1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 12 及答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列业务中，应征收增值税的项目是( )。（A）缝纫（B）纳税人取得的中央财政补贴（C）房地产主管部门代收的住房专项维修基金（D）供应未经加工的天然水2 某软件开发企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月销售自产软件产品取得不合税收入 300 万元，购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额 15294 万元，本月领用其中 40，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税( )万元。（A）25（B） 9（C） 13（D）183 甲服装厂为增值税一般纳税人，2
2、012 年 9 月销售给乙企业 300 套服装，不合税价格为 700 元套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注” 栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( ) 元。（A）24990（B） 35700（C） 36890（D）476004 以下不符合“ 营改增” 销售额规定的是 ( )。（A）存款利息，以利息收入全额为销售额（B）贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额（C）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额（D）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代
3、收转付的价款5 某超市为增值税小规模纳税人。2016 年 1 月，该超市取得货物零售收入 120000元；向受灾地区捐赠部分外购商品，该批商品为数月前从关联企业以成本价购入。买价为 4200 元，市场零售价为 5000 元；向职工发放部分外购商品作为节日礼品，市场含税售价为 3700 元；销售已使用 1 年的冰柜一台，取得含税收入 1400 元，该冰柜原购进价 2200 元。该超市当月应纳增值税( )元。（A）366770（B） 366796（C） 374854（D）3775466 某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2016 年 3 月收购旧机动车 50 辆，支付收购款 350 万元；销售
4、旧机动车 60 辆。取得含税销售收入 480 万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3 万元。2016 年 3 月该旧机动车交易公司应纳增值税( )万元。（A）923（B） 929（C） 938（D）70187 2012 年 12 月，某加油站通过加油机销售成品汽油 694000 升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油 300 升，倒库用油 250 升；当月销售加油卡 20万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元、税款 51 万元。当月汽油零售价为 78 元升。该加油站当月应纳增值税( )万元。（A）2753（B） 2759（C） 3099（D）40958
5、下列关于增值税纳税地点的表述，错误的是( )。（A）固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税（B）非固定业户向其居住地主管税务机关申报纳税（C）进口货物向报关地海关申报纳税（D）总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税9 某企业为增值税一般纳税人，2015 年 1 月销售自己使用过的电子设备，取得含税收入 14 万元，该设备于 2011 年购进，原值 30 万元，已提折旧 19 万元，购进时已抵扣进项税额。该企业当月应缴纳增值税( )万元。（A）036（B） 041（C） 027（D）20310 增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，除符合有关规定选择按小规
6、模纳税人纳税的外，在申报期结束后规定的时间内向主管税务机关办理一般纳税人登记手续，这一规定的时间是( )。（A）15 个工作日内（B） 20 个工作日内（C） 30 个工作日内（D）45 个工作日内11 某黄酒厂(增值税一般纳税人)2016 年 4 月销售黄酒取得的不含税销售额为 100万元，发出货物时收取的包装物押金为 585 万元，定期 60 天收回，则该黄酒厂当月增值税销项税额是( )万元。（A）17（B） 1785（C） 11799（D）1812 某软件开发企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额 68000 元，从国外进口软件进行本地化
7、改造后对外销售，取得不含税销售额 200000 元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额 100000 元；购进一批职工福利用品，取得的增值税专用发票注明金额 80000 元。该企业上述业务即征即退的增值税( )元。（A）6920（B） 8040（C） 20520（D）2856013 某商店为增值税小规模纳税人，2016 年 4 月 15 日采取“以旧换新” 方式销售24K 金项链若干条，新项链对外销售价格 90000 元，旧项链作价 20000 元，向消费者收取新旧差价款 70000 元；另以“以旧换新” 方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格 2000 元，
8、旧热水器作价 100 元，向消费者收取新旧差价款 1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税( )元。（A）209709（B） 2700（C） 320390（D）360014 某外贸公司(增值税一般纳税人)2016 年 3 月份购进业务及出口业务情况如下：(1)第一次购进紫砂汤煲 1000 个，不含税单价 50 元个；第二次购进紫砂汤煲1500 个，不含税单价 48 元个(均已取得增值税专用发票)。(2)将两次外购的紫砂汤煲 2500 个报关出口，离岸单价 85 美元个，此笔出口已收汇并作销售处理。(美元与人民币比价为 1：63，退税率为 15)。该笔出口业务应退增值税为( )元
9、。（A）21000（B） 18750（C） 18300（D）1800015 某有进出口经营权的服装制造企业为增值税小规模纳税人，2016 年 6 月在境内采购面料支付金额 30000 元，境外采购面料海关审定的关税完税价格折合人民币20000 元(关税税率 7) ，该企业当月在境内销售服装取得含税收入 60000 元，当月该企业应向海关和税务机关合计缴纳增值税( )元。（A）615121（B） 538557（C） 4280（D）23895716 位于 A 市的甲企业是增值税一般纳税人，2016 年 6 月将其位于 B 市的一栋仓库(系 2016 年 5 月 1 日之后取得)出租，取得含税租金收
10、入 60000 元，则其应在 B市预缴增值税( ) 元。（A）339623（B） 174757（C） 162162（D）108108二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有( )。（A）生产型增值税（B）收入型增值税（C）消费型增值税（D）积累型增值税（E）分配型增值税18 依据“营改增 ”的政策规定，下列行为中属于商务辅助服务的有( )。（A）企业管理服务（B）代理报关服务（C）场所住宅保安服务（D）认证服务（E）货物运
11、输代理服务19 某咨询服务企业(增值税一般纳税人)的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）购买涂料装修职工食堂发生的进项税额（B）购买办公用复印纸发生的进项税额（C）购买中轻型商务面包车自用所发生的进项税额（D）交际应酬消费发生的进项税额（E）被执法部门依法没收的外购出版物的进项税额20 实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。客观原因包括( )。（A）因社会突发事件造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣（B）因司法扣押、封存纳税人账簿
12、资料，导致纳税人未能按期办理申报手续（C）由于企业办税人员伤亡导致未能按期申报抵扣（D）由于企业办税人员擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣（E）由于企业上级部门组织办税人员培训，导致未能按期申报抵扣21 依照增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售下列货物，适用 13增值税税率的有( ) 。（A）除草剂（B）卫生杀虫剂（C）中药饮片（D）工业用盐（E）腊肉22 下列各项中，符合相关标准和条件可享受增值税即征即退 70政策的有( )。（A）垃圾处理劳务（B）污泥处理处置劳务（C）以沙柳为原料生产的箱板纸（D）以粉煤灰为原料生产的氧化铝（E）以蔗渣为原料生产的蔗渣浆23 符合规定条件的
13、生产企业出口外购产品，同时符合下列( )条件的，可视同自产产品办理退(免) 税。（A）与本企业生产的产品名称、性能相同（B）使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标（C）出口给进口本企业自产产品的境外单位或个人（D）必须经过本企业的加工（E）必须经过本企业的组装24 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应办理一般纳税人资格登记。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。（A）预售销售额（B）免税销售额（C）稽查查补销售额（D）纳税评估调整销售额（E）税务机关代开发票销售额25 以下属于“ 营改增” 交通运输服务的有 ( )。（A）索道运输（B）缆车运输（
14、C）港口码头服务（D）光租业务（E）程租业务三、三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 某服装厂(增值税一般纳税人)位于市区，2016 年 5 月发生下列业务：(1)购入 A 面料，取得增值税专用发票注明价款 50000 元，增值税税额 8500 元，支付采购运费，取得运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费金额500 元。(2)进口 B 面料，关税完税价格 36000 元，关税税率 5，缴纳进口环节相关税金后，海关放行并填发了进口增值税专用缴款书；支付从港口到厂区运费，取得运输公司(一般纳税人) 开具的增值税专用发票，注明运费金额 1000
15、 元。(3)用 B 面料生产 300 件连衣裙，单位成本每件 40 元。将 200 件委托某商厦代销，要求商厦代销价 150 元件(含税)，当月末收到商厦代销清单，售出 100 件。商厦与该厂结算总额 15000 元，另向商厦支付结算总额 20的返还款。将 100 件同样款式的连衣裙作为礼品送给协作单位。(4)用上月购进的 A 面料生产 600 件西装，单位成本每件 100 元，成本中外购比例60(假设成本中不含运费)，将其中 100 件发给本厂职工作为福利；将其中 400 件以每件 180 元的不含税批发价批发给某集团企业；30 件因管理不善丢失。其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定
16、，并在当月通过认证和抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。26 该服装厂进口环节缴纳的各项税额合计为( )元。（A）6120（B） 7160（C） 8016（D）822627 该服装厂当期可以从销项税额中抵扣的进项税额为( )元。（A）14465（B） 14655（C） 14785（D）1496528 该服装厂当期增值税销项税额为( )元。（A）1659897（B） 1747949（C） 1965897（D）201152329 该服装厂应向税务机关缴纳的增值税为( )元。（A）500397（B） 487397（C） 471297（D）467797注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 12 答案
17、与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：属于增值税征税范围：选项 BCD：属于不征收增值税的项目。【知识模块】 增值税2 【正确答案】 B【试题解析】 应纳的增值税=30017-1529417=25(万元)。但软件产品销售享受 3即征即退政策，则实际税负的 3=3003=9(万元)，超过 9 万元的部分即征即退，实际缴纳的增值税为 9 万元。【知识模块】 增值税3 【正确答案】 B【试题解析】 折扣销售的折扣额只能在同一张发票的金额栏体现才能得以承认，对于在备注栏注明的折扣额不得从销售额中扣除。甲服
18、装厂当月的销项税额=70030017=35700(元 )。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：存款利息不征收增值税。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 B【试题解析】 这是一道经典真题的变形。外购货物用于职工福利的，不缴纳增值税。应纳增值税=(120000+5000)(1+3)3+1400(1+3)2 =3640 78+2718=366796(元) 。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 C【试题解析】 一般纳税人销售旧货按简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税。应纳增值税：(480+3)(1+3)2=938(万元)。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 B【试
19、题解析】 发售加油卡销售成品油的纳税人，在销售加油卡时，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(694000-300-250)78(1+17 )1000017-51=27 59(万元)。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：非固定业户向其销售地或劳务和服务发生地主管税务机关申报纳税，未向销售地或劳务和服务发生地主管税务机关申报纳税的。由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 D【试题解析】 该企业当月应纳增值税=14(1+17)17 =2 03(万元)。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 B【试题解析】 增值税纳税人年应税销
20、售额超过规定标准的，除符合有关规定选择按小规模纳税人纳税的外，在申报期结束后 20 个工作日内按照规定向主管税务机关办理一般纳税人登记手续：未按规定时限办理的，主管税务机关在规定期限结束后 10 个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人在 10 个工作日内向主管税务机关办理登记手续。【知识模块】 增值税11 【正确答案】 A【试题解析】 黄酒、啤酒包装物押金在逾期或收取超过 1 年未退时，才计入货物销售额中计征增值税。该黄酒厂当月增值税销项税额=10017=17(万元)。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 C【试题解析】 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17税率征收增值税
21、后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。购进职工福利用品的进项税额不得抵扣。当期软件产品增值税应纳税额=6800017 +20000017-10000017=28560(元 )，实际税负=28560(68000+200000)100=1066，即征即退税额=28560-(68000+200000)3 =20520(元)。【知识模块】 增值税13 【正确答案】 A【试题解析】 金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税；热水器以旧换新业务按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收
22、购价格。应纳增值税=(70000+2000)(1+3)3=209709(元)。【知识模块】 增值税14 【正确答案】 C【试题解析】 该笔出口业务应退增值税=(100050+150048)15=18300(元)。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 B【试题解析】 进口应缴纳增值税=20000(1+7 )17=3638( 元)国内销售环节应缴纳增值税=60000(1+3)3 =174757(元)该企业当月应向海关和税务机关合计缴纳增值税=3638+174757=538557(元)。【知识模块】 增值税16 【正确答案】 C【试题解析】 应在 B 市预缴税款=60000(1+11)3=1621
23、 62(万元)。【知识模块】 增值税二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 考核增值税类型的划分，增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 ABCE 均属于商务辅助服务；选项 D 属于鉴证咨询服务。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 ADE 为不得抵扣的进项税额；选项 BC 为可抵扣的进项税
24、额。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 都属于经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额的情形；选项 E：不属于客观原因范围，不得抵扣进项税。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 本题考核适用 13低税率货物的具体范围。选项 BD 属于适用17税率的范围。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 DE 执行即征即退增值税 50的政策。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核考生对视同自产货物的掌握。同时符合选项 ABC 条件的，不必经过自身加工和组装，
25、可视同自产产品办理退(免)税。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应办理一般纳税人资格登记。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【知识模块】 增值税25 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C 属于物流辅助服务；选项 D 属于有形动产租赁服务。【知识模块】 增值税三、三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值税
26、26 【正确答案】 D【试题解析】 该服装厂进口环节应缴纳的各项税额应缴纳进口关税=360005=1800(元)应缴纳进口增值税=(36000+1800)17=6426(元)进口环节税金合计=1800+6426=8226( 元)。【知识模块】 增值税27 【正确答案】 C【试题解析】 该服装厂当期可以从销项税额中抵扣的进项税额=8500+(500+1000)11+6426-100306017 =14785(元)因管理不善丢失的自产服装按照成本和外购比例计算进项税额转出金额。【知识模块】 增值税28 【正确答案】 C【试题解析】 该服装厂当期增值税销项税额=150(100+100)(1+17)17+(400+100)18017=435897+15300=1965897(元)。【知识模块】 增值税29 【正确答案】 B【试题解析】 该服装厂应向税务机关缴纳的增值税=1965897-14785=487397(元)。【知识模块】 增值税
