1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2013 年) 某交通运输企业为增值税一般纳税人(“营改增” 试点地区) ，具备提供国际运输服务的条件和资质。2012 年 12 月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计 444 万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、税款68 万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款 60 万元、税款 102 万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款 70万美元。该运输企业当月应退增值税( )万元。(交通
2、运输业退税率 11，美元对人民币汇率 1：63)（A）0（B） 143l（C） 3420（D）48512 (2012 年) 某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率 17，退税率 16。2011 年11 月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款 200 万元，增值税 34 万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格 25 万美元，已按购进法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。当月出口服装的离岸价格 75万美元，内销服装不含税销售额 80 万元。该服装厂上期期末留抵税额 5 万元。假设美元比人民币的汇率为 1：64，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额( )
3、 万元。（A）0 （B） 22.2（C） 2900（D）72803 下列各项中，应当征收增值税的是( )。（A）纳税人对外出租厂房（B）纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让（C）典当业销售死当物品（D）纳税人取得的中央财政补贴4 下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是( )。（A）企业将购进的酒发给职工作为福利（B）企业将上月购进的生产用钢材用于建房（C）纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业（D）企业将自产货物用于换取生产资料5 按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的是( )。（A）单位单独提供林木管护劳务（B）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货
4、物转让给用能企业（C）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、洗选等劳务（D）单位聘用的员工为本单位修理机器6 下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是( )。（A）境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人（B）非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税（C）小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不使用增值税专用发票（D）纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额7 下列属于 13低税率范围货物的是( )。（A）水果罐头（B）卷帘机（C）酸奶（D）玉米蛋白粉8 根据增值税规定，下列
5、进项税额可以从销项税额中抵扣的是( )。（A）因管理不善损失的产品所耗用的进项税额（B）购进用于非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额（C）项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额（D）纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额9 销售下列自产货物，不实行增值税即征即退 50政策的是( )。（A）以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品（B）以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土（C）利用污泥生产的污泥微生物蛋白（D）以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等 3 类农林剩余物为原料生产的木 (竹、秸秆)纤维板10
6、某商店(小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2015 年 6 月份购进各种零配件价值 5000 元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是 850元。该商店当月普通发票上的销售额为 80000 元，另外销售使用过的设备一台，含税售价为 600 元，该商店当月应纳增值税税额( )元。（A）338654（B） 171456（C） 234175（D）335011 下列关于营业税改征增值税政策的相关表述，正确的是( )。（A）一般纳税人提供鉴证咨询服务，适用税率为 6（B）小规模纳税人提供交通运输业服务，适用税率为 6（C）境内单位和个人向境外单位提供研发和设计服务，按 6征收增值税（
7、D）一般纳税人提供基础电信服务，适用税率为 612 单位或个体工商户的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。（A）将货物移送到非同一县(市)的其他机构用于销售（B）将外购的货物用于非增值税应税项目（C）将外购的货物用于个人消费（D）将外购的货物用于集体福利13 下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的是( )。（A）增值税纳税人收取的会员费收入（B）各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用（C）从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费（D）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入14 根据增值税现行政策，下列关于增值税优惠政策表述正确的是( )。
8、（A）个人销售自己使用过的物品减按 2征收增值税（B）三峡电站自发电之日起，电力产品的增值税税收负担超过 3的部分实行增值税先征后退的政策（C）非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，免征增值税（D）煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策15 某白酒生产企业 2014 年 12 月购进玉米一批用于生产白酒。当月销售 1000 吨白酒，主营业务成本为 1500 万元，农产品耗用率为 70，玉米平均购买单价为 4000元吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为( )万元。（A）195（B） 17257（C） 15256（D）1208016 某企业为
9、增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2014 年 10 月应税项目取得不含税销售额 1800 万元，适用税率 17，免税项目取得销售额 800万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款 900 万元，适用税率 17；购进用于免税项目的材料支付价款 300 万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款 12 万元、进项税额 072 万元，购进共用的电力支付不含税价款 10 万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分。当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2014 年 10 月该企业应纳增值税( )万元。（A）18304（B） 15058（C） 151
10、32（D）2036717 下列关于增值税纳税人包装物押金的陈述，正确的是( )。（A）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并人销售额征税（B）酒类包装物押金，一律并人销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税（C）对于包装物押金的核算，逾期以合同为限，超过合同期限的，才为逾期，需要计算税金（D）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并人当期销售额征税18 辅导期一般纳税人增购专用发票预缴增值税的处理，下列陈述不正确的是( )。（A）纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵
11、减后预缴增值税仍有余额的一次退还（B）辅导期纳税人专用发票实行按次限量控制，主管税务机关每次发售发票数量不超过 25 份（C）主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额（D）实行纳税辅导期管理的小型商贸企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元19 北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。9 月 15 日，向乙企业出租一台设备，约定租赁期限 2 年，预收不含税租金 50000 元，该设备由北京一家运输企业(营改增后被认定为增值税一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付运费 2000 元，并取得了运输企业开具的增值税
12、专用发票；9 月 25 日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为 10 年，预收租金 100 万元。则该公司 9 月应纳增值税税额为( ) 元。（A）178280（B） 2780（C） 8360（D）828020 某超市为增值税一般纳税人，2015 年 6 月零售粮食、食用植物油、各种水果取得含税收入 500000 元；销售酸奶、奶油取得含税收入 80000 元；零售罐头、方便面、精制茶，各取得含税收入 4000 元、5000 元、11000 元；销售其他商品取得含税收入 240000 元；本月购进货物取得增值税专用发票 30 张，共计税金 65000 元；本月购进空调一批用于卖场使用，取得增值税
13、专用发票注明价款为 30000 元，税金为 5100 元。则该超市应缴纳的增值税税额为( )元。（A）382764（B） 3863530（C） 4192383（D）3682383二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 (2011 年)生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免、抵、退” 税管理办法。下列货物视同自产货物的有( )。（A）外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品（B）外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企
14、业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品（C）外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物外商的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件（D）委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品，出口给进口本企业自产货物的外商的产品（E）用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物，出口给进口本企业代理出口货物的外商三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 某生产型企业为增值税一般纳税人，2014 年 9 月发生以下业务：(1)销售一批货物给某商场，
15、取得不含税销售收入 100 万元，同时取得货物包装物押金 10 万元(单独记账) 、优质服务费 702 万元；(2)本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为 2 万元，税金为 034 万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费 05 万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票；(3)折扣销售甲产品给 A 商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额 80 万元、折扣额 8 万元；另外，销售给 A 商场乙产品 240 件，乙产品不含税售价每件 3840 元；(4)采取以旧换新方式销售丙产品 100 件，每件不含税单价为 6600 元，另支付给顾客每件旧产
16、品收购款 600 元；(5)售给本企业职工外观损伤的乙产品 20 件，每件不含税售价 2000 元；(6)将价值 33 万元(不含税) 的丙产品投资于 B 企业，另无偿赠送给 B 企业价值 7 万元(不含税 )的丙产品；(7)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输企业(一般纳税人) 不含税运输费 20 万元，取得货运增值税专用发票，当月基建工程领用外购材料 20；(8)从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款 6 万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得代开的增值税专用发票，注明税额2000 元；(9)本月外购一批小家电
17、发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款 17万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本 1 万元，未取得专用发票，零售价351 万元；(10)进口一套生产设备，关税完税价格 15 万元，进口关税税率为 20。以上相关发票均已通过税务机关认证。要求：根据上述资料回答下列问题：22 该企业进口环节应纳关税和增值税共计( )万元。（A）606（B） 306（C） 255（D） 323 计算该企业销售环节销项税为( )万元。（A）7076（B） 7314（C） 6514（D）712724 计算该企业当期准予抵扣的进项税合计( )万元。（A）2895（B） 39（C） 3222（D）319225
18、该企业当期应纳增值税税额为( )万元。(不含进口环节)（A）3935（B） 3322（C） 3578（D）300826 计算业务(3)的销项税为( ) 万元。（A）2927（B） 2791（C） 2831（D）269327 关于本题，下列说法正确的有( )。（A）增值税一般纳税人初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（B）纳税人采取以旧换新业务销售货物的，一律按照新货物对外销售价格征税（C）外购货物用于在建工程，应视同销售计算增值税（D）本题中纳税人采取折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中扣除征税注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 10
19、 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 当期不得免征和抵扣税额=7063(11-11)=0当期应纳增值税=444(1+11)11-(68+102)=-342( 万元)当期免抵退税额=706311=4851(万元)当期期末留抵税额当期免抵退税额当期应退税额=342(万元)【知识模块】 增值税2 【正确答案】 B【试题解析】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=7564(17-16)-256 4(17-16)=32(万元)，当期应纳税额 =8017-(34-3 2)-5=-22 2(万元)，免抵退税额=756 41
20、6-256416 =51 2(万元)，应退税额为 222万元【知识模块】 增值税3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，出租厂房，征收营业税，不征收增值税；选项 B，纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让，不征收增值税；选项 D，自 2013 年 2 月 1 日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 和 B 涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的行为，不征增值税；选项 D，以物易物属于增值税特殊销售行为。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木
21、管护劳务的行为，属于增值税征收范围，纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围；选项 B，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税；选项 D，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理、修配劳务，不属于增值税的征税范围。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 B【试题解析】 用鲜奶加工的
22、各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等；玉米浆、玉米皮、玉米纤维和玉米蛋白粉；各种水果罐头均不适用 13的低税率。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项 B，用于非应税项目的固定资产的进项税不可以抵扣；选项 D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 D【试题解析】 以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等 3 类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆 )纤维板实行增值税即征即退 80的政策。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 C【试题解析】
23、小规模纳税人销售货物，按照简易办法征收增值税，不能抵扣进项税额。小规模纳税人销售使用过的设备，应减按 2的征收率计算增值税。应纳增值税额=80000(1+3)3 +600(1+3 )2=234175(元)【知识模块】 增值税11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，小规模纳税人提供应税服务按 3的征收率纳税，一般纳税人提供交通运输业服务，适用税率为 11；选项 C，境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率；选项 D，一般纳税人提供基础电信服务，适用税率为 11。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 均属于进项税
24、不得抵扣的情况，不是视同销售。【知识模块】 增值税13 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。【知识模块】 增值税14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，个人销售自己使用过的物品免征增值税；选项 B，三峡电站自发电之日起，其对外销售的电力产品按照增值税的适用税率征收增值税，电力产品的增值税税收负担超过 8的部分实行增值税即征即退的政策；选项 C，非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 C【试题解析】
25、当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本 农产品耗用率扣除率(1+ 扣除率)=150070 (1+17 )17 =15256(万元)【知识模块】 增值税16 【正确答案】 C【试题解析】 当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税=(0 72+1017)800(800+1800)=074(万元)当月应纳增值税税额 -180017-90017-(072+1017-074)=15132(万元)【知识模块】 增值税17 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在 1 年内，又未过期的，不并人销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应
26、按所包装货物的适用税率征收增值税；包装物押金征税规定中“逾期”以 1 年为期限，对收取 1 年以上的押金，无论是否退还均并人销售额征税；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人当期销售额征税。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 D【试题解析】 根据规定，有形动产租赁服务适用 17的税率；不动产出租不属于营改增试点范围。接受运
27、输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额=5000017 -200011 =8280(元)【知识模块】 增值税20 【正确答案】 D【试题解析】 应纳增值税=500000(1+13)13+(80000+4000+5000+11000+240000)(1+17)17-65000-5100=3682383(元)【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D，必须与本企业所生产的产品名称、性能相同；选项 E，出口给进口本企业自产货物的外商，生产企业委托加工收回的货物才可视同自产货物办理退税。【知识模块】 增值税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 A【知识模块】 增值税23 【正确答案】 C【知识模块】 增值税24 【正确答案】 C【知识模块】 增值税25 【正确答案】 D【知识模块】 增值税26 【正确答案】 B【知识模块】 增值税27 【正确答案】 A，D【知识模块】 增值税
