。（A）2485（B） 2495（C） 637（D）639528 2015 年 3 月，某娱乐公司餐厅经营收入 50 万元，台球室经营收入
15、 34 万元，网吧经营收入 20 万元(均分别核算)。该公司当月应纳营业税( )万元。(当地人民政府规定台球室适用 5的税率，网吧适用 20的税率)（A）465（B） 32（C） 216（D）8229 某市一生产企业为增值税一般纳税人，本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 20 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，消费税滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城建税( ) 万元。（A）455（B） 4（C） 425（D）5630 下列关于教育费附加的说法，正确的是( )。（A）某公司被税务机关查补增值税 30
16、万元，征收滞纳金 1 万元，罚款 05 万元，该公司以 315 万元为计税依据缴纳教育费附加（B）某下岗失业人员开小吃店，2012 年 10 月 8 日领取税务登记证，2014 年 10月 8 日起缴纳教育费附加（C）某公司进口机器设备缴纳增值税 60 万元，应同时按 3缴纳教育费附加（D）某公司出口电视机已退增值税 80 万元，但已缴纳的教育费附加不予退还31 下列关于资源税的说法，正确的是( )。（A）资源税立法原则是选择产品征收，实行普遍调节（B）进口金属原矿的私营企业属于资源税纳税人（C）纳税人开采或者生产的资源税应税产品自用于连续生产资源税应税产品的，也要缴纳资源税（D）资源税纳税人
17、不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定折算比换算成的数量为课税数量32 下列说法中，不符合资源税规定的是( )。（A）与煤矿同时开采的天然气暂不征收资源税（B）代扣代缴资源税的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品（C）扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向扣缴义务人主管税务机关缴纳（D）纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳33 某盐场 6 月份以自产液体盐 25000 吨和外购液体盐 5000 吨(每吨已缴纳资源税6 元)，加工固体盐 6000 吨对外销售，取得销售收入 300 万元。已知固体盐税额为每吨 20 元，该盐场
18、 6 月份应缴纳资源税为( )元。（A）120000（B） 135000（C） 75000（D）9000034 某冶金联合企业所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2014 年 5 月份位于甲省的矿山开采铝矿 50 万吨，本月销售 30 万吨，该矿的资源税单位税额为 8 元吨；位于乙省的铝矿开采 25 万吨，本月销售 24 万吨，该铝矿的资源税单位税额为7 元吨。该矿山当月在甲省应缴纳的资源税为( )万元。（A）180（B） 240（C） 360（D）40835 根据资源税规定，独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，代扣代缴资源税适用的税额标准是( )。（A）原产地的税额标准（B）独立矿山
19、应税产品的税额标准（C）收购地相应矿种的税额标准（D）税务机关核定的税额标准36 依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（A）车辆购置税实行统一比例税率（B）车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地（C）车辆购置税是对所有新购置车辆的行为征税（D）车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节37 某县工商局 2015 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得普通发票，注明销售额 372400 元，另外支付购买工具和零配件价款 3600 元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该工商局支付代收保险费 9500 元，新车登记费、手续费等共计 7000 元，并取得汽车贸易公
20、司开具的发票。该工商局应纳车辆购置税税额( ) 元。（A）25000（B） 29250（C） 1677350（D）335470138 甲企业从某拍卖公司拍得两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价 90000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 120000 元；另一辆是已使用 6 年的轿车，不含税成交价 5000 元。甲企业应纳车辆购置税( )元。（A）6000（B） 6500（C） 12000（D）2400039 关于关税特点的说法，正确的是( )。（A）关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大（B）关税是多环节价内税（C）关税是单一环节的价外税（D）关税不
21、仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税40 某单位进口小轿车 100 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2。关税税率为 60，应向海关缴纳关税税额为( )万元。（A）918（B） 910（C） 92075（D）9128二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列关于税收法律关系的表述中，正确的有( )。（A）税收法律关系的主体一方只能是国家（B）税收法律关系中权利义务关系具有不对
22、等性（C）税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件（D）征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让（E）税收法律关系是法律关系的一种具体形式，具有法律关系的一般特征42 下列选项中，关于税收执法监督的说法正确的有( )。（A）审计机关也属于税收执法监督的范围（B）税务机关人事任免属于税收执法监督的监督范围（C）税收规范性文件合法性审核制度是一种重要的事前监督方式（D）税收执法检查、复议应诉是事中监督（E）税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督43 税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在( )。（A）执法主体法定（B）执法客体合法（C）执法程序合法（D）执法手段
23、合法（E）执法根据合法44 我国税法明确规定纳税人的权利有( )。（A）纳税人申报方式选择权（B）申请延期缴纳税款权（C）税收监督权（D）依法进行账簿、凭证的管理（E）依法进行税务登记45 下列属于税收司法基本原则的有( )。（A）独立性原则（B）合法性原则（C）中立性原则（D）合理性原则（E）适当性原则46 下列关于国际税法内容的陈述，正确的有( )。（A）税收中性原则从来源国的角度看，是资本输入中性（B）分国限额法是指跨国纳税人所在国政府对其外国来源所得按其来源国别，分别计算抵免限额的方法（C）避免国际重复征税的一般方式有两种：免税法、抵免法（D）税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税
24、收抵免内容的附加（E）一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法47 下列货物适用 13增值税低税率的有( )。（A）天然气（B）农用汽车（C）人工种植和天然生长的各种植物的初级产品（D）肉桂油（E）二甲醚48 按现行政策，下列表述中，不符合税法有关规定的有( )。（A）自 2014 年 10 月 1 日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过 3 万元的企业，暂免征收增值税（B）对于商业企业的平销返利的收入，一律并入销售额计算销项税（C）增值税一般纳税人接受旅客运输服务，可凭取得的增值税专用发票抵扣进项税（D）国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等
25、取得的工本费收入，不征收增值税（E）污水处理劳务免征增值税49 下列业务中，属于增值税征税范围的有( )。（A）典当业销售死当物品（B）增值税纳税人收取的会员费（C）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式涉及的货物转让（D）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割等劳务（E）供电企业进行电压调节并按照电量向电厂收取的并网服务费50 加油站通过加油机加注成品油在某些情况下允许在当月成品油销售数量中扣除，符合条件的有( ) 。（A）经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油（B）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)（C）加油站用于对外投资的成品油（D）加
26、油站本身倒库油（E）加油站检测用油( 回灌油 )51 下列自产货物中，实行增值税即征即退 100政策的有( )。（A）利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力（B）以沙柳为原料生产的箱板纸（C）以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料（D）利用污泥生产的污泥微生物蛋白（E）以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油52 下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有( )。（A）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天（B）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（C）采取预收货款方式销售货物，为
27、收到货款的当天（D）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满 180 天的当天（E）纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天53 下列出口货物劳务，视同内销征收增值税的有( )。（A）出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具（B）出口企业提供虚假备案单证的货物（C）出口企业增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物（D）出口企业出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退 (免)税的货物（E）出口企业出口古旧图书54 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( )。（A）胭脂（B）高档护
28、肤类化妆品（C）指甲油、蓝眼油（D）演员化妆用的上妆油、卸装油（E）香皂、洗发水55 下列关于消费税纳税环节的说法正确的有( )。（A）经中国人民银行批准的金银首饰经营单位进口金银首饰要缴纳消费税（B）进口化妆品在进口环节缴纳消费税（C）委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方自行缴纳消费税（D）卷烟在批发环节加征 11的从价消费税，并按 0005 元支计征从量消费税（E）商场批发销售珠宝玉石不征收消费税56 根据消费税有关规定，下列说法正确的有( )。（A）委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本（B）委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费
29、税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税（C）对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天（D）委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本（E）用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税57 下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的有( )。（A）商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售（B）工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品以高于受托方的计税价格销售（C）某烟厂委托联营企业，加工同牌号卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未分开核算（D）某酒厂收回委托某
30、外商投资企业加工的已税白酒直接销售（E）某酒厂收回委托加工白酒重新贴标后对外销售58 下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，不正确的有( )。（A）用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款（B）境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭葡萄酒购货证明单的退税联申请已纳消费税的退税（C）商场外购葡萄酒可凭葡萄酒购货证明单申请已纳消费税的退税（D）以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税（E）境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行葡萄酒购货证明单管理59 下列经营项目，其营业额的确定符合营业税规定的有( )。（A）个人将购买超过
31、2 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税（B）娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费（C）单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除（D）纳税人从事装饰劳务的，工程所用原材料无论哪方提供，其价款均作为营业税计税依据（E）保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额60 下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。（A）金银买卖业务（B）我国企业转让其境外所拥有的房产（C）单位将境内承租的场地转租给他人收取的现金（D）外商投资企业在我国境内经营餐饮业（E）个人提供营业税应税劳务时，因受让
32、方违约而从受让方取得的赔偿金收入61 根据营业税的相关规定，下列关于金融保险业的说法正确的有( )。（A）保险企业的摊回分保费用不征收营业税（B）金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税（C）金融经纪业务和其他金融业务的营业额为手续费类的全部收入，但是可以扣除邮电费和工本费（D）人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税（E）专项国债转贷取得的利息收入免征营业税62 下列业务应按“ 服务业 ”缴纳营业税的有( )。（A）旅游景点经营观光电车（B）打字、复印（C）经营音乐茶座（D）代销货物（E）房屋修缮63 下列业务中不征或免征营业税的有( )。（A）单位将土地使用权无偿赠送他人（
33、B）金融机构的出纳长款收入（C）土地所有者出让土地使用权（D）人民银行委托金融机构贷款（E）离婚财产分割64 根据现行营业税的规定，下列说法中表述正确的有( )。（A）纳税人单独提供林木管护劳务行为的，属于营业税征税范围（B）无船承运业务，按照服务业代理业征收营业税（C）单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制” 收费方式的，取得的收入一律从高适用税率征收营业税（D）服务性单位从事餐饮中介服务的营业额包括代委托方转付的就餐费用（E）家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税65 位于县城的某化妆品生产企业(一般纳税人)委托位于市区的一家加工厂(一般纳税人)为
34、其加工化妆品，化妆品生产企业提供的原材料价值为 100000 元，受托方收取加工费 50000 元，以上价格均为不含税价格，则下列说法正确的有( )。（A）受托方应缴纳的城建税为 595 元（B）受托方应缴纳的城建税为 4500 元（C）受托方应代收代缴的教育费附加为 192857 元（D）受托方应代收代缴的城建税为 4500 元（E）受托方代收代缴城建税时应适用 5的税率66 按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（A）代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳（C）扣缴义务人代扣代缴税款，其纳
35、税义务发生时间为支付首笔货款的当天（D）联合企业收购未税矿产品，按应税产品生产开采地适用税额计税（E）扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地67 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（A）分期收款销售方式，其纳税义务发生时间为收到货款当天（B）自产应税矿产品用于抵偿债务，其纳税义务发生时间为移送使用的当天（C）代扣代缴资源税，其纳税义务发生时间为首次开具支付货款凭据的当天（D）预收货款销售方式，其纳税义务发生时间为发出应税产品当天（E）以其他结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取价款凭证的当天68 某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登
36、记注册手续的富豪 240GLE 型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 680000 元，下列说法正确的有( ) 。（A）该公司已经缴纳了车辆购置税，且办理了登记注册手续，即使更换底盘也不再需要缴纳车辆购置税（B）更换底盘后，需缴纳车辆购置税（C）该公司应补缴车辆购置税 47600 元（D）该公司应补缴车辆购置税 66600 元（E）该公司应按核定的同类型车辆最低计税依据的 60补缴车购税69 纳税人办理纳税申报时应如实填写车辆购置税纳税申报表，同时提供以下( )资料的原件和复印件。（A）车主身份证明（B）车辆价格证明（C）车辆合格证明（D）税务机关要求提供的其
37、他资料（E）机动车行驶证70 关于关税政策的说法，正确的有( )。（A）出口货物关税的完税价格包含出口关税（B）进口货物关税的完税价格不包含进口关税（C）外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税（D）“CFR”的含义是到岸价格的价格术语简称（E）“CIF”的含义是“ 成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称 “到岸价格”三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 东方印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2014 年 9 月有关资料如下：(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发
38、票上注明税额 340000 元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额 2900000 元。(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本 450000 元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额 200000 元。(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额 68000 元，向学校开具的普通发票注明金额 520000 元。(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入 3000 元。(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额 51000 元。购货和送货均交由当地
39、甲运输公司(小规模纳税人)负责运输，9 月份发生运费 20000 元、装卸费 5000 元，甲运输公司向其开具了增值税普通发票。(6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为 5700 元。(7)印刷厂购置并更换用于印刷的设备一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360 元。(本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣)根据上述资料，回答下列问题：71 该印刷厂当月计税销售额为( )元。（A）354444444（B） 354700855（C） 356274109（D）62300072 该印刷厂当月销项税额为( )元。（A）46325891（B） 47899146（C）
40、48699146（D）6029914573 该印刷厂当月准予抵扣进项税额( )元。（A）459000（B） 460740（C） 459391（D）46036074 该印刷厂当月应纳增值税( )元。（A）2760046（B） 2625145（C） 14185045（D）266314674 某县城一家建筑公司从事建筑、安装、装饰等多业经营，2015 年 3 月份发生如下业务：(1)承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为 2000 万元。另外得到对方支付的提前竣工奖 100 万元。(2)承包一家制药厂厂房改造工程，工程总价款为 500 万元，其中包括所用的原材料价款
41、为 60 万元，动力价款为 10 万元，还包括制药厂提供的一台辅助设备，价款为 40 万元。(3)承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费 20 万元、管理费 5 万元、辅助材料费 7 万元，另外，商场采购的原材料价款为 8 万元。(4)为一家关联企业提供安装劳务，因为考虑到双方的关系特殊，所以以低于安装成本的价格向对方收取了 10 万元的安装费，经查实，税务机关认为价格不合理。已知安装成本为 15 万元，当地安装业务的成本利润率为 5。根据上述资料，回答下列问题：75 业务(1)应缴纳的营业税为( ) 万元。（A）60（B） 63（C） 100（D）10576 业务(2)应缴纳的营业税
42、为( ) 万元。（A）138（B） 141（C） 15（D）16277 业务(3)应缴纳的营业税为( ) 万元。（A）060（B） 075（C） 096（D）12078 业务(4)应缴纳的营业税为( ) 万元。（A）030（B） 032（C） 047（D）049四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 宏伟化工有限公司(以下简称宏伟公司)主营化妆品生产，红保超市(具有金银首饰经营资质)为商业企业，均为增值税一般纳税人。2014 年 9 月发生以下业务：(1)宏伟公司外购一批化妆品，不含税进价 345 万元，取得专用发
43、票，该批化妆品由某运输公司负责运输，支付运费 12 万元，尚未取得运输公司开具的发票；该批货物全部领用，用于连续生产高档化妆品一批；(2)宏伟公司将本月生产的高档化妆品的 80批发给红保超市，售价 720 万元(不含税价)开具专用发票。由某专业运输公司(增值税一般纳税人)负责运送，红保超市支付不含税运输费 15 万元，并取得了运输公司开具的增值税专用发票；(3)宏伟公司将上述剩余化妆品与护肤品组成套装出售给红保超市，每套单价 1000元，开具专用发票，注明价款 100 万元；(4)宏伟公司本月购进原料、修理配件取得专用发票上注明的价款、税金分别为 200万元、34 万元，本月货到入库，上月留抵
44、税款 23 万元；(5)红保超市本月销售化妆品取得零售收入 620 万元出售套装化妆品取得零售收入 140 万元。开展促销活动赠送小礼品的零售价 4 万元。从果园购进鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款 28 万元，水果已入库中；(6)宏伟公司取得本期电费专用发票，注明税金 18 万元，尚未认证；(7)红保超市将库存的精制茶叶作为福利发放给职工，账面成本 2 万元，经查，该批茶叶已经抵扣进项税。又将库存的饮料、食品等赠送宏伟公司，该批商品对外销售的含税销售价格共计 2352 万元，宏伟公司将这批商品作为福利发给职工；(8)红保超市零售金银首饰收取 128 万元，零售玉石饰品收取 86 万元；(9
45、)红保超市本期购进金银首饰的专用发票注明增值税为 3845 万元，上期留抵增值税为 3489 万元。(除特殊说明外，假定上述其他专用发票均在当月通过认证)根据上述资料，回答下列问题：79 宏伟公司当月销售货物应确认增值税销项税额为( )万元。（A）11928（B） 11937（C） 10908（D）1394080 宏伟公司当月应纳增值税为( )万元。（A）2375（B） 083（C） 120（D）108381 宏伟公司当月应纳消费税为( )万元。（A）14250（B） 14285（C） 15281（D）1530582 红保超市当月应纳增值税为( )万元。（A）7217（B） 8117（C） 1
46、0085（D）1116883 红保超市当月应纳消费税为( )万元。（A）0（B） 547（C） 812（D）116884 关于本题业务处理，下列陈述错误的有( )。（A）外购化妆品连续生产化妆品，可以抵扣前一环节领用部分已纳消费税（B）金银首饰在零售环节计算消费税时，可以抵扣前一环节的已纳消费税（C）自果园购进水果，可以按规定计算抵扣进项税（D）将库存饮料赠送给宏伟公司，视同销售征收增值税84 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月生产经营情况如下：(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税 730 万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开增值税专用发票，注
47、明价款 800 万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计 120 万元，其中职工浴室使用 5，企业下属非独立核算宾馆耗用水电 10。(2)外购汽车轮胎，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 500 万元、增值税进项税额 85 万元，交由运输公司(一般纳税人)负责运输，支付不含税运输费用 20 万元(取得了运输公司开具的运输业增值税专用发票)，全部用于生产汽车。(3)采用分期收款方式销售 200 辆自产小轿车，合同规定不含税销售额共计 3600 万元，本月收回 50货款，一次给对方全额开具专用发票；销售 800 辆商务客车，开具增值税专用发票，注明价款 12000 万元；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入 2223 万元，另收改装费 117 万元；销售本企业自用 3 年的 1 辆小汽车，售价 12 万元，账面原价 20 万元。(4)该轿车生产企业将 4 辆自产商务客车奖励给具有突出贡献的科研人员；将 1 辆自产小轿车赠送某关系单位；将 1 辆自产小轿车移送给本企业后勤部门使用。(5)该轿车生产企业下属汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明价款 468 万元。(6)该轿车生产企业下属的宾馆取得收入 180 万元。
