1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于出口货物劳务增值税和消费税管理的表述中，错误的是( )。（A）出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票（B）适用增值税免税政策的出货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税，应当向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，12 个月内不得更改（C）境外单位、个人推迟支付货款的出口货物劳务，凡外汇管理部门出具出口收汀：核销单的，出口企业和其他单位可按规定申报退(免)税（D）增值税退税率有调整的，属于
2、向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出日期为准2 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17，退税率为 13。2015 年 5 月，出口设备 40 台，出口收入折合人民币 200 万元；国内销售设备取得销售收入 100 万人民币，收款 117 万元；国内购进货物取得专用发票注明价款为 400 万元，税额 68 万元，已通过认证；上期期末留抵税额 5 万元，该生产企业 5 月份留抵下期抵扣的税额是( )万元。（A）0（B） 22（C） 26（D）683 某旧机动车交易公司 2015 年 3 月收购旧机动车 50 辆，支付收购款 350 万元；销售旧机动车 60 辆，
3、取得销售收入 480 万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3 万元。2015 年 3 月该旧机动车交易公司应纳增值税( )万元。（A）923（B） 938（C） 1858（D）70184 根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“先征后退” 优惠政策的是( )。（A）供热企业向居民个人供热（B）外国政府无偿援助进口物资（C）血站供应给医疗机构临床用血（D）煤层气抽采企业(增值税一般纳税人)抽采销售煤层气5 增值税专用发票最高开票限额的审批机关是( )。（A）国家税务总局（B）省级税务机关（C）地市级税务机关（D）区县级税务机关6 下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是(
4、 )。（A）增值税留抵税额可申请退税（B）企业可自行保留防伪税控专用设备（C）企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销（D）尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理7 关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是( )。（A）采取预收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天（B）自 2009 年 1 月 1 日起，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天（C）进口货物的，纳税义务发生时间为报关进口的当天（D）将货物交付给他人代销的，纳税义务发生时间为发出代销货物的当天8 下列关于营改增相关规定的说法，错误的是( )。（A）纳税人提供适用不同税率的应税服务，
5、未分别核算的，从高适用税率（B）纳税人兼营营业税应税项目，未分别核算的，可自行核定应税服务的销售额（C）纳税人兼营免税、减税项目，未分别核算的，不得免税、减税（D）纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票 “金额”栏分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额9 下列关于营改增征税范围的表述中，不正确的是( )。（A）卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税（B）远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营租赁（C）代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税（D）航空培训按照“ 交通运输业” 征收增值税10 下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是( )。
6、（A）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税（B）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务（C）远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务（D）航空地面服务属于航空运输服务的范围11 下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是( )。（A）在境内载运旅客或者货物出境（B）在境外载运旅客或者货物人境（C）在境外载运旅客或者货物（D）在境内载运旅客或者货物12 下列项目不适用零税率的是( )。（A）对境内不动产提供的设计服务（B）提供国际运输劳务（C）向境外单位提供的设计服务（D）境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务二、多项选择题共 30
7、题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 下列选项中，应当缴纳增值税的有( )。（A）汽车修理厂提供汽车的修配（B）城建公司提供房屋的修理（C）桥梁公司提供桥梁的维修（D）纳税人提供的技术转让、技术开发服务（E）纳税人提供的有形动产租赁服务14 关于增值税减免税的陈述，下列选项正确的有( )。（A）宠物饲料属于免征增值税的饲料范围（B）避孕药品和用具免征增值税（C）个人销售自己使用过的物品免征增值税（D）军需工厂之间为生产军需品而相互协作的产品征收增值税（E）利用工业生产过程中产生的余热生产的电力，实行增值税
8、即征即退 100的政策15 下列选项中，属于营业税改征增值税现代服务业的有( )。（A）研发和技术服务（B）信息技术服务（C）物流辅助服务（D）不动产租赁服务（E）鉴证咨询服务16 一般纳税人销售下列自产货物，可以选择按照 3征收率计算增值税的有( )。（A）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（B）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（C）以外购的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(含黏土实心砖、瓦)（D）寄售商品代销寄售物品（E）以水泥为原料生产的水泥混凝土17 根据现行增值税规定，下列业务免征增值税的有( )。（A）药品经营企业销售生物制品（B）非营利性医疗机构自产自用制
9、剂（C）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品（D）垃圾处理、污泥处理处置劳务（E）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液18 下列选项应计算缴纳增值税的有( )。（A）在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，其中涉及的货物转让（B）各地派出所按规定收取的居民身份证 T 本费用（C）影楼提供照相服务并附带销售相框（D）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入（E）化妆品生产企业销售货物时向对方收取的优质服务费19 依据出口退(免) 税政策，一般情况下，应按“ 免抵退”
10、 方法计算退税的有( ) 。（A）生产企业出口自产货物（B）生产企业出口视同自产货物（C）生产企业对外提供加工修理修配劳务（D）不具有生产能力的出口企业出口货物（E）生产企业出口外购的货物20 下列增值税扣税凭证，必须在凭证开具之日起 180 天内，到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额的有( )。（A）海关专用缴款书（B）增值税专用发票（C）货物运输业增值税专用发票（D）农产品收购凭证（E）机动车销售统一发票21 某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售) 。2015 年 5 月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额 420 万元
11、；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利 247万元。采用同样的方式，销售某厂家电子光盘，取得返利 120 万元，向厂家购进电子光盘取得增值税专用发票，注明价款 1000 万元，当月全部销售。关于该商场平销返利业务的处理，符合规定的有( )。（A）商场应按 420 万元确认销项税额（B）商场应按 490 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 50031 万元（D）商场当月应纳增值税税额为 4969 万元（E）商场取得的平销返利收入可以开具增值税专用发票三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 甲、
12、乙两企业均为生产企业(增值税一般纳税人)，丙企业为商业企业(增值税一般纳税人)，2014 年 9 月发生下列业务：(1)乙企业销售给甲企业原材料一批，销售额为 500000 元(不含税)，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，乙企业尚未收到货款，原材料在途，开具的原材料的增值税专用发票已经转交给甲企业。甲企业取得小规模运输企业委托税务机关代开的货运增值税专用发票，注明不含税金额为 12 万元。(2)3 月 6 日丙企业采用分期付款方式从甲企业购人家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额 12 万元(不含税)，货款分三次等额支付，每月 16 日为付款期。但至本月底并未付款，甲企业
13、为了及时收回货款，提前分别开具了 3 份增值税专用发票；(3)本月初丙企业从甲企业购进电脑 100 台，含税单价 3480 元台，已验收入库，货款已付清，收到税控增值税专用发票；并支付售后服务费每台 600 元，取得收款收据。(4)丙企业本月取得零售收入 760500 元，在销售家用电器时，采用促销抽奖方式送出 3 台电脑，税务机关核定不含税金额合计为 12500 元。(5)丙企业为甲企业代购 A 原材料一批，代购资金由甲企业提供，原材料销售方为甲企业开具增值税专用发票，注明价款 56 万元，甲企业已收到丙企业转交的税控专用发票，原材料已验收入库。甲企业支付给丙企业代购的手续费 34 万元。(
14、6)甲企业进口一批电子管，关税完税价为 15 万元，关税税率为 15，取得海关完税凭证。(7)乙企业本月购进并已验收入库原材料一批，取得的税控增值税专用发票上注明的价款为 120000 元，并用其中的 30对某企业进行投资，双方核定不含税的投资价格 39600 元；另 10因管理不善被雨水淋坏无法使用。(8)丙企业本月从小规模纳税人购进日用小百货，普通发票上注明的价款为 36000元；从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为87340 元，购进商品支付运费，取得货物运输业增值税专用发票注明税额为 1595元。(9)甲企业下设非独立核算的宾馆和歌舞厅，当月取得客房收入
15、20 万元，餐饮收入30 万元；歌舞厅门票收入 3 万元；而且领用了本企业上月购买的 A 原材料用于装修舞厅，成本共 14 万元。根据上述资料回答下列问题：22 甲企业本月销售环节应纳增值税( )元。（A）-8617590（B） -10640295（C） 11660090（D）1167009023 乙企业本月应纳增值税( )元。（A）64640 （B） 66640（C） 66840（D）7337224 丙企业可以抵扣的进项税为( )元。（A）15487738（B） 15443705（C） 15989910（D）1681230525 丙企业本月应纳增值税( )元。（A）-4175005（B） -
16、4727410（C） -3501205（D）-550140526 甲企业进口环节缴纳增值税( )元。（A）214825（B） 224825（C） 29325（D）2942527 关于本题业务，下列陈述正确的有( )。（A）甲企业进口电子管的增值税可以抵扣（B）甲企业支付给丙企业的代购手续费 34 万元征收增值税（C）甲企业装修舞厅领用上月购买的 A 原材料属于进项税转出项目（D）丙企业取得的甲企业提前开具的 3 张专用发票均可以抵扣进项税注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题
17、解析】 适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税，应当向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，36 个月内不得更改。【知识模块】 增值税2 【正确答案】 B【试题解析】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200(17-13)=8(万元)当期应纳税额=10017 -(68-8)-5=-48(万元)出口货物免抵退税额=20013=26(万元)按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额即该企业当期的应退税额=26(万元)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额该企业当期免抵税额=26-26=05 月期末留抵结转下期继续抵扣税
18、额=48-6=22(万元)【知识模块】 增值税3 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税税额=(480+3)(1+3)2=938(万元)【知识模块】 增值税4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税；选项 B，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税；选项C，血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 D【试题解析】 增值税专用发票最高开票限额的审批机关是区县级税务机关。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 C【试题解析】 增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，
19、其存货不作进项税转出处理，其留抵税额也不予以退税。另应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 D【试题解析】 将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时问为发出代销商品满 180 天的当天。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主
20、管税务机关核定应税服务的销售额。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 D【试题解析】 航空培训属于通用航空服务，按照“物流辅助服务”征收增值税。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 D【试题解析】 航空地面服务属于物流辅助服务的范围。【知识模块】 增值税11 【正确答案】 D【试题解析】 国际运输服务，是指：(1)在境内载运旅客或者货物出境；(2)在境外载运旅客或者货物入境；(3)在境外载运旅客或者货物。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 A【试题解析】 向境外单位提供的设计服务适用零税率，但是其不包括对境内不动产提供的设计服务。【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2
21、分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A，E【试题解析】 税法规定，房屋的修理和桥梁的维修属于不动产的修理，属于营业税的应税范畴；动产的维修，属于增值税的应税范畴；纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。【知识模块】 增值税14 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 选项 A，宠物饲料不属于免征增值税的范围；选项 D，军需工厂之间为生产军需品而相互协作的产品免征增值税。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 有形动产租赁服务属于现代服务业。不动
22、产租赁服务应属于营业税征税范围。【知识模块】 增值税16 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦) ，可以选择按照 3征收率计算增值税。【知识模块】 增值税17 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，自 2012 年 7 月 1 日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可选择简易办法按照销售额和 3的征收率计算缴纳增值税；选项 E，属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照 3征收率计算应纳税额。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 D，E【试题解析】 选
23、项 A，在资产重组过程中通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税；选项 B，对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税；选项 C 属于营业税的混合销售，要缴纳营业税。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，适用“免退税”办法；生产企业出口外购的货物不适用“免、抵、退”办法。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 农产品收购凭证、海关
24、专用缴款书不需要认证。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 C，D【试题解析】 税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。商场的销项税额=420+100013=550(万元)应抵扣的进项税额=420-247(1+17)17+100013-120(1+13)13=500 31(万元)该业务应纳增值税=550-50031=4969(万元)按规定，商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 B【知识模块】 增值税23 【正确答案】 D【知识模块】 增值税24 【正确答案】 C【知识模块】 增值税25 【正确答案】 B【知识模块】 增值税26 【正确答案】 C【知识模块】 增值税27 【正确答案】 A，C，D【知识模块】 增值税
