1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2013 年) 根据增值税规定，下列产品适用 13低税率的是( )。（A）酸奶（B）鱼罐头（C）茶饮料（D）玉米胚芽2 (2010 年) 下列销售货物中，适用 17的增值税税率的是( )。（A）鲜奶（B）食用盐（C）水果罐头（D）食用植物油3 (2012 年) 增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( ) 。（A）销售旧货（B）销售自己使用过的固定资产（C）销售边角余料（D）销售免税货物4 (2012 年) 某软件开发企
2、业为增值税一般纳税人，2011 年 10 月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额 68000 元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额 200000 元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额 100000 元；购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额 80000 元。该企业上述业务应退增值税( )元。（A）6920（B） 8040（C） 20520（D）285605 某造纸厂系一般纳税人，综合利用蔗渣为原料生产纸张，2015 年 4 月份用蔗渣为原料(生产原料中蔗渣所占比重不低于 70)生产纸张并全部销售，取得不含税销售收入为
3、50 万元，本月购进原材料取得增值税专用发票 8 张，合计进项税额 32万元，均通过认证，则本月实际缴纳增值税( )万元。（A）0（B） 265（C） 85（D）536 (2010 年) 甲企业 (一般纳税人) 为乙企业(小规模纳税人 )从丙企业( 一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款 50000 元，税款8500 元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款 58500 元，同时甲企业向乙企业收取手续费 1000 元。甲企业应缴纳( )元。（A）增值税 14530（B）增值税 17000（C）营业税 5000（D）营业税 2975
4、007 某增值税一般纳税人，2014 年 5 月从某花木栽培公司手中购入花卉 1100 盆，取得的普通发票上注明价款为 110580 元。该企业将 14 用于赠送某企业节日庆典，其余全部卖给客户取得不合税销售额 705000 元。则该企业当月应纳增值税税额为( )元。（A）9637496（B） 1078246（C） 89415（D） 102243458 (2013 年) 甲服装厂为增值税一般纳税人，2012 年 9 月销售给乙企业 300 套服装，不含税价格为 700 元套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注” 栏
5、注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。（A）24990（B） 35700（C） 36890（D）476009 (2012 年) 某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011 年 12 月 2 日销售给甲企业 200套工艺品，每套不舍税价格 600 元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 220，n30 的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( ) 元。（A）1699320（B） 1734000（C） 1999200（D）204000010 (2010 年)某商店为增值税小规模纳税人
6、，2009 年 6 月采取“以旧换新” 方式销售24K 金项链一条，新项链对外销售价格 9000 元，旧项链作价 2000 元，从消费者收取新旧差价款 7000 元；另以“以旧换新” 方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格 2000 元，旧热水器作价 100 元，从消费者收取新旧差价款 1900 元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税( )元。（A）26214（B） 270（C） 32039（D）36011 (2011 年)某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 8 月销售啤酒取得销售额 800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金 234 万元，本月逾期未退还包装物
7、押金 585 万元。2010 年 8 月该啤酒厂增值税销项税额为( )万元。（A）11624（B） 13600（C） 14450（D）1459512 (2009 年)某生产企业( 增值税一般纳税人) ，2008 年 7 月销售化工产品取得含税销售额 79326 万元，为销售货物出借包装物收取押金 1521 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金 13 万元。该企业 2008 年 7 月上述业务计税销售额为( ) 万元。（A）67911（B） 691（C） 69211（D）7945613 (2008 年)某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2007 年 8 月从某农场收购小麦 1
8、00吨，农场开具的普通发票上注明金额 20 万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为( )万元。（A）0（B） 2（C） 23（D）2614 (2012 年)根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额（B）购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额（C）项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额（D）纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额15 (2011 年)某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2010年 5 月应
9、税项目取得不含税销售额 1200 万元，适用税率 17，免税项目取得销售额 1000 万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款 700 万元，适用税率 17，购进用于免税项目的材料支付价款 400 万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款 10 万元、进项税额 06 万元，购进共用的电力支付价款 8 万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2010 年 5 月该企业应纳增值税( )万元。（A）8304（B） 8333（C） 8393（D）1036716 (2010 年)某制药厂为增值税一般纳税人，2009 年 9
10、 月销售免税药品取得价款20000 元，销售非免税药品取得含税价款 93600 元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为 10000 元，其中有 2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000 元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税( )元。（A）5600（B） 6200（C） 6600（D）860017 某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2014 年 8 月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本 20000 元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因
11、管理不善发生霉烂，账面成本 43000 元(其中运费成本为 3000 元)已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额( )元。（A）542260（B） 630701（C） 882260（D）96183918 某企业为增值税一般纳税人，2014 年 11 月进行设备的更新换代，将一台旧设备出售，收取价款 20 万元，该设备系 2009 年购进，购进时该企业为小规模纳税人。该企业销售旧设备应纳增值税( )万元。（A）039（B） 040（C） 291（D）34019 (2012 年)某企业为增值税一般纳税人，2011 年 8 月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入 60 万元，该设备 2009
12、年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75 万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。（A）0（B） 12（C） 24（D）102二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 (2011 年)下列货物，适用 13增值税税率的有( )。（A）利用工业余热生产的热水（B）石油液化气（C）饲料添加剂（D）蚊香、驱蚊剂（E）食用盐21 (2013 年)根据增值税规定，下列各项免征流通环节增值税的有( )。（A）蔬菜（B）水果（C）鲜奶（D）鲜鸡蛋（E）鲜猪肉22 下列不属于 13
13、低税率范围的有( )。（A）天然气（B）食用盐（C）鲜奶（D）农用汽车（E）速冻水饺23 下列关于增值税减免税的表述中，正确的有( )。（A）农业生产者销售自产的农产品免征增值税（B）提供垃圾处置劳务可以免征增值税（C）增值税小规模纳税人月销售额不超过 3 万元的，免征增值税（D）残疾人个人提供应税服务免征增值税（E）农机生产企业销售自产农机可以免征增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。23 某电器专卖店(一般纳税人)2014 年 8 月发生下列购销业务：(1)销售空调 300 台，每台零售价格 3000 元，商场派人负责安装，每台收取安装费 200
14、元；(2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台零售价格 2800 元；将外购的 50 只石英手表对外投资，市场零售价格为每只 200 元；(3)以预收款方式销售 20 台空调，每台 3000 元(含增值税)，按 60000 元金额开具了普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；(4)将本专卖店自用 1 年的小汽车一辆账面原价 300000 元，已提折旧 30000 元，以 180000 元的价格售出；(5)购进空调 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费 15000 元，运输企业开具的专用发票上注明税额 1650 元；(6)购进
15、 A 牌电冰箱 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300000 元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商 70的货款，余款在下月初支付；将上月外购 10 台 B牌冰箱作为福利奖励优秀职工；另将上月外购 10 台 B 牌冰箱用于新建职工宿舍，B 牌冰箱购进时均取得了增值税专用发票，每台支付的价税合计金额为 2340 元。要求：根据上述资料回答下列问题：24 计算业务(2)的销项税额为( ) 元。（A）4213675（B） 49300（C） 4905299（D）423837625 计算该企业当期准予抵扣的进项税合计为( )元。（A）110234（B） 123520（C） 117250（D）1
16、2540526 计算该企业当期销项税为( )元。（A）21016357（B） 18456757（C） 19726496（D）1903418827 计算当期该企业应纳增值税合计为( )元。（A）8054496（B） 7658703（C） 6682188（D）6587458注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 玉米胚芽属于初级农产品，适用 13的增值税税率。酸奶、鱼罐头、茶饮料都适用 17的增值税税率。【知识模块】 增值税2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D
17、 适用 13的低税率。【知识模块】 增值税3 【正确答案】 C【知识模块】 增值税4 【正确答案】 C【试题解析】 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策。购进应征消费税自用的小汽车，进项税不可以抵扣。当期软件产品增值税应纳税额=6800017 +2(0000017-10000017=28560(元)，税负=28560(681300+2(30000)100=1066，即征即退税额=28560-(68000+200000)3 =20520(
18、元)【知识模块】 增值税5 【正确答案】 B【试题解析】 以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品生产原料中蔗渣所占比重不低于 70的，实行即征即退 50的政策。应纳增值税=5017-32=5 3(万元)，即征即退后实际应纳增值税 5 32=265(万元)。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 A【试题解析】 代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。(1)受托方不垫付资金；(2)销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；(3)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续
19、费。本题中，丙企业将发票开具给甲企业(受托方)，所以不同时具备上述条件，甲企业取得的收入全部征收增值税。甲企业应纳增值税税额=(58500+1000)11717 -8500=14530(元)【知识模块】 增值税7 【正确答案】 B【试题解析】 从花木栽培公司购入的花卉属于免税农产品，可以计算抵扣进项税；外购货物对外无偿赠送，视同销售，要依法计算征收增值税。应纳增值税=7050004 313-11058013 =1078246(元)【知识模块】 增值税8 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；
20、未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。甲服装厂当月的销项税额=30070017=35700(元 )【知识模块】 增值税9 【正确答案】 B【试题解析】 销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600200(1-15)17=17340(元)【知识模块】 增值税10 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期
21、销售价格确定销售额。金银首饰以旧换新业务，应该以新金银首饰的同期销售价格扣除旧金银首饰作价后的余额为计税依据。应纳增值税税额=(7000+2000)(1+3)3 =262 14( 元)【知识模块】 增值税11 【正确答案】 C【试题解析】 啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额=80017+585(1+17 )17=14450(万元)【知识模块】 增值税12 【正确答案】 A【试题解析】 计税销售额=(79326+13)(1+17)=67911(万元)【知识模块】 增值税13 【正确答案】 D【试题解析】 可以抵扣进项税=2013=2 60( 万元)【知识模块】 增值税14 【正确
22、答案】 D【试题解析】 选项 A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项 B，同时用于应税项目和非应税项目的固定资产的进项税可以抵扣，只用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣；选项 C，该经营模式下可以抵扣进项税；选项 D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 C【试题解析】 当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税=(0 6+817)1000(1000+1200)=089(万元)当月应纳增值税税额=120017-70017-(06+817-089
23、)=8393(万元)【知识模块】 增值税16 【正确答案】 B【试题解析】 外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。不得抵扣的进项税额=(10000-2000-5000)120000(20000+936001 17)=600( 元)本月应缴纳增值税=9360011717-5000+(3000-600)=6200( 元)【知识模块】 增值税17 【正确答案】 B【试题解析】 因自然灾害损失的包装物，进项税可以抵扣，不需要做进项税转出。因管理不善造成的损失，需要做进项税转出。应转出进项税额=(43000-3000)(1-13)1 3+300011 =630701( 元)【知识模块】 增值税1
24、8 【正确答案】 A【试题解析】 自 2014 年 7 月 1 日起，一般纳税人销售使用过的固定资产，购进该固定资产时是小规模纳税人，没有抵扣过进项税额的，现在销售应依照 3征收率减按 2征收增值税。该企业销售旧设备应纳增值税=20(1+3)2 =0 39(万元)【知识模块】 增值税19 【正确答案】 D【试题解析】 一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=6017=102(万元)【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，
25、所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 饲料添加剂、蚊香、驱蚊剂不属于 13增值税税率的范围。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 自 2012 年 1 月 1 日起，免征蔬菜流通环节的增值税；自 2012 年 10月 1 日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节的增值税。目前没有免征水果和鲜奶流通环节增值税的规定。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 D，E【试题解析】 农用汽车、速冻水饺不属于 13税率的范围。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 农机在生产环节按 13的税率征收增值税，批发和零售环节免征
26、增值税。【知识模块】 增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 A【知识模块】 增值税25 【正确答案】 C【知识模块】 增值税26 【正确答案】 D【知识模块】 增值税27 【正确答案】 B【试题解析】 (1)销售 300 台空调销项税额=(3000+200)11730017=13948718( 元)(2)业务 2 销项税额 =(2800117100+2001 1750)17=42136 75(元)(3)销售 20 台空调销项税额=6000011717=871795(元)(4)出售旧小汽车应纳增值税税额=180000(1+3)2 =3495 15(元)(5)购进空调进项税额 -42000017+1650=73050(元)(6)购进冰箱进项税额 =30000017=51000(元)业务 6 进项税额转出=(10+10)23401 1717=6800( 元)(7)当期销项税额合计 =13948718+4213675+871795=190341 88(元)当期准予抵扣进项税额合计=73050+51000-6800=117250( 元)该专卖店本月应纳增值税=19034188-117250+349515=7658703(元)【知识模块】 增值税
