1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 莱食品加工厂为增值税一般纳税人，2012 年 5 月份从某粮食购销企业购进小走10 吨，取得增值税专用发票，注明价款 23000 元；从农民手中收购花生 500 斤，收购发票上注明价款 2500 元，货物均已入库。支付运输企业运费 3500 元。取得了运榆发票。则该企业 2012 年 5 月可以抵扣的进项税为( )元。（A）3650（B） 3235（C） 3560（D）33152 某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品取得含税收入 117 万元，
2、销售免税药品 50 万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 68 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则试制药厂当月应纳增值税为( ) 万元。（A）1473（B） 1247（C） 1020（D）17863 2012 年 8 月，某商贸公司(一般纳税人)上月外购的棉布 10000 米因管理不善被盗，每米成本为 30 元，上月外购的免税农产品账面成本 38235 元(其中运费成本为7320 元)，因保管不善导致发霉。上述产品均已抵扣进项税，则本期应转出的进项税是( )元。（A）5617045（B） 5556992（C） 5553135（D）56767954
3、从 2012 年 1 月 1 日起，我回在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，下列不属于营业税改征增值税试点范围中的部分现代服务业的是( )。（A）研发和技术服务（B）文化创意服务（C）不动产租赁服务（D）物流辅助服务5 某生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额 1377 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元外销货物取得收入 115 万芙元(美元与人民币的比价为 1：7)，谈企业适用增值税税率 17，出口退税率为 13，该企业 6月免抵的增值税为( )。（A）754 万元（B） 24
4、65 万元（C） 1196 万元（D）1377 万元6 下列关于增值税放弃免税权的陈述，正确的是( )。（A）生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明（B）纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务可按照适用税率征税，也可选择某一免税项目放弃免税权（C）纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税（D）纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权7 增值税暂行条例规定：应税销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。下列收入应计入应税销售额计算缴纳增
5、值税的是( )。（A）纳税人销售货物同时向购买方收取的包装物租金（B）纳税人销售货物向购货方收取的销项税额（C）从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费（D）受托加工消费税应税消费品，受托方代收代缴的消费税8 下列说法中，表述正确的是( )。（A）生产企业来料加工复出口货物适用免税且退税政策（B）会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，照章征收增值税（C）对垃圾处理、污泥处理处置劳务实行即征即退 80的政策（D）供电企业采取预收电费结算方式的增值税纳税义务发生时间为发行电量的当天9 下列关于纳税人销售自己使用过的物品的说法，正确的是( )。（A）增值税一般纳税人销售
6、自己使用过的抵扣过进项税的固定资产按简易办法4征收率减半征收增值税（B）自然人个人销售自己使用过的物品按适用税率征收增值税（C）小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按 2的征收率征收增值税（D）增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按照适用税率征收增值税10 下列关于增值税发票的表述中，错误的是( )。（A）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开专用发票（B）纳税人销售旧货，可以向税务机关申请代开专用发票（C）纳税人申请代开专用发票时，应按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费（D）实行纳税辅导期管理的
7、小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元11 根据现行增值税有关规定，下列关于加油站的表述错误的是( )。（A）对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税（B）加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票（C）发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税（D）对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，征收增值税12 关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是( )。（A）采取预收款方式销售货物的，为货物发出的
8、当天（B）自 2009 年 1 月 1 日起，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天（C）进口货物为报关进口的当天（D）将货物交付给他人代销，为发出代销货物的当天13 某生产企业(增值税一般纳税人)。2012 年 7 月销售化工产品取得含税销售额79326 万元，为销售货物出借包装物收取押金 1521 万元。约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金 13 万元。该企业 2012 年 7 月上述业务计税销售额为( ) 万元。（A）67911（B） 691（C） 69211（D）7945614 根据现行增值税的规定，下列说法正确的是 ( )。（A）油气田企业与非油气田企业
9、之间相互提供的生产性劳务照章缴纳增值税（B）油气田企业向外省其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记（C）油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额扣除分包额后的余额计算缴纳增值税（D）油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按 7预征率计算缴纳增值税15 某商业零售企业为增值税一般纳税人，2012 年 11 月购进货物取得增值税专用发票，发票上所列价款 12000 元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入 5850 元；销售货物取得含税销售收入 58500 元。该企业 11 月份应缴纳的增值税为(
10、)元。（A）9350（B） 7310（C） 8098（D）894816 某财务软件公司为一般纳税人，2012 年 3 月销售自行开发生产的财务软件产品取得销售额 280000 元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为 3320 元(发票已通过税务机关的认证)；支付软件销售过程运费 6000 元，取得的国有运输企业开具的运费发票上注明运输费用 5000 元、保管费 600 元、押运费 400 元。该公司上述业务实际应负担的增值税为( )元。（A）1700（B） 1860（C） 2060（D）840017 下列关于黄金交易的陈述，正确的是( )。（A）黄金生产和经
11、营单位销售全部黄金免征增值税（B）黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，未发生实物交割的，免征增值税（C）纳税人销售的标准黄金全部享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策（D）经营单位销售标准黄金免征增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 纳税人的下列行为，不征收增值税的有( )。（A）经同级财政部门同意后，执罚部门公开拍卖其查处的商品（B）典当业销售死当物品（C）国家体育总局发行体育彩票（D）电力公司向发电企业收取的过网费（E）融资性售后回租业务中承租方
12、出售资产的行为19 下列货物，适用 13增值税税率的有( )。（A）花椒油（B）石油液化气（C）农业灌溉用水（D）农机零部件（E）食用盐20 根据现行增值税的规定，下列项目中免征增值税的有( )。（A）承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业所从事的国外航空公司维修业务（B）零售滴灌带和滴灌管产品（C）销售自产的综合利用生物柴油（D）外圆政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（E）非营利性医疗机构自产自用的制剂21 根据现行增值税有关规定，下列表述正确的有( )。（A）纳税人以 1 个季度为一期纳税的自期满之日起 10 日内申报纳税（B）固定业户持外出经营活动税收管理证明到外县市销售货物的，应
13、当向其销售地或劳务发生地申报纳税（C）纳税人进口货物应当自海关填发税款缴纳证之日起 15 日内缴纳税款（D）进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税（E）总机构和分支机构不在同一县市的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税22 下列各项业务免征增值税的有( )。（A）粮食购销企业销售救灾救济粮（B）销售以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉（C）销售农膜（D）血站供应医疗机构临床用血（E）销售自行开发生产的软件产品23 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。2012 年 5 月从供货方购进商品取得税控增值税专用发票注明价款 120 万元、税额 20
14、4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 48 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。（A）商场应按 120 万元计算销项税额（B）商场应按 1248 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 204 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 197 万元（E）商场本月可以开具返利的专用发票给供货企业24 下列业务中不征收增值税的有( )。（A）转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务（B）在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，其中涉及的货物转让（C）对未经
15、批准经营融资租赁业务的单位从事的融资租赁业务租赁货物的所有权转让给承租方（D）商业企业向供货方收取的进场费（E）体育彩票的发行收入25 根据现行增值税的规定，下列项目属于混合销售应当征收增值税的有( )。（A）邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务（B）汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务（C）银行提供银行卡业务并收取卡费（D）纳税人销售林木以及销售林木同时提供林木管护的行为（E）商场销售货物并提供送货上门的服务26 下列表述符合税法有关规定的有( )。（A）自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除（B）纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾
16、期时，并入销售额中征增值税（C）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的同期销售价格减去旧货物作价后的余额作为计税依据（D）采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税（E）销售折让可以从销售额中扣除计征增值税27 下列出口货物劳务，视同内销征收增值税的有( )。（A）出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具（B）出口企业提供虚假备案单证的货物（C）出口企业增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物（D）出口企业出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退 (免)税的货物（E）出口企业出口古旧图书28 出口企业出口下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计
17、提销项税额或征收增值税的有( ) 。（A）国家明确规定不予退(免)增值税的货物（B）出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物（C）出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物（D）出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明 的货物（E）生产企业出口的自产货物29 下列适用 6征收率的业务有( )。（A）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（B）寄售商店代销居民个人寄售的物品（C）典当业销售死当物品（D）自来水公司销售自来水（E）以水泥为原料生产的水泥混凝土30 下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述。正确的有( )。（A）采取直接收款方式销售货物，无论货物是
18、否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天（B）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（C）采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天（D）采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天（E）纳税人出口货物，应按季度向税务机关申报办理该项出口货物退税31 按照现行规定，下列项目可以免征增值税的有( )。（A）销售农业产品（B）残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务（C）血站供应给医疗机构的临床用血（D）外国政府、国际组织无偿援助项目在华采购物资（E）军事工厂销售给公安系统的武器装备32 关于发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的
19、陈述，正确的有( )。（A）发电企业销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天（B）其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为合同确认收款的当天（C）供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天（D）发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天（E）发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量、开具抄表确认单据的当天33 下列表述符合现行增值税专用发票的使用和管理规定的有( )。（A）增值税专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联（B）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可以申请由税务机关代开增值税专用发票（C）一般纳税人销售旧货
20、不得开具增值税专用发票（D）辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起按上一次已领购并开具的专用发票销售额的 3预缴增值税（E）实行定期定额征收方法的纳税人，每月开票金额大于应征增值税税额的仍按应征增值税税额征收税款34 以下关于增值税的表述，正确的有( )。（A）固定业户临时到外省市销售货物的不可以开具增值税专用发票（B）对于商业企业的平销返利的收入，一律并入销售额计算销项税（C）国家行政管理部门行使其管理职能发放的牌照取得的工本费收入，不征收增值税（D）一般纳税人取得国际货物运输代理业和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税（E）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，
21、凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单允许计算抵扣进项税额35 下列表述符合税法有关规定的有( )。（A）建筑安装企业在建筑现场生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税（B）某软件公司，按期或按次提供维护、技术服务等收取的收入不征收增值税（C）固定业户未持有其机构所在地主管税务机关合法的外出经营活动税收管理证明到外县市销售货物的应当向其机构所在地申报纳税（D）国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税（E）对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税即征即退政
22、策36 下列表述符合税法有关规定的有( )。（A）小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票（B）小规模纳税人无法按规定期限办理免税核销申报手续的经核准后，可延期3 个月办理免税核销申报手续（C）委托出口的货物，委托方可以向受托方开具增值税专用发票（D）纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起 36 个月内不得申请免税（E）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。36 某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2011 年 10 月、11月发生以下业务：(1)10
23、月份业务如下：国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额1445 万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库 1 支付购货运费 10 万元，并取得运输公司开具的运费发票；外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税税额 255 万元，其中 20用于本企业基建工程，20用于职工食堂；以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费 30 万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款 51 万元，专用发票均经税务机关认证。国内销售货物不含税收入 150 万元。出口货物离岸价格 90 万元；支付销货运费 2 万元，取得运输企业开具的普通发票。上月留抵
24、税额 16 万元。(2)11 月份业务如下：国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款 100 万元，货已入库，发票已经税务机关认证。进料加工免税进口料件 50 万元。内销货物不含税收入 80 万元，出口货物离岸价 140 万元。(出口货物原征税率为 17，退税率为 11)根据以上资料，回答下列问题：37 该企业 10 月份进项税额为( )万元。（A）4526（B） 4079（C） 3569（D）451238 该企业 10 月份出口退税额为( )万元。（A）2369（B） 2589（C） 77（D）9939 该企业 10 月份留抵税额为( )万元。（A）1089（B） 1105（C）
25、 0（D）120240 该企业 11 月份应退税额为( )万元。（A）99（B） 0（C） 101（D）889注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 从粮食购销企业购进小麦取得增值税专用发票、从农民手中收购花生取得收购发票以及支付运费取得运输发票，均是可以抵扣进项税的。可以抵扣的进项税=2300013+250013 +35007=3560(元)【知识模块】 增值税2 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计
26、算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额 当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业颠合计当月全部销售额、营业额合计=6 850(100+50)=227(万元)应纳税额=11711717 一(68227)=1247(万元)【知识模块】 增值税3 【正确答案】 A【试题解析】 进项税转出额=100003017+(38235 7320)(113)13+7320(1 7)7 =5617045(元)【知识模块】 增值税4 【正确答案】 C【试题解析】 属于营业税改征增值税试点范围的部分现代服务业包括：研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务有形动产租赁服务，鉴证咨询服务。【知识模
27、块】 增值税5 【正确答案】 B【试题解析】 根据“免、抵、退”的计算方法，当期免抵退不得免征和抵扣税颠=1157(17一 13)=3220(万元)；应纳增值税=15017 一(1377322)=一 80(万元) ；免抵退税额=115713=10465(万元) ；应退税额=80(万元)；免抵税额=1046580=2465(万元)【知识模块】 增值税6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案；选项 B、D ，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不
28、得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 A【试题解析】 向购买方收取的包装物租金属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计征增值税。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，生产企业来料加工复出口货物免税不退税；选项 B，会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节增值税；选项C，对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，增值税一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产，应当按照适用税率征收增值税；销售按
29、规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产按简易办法依 4征收率减半征收增值税；选项 B，自然人个人销售自己使用过的物品免征增值税；选项 C，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2的征收率征收增值税；销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3的征收率征收增值税。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开专用发票。【知识模块】 增值税11 【正确答案】 D【试题解析】 对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 D【试题解析】 将
30、货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天。【知识模块】 增值税13 【正确答案】 A【试题解析】 计税销售额=(79326+13)(1+17)=67911(万元)【知识模块】 增值税14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税；选项 C，油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田
31、企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税；选项 D，油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按 3预征率计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 B【试题解析】 商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。该企业 11 月份应缴纳的增值税=58500(1+17)17 12000175850(1+17)17=7310( 元)【知识模块】 增值税16 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税额=28000017332050007=43930( 元)实际税负=43930280000100=15 69。实际税负超过 3的部分实行即征即退。
32、实际负担的增值税=2800003=8400(元)【知识模块】 增值税17 【正确答案】 B【试题解析】 黄金生产和经营单位销售黄金(不包括标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金)，免征增值税；进口黄金(含标准黄金)和黄金矿砂免征进口环节增值税。黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金(持有黄金交易所开具的黄金交易结算凭证)，未发生实物交割的。免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。【知识模块】 增值税二、多项
33、选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，典当业销售死当物品，按照 4的征收率征收增值税；选项 D，电力公司向发电企业收取的过网费，属于增值税征税范围。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，农业灌溉用水不征收增值税；选项 D，农机零部件不属于13税率征税范围。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。【知识模块】 增值税21
34、【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A，纳税人以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税；选项 B，固定业户持外出经营活动税收管理证明到外县市销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按 17的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 A,D【试题解析】 返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额为 20448(1+17)17=19 70(万元)【知识模块】 增值税24 【正确答案】
35、 A,B,D,E【试题解析】 未经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。【知识模块】 增值税25 【正确答案】 D,E【试题解析】 税法规定，邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务和银行提供银行卡业务并收取卡费属于营业税的混合销售行为，应征收营业税；汽车公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务属于增值税的兼营。【知识模块】 增值税26 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；选
36、项 D，采取以物易物方式销售货物的。双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发累的，可以抵扣换进货物的进项税。【知识模块】 增值税27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 出口企业出口古旧图书免征增值税。【知识模块】 增值税28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税：(1)国家明确规定不予退(免) 增值税的货物；(2)出口企业未在规定期限内申报退(免) 税的货物；(3)出口企业虽已申报退(免) 税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；(4)出口企业未在规定期限
37、内申报开具代理出口货物证明的货物；(5)生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。【知识模块】 增值税29 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 税法规定，对寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)、典当业销售死当物品，一律按 4征收率征收增值税。【知识模块】 增值税30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；纳税人出口货物，应按月向税务机关申报办理该项出口货物退税。【知识模块】 增值税31 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A，税法规定，农业生产者销售自产的农产品，才免征增值税；选项 B，残疾人个人为社会提供的加工和修
38、理、修配劳务，免征增值税。【知识模块】 增值税32 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 税法规定，发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的具体规定如下：(1)发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天；(2)供电企业采取直接收取电费结算方式的。销售对象属于企事业单位的，为开具发票的当天；属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天；(3)供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天；(4)发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费的。为发出电量的当天；(5)发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量、开具抄表确认单据的当天。【知
39、识模块】 增值税33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开专用发票；选项 E，实行定期定额征收方法的纳税人，每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。【知识模块】 增值税34 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A，固定业户(指增值税一般纳税人)临时到外省、市销售货物的，必须同经营地税务机关出示外出经营活动税收管理证明回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的。亦回原地补开；选项 B，对于商业企业的平销返利收入，应该冲减进项税额。【知识模块】 增值税35
40、 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，建筑安装企业在建筑现场生产的水泥预制构件，用于本单位的建筑工程的，不视同对外销售不征收增值税；选项 C，固定业户未持有其机构所在地主管税务机关合法的外出经营活动税收管理证明到外县市销售货物的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税；选项 E，对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。【知识模块】 增值税36 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 委托出口货物，委托方不得向受托方开具增值税专用发票，否则视同内销征收增值税；纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税。【知识模块】 增
41、值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值税37 【正确答案】 C【知识模块】 增值税38 【正确答案】 D【知识模块】 增值税39 【正确答案】 A【知识模块】 增值税40 【正确答案】 D【试题解析】 10 月份：(1)进项税额合计 =1445+107+255(140 )+5 1+27=3569(万元)(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=90(1711)=540(万元)(3)当月应纳税额 =15017(3569540)16= 2079(万元)(4)当月免抵退税额 =9011=99(万元)(5)当月应退税额 =99(万元)(6)当期免抵
42、税额 =当期免抵退税额一当期应退税额 =0(万元)(7)留抵下月继续抵扣的税额=207999=1089(万元)11 月份：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=50(1711)=3(万元)(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=140X(1711)3=5 4(万元)(3)当月应纳税额 =8017(1001754)1089=1361161089=889(万元)(4)免抵退税额抵减额 =5011=55(万元)(5)当月免抵退税额 =1401155=99(万元)(6)该企业当月应退税额=889(万元)(7)留抵下期继续抵扣的税额=0(万元)(8)免抵税额 =99889=101(万元)【知识模块】 增值税
