1、注册税务师税法一（关税）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进口关税属于( )。（A）从价税（B）从量税（C）滑准税（D）复合税2 按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是( ) 。（A）海关审定的租金（B）海关审定的留购价格（C）货物的成交价格（D）一般进口货物估定的完税价格3 下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是( )。（A）进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费（B）进口人向中介机构支付的经纪费（C）进口设施的安装调试费用（
2、D）货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用4 2011 年 7 月初某企业保税进口 A 设备一台自用，海关审定的设备价格是人民币50 万元，监管期限是 5 年。2014 年 1 月初因国际市场出现问题，企业决定转产，经海关批准将 A 设备转让给其他公司，因此需要补缴关税。则这台设备的完税价格为( )元。（A）187500（B） 250000（C） 60000（D）1200005 某单位进口小轿车 100 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2。关税税率为 20，该单位应向海关缴纳关税税额为( )
3、万元。（A）318（B） 310（C） 30692（D）31286 某进出口公司 2014 年 8 月进口一批货物，成交价格 35 万元，由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费 2 万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费 5 万元，保险费无法确定，起卸后发生运费 04 万元。海关于 9 月 2 日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，9 月 28 日缴纳进口环节的税金，关税税率为 10。该公司实际缴纳的进口环节的税金及滞纳金( )万元。（A）423（B） 212（C） 1232（D）12167 关于关税的完税价格，下列说法中正确的是( )。（A）进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售
4、时成交价格为基础审查确定完税价格（B）进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法（C）由买方负担的经纪费用应计入完税价格中（D）设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中8 甲公司将购买的一批原材料运往境外加工电子设备，出境时已向海关报明。该批原材料价值 150 万元，支付境外的加工费为 20 万元、料件费 15 万元。该电子设备加工完成后在海关规定的期限内复运进境，支付复运进境的运费及相关费用、保险费合计 15 万元，进口关税税率为 10。则该公司应缴纳关税( )万元。（A）20（B） 35（C） 3（D）59 下列关于关税的说法中，正确的是( )。（A）关税纳税人因不可抗
5、力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月（B）因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起 5 年内，并加收万分之五的滞纳金（C）因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人白海关填发税款缴款书之日起 30 日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议（D）出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 14 日内，应由进出口货物的纳税人向货物进境地海关申报10 以下关于关税税率运用的表述，不正确的是( )。（A）一般情形下，进口货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率（B）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按原进口之
6、日实施的税率征税（C）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税（D）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税11 按海关现行规定，进出口货物完税后，如发现非纳税人原因少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起( )内，向纳税义务人补征。（A）半年（B） 1 年（C） 5 年（D）3 年12 某企业进口一批材料，材料价款 95 万元，进口运费和保险费 5 万元，报关进口后发现其中的 10有严重质量问题并将其退货，出口方
7、为补偿该企业，发送价值10 万元(含进口运费、保险费 05 万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为 20，该企业应缴纳进口关税( )万元。（A）18（B） 20（C） 22（D）22113 下列关于关税的说法中，正确的是( )。（A）自 2010 年 9 月 1 日起，个人邮寄物品，应征进口关税税额在人民币 100 元(含 100 元) 以下的，海关予以免征（B）海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业制定相应的差别管理措施，AA 类和 A 类企业适用常规管理措施（C）纳税人自海关填发税款缴款书之日起 30 日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议（D）如纳税人自海关填发缴款书之日起
8、 6 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施14 出口货物在货物运抵海关监管区后装货的( )，应由出口货物的纳税义务人向出境地海关申报。（A）14 日内（B） 24 小时以前（C） 15 日内（D）6 个月二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 关税法律法规规定，进境物品的纳税义务人是指( )。（A）携带物品进境的入境人员（B）进境邮递物品的收件人（C）以其他方式进口物品的收件人（D）进境物品的邮寄人（E）海关根据实际情况确定的人员16 下列各项中
9、，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（A）租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应予以计入（B）准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格（C）转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格（D）留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格（E）运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格17 依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有( )。（A）特许权使川费用于支付该进口货物的专利技术（B）特许权使用费用于支付该进口货物的商
10、标权（C）支付的特许权使用费与该货物无关（D）支付的特许权使用费不构成该货物向境内销售的条件（E）支付的特许权使用费用于进口软件的著作权18 根据关税的现行规定，下列表述正确的有( )。（A）出口货物关税的完税价格不包含出口关税（B）进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的 5计算保险费（C）进口货物成交价格“FOB”的含义是“船上交货” 的价格术语简称，又称“离岸价格”（D）进口货物成交价格“CFR”的含义是“到岸价格” 的价格术语简称（E）进口货物成交价格“CIF”的含义是“ 成本加运费、保险费” 的价格术语简称，又称“到岸价格 ”19 下列进口货物，免征关税的有( )。（A）无商业价
11、值的广告品（B）商业宣传用(超过 6 个月)的货样（C）外国政府无偿赠送的物资（D）关税税额在人民币 50 元以下的货物（E）国际组织有偿提供的设备20 如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有( )。（A）纳税人可以与海关进行价格磋商（B）完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒（C）海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法（D）按照相同货物成交价格估价时如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格（E）采用倒扣价格法时，按照进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，确定完税价格21 下列费
12、用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有( )。（A）买方向代表双方利益的经纪人支付的劳务费（B）由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用（C）货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费（D）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益（E）由买方负担的包装材料和包装劳务费用22 在法定减免税之外国家按照困际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有( )。（A）残疾人专用品（B）境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资（C）出口加工区进出口货物（D）关税税额在人民币 5
13、0 元以下的货物（E）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料23 下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的有( )。（A）出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定（B）应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费（C）出口关税不计入完税价（D）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，计入完税价中（E）出口货物的成交价格，不包含卖方为出口该货物间接收取的价款24 按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有( ) 。（A）因海关误征，多缴纳税款
14、的（B）已征收出口关税，因故未装运出口的（C）海关核准免验进口，在完税后发现有短卸的（D）因质量原因，进口退换的商品，原商品未退还的（E）已征收出口关税的货物，因故发生退货的注册税务师税法一（关税）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。【知识模块】 关税2 【正确答案】 A【试题解析】 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为
15、完税价格。【知识模块】 关税3 【正确答案】 B【试题解析】 完税价格办法规定，买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计入完税价格。【知识模块】 关税4 【正确答案】 B【试题解析】 免税进口设备因改变用途不符合免税条件的，要按规定的公式计算完税价格来补税；境内使用 30 个月，则关税完税价格为：5000001-30(512)=250000(元)【知识模块】 关税5 【正确答案】 C【试题解析】 进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费；按照“货价+ 运费”两者总额的
16、 3计算保险费。运费=151002=30(万元 )保险费=(15100+30)30459(万元)应纳关税=(10015+30+4 59)20=30692(万元)【知识模块】 关税6 【正确答案】 D【试题解析】 关税完税价格=35+2+5+(35+5)3%=4212(万元)应纳进口环节关税=421210%=4 21( 万元)应纳进口环节增值税=(4212+421)17= 788(万元)滞纳金=(421+788)05012=0 07( 万元 )应纳进口环节税金及滞纳金=421+788+0 07=12 16(万元)【知识模块】 关税7 【正确答案】 C【试题解析】 由买方负担的除购货佣金以外的佣金
17、和经纪费，都是要计入完税价格的；进料加工进口料件申报内销时，海关以料件原进口时的成交价格为基础审查确定完税价格，料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。【知识模块】 关税8 【正确答案】 D【试题解析】 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费估定完税价格。该公司应缴纳关税=(20+15+15)10=5( 万元)【知识模块】 关税9 【正确答案】
18、C【试题解析】 选项 A，关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月；选项 B，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起 3 年内，并加收万分之五的滞纳金；选项 D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报。【知识模块】 关税10 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：(1)按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出
19、售或挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税；(2)加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税；(3)暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。【知识模块】 关税11 【正确答案】 B【试题解析】 根据海关法的规定，进出境货物和物品放行后，海关发现非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征。【知识模块】 关税12 【正确答案】 B【试题解析】 因残损、
20、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物发货人、承运人或者保险公司免费补偿或更换的相同货物，进出口时不征收关税。该企业应缴纳进口关税=(95+5)20=20(万元)【知识模块】 关税13 【正确答案】 C【试题解析】 自 2010 年 9 月 1 日起，个人邮寄物品，应征进口关税税额在人民币 50 元(含 50 元) 以下的，海关予以免征。海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业制定相应的差别管理措施，AA 类和 A 类企业适用相应的通关便利措施。如纳税人白海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。【知识模块】 关税14
21、 【正确答案】 B【试题解析】 进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，应由进出货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报。纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之口起 15 口内，向指定银行缴纳税款。【知识模块】 关税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人
22、；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。【知识模块】 关税16 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；选项 C，减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。【知识模块】 关税17 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 买方需向卖方或者有关方直接或间接支付的特许权使用费应计入完税价格中，但符合下列情形之一的除外：(1)特许权使用费与该货物无关；(2)特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件。【知识模块】 关税18 【正确答案】
23、 A，C，E【试题解析】 进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价加运费的千分之三计算保险费；进口货物成交价格“CFR”的含义是“成本加运费”的价格术语简称，又称“离岸加运费价格”。【知识模块】 关税19 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 关税税额在人民币 50 元以下的货物；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税。商业宣传用(超过 6 个月)的货样，海关应当依法征收关税。【知识模块】 关税20 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 海关估定完税价格时，是依次选择价格估定方法的，不是根据纳税人的意愿选择估价方法。【知识模块】 关税21 【正确答案】 A，B
24、，D，E【试题解析】 以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格：由买方负担的下列费用：(1)除购货佣金以外的佣金和经纪费；(2) 与该货物视为一体的容器费用；(3)包装材料费用和包装劳务费用。卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费不计入关税完税价格中。【知识模块】 关税22 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 特定减免税包括：科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易产品、边境贸易进口物资、出口加工区进出口货物和进口设备等。【知识模块】
25、关税23 【正确答案】 D，E【试题解析】 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税；(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。【知识模块】 关税24 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 税法规定，经海关确定可申请退税的有：因海关误征，多纳税款的；海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的；已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。因质量原因，进口退换的商品，原商品未退还的，一律照征进口的关税。【知识模块】 关税
