1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 14 及答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指( )。（A）v+m（B） v（C） m（D）c+v+m2 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售增值税专用发票数量不超过( ) 份。（A）15（B） 20（C） 25（D）303 根据现行增值税规定，下列说法正确的是( )。（A）增值税对单位和个人规定了起征点（B）对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围（C）随增值税、消费税附征的城建税、教育费附加免予零申报（D）某小规模
2、纳税人(小微企业)2016 年 3 月价税合并收取销售款 302 万元，则当月的收入应缴纳增值税4 某生产企业(增值税一般纳税人)，2008 年 7 月销售化工产品取得含税销售额79326 万元，为销售货物出借包装物收取押金 1521 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金 13 万元。该企业 2008 年 7 月上述业务计税销售额为( ) 万元。（A）67911（B） 691（C） 69211（D）794565 房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照一定的预征率预缴增值税，该预征率是( )。（A）15（B） 2（C） 3（D）56 某具有进
3、出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币 85500 元，假定小汽车的关税税率 20，消费税税率 5，其进口环节应纳增值税( )元。（A）3078（B） 3240（C） 17442（D）183607 增值税专用发票最高开票限额的审批机关是( )。（A）国家税务总局（B）省级税务机关（C）地级税务机关（D）区县级税务机关8 根据增值税规定，下列产品适用 13低税率的是( )。（A）酸奶（B）鱼罐头（C）茶饮料（D）玉米胚芽9 某厂(增值税一般纳税人)2016 年 5 月外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票上注明价款 10
4、000 元，增值税 1700 元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，取得增值税专用发票上注明价款 20000 元，增值税 3400 元，当月应税货物不含税销售额 50000 元，免税货物销售额 70000 元。该厂当月不可抵扣的进项税额为( ) 元。（A）141667（B） 198333（C） 1700（D）340010 下列属于不得从销项税额中抵扣进项税额的项目是( )。（A）企业购入生产用电（B）企业购入生产用热力（C）企业为来料加工复出口业务购入部分国内辅料（D）企业购入准备对外捐赠的货物11 下列关于增值税纳税期限的说法，不正确的是( )。（A）增值税纳税期限规定为 1 日、3 日
5、、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度（B）纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税（C）以 1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人（D）纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书的次日起 15日内缴纳税款12 某具有出口经营权的电器生产企业(增值税一般纳税人)自营出口自产货物，10月末未计算退税前的期末留抵税额为 19 万元，当期免抵退税额为 15 万元，则当期免抵税额为( ) 万元。（A）0（B） 4（C） 9（D）1513 甲建筑企业是增值税一般纳税人，2016 年 6 月跨县市在 A 市取得建筑收入 200
6、万元，选择一般计税方法计算纳税，则甲企业在建筑劳务发生地 A 市预缴税款是( )万元。（A）180（B） 360（C） 541（D）721二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 根据“营改增 ”的有关规定，下列属于视同提供应税服务的有( )。（A）为本单位员工无偿提供搬家运输服务（B）向客户无偿提供信息咨询服务（C）销售货物同时无偿提供运输服务（D）为客户无偿提供广告设计服务（E）向关联单位无偿提供交通运输服务15 根据增值税的规定，下列各项免征增值税的有( )。（A）超市销售蔬
7、菜（B）农业生产者销售自产的水果（C）销售酸奶（D）政府储备食用植物油的销售（E）销售宠物饲料16 根据“营改增 ”关于不动产抵扣进项税的规定，2016 年 5 月 1 日后取得的不动产。其进项税额分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。以下适用该政策的取得的不动产有( )。（A）直接购买的不动产（B）融资租入的不动产（C）接受捐赠的不动产（D）抵债取得的不动产（E）房地产开发企业自行开发的房地产17 增值税一般纳税人由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核，允许继续抵扣进项税额。其客观原因包括( )。（A）社会突发事件（B）自然灾害（C）纳
8、税人开户银行信息系统、网络故障（D）有关司法机关在办理业务或检查中，扣押、封存纳税人账簿资料（E）纳税人货币资金紧张18 下列货物的出口，适用增值税征税政策的有( )。（A）以旅游购物贸易方式报关出口的货物（B）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物（C）出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具（D）出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物（E）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的19 纳税人销售货物或者应税劳务适用增值税免税规定的，可以放弃免税，下列关于放弃免税权处理的说法，正确的有( )。（A）纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的当月起 36
9、个月内不得再申请免税（B）纳税人提出放弃免税权的，应当由主管税务机关批准（C）纳税人自提交放弃免税权备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税（D）纳税人可根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权（E）纳税人放弃免税权后，其免税期间外购的货物，一律不得抵扣进项税额20 以下单位或个人不能登记为增值税一般纳税人的有( )。（A）年应税销售额未超过小规模纳税人标准且会计核算不健全的企业（B）个体工商户（C）个体工商户以外的其他个人（D）年应税销售额超过 80 万元的事业单位（E）年应税销售额为 50 万元且不能提供准确税务资料的商业零售企业21 增值税混合销售行为是指一项行为同时涉及(
10、 )。（A）增值税应税劳务（B）增值税应税服务（C）销售货物（D）销售不动产（E）无形资产三、三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。21 某食品零售商是增值税一般纳税人，2016 年 5 月末留抵税额 5000 元，6 月发生下列业务：(1)购入食品添加剂一批，取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，增值税税款1700 元。(2)3 个月前从农民手中收购的一批大麦由于管理不善丢失，账面成本 5406 元(含运费 186 元)。(3)从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款 15000 元，另支付不含税运输费 25455 元，取得运输企
11、业(一般纳税人)开具的增值税专用发票。(4)从小规模纳税人处购买包装物一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款 30000 元，增值税税款 900 元，款项已付。(5)销售玉米渣，取得含税收入 45000 元；销售切面，取得含税收入 20000 元；销售饺子皮，取得含税收入 2800 元；销售速冻饺子，取得含税收入 70200 元。(6)转让 2012 年自建的仓库一栋，选择简易计税方法计税，取得价税合计收入5000000 元。(7)进口食品加工机一台，关税完税价格 20000 元，关税税率 6，缴纳进口环节相关税金后，海关放行并填发了进口增值税专用缴款书。(8)转让 2008 年购入的已
12、使用过的设备 1 台，原值 100 万元，扣除折旧的账面净值90 万元，按照市场价转让获取含税收入 70 万元。其他相关资料：该零售商未放弃相关减税优惠；上述应认证的发票均经过认证并在当期抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。22 进口环节缴纳税金的合计数为( )元。（A）3400（B） 3604（C） 3956（D）480423 当期可抵扣的增值税进项税额的合计数为( )元。（A）1238154（B） 1237421（C） 12388（D）124792224 当期增值税销项税额为( )元。（A）1587611（B） 18000（C） 2005128（D）2100025 当期应向税务机关缴纳
13、的增值税税额为( )元。（A）25730593（B） 509832（C） 5612（D）103367225 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 5 月发生以下业务：(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计，50000 元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用 190909 元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款 140000 元，本月生产领用价值 90000 元的农机零配件；另支付给运输企业运输费用 318182 元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。(3)生产领用 3 月份外购的钢材一批，成本 85000 元：企业职工
14、食堂在建工程领用1 月份外购的钢材一批，成本 70000 元(其中含运输费用 2790 元)，已抵扣进项税。(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额 430000 元，另收取包装费 15000 元。(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额 39000 元。(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计 35100 元。(7)转让 4 年前购入的一座厂房，4 年前购置原价 4000000 元，转让价(含税)5000000 元。该企业选择简易计税方法计算该项转让的增值税。其他相关资料：企业取得的合法凭证均在当月通过认证并在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。26 当月该企业销项税额为
15、( )元。（A）8604616（B） 6839233（C） 6666667（D）661504427 当月该企业的增值税进项税额为( )元。（A）1855000（B） 2415000（C） 2436000（D）316249628 当月该企业进项税额转出( )元。（A）894730（B） 997556（C） 117326（D）121100029 当月该企业应纳增值税额( )元。（A）10363614（B） 10421789（C） 10338398（D）10587803注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 14 答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合
16、题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中的 v+m 部分，在我国相当于净产值或国民收入部分，本题答案为 A。【知识模块】 增值税2 【正确答案】 C【试题解析】 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过 25 份。【知识模块】 增值税3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：增值税的起征点只涉及个人，不涉及单位；选项 B：对于达到或超过起征点的，全部销售额纳入增值税征税范围；选项 D：不合税销售额=3 02(1+3)=2
17、93(万元)，小于 3 万元。免征增值税。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 A【试题解析】 没收逾期未退包装物的包装物押金应价税分离计入销售额。该企业2008 年 7 月上述业务计税销售额：(79326+13)(1+17)=679 11( 万元)。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 C【知识模块】 增值税6 【正确答案】 D【试题解析】 小规模纳税人进口货物计算增值税时也适用 17和 13的税率，不适用征收率。进口环节应纳增值税=85500(1+20)(1-5 )17 =18360( 元)。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 D【试题解析】 增值税专用发票实行最高开票限额管理，最高开票
18、限额由一般纳税人申请，区县级税务机关依法审批。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 均不适用 13低税率，应该适用 17的税率征收增值税。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 B【试题解析】 当月不可抵扣的进项税额=340070000(50000+70000)=1983 33(元)。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB：外购生产用电、热力可抵扣进项税额；选项 C：来料加工复出口货物免税不退税，所耗用材料的进项税额不能抵扣，应计入成本；选项D：将外购货物用于对外捐赠属于增值税视同销售行为，应计算销项税额，可以抵扣相应的进项税额。【知识模
19、块】 增值税11 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款。“之日”还是“次日”是考试经常出现的陷阱。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 A【试题解析】 当期留抵税额 19 万元，当期免抵退税额 15 万元，因为后者小于前者，所以当期应退税额为 15 万元，则当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=15-15=0，该企业计算完退税后的期末留抵税额=19-15=4(万元)。【知识模块】 增值税13 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业应在 A 市预缴税款=200(1+11)2=360(万元)。【知识模块】 增值税二、二
20、、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：单位为员工无偿提供的服务不属于增值税的征税范围，不征增值税。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 销售酸奶和宠物饲料不属于免征增值税的项目。【知识模块】 增值税16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时
21、建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定。【知识模块】 增值税17 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 增值税18 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 AB 为适用增值税免税政策的出口货物劳务；选项 CDE 或没有实质性出口业务、或有违规行为，适用增值税征税政策。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A：纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得再申请免税；选项 B：应当报主管税务机关备案；选项 D：纳税人不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。【知识模块】 增值税20 【正确答案
22、】 A,C,E【试题解析】 选项 B：个体工商户可登记为增值税一般纳税人；选项 C：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；选项 D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的事业单位可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 B,C【试题解析】 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。【知识模块】 增值税三、三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 D【试题解析】 应纳关税=200006=1200(元)应纳进口增值税=20000(1+6 )17=3604(元)进口环节
23、税金合计=1200+3604=4804( 元)。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 A【试题解析】 当期发生的进项税额=1700+1500013+254 5511+900+3604=8182(元)因管理不善丢失的大麦应转出的进项税额=(5406-186)(1-13)13+18611=80046( 元)当期可抵扣的进项税额合计=8182-80046+5000(上期留抵)=1238154( 元)。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 B【试题解析】 当期销项税额=(45000+20000+2800)(1+13)13+70200(1+17)17=7800+10200=18000(元)。【知识模
24、块】 增值税25 【正确答案】 A【试题解析】 一般纳税人转让自己使用过的购入时不得抵扣且未抵扣过进项税的机器设备，未放弃减税的，应按 3征收率减按 2征收增值税，应纳增值税=700000(1+3)2=13592 23(元)转让 2016 年 4 月 30 日之前自建的不动产，选择简易计税方法计税的，以全部价款和价外费用，按照 5的征收率计算应纳税额，应纳增值税=5000000(1+5)5 =23809524( 元)当期应纳税额=18000-1238154+1359223+23809524=257305 93(元)。【知识模块】 增值税【知识模块】 增值税26 【正确答案】 B【试题解析】 销
25、售农用机械增值税销项税额=43000013+15000(1+13)13=5762566( 元)；销售农机零部件增值税销项税额：39000(1+17 )17=566667(元)；提供农机维修劳务增值税销项税额=35100(1+17)17 =5100( 元)；该企业当月销项税额=5762566+566667+5100=6839233(元)。【知识模块】 增值税27 【正确答案】 C【试题解析】 当月该企业的增值税进项税额：19090911+14000017 +31818211=24360(元)。【知识模块】 增值税28 【正确答案】 C【试题解析】 当月该企业进项税额转出=(70000-2790)17+279011=117326(元) 。【知识模块】 增值税29 【正确答案】 C【试题解析】 转让厂房增值税=(5000000-4000000)(1+5)5 =4761905(元)当月该企业应缴纳增值税=6839233-24360+117326+4761905=103383 98(元)。【知识模块】 增值税
