1、注册税务师税法一（关税）模拟试卷 5 及答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 关于关税特点的说法，正确的是( )（A）关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大（B）关税是多环节价内税（C）关税是单一环节的价外税（D）关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税2 下列各项中，不符合关税税率有关规定的是( )。（A）特定减免税的进口货物经海关批准转让或挪作他用需补税的，按照原进口之日的税率计税（B）加工贸易进口保税料、件，经批准转为内销的，应按向海关申报转为内销之日的税率计税（C）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，
2、应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照其申报正式进口之日实施的税率计税3 下列关于关税完税价格的说法，正确的是( )。（A）进口货物应当以成交价格为完税价格（B）完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金（C）如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格（D）完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费4 某科技公司 2010 年 5 月 7 日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2012年 10 月 27 日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入 240 万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为 320 万元，已提
3、折旧 60 万元。2012 年 10 月该公司应补缴关税( ) 万元。(关税税率为 10，海关规定的监管年限为 5 年)（A）1600（B） 1653（C） 2400（D）26005 出口货物的原产地标记与依照中华人民共和国进出口货物原产地条例所确定的原产地不一致的，由( )责令改正。（A）海关（B）出入境检验检疫机构（C）海关、出入境检验检疫机构（D）中国国际贸易促进委员会(贸促会)6 某企业进口一批材料，货物价款 95 万元，进口运费和保险费 5 万元，报关进口后发现其中的 10有严重质量问题并将其退货。出口方为补偿该企业，发送价值10 万元(含进口运费、保险费 05 万元)的无代价抵偿物
4、，进口关税税率为 20，该企业应缴纳进口关税( )万元。（A）1800（B） 2000（C） 2200（D）22107 某公司进口一批货物，海关于 2016 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至2016 年 3 月 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )万元。（A）275（B） 3（C） 65（D）6758 因纳税义务人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以自纳税人应缴纳税款之日起( )追征。（A）一年内（B）三年内（C）十年内（D）无限期9 下列各项中，不符合关税税率有关规定的是( )。（A）按照特定减免税办法予以减免税的进口货物经海关批准转让或改变用于不
5、免税用途需补税的，按照海关接受纳税人申报办理纳税手续之日实施的税率征收关税（B）加工贸易进口保税料、件经批准转为内销的，应按向海关申报转为内销之日的税率征收关税（C）加工贸易进口保税料、件未经批准擅自转为内销的，应按海关查获日期所施行的税率征收关税（D）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原申报暂时进口之日实施的税率征收关税10 下列各项中，符合特殊进口货物关税完税价格有关规定的是( )。（A）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应以该货物进境时的到岸价格为完税价格（B）准予暂时进口的施工机械，按其离岸价格为完税价格（C）转让进口时免税的旧货物需补税时，以
6、该货物原入境的成交价格为完税价格（D）留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格11 出口货物的关税完税价格应该包括( )。（A）离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费（B）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金（C）工厂至离境口岸之间的运输、保险费（D）出口关税12 根据现行关税政策的规定，下列进出口货物中，享受法定减免税的是( )。（A）加工贸易产品（B）残疾人专用品（C）保税区运往境外的货物（D）海关放行前损失的货物13 某公司进口货物一批，经海关审定的成交价格及境外运保费折合人民币为 570万元，单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用 30 万元，该货物进口关税税率为 6，海关填
7、发税款缴纳书的日期为 2015 年 10 月 10 日，该公司于 2015年 10 月 25 日缴纳关税税款。海关应对其加收滞纳金( )元。（A）0（B） 171（C） 180（D）18314 某县进出口企业(增值税一般纳税人)于 2016 年 1 月进口设备一批，合同规定货款 50000 美元，进口海运费 1000 美元，境内报关费及港口至企业库房运费 200 美元，买方另支付进口货物保险费 100 美元，向货物代理中介支付中介费 500 美元，企业按规定缴纳了进口环节的税款，并取得海关填发的税款缴款书，进口后将此批设备以人民币 600000 元含税价格销售。则其内销环节各项税金及附加合计为
8、( )元。(设备关税税率 6，当期汇率 1 美元=7 元人民币)（A）2430038（B） 2499415（C） 2471664（D）140325815 某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币 185 万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费 10 万元、中介经纪费 5 万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费 25 万元。假定关税税率 20，该公司进口舞台设备的关税完税价格为( )。（A）170 万元（B） 2006 万元（C） 175 万元（D）200 万元二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，
9、本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 以下关于关税分类的相关说法中，正确的有( )。（A）按征税标准分类，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税（B）按征税对象分类，可将关税分为进口关税、出口关税和过境关税（C）反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急进口税都属于进口关税的附加税（D）普惠制的三条基本原则是普遍原则、非歧视原则和互惠原则（E）最惠国待遇往往不是最优惠的关税待遇，它只是一种非歧视性的关税待遇17 关于关税政策的说法，正确的有( )。（A）进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算（B）进口货物的关税完税价格不包括关税（C）无商业价值的货样免征关税（D）CFR 是
10、到岸价格的价格术语简称（E）CIF 的含义是成本加运费、保险费的价格术语简称，又称到岸价格18 如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有( )。（A）纳税人可以与海关进行价格磋商（B）完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒（C）海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法（D）按照相同货物成交价格估价时。如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格（E）采用倒扣价格法时。按照进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础19 关于出口货物关税完税价格的说法，正确的有( )。（A）出口关税不计入完税价格（B）在输出地点装载前发生
11、的运费，应包含在完税价格中（C）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金不计入完税价格（D）出口货物完税价格包含增值税销项税额（E）出口货物成交价格无法确定的，一律采用估定价格20 我国进出口货物原产地条例适用于( )。（A）为实施最惠国待遇对进出口货物原产地的确定（B）实施优惠性贸易措施对进出口货物原产地的确定（C）贸易统计等活动对进出口货物原产地的确定（D）国别数量限制、关税配额等非优惠性贸易措施对进出口货物原产地的确定（E）进行政府采购活动对进出口货物原产地的确定21 依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有( )。（A）有商业价值的进口货样（B）外国政府无偿赠送的物资（C）贸易
12、公司进口的残疾人专用品（D）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物（E）科教用品22 下列关于进口货物关税完税价格确定的说法，正确的有( )。（A）经海关批准暂时进境的货物，按照一般进口货物估价办法估定完税价格（B）租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格（C）进口运输工具，利用自身动力进境的，不再另行计入运费（D）以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物，以境外边境口岸价格作为完税价格（E）境内留购的进口广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格23 以下关于关税的描述正确的有( )。（A）关税的征税主体是国家（B）其他税收主要是由税
13、务机关负责征收，而关税是由海关负责征收（C）关税是对有形的货品征税，对无形的货品不征关税（D）一国的关境和国境可能是一致的，也可能不一致（E）进口关税属于价内税24 按征税标准分类，可将关税分为( )。（A）价内税（B）价外税（C）壁垒税（D）从价税（E）从量税25 根据关税的现行规定，以下进口货物一般不需提供原产地证书的有( )。（A）个人自用的行邮物品（B）价值 500 美元的寄售物品（C）临时进口货物（D）过境、通运和转关运输货物（E）国家间有协定无须提供原产地证明的进口货物26 根据关税的现行规定，下列表述正确的有( )。（A）出口货物的关税完税价格不包含出口关税（B）进口货物的保险费
14、无法确定时，海关应按照货价的 5计算保险费（C）进口货物成交价格“FOB”的含义是“船上交货” 的价格术语简称，又称“离岸价格”（D）进口货物成交价格“CFR”的含义是“到岸价格” 的价格术语简称（E）进口货物成交价格“CIF”的含义是“ 成本加运费、保险费” 的价格术语简称，又称“到岸价格 ”27 下列关于关税完税价格的说法，正确的有( )。（A）出口货物关税的完税价格不包含出口关税（B）进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的 5计算保险费（C）进口货物的关税完税价格不包括进口关税（D）经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格（E）出口货物的完
15、税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费28 关于关税的减免税，下列表述正确的有( )。（A）无商业价值的广告品视同货物进口征收关税（B）在海关放行前损失的货物免征关税（C）进出境运输工具装载的途中必需的物料免征关税（D）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物免征关税（E）对原产于台湾地区的 15 种进口鲜水果实施零关税29 下列有关关税处理的表述中，正确的有( )。（A）对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格（B）对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格（C）对境内留购
16、的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格（D）减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格（E）对于进口的有商业价值的货样免征关税30 以下符合关税税收优惠政策规定的有( )。（A）经海关批准，加工贸易下进口料件实行保税监管的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际数量予以核销（B）对加工贸易下进口料件按规定进口时先征税款的，待加工成品出口后，根据核定复出口的数量退还已征收税款（C）对国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资进口设备，2009 年 11 月 1 日起，恢复征收进口环节增值税，继续免征关税（D）边民通过互市贸易进口的商品
17、，每人每日价值在 5000 元以下的，减半征收进口关税和进口增值税（E）边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在 8000 元以下的，免征进口关税和进口增值税注册税务师税法一（关税）模拟试卷 5 答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 关税高低既影响进口国的生产、经济的发展，也影响国际贸易，所以 A 选项错误；关税是单一环节的价外税，所以 B 选项错误，C 选项正确；关税征收的对象是进出境的货物和物品，D 选项错误。【知识模块】 关税2 【正确答案】 A【试题解析】 特定减免税的进口货物经海关批准转让或
18、挪作他用需补税的，按照海关接受纳税人中报办理纳税手续之日实施的税率征税。【知识模块】 关税3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；选项 BD：关税完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金，也不包括货物进口后发生的运费和保险费；选项 C：如果买卖双方有特殊关系，只有在特殊关系没有对成交价格产生影响的前提下，才能以成交价格为基础确定完税价格。【知识模块】 关税4 【正确答案】 A【试题解析】 该公司已进口使用该设备的期间为 30 个月，其中不足 1 个月但超过 1
19、5 日的，按照 1 个月计算，不超过 15 日的，不予计算。而监管年限为 5 年(即60 个月)。则该公司应补缴关税：320(1-3060)10=16( 万元)。【知识模块】 关税5 【正确答案】 C【试题解析】 进口货物的原产地标记与依照中华人民共和国进出口货物原产地条例所确定的原产地不一致的，由海关责令改正。出口货物的原产地标记与依照中华人民共和国进出口货物原产地条例所确定的原产地不一致的，由海关、出入境检验检疫机构责令改正。【知识模块】 关税6 【正确答案】 B【试题解析】 无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少、品质不良或者规格不符等原因，由进出口货物的发货人、国外
20、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物。原进口货物已经退货的，其无代价抵偿货物进口时不征收关税。该企业共应缴纳进口关税=(95+5)20=20( 万元)。【知识模块】 关税7 【正确答案】 B【试题解析】 该公司此笔业务应纳的关税一共滞纳 12 天，应征收的关税滞纳金金额=5001205=3(万元 )。【知识模块】 关税8 【正确答案】 B【试题解析】 因纳税义务人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以自纳税人应缴纳税款之日起三年内追征。【知识模块】 关税9 【正确答案】 D【试题解析】 暂时进口货物转为正式进口需要补征关税的，按照申报正式进口之日实施的税率征收关税。【知识模块】 关
21、税10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应以海关审定的境外加工费、料件费、复运进境运输费及相关费用、保险费估定完税价格；选项 B：准予暂时进口的施工机械，按一般进口货物估价办法估定完税价格；选项 C：转让进口的免税旧货物需补税时，以海关审定的该货物原进口时的价格扣除折旧部分作为完税价格；只有选项 D 与规定表述一致。【知识模块】 关税11 【正确答案】 C【试题解析】 出口货物的关税完税价格包括货物运至我国境内输出地点装载前的相关费用，如果出口货物的成交价格中包含离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运输、保险费
22、应当扣除。货物价款中由卖方承担的佣金，如单独列明也应扣除。【知识模块】 关税12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 均属于特定减免关税的情形，只有选项 D 属于法定减免关税的范畴。【知识模块】 关税13 【正确答案】 B【试题解析】 货物进口后的装配调试费不计入关税完税价格，即关税完税价格为570 万元；关税税额=5706=34 2( 万元)。纳税人应白海关填发税款缴款书之日起 15 日内向指定银行缴纳税款，该公司应于 10 月 24 日前纳税，该公司 25 日纳税滞纳 1 天，滞纳金=342000051=171( 元) 。【知识模块】 关税14 【正确答案】 A【试题解析】 进口关
23、税完税价格=成交价格+进口海运费+进口保险费+ 买方支付中介费=(50000+1000+100+500)7=361200(元) ；应缴纳的关税=3612006 =21672(元)；进口环节应缴纳增值税=(361200+21672)17=6508824(元)；内销环节增值税销项税=600000(1+17)17=8717949(元)；应缴纳增值税=8717949-6508824=2209125(元)；应缴纳城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加=2209125(5+3+2 )=2209 13(元)；内销环节合计纳税=2209125+220913=24300 38(元)。【知识模块】 关税15 【
24、正确答案】 B【试题解析】 计入进几货物关税完税价格的金额，包括货价、支付的佣金(不包括买方向自己的采购代理人支付的购货佣金)、买方负担的包装费和容器费、进口途中的运费、保险费等相关费用(不包括进口后发生的运费、保险费和装卸费)。关税完税价格=185-10+25+(185-10+25)3=2006(万元)。【知识模块】 关税二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 (1)选项 A：按征税标准分类，可将关税分为从量税、从价税。此外，各国常用的征税
25、标准还有复合税、选择税、差价税、滑准税。普通关税、优惠关税和差别关税属于按照征税性质的分类。(2)选项 D：普惠制有三条基本原则：普遍原则；非歧视原则；非互惠原则。(3)选项 E：最惠国待遇往往不是最优惠的关税待遇，它只是一种非歧视性的关税待遇，并不需给予特别的关税照顾或优待，在最惠国待遇的优惠税率之外还有更低的优惠税率。【知识模块】 关税17 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 进口货物的完税价格应首先由海关以货物的成交价格为基础审查确定，选项 A 错误：进口关税是价外税，关税完税价格不包括关税，选项 B 正确；无商业价值的货样免征关税，属于法定减免税，选项 C 正确；CFR 是成本加运费
26、或离岸价格加运费的简称，又称离岸加运费价格，选项 D 错误；“CIF” 是含义为“成本加运费、保险费”的价格术语的简称，习惯上又称“到岸价格”，选项 E 正确。【知识模块】 关税18 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：完税价格的估定方法应依次使用，但是应进口商的要求，倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的使用次序可以颠倒；选项 C：完税价格的估定需要按照规定的程序和顺序进行，一般情况下，不能由纳税人随意愿选择。【知识模块】 关税19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：出口货物关税完税价格不包括增值税的销项税额；选项E：出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，
27、并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格：(1)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格；(2)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格；(3)根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；(4)按照合理方法估定的价格。【知识模块】 关税20 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 原产地适用范围为实施最惠国待遇、反倾销和反补贴、保障措施、原产地标记管理、国别数量限制、关税配额等非优惠性贸易措施以及进行政府采购、贸易统计等活动对进出口货物原产地的确
28、定。不适用实施优惠性贸易措施对进出口货物原产地的确定。【知识模块】 关税21 【正确答案】 B,D【试题解析】 无商业价值的广告品和货样免征关税，有商业价值的进口货样没有法定免征关税的规定，所以选项 A 不正确；残疾人专用品属于特定减免范围而不属于法定减免范围，贸易公司进口的残疾人专用品仍然要缴纳关税，所以选项 C不正确；科教用品特定减免关税，所以选项 E 不正确。【知识模块】 关税22 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物，以境外边境口岸价格加上按照境外边境口岸价格的 1计算的运费及相关费用、保险费之和为完税价格。【知识模块】 关税
29、23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 AB：关税及其他税收的征税主体都是国家，不同的是其他税收主要是由税务机关征收，而关税是由海关征收；选项 C：关税的征税对象是货物和物品，是对有形的货品征税，对无形的货品不征关税；选项 D：一般情况下，一国的关境和国境是一致的，但也有国境大于关境和国境小于关境的情况；选项 E：进口关税属于价外税。【知识模块】 关税24 【正确答案】 D,E【试题解析】 按征税标准分类，可将关税分为从量税、从价税。此外各国常用的征税标准还有复合税、选择税、差价税、滑准税。【知识模块】 关税25 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 以下进口货物一般不需提供
30、原产地证书：(1)个人自用的行邮物品；(2)少量的寄售物品(一般以不超过 60 美元为限) ；(3)临时进口货物；(4)过境、通运和转关运输货物；(5)国家问有协定无须提供原产地证明的进口货物。【知识模块】 关税26 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 进口货物的保险费无法确定时，海关应按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费，B 选项错误；进口货物成交价格“CFR”的含义是“成本加运费”的价格术语的简称，又称“离岸加运费价格”，D 选项错误。【知识模块】 关税27 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 B 选项错误之处在于：当进口货物的保险费无法确定时，海关应当按照“货价加运费”两者
31、总额的 3计算保险费。【知识模块】 关税28 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 无商业价值的广告品和货样是关税法定减免税的项目，A 选项错误；在海关放行前损失的货物免征关税，B 选项正确；进出境运输工具装载的途中必需的物料免征关税，C 选项正确；关税税额在人民币 50 元以下的一票货物是关税法定减免的项目，D 选项正确；经国务院批准，自 2005 年 8 月 1 日起，对原产于台湾地区的 15 种进口鲜水果实施零关税，E 选项正确。【知识模块】 关税29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查特殊进口货物的完税价格的确定。选项 C：对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。选项E：对于进口的无商业价值的货样免征关税，但是有商业价值的货样不能免征关税。【知识模块】 关税30 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 经海关批准，加工贸易下进口料件实行保税监管的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际数量予以核销。对按规定进口时先征税款的，待加工成品出口后，根据核定复出口的数量退还已征收税款。边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在 8000 元以下的，免征进口关税和进口增值税。对国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资进口设备，2009 年 11 月 1 日起，调整为恢复征收进口环节增值税，继续免征关税。【知识模块】 关税
