1、注册税务师税法一（消费税）历年真题试卷汇编 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2013 年) 下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是( )。（A）将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税（B）纳税人委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税（C）委托加工应税消费品的若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本（D）委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税2 (2013 年)2012 年 10 月，某手表生产企业销售 H 牌一 1
2、型手表 800 只，取得不含税销售额 400 万元 l 销售 H 牌一 2 型手表 200 只，取得不含税销售额 300 万元。该手表厂当月应纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率 20)（A）5280（B） 6000（C） 132.8（D）1403 (2013 年)2013 年 3 月，某商场首饰部销售业务如下；采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价 1404 万元，旧首饰作价的含税金额为 585 万元商场实际收到 819 万元；修理金银首饰取得含税收入 234 万元；零售镀金首饰取得收入 702 万元。该商场当月应纳消费税( )万元。(金银首饰消费税税率5)（A）035（B）
3、045（C） 0.6（D）0.754 (2013 年)2012 年 6 月某汽车厂将自产的 5 辆小轿车、10 台货车用于对外投资，小轿车出厂平均价格为 24 万元台，最高售价 255 万元台货车平均售价 8万元台，最高售价 86 万元台。该汽车厂上述业务应纳消费税( )万元。(以上价格均为不含税价格，小轿车消费税税率为 12)（A）1410（B） 1530（C） 23.7（D）25.625 (2013 年) 某酒厂为增值税一般纳税人。2012 年 10 月销售粮食白酒 4 吨，取得不含税收入 400000 元，包装物押金 23400 元(单独记账核算)，货物由该酒厂负责运输，收取运费 479
4、70 元。该酒厂上述业务应纳消费税( )元。(白酒消费税税率2005 元斤)（A）84000（B） 88000（C） 92200（D）962006 (2012 年) 根据消费税规定，成品油纳税环节是( )。（A）批发环节（B）加油站加油环节（C）生产销售环节（D）消费者购车环节7 (2012 年) 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012 年 1 月发生以下业务：8 日销售化妆品 400 箱。每箱不含税价 600 元；15 日销售同类化妆品 500 箱，每箱不含税价 650 元。当月以 200 箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。（A）169500（B） 205500（C）
5、 207000（D）2085008 (2012 年) 某白酒厂为增值税一般纳税人，2012 年 3 月用粮食酒精勾兑白酒 100吨，全部用于销售。当月取得含税销售额 50076 万元，当月购进粮食酒精买价120 万元，月初库存外购粮食酒精买价 98 万元，月末库存外购粮食酒精买价 40 万元。该厂当月应纳消费税( )万元。（A）9560（B） 10257（C） 112.57（D）1219 (2012 年) 某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税( ) 元。(以上款项
6、均不含增值税)（A）600000（B） 675000（C） 7941.18（D）2025010 (2012 年)某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012 年 2 月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15 万元；销售竹制筷子 18 万元；销售木制一次性筷子12 万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 023 万元，该押金于 2011 年 12 月收取。该企业当月应纳消费税( )万元。（A）06098（B） 06115（C） 1.3598（D）2.261511 (2012 年)下列消费品中，属于消费税“ 小汽车”税目征税范围的是 ( )。（A）大客车（B）中轻型商务客车（C）卡
7、丁车（D）电动汽车12 (2011 年)某金店为增值税一般纳税人，2011 年 2 月零售金银首饰取得含税销售额 5148 万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额 351 万元，该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为 819 万元。2011 年 2 月该金店此笔业务应纳消费税( ) 万元。（A）220（B） 240（C） 2.55（D）2.5713 (2011 年)2010 年某公司进口 10 箱卷烟(5 万支箱)。经海关审定。关税完税价格 22 万元箱，关税税率 50。消费税税率 56定额税率 150 元箱。2010年该公司进口环节应纳消费税( )万元。（A）10080（B）
8、28888（C） 420.34（D）1183.6414 (2011 年)2011 年 1 月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利。生产成本 35000 元将新研制的香水用于广告样品，生产成本 20000 元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011 年 1 月该化妆品厂上述业务应纳消费税( )元。(化妆品成本利润串为 5)（A）2239286（B） 2475000（C） 35150（D）50214.915 (2011 年)2010 年 10 月国内某手表生产企业进口手表机芯 6000 只海关审定的完税价格 05 万元只，关税税率 30，完税后海关放行 l 当月生产销售手表80
9、00 只，单价 125 万元(不含税)。2010 年 10 月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计( ) 万元。（A）2257（B） 3037（C） 3700（D）460016 (2011 年)下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是( )。（A）外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除（B）外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除（C）外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除（D）外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选
10、，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 (2013 年)下列说法符合消费税规定的有( ) 。（A）以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油不属于消费税征收范围（B）以汽油、汽油组分调和生产的乙醇汽油按照“成品油一汽油” 税目征税（C）以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油按照“成品油一汽油” 税目征税（D）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于 50的纯生物柴油免征消费税（E）成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗的自产成品油免征消费税18 (2013 年)某化妆品公司将新研制的化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，化妆品的生产成本为 120 元套，普
11、通护肤护发品的生产成本为 70 元套。2013 年 1 月将 100 套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有( )。(化妆品消费税税率 30，化妆品、普通护肤护发品成本利润率 5)（A）将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税（B）将礼品盒赠送给某演出公司。不需要缴纳消费税（C）普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤品不缴纳消费税（D）礼品盒中的普通护肤品需要按照化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税（E）该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税 8550 元19 (2013 年)某鞭炮厂(增值税一般纳税人) 用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2012 年 10 月销
12、售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额 1000 万元；本月外购焰火 400 万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火 60 万元，月末库存外购焰火 50 万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有( )。(焰火消费税税率15，上述价格均不含增值税)（A）该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税（B）该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税（C）该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣（D）该鞭炮厂计算缴纳增值税时，按照本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税
13、额可以从当期销项税额中抵扣（E）当月该鞭炮厂应纳消费税 885 万元20 (2013 年)下列关于消费税适用税率的说法，正确的有( )。（A）残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定税率（B）委托加工昀卷烟应当按照委托方同牌号规格卷烟的征税类别确定税率（C）啤酒消费税单位税额按照包括包装物押金(不包括重复使用的塑料周转箱押金)在内的出厂价格划分档次（D）卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格后，应按照原销售价格确定征税类别和适用税率（E）卷烟由于改变包装提高销售价格的，应按照新销售价格确定征税类别和适用税率21 (2013 年)下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有( )。（A）地板厂销
14、售自产实木地板（B）汽车厂销售自产电动汽车（C）百货商场销售高档手表（D）进出口公司进口高尔夫球及球具（E）轮胎厂销售自产农用拖拉机专用轮胎22 (2012 年)下列关于消费税纳税人的说法。正确的有( )。（A）零售金银首饰的纳税人是消费者（B）委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业（C）携带卷烟人境的纳税人是携带者（D）邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人（E）批发卷烟的纳税人是生产企业23 (2012 年)下列关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有( )。（A）进口卷烟一律按照 56巷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计算征税（B）卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格。应按照新的销售价格确定
15、适用税率（C）残次品卷烟应按照同牌号规格正晶卷烟价格的一半确定价格和适用税率（D）内包卷烟一律按照 56卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计算征税（E）手工卷烟按照雪茄烟的税率征税24 (2012 年)纳税人销售应税消费品收取的下列款项。应计入消费税计税依据的有( )。（A）集资款（B）增值税销项税额（C）未逾期的啤酒包装物押金（D）白酒品牌使用费（E）装卸费25 (2012 年)下列关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。（A）农用拖拉机专用轮胎不征收消费税（B）工程车专用轮胎征收消费税（C）手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税（D）收割机专用轮胎征收消费税（E）公共汽车专用轮胎不征收
16、消费税26 (2012 年)下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有( )。（A）卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案（B）白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案（C）小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案（D）化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定（E）进口游艇的计税价格由国家税务总局核定27 (2011 年)下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有( )。（A）用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款（B）境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销贷方可以凭葡萄酒购货证明单的退税联申请已纳消费税的退税（C）商场外购葡萄酒
17、可凭葡萄酒购货证明单申请已纳消费税的退税（D）以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税（E）境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行葡萄酒购货证明单管理28 (2011 年)下列消费品属于消费税征税范围的有( )。（A）果木酒（B）药酒（C）调味料酒（D）黄酒（E）复制酒29 (2011 年)下列卷烟不分征税类别一律按照 56的税率征收消费税的有( )。（A）白包卷烟（B）进口卷烟（C）手工卷烟（D）雪茄烟（E）未列入国务院批准计划企业生产的卷烟30 (2011 年)下列关于消费税纳税环节的说法正确的有( )。（A）金店销售金银饰品在销售环节纳税（B）啤
18、酒屋自制的啤酒在销售时纳税（C）白酒在生产环节和批发环节纳税（D）销售珍珠饰品在零售环节纳税（E）成品油税费改革后，在零售环节纳税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。30 (2013 年) 甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 1 月发生如下业务：(1)购进业务向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价 30 万元，支付乙公司运费 2 万元，其中的 10用于本企业职工食堂。(2)委托加工业务将本月购进玉米的 50运往丙企业(增值税一般纳税人)，委托其加工酒精。支付运费 03 万元，支付不含税加工费 32 万元，取
19、得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格。本月收回酒精，丙企业已代收代缴消费税。(3)白酒销售业务注；甲企业与白酒销售公司为关联企业。税务机关核定的消费税最低计税价格 160 元斤以上价格均为不含税价(4)其他业务甲企业本月会计账户“ 其他应付款一白酒包装物押金”贷方金额 1053 万元，“营业外收入一逾期白酒包装物押金” 贷方金额 4 68 万元。本月举办展销会将自产白酒 100 斤用于广告促销活动；另特制 100 斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本 50000 元，没有同类白酒的销售价格。该白酒的成本利润率为 10。本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。(白
20、酒消费税税率 20，05 元斤，酒精消费税税率 5)根据上述资料，回答下列问题：31 丙企业应代收代缴消费税( )万元。（A）090（B） 092（C） 1.03（D）1.8732 关于甲企业收取包装物押金的税务处理正确的有( )。（A）包装物押金不影响甲企业本月应纳增值税和消费税（B） “营业外收入一逾期包装物押金”贷方应作为增值税计税销售额（C） “营业外收入一逾期包装物押金”贷方应作为消费税计税销售额（D）“其他应付款一白酒包装物押金” 贷方应作为增值税计税销售额（E）“其他应付款一白酒包装物押金” 贷方应作为消费税计税销售额33 针对甲企业购货对象的差别财务经理建议不直接向酒店销售白酒
21、，而是按照统一的出厂价 140 元斤销售给销售公司，销售公司按照 210 元斤再销售给酒店，该建议可以使甲企业少缴纳消费税( )万元。（A）768（B） 1152（C） 15.36（D）19.234 甲企业将自产白酒用于广告促销活动的税务处理正确的有( )。（A）不缴纳增值税（B）不缴纳消费税（C）按平均价缴纳增值税（D）按加权平均价缴纳消费税（E）按最高价缴纳消费税35 甲企业赠送给来宾特制新品白酒应纳消费税( )元。（A）1105000（B） 1376250（C） 13800（D）13812.536 甲企业应就业务 3 缴消费税( )万元。（A）6156（B） 7308（C） 77.88（
22、D）87.4836 (2012 年)某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产 M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价 80 元条(标准条下同)最高不含税售价 90元条。2011 年 11 月发生如下业务：(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人) 购进烟丝，取得增值税专用发票。注明价款 50万元、增值税 85 万元；支付运输费用 3 万元取得运输发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款 40 万元、增值税 68 万元，途中由于保管不善，材料丢失 2。(2)进口一批烟丝，境外成交价格 150 万元，运至我国境内输入地点起卸前运费 20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓
23、库发生运费 12 万元，取得合法货运发票。(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计 132 万元，将其委托乙企业加工成烟丝。取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 2 万元。(4)生产车间领用烟丝生产 M 牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售 M 牌卷烟200 箱(标准箱，下同) ，取得不含税销售额 400 万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场 M 牌卷烟 50 箱，不含税价款 100 万元合同约定本月收回 50的贷款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到 40的货款。(5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本 586 万元，其中包括运费成本
24、 186 万元。(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本 18 万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中 30作为样品赠送客户。其他资料；期初库存烟丝买价 35 万元，期末库存烟丝买价 20 万元；委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率 10)相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题；37 该卷烟厂当月进口环节缴纳税金( )万元。（A）7990（B） 8554（C） 125.93（D）142.9838 该卷烟厂当月应缴纳增值税( )万元。（A）1228（B） 1501（C） 56.82（D）59.3439 乙企业应代收代缴消费税( )万元
25、。（A）578（B） 731（C） 7.58（D）8.5540 该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税( )万元。（A）15411（B） 15448（C） 233.84（D）255.7541 该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税( )万元。（A）1184（B） U86（C） 18.95（D）20.3542 根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有( )。（A）进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣（B）进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费（C）外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额 082 万元（D）采用赊销方式销售 M 牌卷烟应按合同规定的本月应收货款 50 万元计算缴纳增
26、值税和消费税42 (2011 年)某日化厂为增值税一般纳税人，2010 年 9 月份和 10 月份的生产经营情况如下：9 月份；(1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额 46 万元、增值税额 782 万元，支付购货运费 25 万元、建设基金 05 万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失 5。(2)销售业务，在国内销售化妆品，取得含税销售额 2808 万元，出口化妆品取得销售额 50 万元人民币。(3)其他业务；企业开发新型化妆品，生产成本 12 万元，将其中的 5用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。10 月份；(1)进口业务：进口一批香
27、水精。支付国外买价 20 万元、购货佣金 2 万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费 3 万元，保险费无法确定，保险费率为 3，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元。(2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款 3 万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额 20 万元、增值税额 34 万元，另支付购货运输费用 2 万元、装卸费用 05 万元，购进的香水精用于生产高级化妆品。(3)销售业务：10 月 5 日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款 70万元，合同约定 10 月 15 日全额付款，15 日日
28、化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额 40 万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额 80 万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利936 万元，取得乙代理商开具的普通发票。(4)其他业务：将本厂 2009 年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额 36 万元、增值税 612 万元(已抵扣进项税)，已提折旧 4 万元。相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为 20，10 月初库存外购香水精买价 2 万元，10 月末库存外购香水精买价 12 万元。城市维护建设税税率 7，教育费附加征收率 3。退税率 13，本月取得的相关票
29、据均符合税法规定并在当月认证抵扣。根据上述资料，回答下列问题：43 2010 年 9 月该日化厂应退增值税( )万元。（A）166（B） 195（C） 2.24（D）6.544 2010 年 9 月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计( )万元。（A）0（B） 042（C） 0.43（D）1.2645 2010 年 10 月该日化厂进口环节应缴纳税金共计( )万元。（A）2011（B） 2313（C） 23.19（D）25.1446 下列关于日化厂 10 月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有( )。（A）从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额（B）向境内甲商场销售高级化妆品
30、按照发票上列示的金额计算销项税额（C）以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为 72 万元（D）外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除（E）将 2009 年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为47 2010 年 10 月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税( )万元。（A）1330（B） 1364（C） 18.74（D）20.148 2010 年 10 月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税( )万元。（A）613（B） 1200（C） 18（D）21注册税务师税法一（消费税）历年真题试卷汇编 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题
31、的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在汁税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项 C，委托加工应税消费品的。若委托方未提供原材料成本。受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项 D，委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了。【知识模块】 消费税2 【正确答案】 B【试题解析】 销售价格(不含增值税)每只在 10000 元(含)以上的各类手表为高档手表，征收消
32、费税。H 牌一 1 型手表不含税单价一 40010000800=5000(元)10000 元，征收消费税。则该手表厂当月应纳消费税=30020=60(万元)。【知识模块】 消费税3 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；修理、清洗金银首饰不征收消费税；镀金首饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰范围，不在零售环节计征消费税。该商场当月应纳消费税=819(1+17)5=035(万元)【知识模块】 消费税4 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，
33、应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。该汽车厂应纳消费税=525512 =153(万元)【知识模块】 消费税5 【正确答案】 D【试题解析】 啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税，销售货物同时负责运输收取的运费应作为价外费用并入销售额征税。酒厂应纳消费税=400000+(23400+47970)(1+17)20+4200005=96200( 元)【知识模块】 消费税6 【正确答案】 C【试题解析】 成品油的纳税环节是生产销售环节。【知识模块】 消费税7 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，
34、应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税=(600400+650500+650200)30=208500( 元)【知识模块】 消费税8 【正确答案】 A【试题解析】 领用酒精生产白酒，不可以抵扣酒精已纳消费税。应纳消贵税=500 76(1+17)20 +10020000510000=956(万元)【知识模块】 消费税9 【正确答案】 C【试题解析】 该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)(1 一 15)15=7941 18(元)【知识模块】 消费税10 【正确答案】 A【试题解析】 只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围。对应的逾期包装物押金也要计算
35、消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税=125 +0231175=08098(万元)【知识模块】 消费税11 【正确答案】 B【试题解析】 其他选项，均不属于消费税征税范围。【知识模块】 消费税12 【正确答案】 A【试题解析】 金银首饰以旧换新，以实际取得的不含税销售额作为计税依据。应纳消费税=5148(1+17 )5=220(万元)【知识模块】 消费税13 【正确答案】 C【试题解析】 进口环节应纳消费税=1022(1+50)+1015010000(156)56+1015010000=42034(万元)【知识模块】 消费税14 【正确答案】 B【试题解析】 应纳消费
36、税=(35000+20000)(1+5)(1 一 30)30=24750(元)【知识模块】 消费税15 【正确答案】 B【试题解析】 国内销售环节应纳增值税=800012517一600005(1+30)17=1037(万元)国内销售环节应纳消费税=800012520=2000( 万元) 国内销售环节应纳增值税和消费税=1037+2000=3037(万元)【知识模块】 消费税16 【正确答案】 B【试题解析】 消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。【知识模块】 消费税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个
37、选项得 0.5 分。17 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油属于 “成品油一柴油”的征收范围；选项 D，生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70的纯生物柴油免征消费税。【知识模块】 消费税18 【正确答案】 D,E【试题解析】 该化妆品公司将礼品盒赠送给某演出公司，应视同销售。缴纳增值税和消费税。纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。该化妆品公司应缴纳消费税=100(120+70)(1 十 5)(130)30=8550(元
38、)【知识模块】 消费税19 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 生产领用外购已税应税消费品连续生产应税消费品的，符合扣除条件的，按生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。对于增值税进项税是凭购进货物取得的增值税专用发票。按发票注明的税额予以抵扣的。当月该鞭炮厂应纳消费税=100015一(60+40050)15=885(万元)【知识模块】 消费税20 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，委托加工的卷烟应当按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别确定税率；选项 D，卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格后，应按照新销售价格确定征税类别和适用税率。【知识模块】 消费税21 【正确答
39、案】 A,D【试题解析】 选项 B，电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项C，高档手表在生产环节征收消费税，批发、零售环节不征收消费税，选项 E，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税。【知识模块】 消费税22 【正确答案】 C,D【试题解析】 零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工化妆品的纳税人是委托方；批发卷烟的纳税人为卷烟批发企业。【知识模块】 消费税23 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，进口卷烟适用 36或 56的税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计算纳税；选项 C，残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；选项 E，白包卷烟和手工卷烟不分征税类别一
40、律按照 56卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计算纳税。【知识模块】 消费税24 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 集资款、白酒品牌使用费和装卸费属于价外费用，要并人计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并人消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。【知识模块】 消费税25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 自 2010 年 12 月 1 日起，农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征消费税。【知识模块】 消费税26 【正确答案】 B,D【试题解析】 卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直
41、辖市国家税务局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。【知识模块】 消费税27 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减海关进口消费税专用缴款书注明的消费税；选项 c，生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管理，按规定申报缴纳消费税。【知识模块】 消费税28 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 调味料酒不征收消费税。【知识模块】 消费税29 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 白包卷烟、手工卷烟、未列入国务院批准计划企业生产的卷烟，不分征税类别一律按照 56的税率征收消
42、费税。【知识模块】 消费税30 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，白酒在批发环节不征收消费税；选项 D，珍珠饰品在零售环节不征收消费税；选项 E，成品油税费改革后，纳税环节在生产环节(包括委托加工和进口环节)。【知识模块】 消费税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 消费税31 【正确答案】 B【试题解析】 委托丙企业加工酒精，丙企业无同类酒精售价，按组价计算代收代缴消费税。用于委托加工酒精的玉米成本=30(113)+2(17)50=1398(万元)丙企业代收代缴消费税=(1398+0 3(17
43、)+32)(15)5=092(万元)【知识模块】 消费税32 【正确答案】 D,E【试题解析】 白酒包装物押金应于收取时计征增值税和消费税逾期时不再纳税。【知识模块】 消费税33 【正确答案】 A【试题解析】 已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于税务机关核定的最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税 I 实际销售价格高于税务机关核定的最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。原销售方式下应纳消费税=(12000160+9600200)20+(12000+9600)0 510000=7788(万元)接受财务经理建议后应纳消费税=(12000+9600)16020+(12000+9600
44、)0510000=70 2(万元)该建议可以使甲企业少纳消费税 =7788702=768(万元)【知识模块】 消费税34 【正确答案】 C,D【试题解析】 将自产白酒用于广告，视同销售，按平均售价计征消费税和增值税。【知识模块】 消费税35 【正确答案】 C【试题解析】 )赠送给来宾特制新品白酒应纳消费税=50000(1+10)+10005(120)20+1000 5=138125(元)【知识模块】 消费税36 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业应就业务 3 缴消费税=(12000160+9600200)20+(12000+9600)0 510000=77 88( 万元)【 提示】按照最新营
45、业税改征增值税政策规定，运费不再按照 7计算抵扣进项税。【知识模块】 消费税【知识模块】 消费税37 【正确答案】 D【知识模块】 消费税38 【正确答案】 B【知识模块】 消费税39 【正确答案】 A【知识模块】 消费税40 【正确答案】 A【知识模块】 消费税41 【正确答案】 A【知识模块】 消费税42 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 业务 1：准予抵扣的进项税：85+37+68(1 2)=1537(万元)业务 2；进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费不包括境内的运费。关税完税价格=(150+20)(1+0003)=17051( 万元) 关税=170 5110=1705(万元 )进
46、口时缴纳的增值税 =(17051+1705)(130)17=4555(万元)进口时缴纳的消费税=(17051+1705)(130)30=8038(万元)当月进口环节缴纳税金合计；1705+45 55+80 38=14298( 万元)境内发生的运费可以抵扣进项税；127 =084(万元)业务 3；可以抵扣的进项税；13213+217=2 06(万元)乙企业代收代缴的消费税=(13287+2)(130)30=578(万元)业务 4：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收取日期的当天。应纳增值税=40017 +1005017=765(万元)应纳消费税=40056+1005056+
47、(200+5050 )15010000=25538(万元)业务 5：进项税转出金额=(5861I86)17+1.86(1 一 7)7 =0 82(万元)业务 6；将新型雪茄烟对外赠送要视同销售计算增值税和消费税。应纳增值税=18(1+5)(136)3017=151(万元)应纳消费税=18(1+5)(136)3036=319(万元)本月准予扣除的烟丝买价： 35+50+(17051+17 05)(130)+(13287+2)(130)一(586 186)一 20=34821(万元)本月准予抵扣的消费税=3482130=104 46( 万元) 当月自行申报应缴纳消费税：25538+3 19 一 1
48、0446=15411(万元)当期销项税额合计：40017+1005017 +151=7801(万元)当期准予抵扣的进项税合计：1537+45 55+0 84+206 一 082=63(万元) 当期应纳增值税=780163=15 01(万元)该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税： (15411+1501)7 =1184(万元)【提示】按照最新营业税改征增值税政策规定，运费不再按 7计算抵扣进项税。【知识模块】 消费税【知识模块】 消费税43 【正确答案】 A【知识模块】 消费税44 【正确答案】 D【知识模块】 消费税45 【正确答案】 C【知识模块】 消费税46 【正确答案】 D,E【知识模块】 消费税47 【正确答案】 D【知识模块】 消费税48 【正确答案】 A【试题解析】 9 月份：业务 1：进项税
