1、注册税务师税法一（增值税）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后( )日内。(2012 年真题)（A）15（B） 20（C） 30（D）402 根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。(2012 年真题)（A）因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额（B）购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额（C）项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额（D）纳
2、税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额3 增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( )。 (2012 年真题)（A）销售旧货（B）销售自己使用过的固定资产（C）销售边角余料（D）销售免税货物4 某企业为增值税一般纳税人，2011 年 8 月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入 60 万元，该设备 2009 年购进时取得了增值税专用发票，注明价款 75 万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。(2012 年真题)（A）0（B） 12（C） 24（D）1025 某食品厂为增值税小规模纳税人，2011
3、 年 10 月销售糕点一批，取得含税销售额40000 元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款 1800 元。该食品厂当月应纳增值税( )元。(2012 年真题)（A）90351（B） 11105（C） 111262（D）1165056 某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011 年 12 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不含税价格 600 元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出220，n30 的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )
4、 元。(2012 年真题)（A）1699320（B） 1734000（C） 1999200（D）20400007 甲企业为增值税一般纳税人，2010 年 2 月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明价款 600 万元，增值税 102 万元，已抵扣进项税额。甲企业 2011 年 8月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业。该机床已累计计提折旧 90 万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是( ) 。(2012 年真题)（A）甲企业不需要转出进项税额（B）甲企业应转出进项税额 102 万元（C）甲企业应转出进项税额 867 万元（D）甲企业应
5、计提销项税额 867 万元8 某食用油加工厂为增值税一般纳税人。2011 年 8 月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本 20000 元。已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发牛霉烂。账面成本 43000 元(其中运费成本为 2790 元)，已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额( )元。(2012 年真题)（A）542260（B） 621839（C） 882260（D）9618399 某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率 17，退税率 16。2011 年 11 月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款 200 万元，增值税 34 万元，货已入库。当月进口料件一批海关核定
6、的完税价格 25 万美元，已按购进法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。当月出口服装的离岸价格 75 万美元，内销服装不含税销售额 80 万元。该服装厂上期期末留抵税额 5 万元。假设美元比人民币的汇率为 1：64，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额( ) 万元。(2012 年真题)（A）0（B） 2220（C） 2900（D）728010 某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011 年 10 月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额 68000 元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额 200000 元。本月购进一批电脑用于软件设计，取
7、得的增值税专用发票注明金额 100000 元；购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额 80000 元。该企业上述业务应退增值税( )元。(2012 年真题)（A）6920（B） 8040（C） 20520（D）2856011 甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是 ( ) 。(2011 年真题)（A）甲进出口公司（B）乙工业企业（C）丙货运代理人（D）国外销售商12 下列业务，属于增值税征收范围的是( )。(2011 年真题)（A）打字、复印（B）照相、裱画（C）镌刻
8、印章（D）钟表维修13 增值税专用发票最高开票限额的审批机关是( )。(2011 年真题)（A）国家税务总局（B）省级税务机关（C）地市级税务机关（D）区县级税务机关14 某商店为增值税小规模纳税人，2010 年 7 月取得含税销售额 5800 元，当月进货 3000 元。2010 年 7 月该商店应纳增值税 ( )元。(2011 年真题)（A）16893（B） 22308（C） 40684（D）84Z 7415 某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 11 月向商场销售纺织品取得价款 1500 万元、销项税额 255 万元，开具增值税专用发票向个体经销商销售纺织品取得销售收入 12
9、00 万元。开具普通发票；当月购进棉花支付不含税价款 300 万元，购进棉纱支付不含税价款 800 万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2010 年 11 月该纺织品生产企业应纳增值税( )万元。(2011 年真题)（A）24236（B） 25436（C） 27200（D）3160016 某旧机动车交易公司 2010 年 3 月收购旧机动车 50 辆，支付收购款 350 万元；销售旧机动车 60 辆，取得销售收入 480 万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3 万元。2010 年 3 月该旧机动车交易公司应纳增值税( )万元。(2011年真题)（A）923（B） 929（
10、C） 1858（D）701817 某服装厂为增值税小规模纳税人，2010 年 7 月销售自己使用过 3 年的固定资产，取得含税销售额 100000 元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 40000 元。2010 年 7 月该服装厂上述业务应纳增值税( )元。(2011 年真题)（A）271845（B） 310680（C） 312583（D）40776718 某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2010 年 5 月应税项目取得不含税销售额 1200 万元，适用税率 17，免税项目取得销售额 1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款 700 万元，适用税率 17，
11、购进用于免税项目的材料支付价款 400 万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款 10 万元、进项税额 06 万元，购进共用的电力支付价款 8 万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2010 年 5 月该企业应纳增值税( )万元。(2011 年真题)（A）8304（B） 8333（C） 8393（D）1036719 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 8 月销售啤酒取得销售额 800 万元，已开具增值税专用发票收取包装物押金 234 万元，本月逾期未退还包装物押金585 万元。2010 年 8 月该啤酒厂
12、增值税销项税额为( )万元。(2011 年真题)（A）11624（B） 13600（C） 14450（D）1459520 某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2010 年 4 月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款 87000 元、增值税额 14790 元 l 购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款 30000 元 I 销售商品一批，开具增值税专用发票。注明价款 170000 元、增值税额 28900 元；销售农产品取得含税销售额 40000元；购进和销售货物支付运费取得公路货物运输发票 5 份，总金额 7000 元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2
13、010 年 4 月该企业应纳增值税( )元。 (2011 年真题)（A）1432177（B） 1492000（C） 1553197（D）20068021 下列销售货物中。适用 17的增值税税率的是( )。(2010 年真题)（A）鲜奶（B）食用盐（C）水果罐头（D）食用植物油22 下列业务中，属于增值税征税范围的是( )。(2010 年真题)（A）缝纫（B）发行体育彩票（C）转让企业全部产权（D）供应未经加工的天然水23 根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“先征后退” 优惠政策的是( )。(2010 年真题)（A）供热企业向居民个人供热（B）外国政府无偿援助进口物资（C）血站供应给医疗机构
14、临床用血（D）煤层气抽采企业(增值税一般纳税人)抽采销售煤层气24 关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是( )。(2010 年真题)（A）增值税留抵税额可申请退税（B）企业可自行保留防伪税控专用设备（C）企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销（D）尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，可以不申请一般纳税人认定的有( )。(2011 年真题)（A）个体工商户
15、（B）事业单位（C）不经常发生应税行为的企业（D）销售增值税免税产品的企业（E）行政单位26 下列行为，属于增值税视同销售的有( )。(2011 年真题)（A）在同一个县(市) 范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售（B）将外购的货物抵付员工工资（C）将自产货物作为股利分配给股东（D）将外购的货物用于集体福利（E）将委托加工收回的货物用于个人消费27 下列货物，适用 13增值税税率的有( )。(2011 年真题)（A）利用工业余热生产的热水（B）石油液化气（C）饲料添加剂（D）蚊香、驱蚊剂（E）食用盐28 纳税人销售下列自产货物，适用增值税即征即退政策的
16、有( )。(2011 年真题)（A）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品（B）再生水（C）以废旧沥青混凝土(用量占生产原材料的比重不低于 30)为原料生产的再生沥青混凝土（D）以垃圾为原料生产的电力（E）以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油29 在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件的情形有( ) 。(2011 年真题)（A）无法认证（B）纳税人识别号认证不符（C）专用发票代码、号码认证不符（D）密文有误（E）列为失控专用发票30 生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免、抵、退” 税管理办法，下列货物视同自产货物的有( )。(2011 年真题)（A）外
17、购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品（B）外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品（C）外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物外商的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件（D）委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品，出口给进口本企业自产货物的外商的产品（E）用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物，出口给进口本企业代理出口货物的外商31 下列混合销售行为中，应当征收增值税的有( )。(2010
18、年真题)（A）纳税人销售林木并提供林木管护劳务（B）电信单位销售移动电话并提供电信服务（C）纳税人提供污水处理劳务并销售再生水（D）纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费（E）商场销售冰箱并提供运输装卸服务32 下列业务中，应当征收增值税的有( )。(2010 年真题)（A）银行销售金银（B）邮政部门发行报刊（C）寄售商店代销寄售物品（D）集邮公司销售集邮商品（E）电力公司向发电企业收取过网费33 下列农业生产资料中，免征增值税的有( )。(2010 年真题)（A）有机肥（B）硝酸铵（C）滴灌管（D）饲用鱼油（E）宠物饲料34 下列自产货物中，实行增值税即征即退的有( )。(2010 年真题)
19、（A）以垃圾为燃料生产的热力（B）以立窑法工艺生产的水泥熟料（C）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品（D）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土（E）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油35 关于增值税一般纳税人放弃免税权的说法，正确的有( )。(2010 年真题)（A）纳税人可选择某一免税项目放弃免税权（B）纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明（C）纳税人可根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权（D）纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起 5 年内不得申请免税（E）纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证一律不得抵扣36 下列情形
20、中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有( )。(20l0 年)（A）销售货退回（B）销售折让（C）销售折扣（D）开票有误（E）无法认证三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。36 甲食品有限公司(以下简称“甲公司” ，增值税一般纳税人)2011 年 12 月发生下列经营业务：(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为 50000 元，货物验收入库；支付某运输企业运费 400 元，取得合法的货运发票。(2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款 65000 元，并以本公司自备车辆
21、送货上门，另开具普通发票收取运费共 585 元。(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款 25000 元，委托某货运公司运送货物，代垫运费 500 元，取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。(4)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款 400000 元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费 3000 元，根据事先约定，乙公司负担其中 900 元，运输企业将运费发票开具给甲公司，甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000 元；另支付运费 600 元，已取得合法的货运发发票。(6)购进自用货运卡车一辆
22、，支付不含税价 180000 元，取得机动车销售统一发票；另支付运费 1000 元，已取得合法的货运发票。(7)上月购进的免税农产品(已抵扣进项税) 因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000 元(含应分摊的运费 100 元)。相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：(2012 年真题)37 甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为( )元。（A）280（B） 287（C） 322（D）35038 甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为( )元。（A）8500（B） 13077（C） 21577（D）2524539 甲公司当月应转出进项税额( )
23、元。（A）39000（B） 44033（C） 44086（D）5100040 甲公司当月应纳增值税额( )元。（A）449337（B） 464214（C） 2617663（D）772186340 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 5 月发生以下业务：(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计 50000 元，原材料已入库，另支付给运输企业运输费用 3000 元，取得货物运输发票。(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款 140000 元，本月生产领用价值 90000 元的农机零配件；另支付给运输企业运输费用 5000 元，取得货物运输发票。(3)生产领用 3 月份外
24、购的钢材一批，成本 85000 元；企业在建工程颁用 1 月份外购的钢材一批，成本 70000 元(其中含运输费用 2790 元)，已抵扣进项税。(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额 430000 元，另收取包装费和运输费15000 元。(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额 39000 元。(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计 35100 元。企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：(2011 年真题)41 2010 年 5 月该企业销项税额( )元。（A）8604616（B） 6839233（C） 6666667
25、（D）661504442 2010 年 5 月该企业购进货物准予抵扣的进项税额( )元。（A）1855000（B） 2415000（C） 2436000（D）316249643 2010 年 5 月该企业进项税额转出( )元。（A）894730（B） 997556（C） 1163570（D）121100044 2010 年 5 月该企业应纳增值税额( )元。（A）5363614（B） 5421789（C） 5566803（D）558780344 位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人(有出口经营权)，化妆品最高售价015 万元箱，平均售价 012 万元箱，成套化妆品 03 万元套。均为不含税售
26、价。2009 年 10、11 月发生下列经济业务：(1)10 月购进业务：从国内购进生产用原材料取得增值税专用发票，注明价款500 万元、增值税 85 万元，支付购货运费 30 万元，运输途中发生合理损耗 2；从国外进口一台检测设备。关税完税价格 26 万元，关税税率 20。(2)10 月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本2465 万元，其中包括运费 465 万元；生产车间领用外购原材料。购进成本 125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本 6 万元。(3)10 月销售业务；内销化妆品 1700 箱，取得不含税销售额 200 万元；销售成套化妆品，取得
27、不含税销售额 90 万元，其中包括护发产品 6 万元，发生销货运费 40万元；出口化妆品取得销售收入 500 万元人民币；出口护发品取得销售收入 140 万元人民币。(4)11 月购进业务：从甲企业购进胭脂、香水等原材料，取得增值税专用发票，注明价款 260 万元、增值税 442 万元；从某物资公司购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 100 万元、增值税 3 万元；从某汽车厂购进小轿车，用于厂部接待使用，取得增值税专用发票注明价款 30 万元、增值税 51万元。(5)11 月销售业务：内销化妆品 2500 箱，取得不含税销售额 300 万元，销售成套化妆品 550 套，取
28、得不含税销售额 165 万元，由于购货方延期支付货款，根据合同规定，收取延期付款利息 468 万元；出口化妆品取得销售收入 420 万元人民币。(6)11 月产品、材料领用业务：本月领用库存外购已税化妆品据需生产高档化妆品，该批化妆品买价 120 万元。(7)11 月以 800 箱化妆品与某企业换取原材料，合同约定，化妆品按平均价计价，原材料等价供应，双方均按合同约定价款开具增值税专用发票。(8)11 月加工业务：为某影视公司演员加工定做油彩以及卸妆油，收取价税合计936 万元，另外，赠送 30 套自产成套化妆品给影视公司试用。假定化妆品和护发品的出口退税率为 13，本月发生的运费均取得货运发
29、票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定在当月办理退税手续。根据上述资料，回答以下问题：(2010 年真题)45 2009 年 10 月该化妆品厂增值税进项税额( )万元。（A）8927（B） 8971（C） 9145（D）934646 2009 年 10 月该化妆品厂增值税销项税额( )万元。（A）4930（B） 5032（C） 5083（D）1596347 2009 年 10 月该化妆品厂应退增值税( )万元。（A）1328（B） 1502（C） 4215（D）832048 2009 年 11 月该化妆品厂应缴纳消费税( )万元。（A）13600（B） 1
30、4340（C） 17220（D）1794049 2009 年 11 月该化妆品厂应缴纳城市维护建设税( )万元。（A）1444（B） 1696（C） 1790（D）183750 下列对该化妆品厂业务的税务处理中正确的有( )。（A）购进进口设备和小轿车的进项税额可以抵扣（B）出口化妆品，增值税可以享受免税并退税政策（C）以化妆品换取原材料属于视同销售，增值税和消费税的计税销售额相同（D）将化妆品和护发品组成成套化妆品销售，按照化妆品和护发品销售额合计计算消费税注册税务师税法一（增值税）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题
31、意。1 【正确答案】 D【试题解析】 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，纳税人应当在申报期结束后 40 日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。【知识模块】 增值税2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项 B，同时用于应税项目和非应税项目的固定资产的进项税可以抵扣，只用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣；选项 C，该经营模式下可以抵扣进项税；选项 D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税3 【正确答案】
32、 C【试题解析】 其他选项只能开具增值税普通发票。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 D【试题解析】 一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=6017=102(万元)【知识模块】 增值税5 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000(1+3)3一 1800(1+17)17=903 51(元)【知识模块】 增值税6 【正确答案】 B【试题解析】 销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的
33、价格折让，销售折让可以从 销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600200(1 15)17=17340( 元)【知识模块】 增值税7 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的，要根据固定资产净值计算不得抵扣的进项税额。需要转出的进项税额=(60090)17=867(万元)【知识模块】 增值税8 【正确答案】 B【试题解析】 因自然灾害损失的包装物，进项税可以抵扣，不需要做进项税转出。因管理不善造成的损失，需要做进项税转出。应转出进项税额=(43000 2790)(11
34、3)13+2790(17)7=621839(元)【知识模块】 增值税9 【正确答案】 B【试题解析】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=7564(17一 16)一256 4(1 7一 16)=32(万元)，当期应纳税额=8017 一(3432) 一 5=一222( 万元) ，免抵退税额=756416一 256416=51 2(万元)，应退税额为 222 万元。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 C【试题解析】 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产晶可享受
35、即征即退政策。购进应征消费税自用的小汽车，进项税不可以抵扣。当期软件产品增值税应纳税额=6800017 +20000017一 10000017=28560(元)，税负=28560(68000+200000)100=1066，即征即退税额=28560 一(68000+200000)3=20520(元)【知识模块】 增值税11 【正确答案】 A【试题解析】 对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 都属于营业税征税范围。【知识模块】 增值税13 【正确答案】 D【试题解析】 增值税专用
36、发票最高开票限额的审批机关是区县级税务机关。【知识模块】 增值税14 【正确答案】 A【试题解析】 应纳增值税税额=5800(1+3)3 =16893(元)【知识模块】 增值税15 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税税额=255+1200(1+17)17一 30013一80017=25436( 万元)【知识模块】 增值税16 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税税额=(480+3)(1+4)42=929(万元)【知识模块】 增值税17 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税税额=100000(1+3)2 +40000(1+3)3 =3106 80 (元)【知识模块】 增值税18 【
37、正确答案】 C【试题解析】 当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税=(0 6+817)1000(1000+1200)=089(万元)当月应纳增值税税额=120017一 70017一(06+817一 089)=8393(万元)【知识模块】 增值税19 【正确答案】 C【试题解析】 啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额=80017+585(1+17 )17=14450(万元)【知识模块】 增值税20 【正确答案】 A【试题解析】 进项税额=14790+3000013+70007=19180(元)销项税额=28900+40000(1+13 )13=33501 77(元)应纳增值税税额=3
38、35017719180=1432177(元)【知识模块】 增值税21 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 适用 13的低税率。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 不征收增值税。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，自 2009 年至 2010 年供暖期间，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税；选项 B，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税；选项 C，血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 C【试题解析】 增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税
39、人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税转出处理。其留抵税额也不予以退税。另应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税26 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A，将货物在不同县市的机构之间移送才属于增值税视同销售行为，在同一个县市内移送，不属于增值税视同销售行为；选项 B、D ，
40、将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于抵偿债务、集体福利，不属于增值税视同销售行为。【知识模块】 增值税27 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 饲料添加剂、蚊香、驱蚊剂不属于 13增值税税率的范围。【知识模块】 增值税28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，再生水免征增值税；选项 E，以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油。实行增值税先征后退政策。【知识模块】 增值税29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 无法认证；纳税人识别号认证不符；专用发票代码、号码认证不符不得作为增值税进项税额抵扣凭证，税务机关退还原件。【知识
41、模块】 增值税30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，必须与本企业所生产的产品名称、性能相同；选项 E，出口给进口本企业自产货物的外商，生产企业委托加工收回的货物才可视同自产货物办理退税。【知识模块】 增值税31 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，属于营业税混合销售行为，征收营业税；选项 C，纳税人销售再生水免征增值税，不属于混合销售行为。【知识模块】 增值税32 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 邮政部门、集邮公司销售集邮商品，不征收增值税，征收营业税；寄售店代销寄售物品，按照 4的征收率征收增值税。【知识模块】 增值税33 【正确答案】 A,C,D【试题解析
42、】 自 2007 年 7 月 1 日起，纳税人生产销 售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税；饲用鱼油自 2003 年 1 月 1 日起免征增值税；有机肥免征增值税。自 2007 年 2 月 1 日起，硝酸铵不再享受化肥产品免征增值税政策；宠物饲料不属于免征增值税的饲料。【知识模块】 增值税34 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 采用旋窑法工艺生产并且生产原料中搀兑废渣比例不低于 30的水泥(包括水泥熟料) ，实行增值税即征即退的政策。【知识模块】 增值税35 【正确答案】 B,E【试题解析】 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择
43、某一免税项日放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税。【知识模块】 增值税36 【正确答案】 A,B【试题解析】 因发生销货退回或销售折让而开具红字专用发票的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。【知识模块】 增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值税37 【正确答案】 D【知识模块】 增值税38 【正确答案】 C【知识模块】 增值税39 【正确答案】 C【知识模块】 增值税40 【正确答案】
44、A【试题解析】 业务 1：收购花生可以抵扣的进项税：5000013=6500(元)，支付运费可以抵扣的进项税：4007=28(元)业务 2：收取运费应计算的销项税为 58511717=85(元)，业务 2 应收取的销项税为 85+6500017=11135(元)业务 3：甲公司代垫运费，承运部门的运费发票外给购买方，并且将发票转交给购买方，不需要缴纳增值税。该业务的销项税额为 2500017=4250(元)业务 4：甲公司支付运费，取得运费发票可以抵扣进项税，可以抵扣的进项税为30007=210(元)，向乙公司收取运费，应作为价外费用计算销项税销项税=90011717=13077( 元)，业务
45、 4：销项税额合计为：40000017+13077=6813077(元)业务 5：支付运费可以抵扣的进项税：6007=42(元)，该业务可以抵扣的进项税额为：30000017+42=51042(元)业务 6：支付运费可以抵扣的进项税：10007=70(元)，该业务可以抵扣的进项税额为；18000017+70=30670(元)业务 7：应转出的进项税额：100(17)7 +(3000100)(113)13=440 86(元)当月支付运费可以抵扣的增值税进项税额为：28+210+42+70=350(元)当月收取运费应计算的增值税销项税额为：85+13077=215 77(元)当月可以抵扣的进项税合
46、计：6500+28+210+51042+3067044086=8800914(元)当月的销项税额合计：11135+4250+6813077=8351577(元)当月应纳增值税为：83515778800914=449337(元)【知识模块】 增值税【知识模块】 增值税41 【正确答案】 B【知识模块】 增值税42 【正确答案】 C【知识模块】 增值税43 【正确答案】 C【知识模块】 增值税44 【正确答案】 C【试题解析】 业务 1：进项税=30007=210(元)业务 2：进项税=14000017+50007 = 24150(元)业务 3：进项税转出=(700002790)17+2790(1
47、7)7=116357(元)业务 4：销项税额=43000013+15000(1+13 )13=57625 66(元)业务 5：销项税额=39000(1+17)17=566667(元)业务 6：销项税额=35100(1+17)17=5100(元)2010 年 5 月该企业销项税额=5762566+566667+5100=6839233(元)2010 年 5 月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=210+24150=24360(元)2010 年 5 月该企业应纳增值税额=6839233(24360 116357)=55668 03(元)【知识模块】 增值税【知识模块】 增值税45 【正确答案】 C【知识模块】 增值税46 【正确答案】 C【知识模块】 增值税47 【正确答案】 B【知识模块】 增值税48 【正确答案】 B【知识模块】 增值税49 【正确答案】 D【知识模块】 增值税50 【正确答案】 B,D【知识模块】 增值税
