1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 15 及答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 以下关于增值税的表述不正确的是( )。（A）增值税是一种只就未税流转额征税的新型流转税（B）增值税实行价外征税（C）增值税的作用是调节收入差距（D）我国增值税采用的是其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额2 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2004 年 5月采取“以旧换新 ”方式向消费者销售金项链 20 条，每条新项链的零售价格为 2500元，每条旧项链作价 800 元，每条项链取得差价款 1700 元；取得首
2、饰修理费含税金额 2270 元。该金店上述业务应纳增值税税额( )元。（A）494017（B） 5270（C） 726496（D）7594793 某食品厂为增值税一般纳税人，2015 年 2 月从农民手中购进小麦，买价 5 万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为 06 万元。本月销售黄豆制品等，取得不舍税销售额 20 万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税( )万元。（A）270（B） 195（C） 168（D）2684 某果汁加工厂为增值税一般纳税人，2013 年 8 月，外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本 22620 元，外购
3、库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本 32000 元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣，该加工厂 2013年 8 月应转出进项税额( )元。（A）29406（B） 33800（C） 83806（D）882005 某食品厂为增值税小规模纳税人，2012 年 8 月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额 4000 元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了普通发票，金额 60000 元，截至当月底收到 50000 元货款。当月该食品厂应纳增值税( )元。（A）77631（B） 106757（C） 145631（D）1747576 甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运
4、代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是( ) 。（A）甲进出口公司（B）乙工业企业（C）丙货运代理人（D）国外销售商7 某外贸公司 3 月份购进及出口情况如下：(1)第一次购进电风扇 500 台，单价 150 元台；第二次购进电风扇 200 台，单价148 元台(均已取得增值税专用发票)。(2)将两次外购的电风扇 700 台报关出口，离岸单价 20 美元台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为 1：7，退税率为 15)。该笔出口业务应退增值税为( )元。（A）15750（B） 17640（C） 116850（D）15690
5、8 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。（A）烟酒（B）食品（C）化妆品（D）办公用品9 关于增值税计税依据的说法，错误的是( )。（A）黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，应以不含税成交价格(不含交易场所收取的手续费)为计税依据（B）铁路运输总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额为计税依据征收增值税（C）期货交易所交割实物，应以不含税实际成交额为计税依据（D）加油站检测用油应按使用数量计入成品油销售数量计征增值税10 关于增值税小规模纳税人和一般纳税人划分的规定，下列表述正确的是( )。（A）小规模纳税
6、人实行简易办法征收增值税，一律不得使用增值税专用发票（B）年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额（C）经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份（D）个体工商户不得登记为增值税一般纳税人11 某果木酒生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 3 月销售果木酒取得的收入为1404 万元(含税) ，当月发出货物时收取包装物押金 468 万元，定期 2 个月收回，另外当月没收逾期未退的包装物押金为 234 万元。该企业本月应确认的销项税额为( )万元。（A）204（B） 2074（C） 2108（D）20801
7、2 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率计算应预缴税款，该预征率是( ) 。（A）15（B） 2（C） 3（D）513 某个体商店为增值税小规模纳税人。2016 年 2 月该个体商店购置一批商品，取得的增值税专用发票上注明价款 3000 元，增值税 510 元。当月零售商品取得销售收入 32240 元；用部分外购商品抵债，该批商品市场含税售价为 1500 元；将部分外购商品用于职工福利，市场含税售价为 1250 元。该个体商店当月应纳增值税( )元。（A）93116（B） 101154（C） 98272
8、（D）7325214 按照现行增值税规定，下列货物中适用免税不退税的项目是( )。（A）生产企业来料加工复出口的货物（B）生产企业进料加工复出口的货物（C）外贸企业出口委托加工修理修配的货物（D）生产企业委托外贸企业代理出口自产的货物15 某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2016 年 5 月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计 444 万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、税款 68 万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款 60 万元、税款 102 万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款
9、 70 万美元。该运输企业当月应退增值税( )万元。(交通运输服务退税率 11，美元对人民币汇率 1：63)（A）0（B） 1431（C） 3420（D）485116 房地产开发企业(增值税一般纳税人)采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照一定的预征率预缴增值税，该预征率为( )。（A）2（B） 3（C） 5（D）6二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 依据“营改增 ”的政策规定，下列行为中属于物流辅助服务的有( )。（A）打捞救助服务（B）无船承运业务（C）
10、装卸搬运服务（D）仓储服务（E）收派服务18 下列货物，适用 13增值税税率的有( )。（A）利用工业余热生产的热水（B）石油液化气（C）饲料添加剂（D）蚊香、驱蚊剂（E）食用盐19 以下适用“ 营改增” 相关免税政策的有 ( )。（A）个人转让著作权（B）个人转让商标权（C）残疾人员本人为社会提供的服务（D）个人销售自建自用住房（E）纳税人提供的间接国际货物运输代理服务20 以下符合“ 营改增” 销售服务规定的有 ( )。（A）光租和湿租业务，都属于有形动产租赁服务（B）装卸搬运服务属于物流辅助服务（C）代理报关服务属于物流辅助服务（D）代理记账按照“ 商务辅助服务” 征收增值税（E）商标和
11、著作权转让服务属于文化创意服务21 依照增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售下列货物，适用 13增值税税率的有( ) 。（A）奶酪、奶油（B）淀粉（C）玉米面（D）食用盐（E）原煤22 下列各项业务免征增值税的有( )。（A）粮食购销企业销售救灾救济粮（B）销售宠物饲料（C）婚姻介绍服务（D）血站供应医疗机构临床用血（E）增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品23 下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有( )。（A）尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作进项税额转出处理（B）增值税留抵税额可申请退税（C）纳税人可自行保留防伪税控专用设备（D）纳税人应将结存未用
12、的纸质专用发票送交主管税务机关（E）被缴销的纸质专用发票应退还给纳税人24 以下不属于“ 营改增” 有形动产租赁服务项目的有( )。（A）远洋运输的程租业务（B）远洋运输的期租业务（C）航空运输的湿租业务（D）远洋运输的光租业务（E）航空运输的干租业务25 以下属于“ 营改增” 商务辅助服务的有 ( )。（A）教育医疗服务（B）法律鉴证服务（C）人力资源服务（D）物业管理服务（E）安全保护服务三、三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 A 市某农机制造厂(增值税一般纳税人)2016 年 6 月发生下列业务：(1)进口生产设备一台，关税完税价格 20000
13、 元人民币，关税税率 7；进口一辆小轿车自用，关税完税价格 80000 元，关税税率 20，消费税税率 5，上述进口业务缴纳进口环节相关税费后均取得了海关进口增值税专用缴款书。(2)购入农机零件一批，取得税控增值税专用发票注明不含增值税价款 150000 元。(3)销售农机零件取得不含税销售额 10000 元；销售农机整机取得不含税销售额100000 元；以旧换新方式销售农机整机，共取得含税收入 200000 元(已扣除旧货含税收购价款 26000 元)。(4)接受其他农机厂委托加工农机一台，对方提供材料成本 5000 元，向对方收取不含税加工费 2000 元。(5)将一辆使用过 2 年的送货
14、卡车捐赠给贫困地区，原值 100000 元，账面净值70000 元。(6)将一台使用过 3 年的设备转让，原值 25000 元，账面净值 15000 元，转让价为含税金额 13200 元。(7)出租位于本市的一幢 4 年前取得的办公用房，价税合计收取租金 80000 元，选择简易计税方法。其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。26 进口环节缴纳的增值税合计数为( )元。（A）19958（B） 2081695（C） 23568（D）256126527 当期可以抵扣的增值税进项税额为( )元。（A）25500（B） 29138（C）
15、 3598725（D）463169528 捐赠卡车和转让旧设备业务应缴纳的增值税合计数( )元。（A）0（B） 1381795（C） 134615（D）160029 该厂当期应向税务机关缴纳增值税为( )元。（A）1235052（B） 1452815（C） 14782（D）2571995注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 15 答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 增值税按产品或行业实行比例税率，主要作用在于广泛征集财政收入，而不调节收入差距。【知识模块】 增值税2 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增
16、值税=201700(1+17 )+2270(1+17)17=5270(元)。【知识模块】 增值税3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税税率的运用。可抵扣的增值税进项税额=50 13+06011=072(万元)；应纳的增值税=2017-072=2 68(万元)。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 B【试题解析】 由于农产品账面成本的价款部分是按 13扣除率计算过进项税额后的余额，仅相当于计算进项税额基数的 87，所以管理不善造成的农产品损失要还原成计算进项税额的基数来计算进项税额转出。自然灾害造成的损失不必做进项税额转出。该加工厂 2013 年 8 月应转出进项税额=22620(1-
17、13 )13=3380( 元) 。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 D【试题解析】 对于销售货物未收款但已开具发票的，按照发票金额计算应纳税额。当月该食品厂应纳增值税=60000(1+3)3=174757(元)。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 A【试题解析】 对代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税的纳税人。海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司，因此该进口设备的增值税纳税人是甲进出口公司。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 D【试题解析】 要求考生掌握外贸企业应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所适用的退税率的乘积。应退增值税=(5
18、00150+200148)15=15690(元)。解题时要注意，外贸企业出口退税与出口时的离岸价格没有关系。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 D【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、化妆品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。办公用品会直接用于生产经营，可以开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 D【试题解析】 加油站的检测用油(回罐油)准予从成品油销售数量中扣除，并不是按照使用数量计税。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不得使用增值税专用发票，符合条件的可以申请由税务机关代开增值税
19、专用发票；选项 B：年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额；选项 C：经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份；选项 D：个体工商户超过规定的小规模纳税人标准的，应办理增值税一般纳税人资格登记。【知识模块】 增值税11 【正确答案】 C【试题解析】 除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时计入销售额计征增值税外，其他酒类产品的包装物押金应在收取时并入销售额计征增值税。该企业本月销项税额=(1404+468)(1+17)17=2108(万元) 。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人
20、跨县(市)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2的预征率计算应预缴税款。【知识模块】 增值税13 【正确答案】 C【试题解析】 外购货物用于职工福利不视同销售，增值税小规模纳税人按征收率计算应纳税额，进项税额不得抵扣，该个体商店当月应纳增值税=(32240+1500)(1+3)3 =982 72( 元)。【知识模块】 增值税14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 都属于规定的可以免税并退税的项目。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 C【试题解析】 境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，
21、实行免抵退税办法。当月增值税应纳税额=444(1+11)11-68-102=-342(万元)；零税率应税服务免抵退税额=706 311=4851(万元 )。由于期末留抵税额 342 万元4851 万元，所以当期应退增值税为 342 万元。【知识模块】 增值税16 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业(增值税一般纳税人)采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照 3的预征率预缴增值税。【知识模块】 增值税二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A
22、,C,D,E【试题解析】 选项 ACDE 均属于物流辅助服务；选项 B 属于交通运输服务。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 A,B,E【知识模块】 增值税19 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：“营改增”过渡期免税政策中不包括个人转让商标权。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：光租和干租业务，属于有形动产租赁服务，程租、期租、湿租业务属于交通运输服务；选项 C：代理报关服务属于商务辅助服务；选项 E：属于销售无形资产。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核适用 13低税率货物的具体范围。选项 ABE 属于适
23、用17税率的范围。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 ACD 免征增值税；选项 B：按照规定税率征税；选项 E：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 AB：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。选项C：纳税人应将专用设备送交主管税务机关。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 AB：远洋运输的程租、期租业务
24、，属于水路运输服务；选项C：航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。【知识模块】 增值税25 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A 属于生活服务；选项 B 属于鉴证咨询服务。【知识模块】 增值税三、三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值税26 【正确答案】 B【试题解析】 进口环节缴纳的增值税合计数=20000(1+7)17+80000(1+20)(1-5)17=3638+1717895=20816 95(元)。【知识模块】 增值税27 【正确答案】 D【试题解析】 当期可以抵扣的增值税进项税额的合计数=2081695+150000
25、17 =2081695+25500=4631695( 元)进口的机器设备可以抵扣进项税；自 2013 年 8 月 1 日起，进口自用的应缴纳消费税的小轿车可以抵扣进项税。【知识模块】 增值税28 【正确答案】 B【试题解析】 捐赠卡车和转让旧设备业务应缴纳增值税合计数=7000017 +13200(1+17)17=1381795(元)将送货卡车捐赠给贫困地区，视同销售，没有转让价格的，以固定资产(卡车)的净值为销售额。【知识模块】 增值税29 【正确答案】 A【试题解析】 该厂当期应向税务机关缴纳增值税当期销项税额=(200000+26000)(1+13)13+1000017+10000013+200017+1381795=54857 95(元)出租办公用房应纳增值税=80000(1+5)5=380952(元)当期应纳增值税额=5485795-4631695+380952=1235052(元)。【知识模块】 增值税
