1、注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2012 年) 下列消费品中，属于消费税“ 小汽车”税目征税范围的是 ( )。（A）大客车（B）中轻型商务客车（C）卡丁车（D）电动汽车2 下列项目中，属于应征消费税的“小汽车” 税目征收范围的是 ( )。（A）电动汽车（B）高尔夫车（C）中轻型商务客车（D）企业购进货车改装生产的商务车3 下列关于消费税适用税率的说法，不正确的是( )。（A）以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度的配制酒，按 “其他酒”10适用税率征收消费税（B）以外购的不同品种的白酒勾
2、兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税（C）果啤应按啤酒适用税率征收消费税（D）纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最低税率的消费品税率征税4 依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是( )。（A）啤酒（B）白酒（C）酒糟（D）葡萄酒5 (2012 年) 根据消费税规定，成品油纳税环节是( )。（A）批发环节（B）加油站加油环节（C）生产销售环节（D）消费者购车环节6 (2010 年) 企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是( )。（A）地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板（B）汽车企业生产用于本企
3、业管理部门的轿车（C）化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品（D）卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝7 (2013 年)2012 年 6 月某汽车厂将自产的 5 辆小轿车、10 台货车用于对外投资，小轿车出厂平均价格为 24 万元台，最高售价 255 万元台，货车平均售价 8万元台，最高售价 86 万元台。该汽车厂上述业务应纳消费税( )万元。(以上价格均为不舍税价格，小轿车消费税税率为 12)（A）1410（B） 1530（C） 2370（D）25628 (2013 年)2012 年 10 月，某手表生产企业销售 H 牌-1 型手表 800 只，取得不合税销售额 400 万元；销售 H 牌-2
4、 型手表 200 只，取得不合税销售额 300 万元。该手表厂当月应纳消费税( ) 万元。(高档手表消费税税率 20)（A）5280（B） 6000（C） 13280（D）140009 (2012 年) 某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012 年 2 月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15 万元；销售竹制筷子 18 万元：销售木制一次性筷子12 万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 023 万元，该押金于 2011 年 12 月收取。该企业当月应纳消费税( )万元。（A）06098（B） 06115（C） 13598（D）2261510 (2010 年)某酒厂为增值税
5、一般纳税人，2010 年 2 月销售粮食白酒 3 吨，取得不合税收入 300000 元，包装物押金 23400 元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税( )元。（A）64000（B） 64680（C） 67000（D）67680二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 (2009 年)根据消费税现行规定，下列表述正确的有( )。（A）消费税税收负担具有转嫁性（B）消费税的税率呈现单一税率形式（C）消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税（D）消
6、费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围（E）消费税实行多环节课征制度12 (2012 年)下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。（A）零售金银首饰的纳税人是消费者（B）委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业（C）携带卷烟入境的纳税人是携带者（D）邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人（E）批发卷烟的纳税人是生产企业13 (2011 年)下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。（A）果木酒（B）药酒（C）调味料酒（D）黄酒（E）复制酒14 (2010 年)根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。（A）对进口的石脑油征收消费税（B）对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税（C
7、）对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税（D）对卡丁车征收消费税（E）对手工卷烟征收消费税15 (2013 年)下列关于消费税适用税率的说法，正确的有( )。（A）残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定税率（B）委托加工的卷烟应当按照委托方同牌号规格卷烟的征税类别确定税率（C）啤酒消费税单位税额按照包括包装物押金(不包括重复使用的塑料周转箱押金)在内的出厂价格划分档次（D）卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格后，应按照原销售价格确定征税类别和适用税率（E）卷烟由于改变包装提高销售价格的，应按照新销售价格确定征税类别和适用税率16 (2012 年)下列关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有
8、( )。（A）进口卷烟一律按照 56卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计算征税（B）卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格，应按照新的销售价格确定适用税率（C）残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟价格的一半确定价格和适用税率（D）白包卷烟一律按照 56卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计算征税（E）手工卷烟按照雪茄烟的税率征税17 下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。（A）零售金银首饰的纳税人是消费者（B）委托加工化妆品的纳税人是委托方（C）进口小汽车的纳税人是进口企业（D）邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人（E）批发卷烟的纳税人是生产企业18 (2013 年)下列各项业务，
9、应同时征收增值税和消费税的有( )。（A）地板厂销售自产实木地板（B）汽车厂销售自产电动汽车（C）百货商场销售高档手表（D）进出口公司进口高尔夫球及球具（E）轮胎厂销售自产农用拖拉机专用轮胎19 (2011 年)下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有( )。（A）金店销售金银饰品在销售环节纳税（B）啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税（C）白酒在生产环节和批发环节纳税（D）销售珍珠饰品在零售环节纳税（E）成品油税费改革后，在零售环节纳税20 (2012 年)下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有( )。（A）卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案（B）白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政
10、部备案（C）小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案（D）化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定（E）进口游艇的计税价格由国家税务总局核定21 (2012 年)纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。（A）集资款（B）增值税销项税额（C）未逾期的啤酒包装物押金（D）白酒品牌使用费（E）装卸费22 (2011 年)根据消费税的相关规定，下列说法正确的有( )。（A）实际销售价格低于核定价格的卷烟，按核定价格征税（B）白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 60以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格（C）实木地板生产企业通过自
11、设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外销售价格征税（D）当期投入生产的化妆品原料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，不可以在下期继续抵扣（E）纳税人将自产应税汽油换取生产资料，按其同类应税汽油的最高销售价格计税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。22 某地板制造公司为增值税一般纳税人，2014 年 9 月有关业务如下：(1)内销自产实木地板包括：销售 A 型实木地板一批，不含税销售额 320 万元；销售 B 型实木地板一批，不含税销售额 304 万元；销售竹制地板一批，不含税销售额 7118 万元；(2)从某农场采购原木，收购凭证注
12、明价款 100 万元，材料已验收入库；购货过程中发生不含税运输费用 2 万元，取得了运输企业开具的货运增值税专用发票；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额 18 万元，其中职工浴室使用 10；(3)进口实木地板一批，境外成交价为 258 万元，到达报关地前的运保费为 35 万元，从海关报关地点运输到公司所在地，支付运费 28 万元，尚未取得运费发票；(4)将 A 型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为 18 万元，市场不含税价 24 万元；厂部自用 A 型实木地板一批，账面成本为 5 万元，市场不含税价8 万元；(5)将进口实木地板的 80全部用于连续加
13、工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税价款 490 万元；(6)8 月份增值税留抵税额为 10 万元。(关税税率均为 10，实木地板消费税税率为5，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证)根据上述资料，回答下列问题：23 该公司 9 月份进口环节应纳税额( )万元。（A）10324（B） 10367（C） 10393（D）1093024 该公司 9 月份国内生产销售应纳增值税销项税额( )万元。（A）20269（B） 20692（C） 20629（D）2055625 该公司 9 月份国内销售环节应纳消费税税额( )万元。（A）573（B） 4373（C） 39
14、90（D）393826 该公司 9 月份国内销售环节应纳增值税税额( )万元。（A）11991（B） 16758（C） 10983（D）19535注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 其他选项，均不属于消费税征税范围。【知识模块】 消费税2 【正确答案】 C【试题解析】 电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。【知识模块】 消费税3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消
15、费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。【知识模块】 消费税4 【正确答案】 B【试题解析】 啤酒是单一从量征收消费税，酒糟不属于消费税的征收范围；葡萄酒是其他酒，适用单一从价征收消费税的办法。【知识模块】 消费税5 【正确答案】 C【试题解析】 成品油的纳税环节是生产销售环节。【知识模块】 消费税6 【正确答案】 D【试题解析】 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。【知识模块】 消费税7 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按照纳税
16、人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。该汽车厂应纳消费税=525512 =153(万元)【知识模块】 消费税8 【正确答案】 B【试题解析】 销售价格(不含增值税)每只在 10000 元(含)以上的各类手表为高档手表，征收消费税。H 牌-1 型手表不合税单价=40010000800=5000(元)10000 元，征收消费税。则该手表厂当月应纳消费税=30020 =60(万元)【知识模块】 消费税9 【正确答案】 A【试题解析】 只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税=125 +0231175=06
17、098(万元)【知识模块】 消费税10 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不合税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税=(300000+23400117)20+3200005=67000(元)【知识模块】 消费税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A，D【试题解析】 消费税税率，有两种形式：一种是比例税率；一种是定额税率。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税
18、消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒；纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等；消费税征税环节具有单一性。【知识模块】 消费税12 【正确答案】 C，D【试题解析】 零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工化妆品的纳税人是委托方；批发卷烟的纳税人为卷烟批发企业。【知识模块】 消费税13 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 调味料酒不征收消费税。【知识模块】 消费税14 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 选项 C，对企业购进货车或厢式货
19、车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项 D，卡丁车不征收消费税。【知识模块】 消费税15 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 选项 B，委托加工的卷烟应当按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别确定税率；选项 D，卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格后，应按照新销售价格确定征税类别和适用税率。【知识模块】 消费税16 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 A，进口卷烟适用 36或 56的税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计算纳税；选项 C，残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；选项 E，白包卷烟和手工卷烟不分征税类别一律按照 56卷烟税
20、率征税，并按照定额每标准箱 150 元计算纳税。【知识模块】 消费税17 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 零售金银首饰的纳税人是零售企业；批发卷烟的纳税人为卷烟批发企业。【知识模块】 消费税18 【正确答案】 A，D【试题解析】 选项 B，电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项C，高档手表在生产环节征收消费税，批发、零售环节不征收消费税；选项 E，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税。【知识模块】 消费税19 【正确答案】 A，B【试题解析】 选项 C，白酒在批发环节不征收消费税；选项 D，珍珠饰品在零售环节不征收消费税；选项 E，成品油税费改革后，纳税环节在生产环节(包括委托加工
21、和进口环节)。【知识模块】 消费税20 【正确答案】 B，D【试题解析】 卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案；其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。【知识模块】 消费税21 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 集资款、白酒品牌使用费和装卸费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。【知识模块】 消费税22 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 选项 B，白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70以下的，税务机关应
22、该核定消费税最低计税价格；选项 D，当期投入生产的化妆品原料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，可以结转下一期继续抵扣。【知识模块】 消费税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 消费税23 【正确答案】 C【试题解析】 关税=(258+35)10=293(万元)消费税=(258+35+2930)(1-5)5=1696(万元)增值税=(258+35+2930)(1-5)17=5767( 万元)进口环节税金合计=293+1696+57 67=10393(万元)【知识模块】 消费税24 【正确答案】 B【试题解析】 销项税额=(320+304+71 18+24+8+490)17=20692( 万元)【知识模块】 消费税25 【正确答案】 B【试题解析】 内销环节的消费税=(320+304+24+8+490)5=73(万元)可抵扣已纳消费税=169680=13 57( 万元)本期应纳消费税=573-1357=4373(万元)【知识模块】 消费税26 【正确答案】 C【试题解析】 本月产生的进项税额=10013+211+1890+5767=8709(万元)国内生产销售环节应纳增值税税=20692-8709-10=10983(万元)【知识模块】 消费税
