1、注册税务师税法一（增值税）历年真题试卷汇编 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2013 年) 根据增值税规定。下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理。正确的是( )。（A）允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金（B）抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣（C）若期末留抵税额大于欠缴总额抵减后的余额不得结转下期继续抵扣（D）查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减2 (2013 年) 对于 “营改增”试点地区的增值税一般纳税人，下列业务可以抵扣进项税额的是( ) 。（A
2、）化工厂接受试点地区小规模纳税人提供的交通运输服务（B）皮具厂接受非试点地区的纳税人提供的鉴证咨询服务（C）律师事务所购买自用的应征消费税的汽车（D）广告公司接受旅客运输服务3 (2013 年) 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售增值税专用发票数量不超过( ) 份。（A）15（B） 20（C） 25（D）304 (2013 年) 根据增值税规定，下列产品适用 13低税率的是( )。（A）酸奶（B）鱼罐头（C）茶饮料（D）玉米胚芽5 (2013 年) 某食品厂为增值税小规模纳税人，2012 年 8 月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额 4000 元；以赊销方式销售一批饼
3、干，货已发出，开具了增值税普通发票，金额 60000 元，截至当月底收到 50000 元贷款。当月该食品厂应纳增值税( )元。（A）77631（B） 106757（C） 1456.31（D）1747.576 (2013 年) 甲服装厂为增值税一般纳税人，2012 年 9 月销售给乙企业 300 套服装，不含税价格为 700 元套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注” 栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。（A）24990（B） 35700（C） 36890（D）476007 (2013 年) 某配件厂为增值税一
4、般纳税人，2012 年 9 月采用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额 150 万元，当月应收取 60的货款。由于购货方资金周转困难本月实际收到贷款 50 万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月厂房装修。购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元。当月该配件厂应纳增值税( )万元。（A）36（B） 51（C） 13.6（D）15.38 (2013 年) 某企业为增值税一般纳税人，2012 年 11 月进行设备的更新换代，将一台旧设备出售，收取价款 20 万元，该设备系 2009 年购进，购进时该企业为小规模纳税人。该企业销售旧设备应纳增值税( )万元。（A）03
5、8（B） 040（C） 2.91（D）3.49 (2013 年) 某交通运输企业为增值税一般纳税人(“营改增” 试点地区) 具备提供国际运输服务的条件和资质。2012 年 12 月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计 444 万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票注明价款 400 万元、税款68 万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款 60 万元、税款 102 万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务。收取价款 70万美元。该运输企业当月应退增值税( )万元。(交通运输业退税率 11，美元对人民币汇率 1：63)（A）0（B） 1431（C） 34.2（D）4
6、8.5110 (2013 年)2012 年 12 月，某加油站通过加油机销售成品汽油 694000 升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油 300 升，倒库用油 250 升；当月销售加油卡 20 万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元、税款 51 万元。当月汽油零售价为 78 元升。该加油站当月应纳增值税( )万元。（A）2753（B） 2759（C） 30.99（D）40.9511 (2012 年)增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后( )日内。（A）15（B） 20（C） 30（D）4012 (2012 年)
7、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额（B）购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额（C）项目运营方利用信托资金融资在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额（D）纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额13 (2012 年)增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( ) 。（A）销售旧货（B）销售自己使用过的固定资产（C）销售边角余料（D）销售免税货物14 (2012 年)某企业为增值税一般纳税人，2011 年 8 月，
8、该企业销售旧设备一台，取得不含税收入 60 万元，该设备 2009 年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75 万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。（A）0（B） 12（C） 2.4（D）10.215 (2012 年)某食品厂为增值税小规模纳税人，2011 年 10 月销售糕点一批，取得含税销售额 40000 元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款 1800 元。该食品厂当月应纳增值税( )元。（A）90351（B） 11105（C） 1112.62（D）1165.05二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或
9、 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 (2013 年)根据增值税规定新开业纳税人在办理一般纳税人认定时，除应向主管税务机关填报增值税一般纳税人申请认定表，还应提交的材料有( )。（A）营业执照副本（B）税务登记证副本（C）企业负责人和财务人员的身份证明及其复印件（D）会计入员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件（E）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件17 (2013 年)根据增值税规定，下列行为属于视同销售的有( )。（A）将自产、委托加工或者购进的货物用于非增值税应税项目（B）将自产、委托加工或者购进
10、的货物分配给股东或者投资者（C）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位（D）将自产、委托加工或者购进的货物用于集体福利或者个人消费（E）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人18 (2013 年)根据增值税规定，下列各项免征流通环节增值税的有( )。（A）蔬菜（B）水果（C）鲜奶（D）鲜鸡蛋（E）鲜猪肉19 (2013 年)根据增值税规定，下列说法正确的有( )。（A）企业将实物资产以及与之相关联的债权、负债和劳动力一并转让，免征增值税（B）融资性售后回租业务中，承租方出售资产，不征收增值税（C）融资租赁业务中，租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税（D）融资
11、租赁业务中，租赁货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税（E）符合条件的债转股企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税20 (2013 年)根据国家营业税改征增值税的试点安排，于 2012 年 11 月 1 日完成新旧税制转换的省份有( ) 。（A）安徽（B）福建（C）湖北（D）广东（E）浙江21 (2013 年)持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为的生产企业同时符合特定条件出口外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策，该特定条件包括( )。（A）已取得增值税一般纳税人资格（B）已持续经营 2 年及 2 年以上（C）纳税信用等级为 B 级及以上（D）上一年度销售额
12、3 亿元以上（E）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性22 (2013 年)下列关于逾期增值税扣税凭证抵扣规定的说法，正确的有( )。（A）逾期是指符合条件的增值税扣税凭证自开具之日起 90 日未到主管税务机关认证抵扣（B）逾期的增值税扣税凭证的认证和稽核机关为省级税务局（C）导致增值税抵扣凭证逾期的客观原因涉及第三方的，纳税人应提供证明或说明（D）由于税务机关原因导致增值税扣税凭证逾期的纳税人应在上报文件中说明（E）导致增值税扣税凭证逾期的客观原因包括自然灾害等不可抗力因素23 (2012 年)从 2012 年 1 月 1 日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，
13、在现行增值税税率的基础上新增的税率包括( )。（A）3（B） 4（C） 0.06（D）0.11（E）15%三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。23 (2013 年)某商业零售企业为增值税一般纳税人。位于“营改增” 试点地区，2012年 12 月发生如下业务：(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价 78 万元，实际收取新旧首饰差价款共计 90 万元；采取以旧换新方式销售原价为 3500 元的金项链 200 件。每件收取差价款 1500 元。(2)销售 1500 件电子出版物给某单位，不含税价 500 元件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子
14、出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让 5 万元(含税)，按规定开具了红字增值税专用发票。(3)接受当地甲运输企业的货运服务取得的增值税专用发票上注明的运费 15 万元，接受非试点地区乙运输企业(小规模纳税人)的货运服务，取得货物运输发票，注明运费 10 万元。(4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额 20 万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额 8 万元。(5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价 30 万元，其中运费成本 4 万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已
15、于上月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：24 该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额( )万元。（A）165（B） 175（C） 1.95（D）2.3525 该企业当月应转出进项税额( )万元。（A）482（B） 486（C） 5.67（D）5.7126 该企业当月增值税销项税额( )万元。（A）3787（B） 379b（C） 38.89（D）40.6727 该企业当月应缴纳增值税( )万元。（A）3878（B） 3955（C） 39.7（D）41.527 (2012 年)甲食品有限公司(以下简称“ 甲公司”增值税一般纳税人)2011 年 12 月发生下列经营业务：(1)从某农业生产者处收购
16、花生，开具的收购凭证下注明收购价格为 50000 元货物验收入库；支付某运输企业运费 400 元，取得合法的货运发票。(2)销售副食品给某商场开具增值税专用发票上注明价款 65000 元，并以本公司自备车辆送货上门。另开具普通发票收取运费共 585 元。(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款 25000 元，委托某货运公司运送货物，代垫运费 500 元，取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。(4)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款 400000 元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费 3000 元，根据事先约定，乙公司负担其中 900 元，运输企业将运费发票开具给甲
17、公司，甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000 元；另支付运费 600 元，已取得合法的货运发票。(6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价 180000 元，取得机动车销售统一发票；另支付运费 1000 元，已取得合法的货运发票。(7)上月购进的免税农产品(已抵扣进项税) 因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000 元(含应分摊的运费 100 元)。相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。根据上述资料回答下列问题；28 甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为( )元。（A）280（B） 287（C）
18、322（D）35029 甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为( )元。（A）8500（B） 13077（C） 215.77（D）252.4530 甲公司当月应转出进项税额( )元。（A）39000（B） 44033（C） 440.86（D）51031 甲公司当月应纳增值税额( )元。（A）一 449337（B）一 464214（C） 26176.6（D）77218.6四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。31 (2013 年)某食品厂位于市区，为增值税一般纳税人，2012 年 11 月增值税留抵税额 6800
19、0 元，2012 年 12 月发生如下业务：(1)外购面粉一批，取得的增值税专用发票注明金额 150000 元，进项税额 19500 元；购进淀粉一批，取得的增值税专用发票注明金额 60000 元，进项税额 10200 元；向农户收购玉米，开具的农产品收购凭证上注明价款 40000 元。(2)存货盘点时发现，上月购进的一批白糖短缺 20，该批白糖购进时取得的增值税专用发票注明金额 100000 元，支付运费 3000 元已抵扣进项税额，经查。15因管理不善丢失，5系储存过程中发生的合理损耗。(3)购进一辆仓库用叉车(设有固定装置的非运输车辆)，取得的增值税专用发票注明金额 75000 元；购进
20、一辆消费税应税小汽车自用。含税价 240000 元，并取得增值税专用发票。国家税务总局核定该类型小汽车的最低计税价格为 200000 元。(4)从某模具厂购买生产用模具一批，该模具厂为增值税小规模纳税人。取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款 26000 元，税款 780 元。(5)以外购的价值 300000 元的原材料委托某企业加工饼干，支付含税加工费 120000元和含税辅料费 40000 元，并取得增值税专用发票。(6)销售一批食品给某超市，取得不含税销售收入 800000 元，同时收取包装物押金50000 元并单独记账核算，另收取优质费 5000 元。(7)研制一种新型食品，为了进行
21、市场推广和宣传，无偿赠送 200 件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本 600 元件，成本利润率为 10。(8)将一台自用的消费税应税小汽车出售给企业员工，作价 120000 元，该小汽车系2009 年购进，购进时取得的增值税专用发票注明金额 180000 元。(9)销售食品加工过程中产生的残次品给某养殖户，取得含税收入 28000 元。(10)支付水电费并取得增值税专用发票，注明增值税额 9900 元。根据上述资料。回答下列问题：32 上述第(3)笔业务和第(4)笔业务形成的准予抵扣的进项税额合计( )元。（A）12.750（B） 13530（C） 47621.8（D）48401
22、.833 该企业应作进项税转出( )元。（A）258150（B） 258387（C） 3442（D）3681.534 该企业当月增值税销项税合计( )元。（A）16250836（B） 16323488（C） 165543（D）18290835 该企业应缴纳增值税和城市维护建设税合计( )元。（A）1984444（B） 9182707（C） 92604.4（D）94395.136 该企业应缴纳车辆购置税( )元。（A）2000000（B） 2051282（C） 27500（D）28012.837 关于该食品厂的税务处理，正确的有( )。（A）购进的白糖在存储过程中发生的合理损耗，其进项税额可以从
23、销项税额中扣除（B）购进的仓库用叉车属于设有固定装置的非运输车辆，其进项税额不得从销项税额中扣除（C）向超市收取的优质费，属于增值税价外费用（D）将一台自用的小汽车出售给企业员工，应按照该汽车的账面净值计征增值税（E）将食品加工过程中产生的残次晶销售给养殖户，按照 4减半征收增值税注册税务师税法一（增值税）历年真题试卷汇编 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，允许以留抵税额抵减增值税欠税，抵减的欠税包括呆账税金及欠税滞纳金；选项 B，抵减欠税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵；选项
24、 C，若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额可结转下期继续抵扣。【知识模块】 增值税2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，非试点纳税人提供的鉴证咨询服务属于营业税应税服务，所以皮具厂接受非试点地区纳税人提供的鉴证咨询服务不涉及进项税的抵扣；选项C，购买自用应征消费税的摩托车、汽车、游艇。不得抵扣进项税；选项 D，接受旅客运输服务不得抵扣进项税。【知识模块】 增值税3 【正确答案】 C【试题解析】 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过 25 份。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 D【试
25、题解析】 玉米胚芽属于初级农产品，适用 13的增值税税率。酸奶、鱼罐头、茶饮料都适用 17的增值税税率。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 D【试题解析】 应纳增值税=60000(1+3)3=174757(元)【知识模块】 增值税6 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人采取折扣方式销售货物。如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税 l 未在同一张发票“金额”栏注明折扣额。而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额巾减除。甲服装厂当月的销项税额=30070017=35700(元 )【知识模块】 增值税7 【正确答案】 D【试题解析】 采取分
26、期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。外购货物用于非增值税应税项目，其进项税不得抵扣。当月该配件厂应纳增值税=15060 17=153(万元)【知识模块】 增值税8 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的可按简易办法依 4征收率减半征收增值税。该企业销售旧设备应纳增值税=20(1+4 )450=0 38(万元)【知识模块】 增值税9 【正确答案】 C【试题解析】 当期不得免征和抵扣税额=7063(11一 11)=0 当期应纳增值税=444(1+11 )11一 (68+102)=一 342(万元 )当期免
27、抵退税额=706 311=4851(万元 )当期期末留抵税额当期免抵退税额当期应退税额=342(万元)【知识模块】 增值税10 【正确答案】 B【试题解析】 加油站自用车辆自用油、倒库油不征收增值税；售卖加油卡、加油凭证时，按预收款作相关账务处理，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(694000300250)78(1+17)171000051=2759(万元)【知识模块】 增值税11 【正确答案】 D【试题解析】 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人应当在申报期结束后 40 日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 D【试题解析】 选
28、项 A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项 B，同时用于应税项目和非应税项目的固定资产的进项税可以抵扣，只用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣；选项 C，该经营模式下可以抵扣进项税；选项 D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税13 【正确答案】 C【试题解析】 其他选项只能开具增值税普通发票。【知识模块】 增值税14 【正确答案】 D【试题解析】 一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
29、应纳增值税=6017=102(万元)【知识模块】 增值税15 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000(1+3)3一 1800(1+17)17=903 51(元)【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以申请办理一般纳税人资格认定。纳税人应当向主管税务机关填报增值税一般纳税人申请认定表
30、，并提供下列资料：(1)税务登记证副本；(2)财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；(3)会计入员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；(4)经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；(5)国家税务总局规定的其他有关资料。【知识模块】 增值税17 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A、D 中将购进的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，不属于视同销售行为，而属于不得抵扣进项税的情形。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 自 2012 年 1 月 1 日起，免征蔬菜流通环节的增值税；自 2012 年 10月
31、 1 日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节的增值税。目前没有免征水果和鲜奶流通环节增值税的规定。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让。不征收增值税。选项 C，对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁货物的所有权
32、未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。【提示】自 2013 年 8 月 1 日起，在全国试行营业税改征增值税，其中有形动产租赁(包括经营租赁和融资租赁)属于营改增范围。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 B,D【试题解析】 安徽省应当于 2012 年 10 月 1 日完成新旧税制转换；湖北省、浙江省应当于 2012 年 12 月 1 日完成新旧税制转换。【提示】财税201337 号文中规定：自 2013 年 8 月 1 日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为且
33、同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策：已取得增值税一般纳税人资格；已持续经营 2 年及 2 年以上； 纳税信用等级 A 级；上一年度销售额 5 亿元以上； 外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 C,E【试题解析】 对于 2010 年 1 月 1 日以后开具的增值税扣税凭证，是在开具之日起 180 日内到税务机关认证的而非受 90 日的限制，2010 年之前开具的增值税扣税凭证实行的是 90 日的限制，所以选项 A 的表述不严谨；选项 B，对于增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭
34、证逾期的经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣进项税额；选项 D，由于税务机关自身原因导致增值税扣税凭证逾期的，主管税务机关应在上报文件中说明相关情况。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 C,D【试题解析】 增值税制度改革试点中，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括 6和 11。【提示】财税201337 号文中规定：自 2013 年 8 月 1 日起在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。【知识模块】 增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值税24
35、 【正确答案】 D【知识模块】 增值税25 【正确答案】 B【知识模块】 增值税26 【正确答案】 B【知识模块】 增值税27 【正确答案】 A【试题解析】 业务(1)：以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价征税不得扣除旧首饰的作价；以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的价款征收。销项税=(78+90+200150010000)(1+17)17 =2877(万元)业务(2)：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用 13的低税率。销项税=1500500100005(1+13 )13=918(万元)业务 (3)：接受试点地区运输企业运输服务，
36、取得增值税专用发票按发票注明税额抵扣进项税；接受非试点地区运输企业运输服务，按 7计算抵扣进项税。进项税=1511 +107=235(万元)业务(4) ：税务咨询和广告服务均属于营改增试点应税服务中的“现代服务业”，适用 6的税率取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=(20+8)6=168(万元)业务(5)：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=(30 一 4)17+411=486(万元 )当门增值税销项税合计=2877+9 18=3795(万元)当月增值税进项税合计=235+168=4 03( 万元)当月应纳增值税 =3795 一(4
37、03 486)=3878( 万元 )【提示】财税201337 号文中规定，自 2013 年 8 月1 日起。在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。【知识模块】 增值税【知识模块】 增值税28 【正确答案】 D【知识模块】 增值税29 【正确答案】 C【知识模块】 增值税30 【正确答案】 C【知识模块】 增值税31 【正确答案】 A【试题解析】 业务 1：收购花生可以抵扣的进项税；5000013=6500(元)，支付运费可以抵扣的进项税；4007=28(元)业务 2；收取运费应计算的销项税为58511717 =85(元) ，业务 2 应收取的销项税为 85+6500017=11
38、135( 元)业务3：甲公司代垫运费，承运部门的运费发票开给购买方。并且将发票转交给购买方，不需要缴纳增值税。该业务的销项税额为 2500017=4250(元)业务 4；甲公司支付运费，取得运费发票可以抵扣进项税，可以抵扣的进项税为 30007=210(元)，向乙公司收取运费，应作为价外费用计算销项税，销项税=90011717=13077( 元)，业务 4 销项税额合计为：40000017+130 77=6813077( 元)业务 5：支付运费可以抵扣的进项税；6007 =42(元)，该业务可以抵扣的进项税额为：30000017+42=51042(元)业务6：支付运费可以抵扣的进项税：1000
39、7=70(元)，该业务可以抵扣的进项税额为：18000017+70=30670( 元 )业务 7：应转出的进项税额： 100(17)7+(3000一 100)(113)13=44086(元)当月支付运费可以抵扣的增值税进项税额为：28+210+42+70=350(元)当月收取运费应计算的增值税销项税额为：85+13077=21577( 元)当月可以抵扣的进项税合计；6500+28+210+51042+30670一 44086=8800914(元)当月的销项税额合计：11135+4250+6813077=8351577( 元)当月应纳增值税为： 83515778800914= 一 449337(
40、元)【提示】财税201337 号文中规定：自 2013 年 8 月 1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，除铁路运输费用之外的运费是凭票抵扣的，不再按 7计算抵扣。【知识模块】 增值税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 增值税32 【正确答案】 B【知识模块】 增值税33 【正确答案】 A【知识模块】 增值税34 【正确答案】 B【知识模块】 增值税35 【正确答案】 A【知识模块】 增值税36 【正确答案】 B【知识模块】 增值税37 【正确答案】 A,C【试题解析】 (1)外
41、购自用应征消费税的小汽车进项税不得抵扣。第(3)笔业务和第(4)笔业务形成的准予抵扣的进项税额合计=7500017+780=13530(元)(2)上月购进的白糖，因管理不善造成的损失进项税不得抵扣，需要作进项税转出处理。该企业应作进项税转出额=1000001517 +3000157=2581 5(元)(3)业务(6)销项税=800000+5000(1+17 )17=13672650( 元)业务(7) 销项税=200600(1+10)17=22440(元) 业务(9)销项税=28000(1+17)17=4068 38(元)当月增值税销项税合计=13672650+22440+406838=1632
42、3488(元)(4)当月准予抵扣的进项税合计=19500+10200+4000013+7500017+780+(120000+40000)(1+17 )17+9900 25815+68000=14699636(元) 该企业当月应纳增值税=163234 88一 14699636+120000(1+4)450=18546 21(元)当月应纳城建税=18546217=129823( 元)该企业当月应纳增值税和城市维护建设税合计=185462l+129823=1984444( 元)(5)设有固定装置的非运输车辆不缴纳车辆购置税，购进自用的小汽车缴纳车辆购置税。该企业应缴纳车辆购置税=240000(1+17)10=20512 82(元)(6)购进的仓库用叉车，其进项税可以凭取得的增值税专用发票抵扣；将一台自用的小汽车出售给企业员工，按其作价依 4征收率减半计征增值税；将食品加工过程中产生的残次品销售给养殖户，按适用税率 17计征增值税。【知识模块】 增值税
