1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 20 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售增值税专用发票数量不超过( ) 份。 (2013 年)（A）15（B） 20（C） 25（D）302 甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是( ) 。 (2011 年)（A）甲进出口公司（B）乙工业企业（C）丙货运代理人（D）国外销售商3 某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2014 年 3
2、月生产销售农用喷雾器，取得不含税销售收入 50 万元，为农民修理喷雾器取得的修理费现金收入 10 万元。当月购入零配件，取得增值税专用发票上注明的税款为 347Y 元，零配件已入库。则该厂 3 月份应纳增值税为( )。(2014 年)（A）425 万元（B） 44 万元（C） 455 万元（D）68 万元4 某管道运输企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月取得管道运输不含税收入 100万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明金额 40 万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税( )万元。(2015 年回忆版)（A）420（B） 600（C
3、） 300（D）10205 某白酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 2 月销售粮食白酒，开具增值税专用发票，注明金额为 20 万元，另收取包装物租金 1 万元，包装物押金 2 万元，没收白酒逾期包装物押金 15 万元。该白酒厂当月增值税销项税额( )万元。(2015 年回忆版)（A）340（B） 405（C） 384（D）3536 某企业为增值税一般纳税人，2014 年 2 月，该企业将一台自己使用过的设备捐赠给本市一家福利机构，该设备于 2009 年 2 月购进，取得增值税专用发票，注明价款 80 万元，增值税 136 万元(进项税额已抵扣)，该设备已提折旧 38 万元，该企业捐赠此设备应
4、缴纳增值税( )万元。(2014 年)（A）0（B） 107（C） 714（D）8087 下列业务中，“ 营改增”试点纳税人可以选择简易计税方法计算缴纳增值税的是 ( )。(2014 年)（A）一般纳税人提供的公共交通运输服务（B）一般纳税人提供的境外交通运输服务（C）一般纳税人提供的有形动产融资租赁服务（D）一般纳税人无偿提供的公益性航空运输服务二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。8 根据国家营业税改征增值税的试点安排，于 2012 年 11 月 1 日完成新旧税制转换的省份有( )
5、。(2013 年)（A）安徽（B）福建（C）湖北（D）广东（E）浙江9 从 2012 年 1 月 1 日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括( )。(2012 年)（A）3（B） 4（C） 6（D）11（E）1510 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格登记。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。(2012 年考题改编)（A）预售销售额（B）免税销售额（C）稽查查补销售额（D）纳税评估调整销售额（E）税务机关代开发票销售额11 下列属于增值税征税范围的有( )。(20l5 年回忆版 )（A）
6、单位聘用的员工为本单位提供的运输业务（B）航空运输企业提供湿租的业务（C）出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用（D）广告公司提供的广告代理业务（E）房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务12 下列行为，属于增值税视同销售的有( )。(2014 年考题改编)（A）在同一个县(市) 范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售（B）将外购的货物用于对外赠送（C）将自产货物作为股利分配给股东（D）将外购的货物用于集体福利（E）将委托加工收回的货物用于个人消费13 根据增值税规定，下列行为属于视同销售的有( )。(2013 年考题改编)（A）将自产、委
7、托加工或者购进的货物用于个人消费（B）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者（C）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位（D）将自产、委托加工或者购进的货物用于集体福利（E）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人14 根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有( )。(2012 年考题改编)（A）将自产的办公桌用于财务部门办公使用（B）将外购的服装作为春节福利发给企业员工（C）将委托加工收回的卷烟用于赠送客户（D）将新研发的玩具交付某商场代为销售（E）将外购的水泥用于集体福利15 下列关于“ 营改增” 应税服务适用税率或征收率的说法，正确的
8、有( )。(2014 年)（A）现代服务业(含有形动产租赁)适用 6的税率（B）兼有不同税率的应税服务，由纳税人选择适用税率（C）境内交通运输企业一般纳税人提供国际运输服务适用零税率（D）纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率（E）“营改增” 试点纳税人中的一般纳税人，以试点之前购进的车辆提供的经营租赁服务，可以选择适用 3的征收率简易计税16 下列货物，适用 13增值税税率的有( )。(2011 年)（A）利用工业余热生产的热水（B）石油液化气（C）饲料添加剂（D）蚊香、驱蚊剂（E）食用盐17 下列服务免征增值税的有( )。(2015 年回忆版)（A）境内单位为出口货物
9、提供邮政服务（B）境外单位为境内单位提供有形动产租赁服务（C）境内单位会议展览地点在境外的会议展览服务（D）境内单位存储地点在境外的仓储服务（E）境内单位为境外工程提供勘探服务18 下列业务免征增值税的有( )。(2014 年考题改编)（A）个人转让著作权（B）境内运输企业提供的国际运输服务（C）境内单位向境外单位提供的境外项目技术咨询服务（D）境内会展公司为境外客户提供的境内会议展览服务（E）境内广告公司提供投放地在境外的广告服务19 纳税人销售货物或者应税劳务适用增值税免税规定的，可以放弃免税，下列关于放弃免税权处理的说法，正确的有( )。(2014 年)（A）纳税人自税务机关受理放弃免税
10、权声明的当月起 36 个月内不得再申请免税（B）纳税人提出放弃免税权的，应当由主管税务机关批准（C）纳税人自提交放弃免税权备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税（D）纳税人可根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权（E）纳税人放弃免税权后，其免税期间外购的货物，一律不得抵扣进项税额三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 甲百货商场为增值税一般纳税人，2016 年 2 月发生以下业务：(1)采取折扣方式销售一批货物，不含税总价格为 52000 元，由于对方购买量大，甲商场按原价九折优惠销售，开具的发票
11、金额栏分别注明了销售额和折扣额。(2)采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链含税销售价格 5967 元，旧项链含税作价 1404 元，从消费者处收取新旧含税差价款 4563 元；采取“以旧换新” 方式销售冰箱，新冰箱含税销售价格 3744 元，旧冰箱含税作价 1287 元，从消费者处收取新旧含税差价款 2457 元。(3)销售自己使用过的 2009 年购入的设备，开具普通发票，取得含税收入 49140 元，支付不含税运输费 2000 元，取得运输企业开具的增值税专用发票；另销售自己使用过的 2009 年购入的小汽车，纳税人针对该业务未放弃减税权，开具普通发票，取得含税收入 86520 元，
12、支付不含税运输费 2200 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(4)销售自己使用过的包装箱，取得含税收入 9360 元，支付不含税运输费 500 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(5)销售代销货物，取得含税销售额 273780 元，尚未取得供货方开具的增值税专用发票，因代销货物从供货方收取含税销售额 10的返还收入 27378 元。(6)销售蔬菜取得销售收入 120000 元，支付不含税运输费 1200 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收入 50000 元，支付不含税运输费 800 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(7)销售鸡蛋取得销售收入 40
13、000 元，支付不含税运输费 1300 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(8)以买一赠一方式销售睡衣，顾客购买一套睡衣可获赠一双袜子，睡衣的平均不含税销售价格为 85 元套，袜子的平均不含税销售价格为 2 元双，本月共计销售睡衣 10 套。(9)外购一批原材料，取得普通发票上注明的价税合计金额 23400 元，支付不含税运输费 1300 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(10)外购一批木制一次性筷子，用于本商场职工食堂，取得增值税专用发票上注明的价款 30000 元，增值税 5100 元，支付不含税运输费 1400 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(11)外购一批化妆品对外赠
14、送，取得增值税专用发票上注明的价款 40000 元，增值税 6800 元，支付不含税运输费 1500 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(12)因管理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质，该箱淀粉的账面成本为 5000元；因管理不善导致上月购进的一箱食用植物油丢失，该箱食用植物油的账面成本为 8000 元。(已知：上月购进的淀粉和食用植物油均已经抵扣过进项税额；上期留抵税额20000 元，本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣。)要求：根据上述资料，回答下列问题。20 下列关于甲商场以旧换新业务应缴纳增值税的处理，正确的有( )。（A）采取“以旧换新 ”方式销售金项链的增值税为 663
15、元（B）采取 “以旧换新” 方式销售金项链的增值税为 867 元（C）采取 “以旧换新” 方式销售冰箱的增值税为 544 元（D）采取“以旧换新 ”方式销售冰箱的增值税为 357 元21 甲商场当月相关业务涉及的运费，准予凭票抵扣的进项税额为( )元。（A）528（B） 671（C） 1045（D）121022 甲商场业务(12) 应转出的进项税额为( ) 元。（A）2010（B） 1890（C） 1690（D）221023 甲商场准予抵扣的进项税额为( )元。（A）6800（B） 7471（C） 22038（D）2160324 甲商场当月的增值税销项税额为( )元。（A）658101（B）
16、728909（C） 657271（D）65818925 甲商场当月应缴纳的增值税为( )元。（A）442205（B） 529679（C） 525329（D）652571注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 20 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过 25 份。【知识模块】 增值税2 【正确答案】 A【试题解析】 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售
17、服务、无形资产或者不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司，因而该进口设备的增值税纳税人是甲进出口公司。【知识模块】 增值税3 【正确答案】 C【试题解析】 该厂 3 月份应纳增值税=5013+10(1+17)17=34=455(万元)。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考点为管道运输服务的即征即退政策，应纳增值税=10011一 4017=42( 万元)，但超过了 3的实际税负，对于超过部分即征即退，只对1003 =3(万元)征收增值税。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 C【试题解析】 该白酒厂当月的增值税
18、销项税额=20+(1+2)(1+17)17=384(万元)。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 C【试题解析】 该企业捐赠此设备应缴纳增值税=(80 一 38)17=714(万元) 。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：适用增值税零税率；选项 C：不属于可以选择按照简易计税方法征税范围；选项 D：以公益性为目的提供应税服务，不征收增值税。【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。8 【正确答案】 B,D【试题解析】 福建省、广东省于 2012
19、 年 l1 月 1 日进行试点。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 C,D【试题解析】 “营改增”改革试点中，在现行增值税税率的基础上新增两档低税率是 6和 11。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格登记。其中，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【知识模块】 增值税11 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 单位聘用的员工为本单位或者雇主提供
20、应税服务，不征收增值税。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 B,C,E【知识模块】 增值税13 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 AD：将购进的货物用于集体福利或者个人消费的，不属于增值税视同销售的情形。【知识模块】 增值税14 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 仍处在企业经营领域，不应视同销售；选项 BE 不属于增值税视同销售的范围。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：现代服务业(有形动产租赁服务除外)，税率为 6，有形动产租赁服务的税率为 17；选项 B：兼有不同税率的应税服务，分别核算的，分别适用各自的税率，未分别核算的，从高
21、适用税率。【知识模块】 增值税16 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 适用 13增值税税率的有(包括但不限于)：(1)粮食、食用植物油；(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；(3)图书、报纸、杂志；(4) 饲料、化肥、农药、农机、农膜；(5)国务院规定的其他货物：农业产品； 音像制品；电子出版物；二甲醚。【知识模块】 增值税17 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 ACDE 均属于免税的应税服务，选项 B 境外单位为境内单位提供的有形动产租赁服务，属于增值税征税范围。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项
22、B：适用增值税零税率；选项 D：正常征收增值税。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A：纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得再申请免税；选项 B：应当报主管税务机关备案；选项 D：纳税人不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。【知识模块】 增值税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 AB：采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税=4563(1+17)17=663
23、(元)；选项 CD：采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税=3744(1+17)17=544(元)。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 B【试题解析】 业务(3)：用于简易计税方法的项目，不得抵扣与其相关的进项税额；业务(6)和(7)：用于免征增值税项目的应税项目，不得抵扣进项税额：业务(10)：用于集体福利的应税项目，不得抵扣进项税额；支付的运费，准予凭票抵扣的进项税额=(2000+500+800+1500+1300)11 =671(元)。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 B【试题解析】 应转出的进项税额=500017+800013=1890( 元)。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 D【试题解析】 甲商场准予抵扣的进项税额=6800+67127378(1+17)17一1890+20000=21603(元)。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 B【试题解析】 甲商场当月的增值税销项税额=(49140+9360+273780)(1+17)17+663+544+(5200090+50000)17+(85+2)X1017+6800=728909(元)。【知识模块】 增值税25 【正确答案】 B【试题解析】 甲商场当月应纳的增值税=72890921603+86520(1+3)2 =52967 9(元)。【知识模块】 增值税
