1、注册税务师税法一（关税）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2012 年) 在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是( )。（A）选择税（B）滑动税（C）复合税（D）差别税2 (2010 年) 关于关税特点的说法，正确的是( ) 。（A）关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大（B）关税是多环节价内税（C）关税是单一环节的价外税（D）关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税3 关于关税税率的适用，下列表述不正确的是( )。（A）进出
2、口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税（B）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税（D）进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税4 下列关于关税分类的陈述。正确的是( )。（A）按征税性质，分为进口关税、出口关税、过境关税（B）按征税标准可将关税分为从量税和从价税（C）按征税对象，可将关税分为普通关税和优惠关税（D）按保护形式，可分为关税壁垒和反倾销关税5 (2011 年) 下列关于关税完税价格
3、的说法，正确的是( )。（A）进口货物应当以成交价格为完税价格（B）完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金（C）如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格（D）完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费6 下列各项中符合有关对进口货物完税价格规定的是( )。（A）运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格（B）准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格（C）转让进口的免税旧货物，以原人境的到岸价为完税价格（D）留购的进口货样，以进口价格为完税价格7 在确定进口货物完税价格时，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当( ) 。（
4、A）按“货价加运费 ”总额的 3计算保险费（B）按 “货价加运费” 总额的 03计算保险费（C）按 “货价” 总额的 3计算保险费（D）按“货价加运费 ”总额的 5计算保险费8 (2013 年) 下列关于关税税务处理的说法，正确的是( )。（A）外国企业无偿赠送进口的物资免征关税（B）进料加工料件，无论是否出口，按照实际进口数量免征进口关税，加工的成品出口，免征出口关税（C）出口加工区区内企业和行政管理机构进口的自用合理数量的办公用品，予以免除进口关税（D）已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起 3 年内可以申请退还关税9 出口货物的完税价格应该包括(
5、 )。（A）出口关税（B）支付给境外的佣金（C）离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费（D）工厂至离境口岸之间的运输、保险费10 (2013 年)某科技公司 2010 年 5 月 7 日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2012 年 10 月 27 日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入 240 万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为 320 万元，已提折旧 60 万元。2012 年 10月该公司应补缴关税( ) 万元。(关税税率为 10，海关规定的监管年限为 5 年)（A）1600（B） 1653（C） 2400（D）260011 (2012 年)2010 年 5 月 1 日，某
6、企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为 110 万元，经调试后投入使用的设备账面原值 120 万元，使用年限 10 年，海关监管期 5 年。2011 年 11 月 5 日，企业将该设备转让，转让收入80 万元。已提折旧 12 万元。该企业转让设备应补缴关税( )万元。(设备关税税率8)（A）605（B） 616（C） 640（D）88012 某生产企业 2014 年 10 月，向海关报明后将一台价格 65 万元的机械运往境外修理，机械修复后在规定期限内复运进境。该机械的关税税率为 5，支付给境外企业修理费 28 万元，料件费 7 万元，复运进境发生的运费 6 万元，保险费
7、 2 万元。该企业缴纳的关税应为( )万元。（A）325（B） 175（C） 5（D）1513 2013 年 10 月 1 日某公司由于承担某大型电站重要工程项目，经批准免税进口了一套机械施工设备。项目完工，公司于 2014 年 9 月 25 日将该设备出售给了国内另一家企业。该设备的到岸价格为 11200 万元，关税税率为 15，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税( )万元。（A）111023（B） 1372（C） 1344（D）1106 714 (2011 年)2010 年 3 月 1 日某公司进口一批化妆品，成交价格为 20 万人民币，关税税率 40，从起运地至输入地起卸
8、前的运费 24 万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为 3，从海关监管区至公司仓库的运费 06 万元。海关于 2010 年 3 月 5 日填发税款缴款书，该公司于 2010 年 3 月 31 日缴纳税款。下列说法正确的是( ) 。（A）该批化妆品的关税完税价格为 224 万元（B）该公司应按照 11 天缴纳进口环节税款的滞纳金（C）该公司应缴纳关税 92 万元（D）该公司应缴纳进口环节税金为 3011 万元15 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过( )。（A）6 个月（B） 3 个月（C） 9
9、个月（D）12 个月16 根据关税征收管理规定，进口货物关税申报时间为( )。（A）进口货物自运输工具申报进境之日起 7 日内（B）进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内（C）进口货物自运输工具申报进境之日起 15 日内（D）进口货物自运抵海关监管区装货后 24 小时内17 下列关于关税的说法不正确的是( )。（A）关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收关税（B）关税是单一环节的价内税（C）按关税的性质划分，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税（D）附加税不是一个独立的税种，是从属于进口正税的二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意
10、。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 以下关于关税税率的适用的说法，正确的有( )。（A）我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等（B）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让需补税的，应按该货物原申报进口之日实施的税率征税（C）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税（D）我国出口税则为一栏税率（E）一般情形下，出口货物的补税和退税，适用该出口货物原申报出口之日所实施的税率19 (2013 年)关于加工贸易内销货物完税价格的确定，下列说法正确的有( )。（A）来料加工进口
11、料件申报内销时，海关按照申报进口时的成交价格为基础审查确定完税价格（B）加工贸易企业加工过程中产生的边角余料申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格（C）进料加工进口料件申报内销时，海关按照申报内销时类似货物的成交价格为基础审查确定完税价格（D）保税区内加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品的成本为基础审查确定完税价格（E）进料加工进口料件的制成品申报内销时，海关以料件的原成交价格为基础审查确定完税价格20 下列费用中，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物完税价格的有( ) 。（A）厂房、机械、设备等货物进口后的建设、安装、装配、维修
12、和技术援助的费用（B）货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用（C）进口关税及其他国内税收（D）由买方负担的包装材料和包装劳务费用（E）进口前的境外考察费21 (2012 年)下列关于关税完税价格的说法，正确的有( )。（A）出口货物关税的完税价格不包含出口关税（B）进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的 5计算保险费（C）进口货物的关税完税价格不包括进口关税（D）经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格（E）出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险
13、费22 (2010 年)关于出口货物关税完税价格的说法，正确的有( )。（A）出口关税不计入完税价格（B）在输出地点装载前发生的运费，应包含在完税价格中（C）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金不计入完税价格（D）出口货物完税价格包含增值税销项税额（E）出口货物成交价格无法确定的一律采用估定价格23 (2009 年)关于关税的减免税，下列表述正确的有( )。（A）无商业价值的广告品视同货物进口征收关税（B）在海关放行前损失的货物免征关税（C）盛装货物的容器单独计价的不征收关税（D）关税税额在人民币 50 元以下的货物免征关税（E）从台湾进口的水果暂免关税24 下列属于法定减免关税的进口货物有(
14、 )。（A）进口科教用品（B）海关放行前损失的货物（C）无商业价值的广告品和货样（D）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（E）加工贸易产品25 经海关批准暂时进境的下列( )货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款保证金或其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境之日起 6 个月内复运出境。（A）盛装货物的容器（B）在展览会展示的货物（C）国有生产企业生产用设备（D）开展科研活动使用的仪器（E）供调试、检测设备时使用的工具注册税务师税法一（关税）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B
15、【试题解析】 滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。【知识模块】 关税2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展；选项 B，关税是单一环节的价外税；选项 D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。【知识模块】 关税3 【正确答案】 C【试题解析】 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收。【知识模块】 关税4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，按征税性质可以分为普
16、通关税、优惠关税和差别关税三种；选项 C，按征税对象可以分为进口关税、出口关税和过境关税；选项 D，按保护形式和程度可以分为关税壁垒和非关税壁垒。【知识模块】 关税5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费；选项 C，如果买卖双方有特殊关系，海关可依次采用相同货物的成交价格估价方法、类似货物的成交价格估价方法、倒扣价格估价方法和合理估价方法估定货物的完税价格；选项 D，进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费不计入货物完税价格中。【知识模块】 关税6 【正确答案】 B【试题
17、解析】 选项 A，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格；选项 C，减税或免税进口货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项 D，对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。【知识模块】 关税7 【正确答案】 A【试题解析】 如果进门货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按“货价加运费”总额的 3计算保险费。【知识模块】 关税8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，外国政府、国际组织无偿
18、赠送的物资免征关税；选项 B，进料加工料件，对专为加工出口商品而进口的料件，海关按实际加工复出口的数量，免征进口关税；选项 D，已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起 1 年内，可以申请退还关税。【知识模块】 关税9 【正确答案】 D【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应扣除；成交价格中有支付给境外佣金的，如单独列明，也应扣除。【知识模块】 关税10 【正确答案】 A【试题解析】 减税或免税进口的货物需补税时，应当以
19、海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式为：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-补税时实际已进口的时间 (月)(监管年限12) 。补税时实际已进口的时间按月计算，不足 1 个月但是超过 15 目的，按照 1 个月计算，不超过 15 日的，不予计算。应补缴关税=3201-30(512)10=16(万元)【知识模块】 关税11 【正确答案】 B【试题解析】 完税价格=1101-18(125)=77(万元)，应补缴关税=778 =616(万元)【知识模块】 关税12 【正确答案】 B【试题解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在
20、海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。进口关税=(28+7)5=175(万元)【知识模块】 关税13 【正确答案】 C【试题解析】 减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。其计算公式如下：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-补税时实际已使用的时间 (月)(监管年限12) ；超过 15 日但是不足一个月的，按一个月计算。公司应补缴关税=112001-12(512)15=1344(万元)【知识模块】 关税14 【正确答案】 D【试题解析】 进口化妆品完税价格=20+24+(20+24)3=
21、2247(万元)关税=22 4740=899(万元)进口环节增值税=(2247+899)(1-30)17=764(万元)进口环节消费税=(2247+899)(1-30)30=1348(万元)进口环节税金=899+7 64+13 48=3011(万元 )纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除，即滞纳天数为 3 月 20 日3月 31 日，共 12 天。【知识模块】 关税15 【正确答案】 A【试题解析】 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政
22、策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月。【知识模块】 关税16 【正确答案】 B【试题解析】 进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物自运抵海关监管区后装货的 24 小时以前。【知识模块】 关税17 【正确答案】 B【试题解析】 关税的征税对象是货物和物品，关税是对有形的货品征税，对无形的货品不征收关税；关税是单一环节的价外税。【知识模块】 关税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A，C，D，E【
23、试题解析】 选项 B，按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。【知识模块】 关税19 【正确答案】 B，E【试题解析】 选项 A，来料加工进口料件申报内销时海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。选项 C，进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格；料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。选项 D，保税区内加工贸
24、易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。【知识模块】 关税20 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：(1)厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；(2)进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；(3)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；(4)为在境内复制进口货物而支付的费用；(5)境内外技术培训及境外考察费用。【知识模块】 关税21 【正确答案】
25、 A，C，D，E【试题解析】 进口货物的保险费无法确定时，应当按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费。【知识模块】 关税22 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税；(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。【知识模块】 关税23 【正确答案】 B，D【试题解析】 无商业价值的广告品和货样免征关税；盛装货物的容器，属于暂不缴纳关税，不是免征关税。【知识模块】 关税24 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 BCD 属于法定减免，选项 A、E 属于特定减免。【知识模块】 关税25 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 固有生产企业进口生产用设备没有暂不缴纳关税的优惠政策。【知识模块】 关税
