1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 13 及答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 关于增值税的类型，以下说法正确的是( )。（A）消费型增值税是一种标准的增值税（B）收入型增值税的法定增值额大于理论增值额（C）生产型增值税不利于鼓励投资，但可以保证财政收入（D）消费型增值税给凭发票扣税的计算方法带来困难2 关于增值税一般纳税人纳税辅导期的说法，正确的是( )。（A）新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业，纳税辅导期为 6 个月（B）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元（C）纳税辅导期结束
2、后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束的当月内，一次性退还纳税人（D）辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具专用发票销售额的 4预缴增值税3 2016 年 2 月，境外公司为我国 A 企业(增值税一般纳税人)提供技术咨询服务，取得含税价款 200 万元，该境外公司在境内未设立经营机构。则 A 企业应当扣缴的增值税税额为( ) 万元。（A）0（B） 583（C） 1132（D）124 2007 年 3 月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税
3、价款 50000 元，另外收取包装物押金3000 元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400 元，另外收取包装物押金1500 元。副食品公司按合同约定，于 2007 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2007 年 3 月计算的增值税销项税额应为( ) 元。（A）11900（B） 1211795（C） 1233590（D）12553855 某工业企业系增值税一般纳税人，2002 年 3 月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油 50 吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款 87300 元，税额为 14841 元，当月
4、实现产品不含税销售收入总额为 250000 元，其中甲产品收入 100000 元，已知乙产品适用 13税率，该企业当月应纳增值税额为( )元。（A）17659（B） 135636（C） 4659（D）1059546 某服装厂为增值税小规模纳税人，2016 年 7 月销售自己使用过 3 年的固定资产，取得含税销售额 100000 元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 40000 元，未放弃享受减税优惠。2016 年 7 月该服装厂上述业务应纳增值税( )元。（A）271845（B） 310680（C） 312583（D）4077677 增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代
5、开增值税专用发票的是( )。（A）销售旧货（B）销售自己使用过的固定资产(未放弃减税)（C）销售边角余料（D）销售免税货物8 某配件厂为增值税一般纳税人，2016 年 5 月采用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额 150 万元当月应收取 60的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款 50 万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月职工食堂装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元。当月该配件厂应纳增值税( ) 万元。（A）36（B） 51（C） 136（D）1539 甲企业在增值税一般纳税人纳税辅导期内，2015 年 12 月份将领购的 25 份增值
6、税专用发票全部用完，已开发票销售额合计 15 万元。发票数量不能满足经营需要，甲企业当月再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税( )万元。（A）045（B） 06（C） 15（D）25510 增值税按对外购固定资产处理方式的不同，可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。下列关于增值税改革的说法不正确的是( )。（A）消费型增值税从理论上讲是一种标准的增值税（B）消费型增值税是三种类型中最简便、最能体现增值税优越性的一种类型（C）生产型增值税对固定资产存在重复征税（D）收入型增值税对外购固定资产凭发票扣税的计算方法带来很大困难11 某增值税一般纳税人 2016 年 3 月销售三批同
7、样的货物，每批各 1000 件，不含税销售价分别为每件 70 元、50 元和 30 元。如果 30 元件的销售价格被主管税务机关认定为明显偏低且无正当理由，则该纳税人当月计算销项税额的销售额应为( )元。（A）130000（B） 150000（C） 180000（D）21000012 以下不符合“ 营改增” 销售额规定的是 ( )。（A）存款利息，以利息收入全额为销售额（B）贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额（C）金融商品转让，按照卖出价扣除买人价后的余额为销售额（D）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款13 某工艺
8、品厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不含税价格 600 元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出220，n30 的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( ) 元。（A）1099320（B） 1734000（C） 1999200（D）204000014 某企业签订进料加工复出口货物合同，2016 年 5 月进口料件到岸价格折合人民币 300 万元，海关征收关税 18 万元，当月将部分完工产品出口，FOB 价折合人民币 500 万元
9、。该企业进料加工计划分配率为 65，完工产品内销时适用的增值税征税率为 17，退税率为 16，按照实耗法计算，该企业当期不得免征和抵扣税额是( )万元。（A）152（B） 166（C） 175（D）18615 某具有出口经营权的生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票上注明增值税税额 1377 万元，已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，出口货物取得收入 115 万英镑(1 英镑=8 元人民币) ，该企业适用增值税征税率 17，出口退税率为 13。该企业 6 月应退的增值税为( )万元。（A）754（
10、B） 1009（C） 1196（D）137716 以下关于发票开具的说法，符合现行政策规定的是( )。（A）小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向机构所在地主管税务机关申请代开（B）纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具增值税专用发票，但可以申请代开增值税专用发票（C）其他个人出租不动产，可向居住地主管税务机关申请代开增值税专用发票（D）纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 下列业务中，应
11、当征收增值税的有( )。（A）贷款利息（B）存款利息（C）燃油电厂从政府的财政专户取得的发电补贴（D）被保险人获得的保险赔付（E）电力公司向发电企业收取过网费18 下列符合技术标准和相关条件的自产货物中，实行增值税即征即退 50政策的有( )。（A）以油母页岩为原料生产的电力（B）以餐厨垃圾为原料生产的电力（C）以生活污水为原料生产的再生水（D）以报废汽车为原料生产的炼钢炉料（E）以人发为原料生产的档发19 加油站通过加油机加注成品油发生下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除的有( )。（A）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油 (代储协议报税务机关备案)（B）其他单位的倒库油（C）
12、加油站检测用油(回罐油)（D）经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油（E）给农用车的加油20 增值税一般纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下说法正确的有( ) 。（A）预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减（B）预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减（C）抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减（D）抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期再次领购专用发票预缴增值税时，按次抵减（E）主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额21 以下适用 11增值税税率的有( )。（A）基础
13、电信服务（B）增值电信服务（C）转让土地使用权（D）转让商标权（E）不动产租赁服务22 根据现行增值税的规定，下列说法正确的有( )。（A）不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税（B）独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，可按预征率征收增值税并抵扣进项税额（C）供电企业采取直接收取电费结算方式，销售对象属于居民个人的，增值税纳税义务发生时间为收款的当天（D）供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天（E）发、供电企业将电力产品用于集体福利的，增值税纳税
14、义务发生时间为发出电量的当天23 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）采用预收货款方式销售货物的，为收到货款的当天（B）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者的，为货物移送的当天（C）将货物交付他人代销，为收到受托代销货款的当天（D）采用直接收款方式销售货物的，为收到销售款或取得索取销售款凭证的当天（E）采用托收承付结算方式销售货物的，为收到货款或取得索取销售款凭证的当天24 下列适用增值税免税政策的出口货物有( )。（A）非出口企业委托出口的货物（B）以旅游购物贸易方式报关出口的货物（C）进料加工复出口的货物（D）增值税小规模纳税人出口的货物（E）农业生产者出口自产
15、农产品25 下列各项中，说法正确的有( )。（A）个人转让著作权免征增值税（B）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税（C）从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3 年内免征增值税（D）境内的单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务免征增值税（E）境内的单位和个人向境外单位提供的广告投放地在境外的广告服务免征增值税三、三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 某制药企业(增值税一般纳税人)2016 年 4 月发生下列业务：(1)从药农手中收购一批药用植物用于应税药品生产，收购凭证上注明价款 300
16、00元，委托当地铁路运输公司将药用植物运回企业，支付运输费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，不含税金额 76364 元。为生产免税药品购入一批原料药，取得增值税专用发票，价款 50000 元，增值税 8500 元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将原料药运回企业，支付不含税运费 1800 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(2)为生产应税和免税药品，为职工购入一批工作隔离服，取得增值税专用发票，注明价款 20000 元，增值税 3400 元。为生产应税和免税药品，购入一批原料药，取得增值税专用发票，价款 60000 元，增值税 10200 元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)
17、将原料药运回企业，取得增值税专用发票，不含税运输费 2000 元。(3)进口一套检测仪器用于免税药品的检测，成交价格为 28000 美元，境外运输及保险费共计 1000 美元，关税税率 7，美元与人民币的汇率为 1：67，缴纳进口环节税金后取得海关专用缴款书。委托境内运输企业(增值税一般纳税人)将仪器运至企业，支付运输费价税合计 3300 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(4)支付给某企业技术服务费，取得增值税专用发票，不含税金额 100000 元，此项服务用于应税项目。(5)将一辆自用过 3 年的小轿车转让，该小轿车原值 160000 元，转让价 98800 元(含税)，未放弃相关减税
18、优惠。(6)采用赊销方式销售一批应税中成药，开具增值税专用发票，不含增值税金额250000 元，由于购买方资金紧张，当月仅收款 50；销售一批免税药品，开具普通发票金额 73500 元。将一批应税中药饮片赠送给合作单位，该批药品成本 40000元，无同类产品销售价格。其他相关资料：假定上述需要认证的增值税涉税票据均通过了认证；成本利润率为10。要求：根据上述资料，回答下列问题。26 该企业进口环节的税金合计数为( )元。（A）4543644（B） 4673244（C） 4894417（D）480134427 该企业当期销售药品增值税销项税额为( )元。（A）48220（B） 47800（C）
19、47020（D）4638028 该企业当期可以抵扣的增值税进项税额为( )元。（A）24140（B） 23840（C） 22840（D）2104029 该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税为( )元。（A）2730593（B） 2909845（C） 2936033（D）2182054注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 13 答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：收入型增值税是一种标准的增值税；选项 B：收入型增值税的法定增值额等于理论增值额：选项 D：收入型增值税给凭发票扣税的计算方法带来困
20、难。【知识模块】 增值税2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业，纳税辅导期为3 个月；选项 C：纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人；选项 D：辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具专用发票销售额的 3预缴增值税。【知识模块】 增值税3 【正确答案】 C【试题解析】 应扣缴增值税=200(1+6)6=1132(万元)。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 C【试题解析】 该酒厂 2007 年 3 月增值税销项税
21、额=5000017+(23400+3000)(1+17)17=1233590(元)。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核纳税人兼营免税项目的计算。应纳增值税=(250000-100000)13-(14841-14841100000250000)=10595 4(元)。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按 2征收增值税：小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3征收率征收增值税。应纳增值税=100000(1+3)2 +40000 (1+3 )3 =3106 80(元)。【知识模
22、块】 增值税7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核增值税专用发票开具的规则，增值税有链条税的特点和环环相抵的要求，决定了不使用规定税率和法定征收率计算缴纳增值税的销售行为不能开具增值税专用发票，所以本题目的正确选项是 C。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 D【试题解析】 采用分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。购进货物用于集体福利，不视同销售，对应的进项税额不得抵扣。所以该配件厂购进的中央空调的进项税额不得在当期销项税额中抵扣。当月该配件厂应纳增值税=1506017 =153(万元 )。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 A【试题解析】 辅导期
23、纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的 3向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的，主管税务机关不得向其发售专用发票。甲企业应预缴增值税=153=045( 万元)。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 A【试题解析】 收入型增值税从理论上讲是一种标准的增值税。【知识模块】 增值税11 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售货物的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权核定其计税销售额，可以首先按照纳税人最近时期同类商品的平均销售价格确定，所以，该纳税人当月计算销项税额的销售额=701000+501000+(70100
24、0+501000)20001000=180000(元)。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：存款利息不征收增值税。【知识模块】 增值税13 【正确答案】 B【试题解析】 销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未退货状况下的价格折让，销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，现金折扣不得从销售额中减除。销项税额=600200(1-15 )17 =17340(元)。【知识模块】 增值税14 【正确答案】 C【试题解析】 当期进料加工复出口货物耗用的保税进口料件金额=5006
25、5=325( 万元)当期不得免征和抵扣税额=(500-325)(17-16)=175(万元)。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 A【试题解析】 当期内销货物应纳增值税=15017-1377-1158(17-13)=-754( 万元)当期免抵退税额=115813=1196(万元)1196 万元754 万元：则该企业 6 月应退增值税为 754 万元。【知识模块】 增值税16 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开。选项 B，纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。选
26、项 C，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。【知识模块】 增值税二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 AE 应缴纳增值税；选项 BCD 属于不征收增值税的项目。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 A,C【试题解析】 AC 选项实行即征即退 50的政策；B 选项实行即征即退 100的政策；D 选项实行即征即退 30的政策；E 选项实行即征即退 70的政策。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 A,C
27、,D【试题解析】 加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：(1)经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油；(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)；(3)加油站本身倒库油；(4)加油站检测用油(回罐油) 。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 AB：纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减；选项 CD：抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税；选项 E：主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还
28、纳税人因增购增值税专用发票发生的预缴增值税余额。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 BD 适用 6的增值税税率。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B：对于独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额；不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴供电环节的增值税；选项 C：供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天；属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天；选项 D：供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务
29、发生时间为发行电量的当天。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：采用预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。但销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。选项 C：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，增值税纳税义务发生时间为发出代销货物满 180 天的当天。选项 E：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。【知识模块】 增值税24
30、 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 ABDE 都属于适用增值税免税政策的出口货物；选项 C 要注意进料加工与来料加工的不同，来料加工复出口货物适用增值税免税政策，进料加工复出口货物适用增值税退(免)税政策。【知识模块】 增值税25 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 中华人民共和国境内的单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。【知识模块】 增值税三、三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值税26 【正确答案】 C【试题解析】 进口关税=(28000+1000)677=13601( 元)进口环节增值税
31、=(28000+1000)67(1+7)17=3534317(元)进口税金合计=13601+3534317=48944 17( 元)。【知识模块】 增值税27 【正确答案】 A【试题解析】 销售药品的销项税额=25000017+40000(1+10)13=42500+5720=48220(元) 。【知识模块】 增值税28 【正确答案】 D【试题解析】 该企业当期可以抵扣的增值税进项税业务(1)：3000013+7636411=3984(元)业务(2)：(3400+10200+200011)250000+40000(1+10)250000+40000(1+10 )+73500=13820(294000367500)=1382080=11056(元)业务(4)：1000006=6000(元)可抵扣进项税额合计=3984+11056+6000=21040(元 )。【知识模块】 增值税29 【正确答案】 B【试题解析】 该企业当期应向税务机关缴纳增值税=48220-21040+98800(1+3 )2 =29098 45(元)。【知识模块】 增值税
