1、注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2012 年 12 月莱烟草进出口公司从因外进口卷烟 8 万条(每条 200 支)。支付买价200 万元，支付到达我国海关前的运输费用 12 万元、保险费用 8 万元。关税完税价格 220 万元。假定进口卷烟关税税率为 20。则进口卷烟应纳消费税为( )万元。（A）Z36 4（B） Z353（C） 2248（D）1562 某酒厂 2012 年 12 月销售粮食白酒 3000 公斤，取得不合税价款 100 万元，包装物押金 5 万元。按事先约定的期限。包装物
2、2 个月后归还厂家，则该酒厂应纳消费税税额为( ) 万元。（A）2115（B） 2637（C） 2375（D）24253 根据现行消费税的规定，下列说法不正确的是( )。（A）纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税（B）卷烟、白酒、小汽车的计税价格由国家税务总局核定（C）委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为课税数量（D）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售颇或者销售数量计算征收消费税4 下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的是( )。（A）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价
3、格低于销售单位对外不含税销售价格 70以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格（B）生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税（C）国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为 60（D）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，低于销售单位对外销售价格 70以下的，税务机关在销售单位对外销售价格的 50至 80范围内棱定5 关于消费税征税范围，下列说法正确的是( )。（A）以厢式货车改装生产的卫星通讯车属于“小汽车”的征税范围（B）影视演员化妆用的上妆油属于“化妆品”的征收范围（C）土甜酒、复制酒、果木酒均按“其他酒”征收消费税（D）体育上用的鞭炮引线按“鞭
4、炮、焰火” 征收消费税6 企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是 ( )。（A）自产粮食白酒发给职工作为福利（B）将外购润滑油简单加工成小包装对外销售（C）自产汽车轮胎用于连续生产汽车轮胎（D）将委托加工收回粮食白酒贴标再对外销售7 根据我国现行消费税的规定，下列选项中不应缴纳消费税的是( )。（A）进口石脑油（B）外购中轻型商用客车整车改装的小汽车（C）矿物性润滑油（D）子午线轮胎8 下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是( )。（A）商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售（B）工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售（C）某烟厂委托联营企业加工同牌号
5、卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未分开核算（D）某酒厂收回委托某外商投资企业加工的白酒直接销售9 某酒厂 2012 年 10 月销售粮食白酒 12000 斤，售价为 5 元斤，随同销售的包装物价格 7254 元；本月销售礼品盒 6000 套，售价为 300 元套，每套包括粮食白酒2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 10 月应纳消费税( )元。(题中的单价均为不舍税价格，白酒的税率为 20，其他酒的税率为 10)（A）383000（B） 378550（C） 352550（D）39124010 某汽车轮胎厂 2012 年 4 月委托某橡胶制品公司加工特制轮胎一批
6、，委托方提供原材料成本为 26 万元，支付加工费 14 万元(不含税)。当月汽车轮胎厂将全部轮胎收回(橡胶制品公司未履行代收代缴消费税义务)。截止至 4 月末，该汽车轮胎厂销售委托加工收回的轮胎 40，取得不含税销售额 18 万元。该橡胶制品公司无同类产品销售价格。则该汽车轮胎厂就该项业务应缴纳的消费税是( )万元。(汽车轮胎消费税税率为 3)（A）124（B） 128（C） 0（D）12011 某外贸公司为增值税一般纳税人，2012 年 8 月从摩托车厂购进 125 毫升排量的摩托车 1000 辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000 元，支付从摩托车厂到出境口岸的
7、运费 85200 元。装卸费 60000 元，离岸价每辆 1120 美元(美元与人民币汇率 1：63)。则该公司应退消费税税款为( )元。(摩托车消费税税率为 3)（A）150000（B） 516000（C） 520000（D）59760012 某酒厂 2012 年研发生产一种新型粮食白酒，第一批 1000 公斤，成本为 17 万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润（A）48（B） 655（C） 791（D）82013 某汽车制造厂以自产越野车(消费税税率为 5)20 辆投资某广告公司取得 20的股份，双方确认价值 750 万元。该厂生产的同一型号的越野车不含税售价分别为
8、40 万元辆、38 万元辆、36 万元辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为( )万元。（A）30（B） 35（C） 40（D）014 某化妆品公司(一般纳税人)2012 年 10 月将自产的低档洗发水(不含税价 7 万元)全部和自产的高档化妆品搭配成成套化妆品 5000 套。当月对外销售成套化妆品3000 套，不含税价 14 万元；销售中低档自产护发素，取得不舍税价款 9 万元。该企业上述业务应纳消费税为( )万元。（A）489（B） 492（C） 436（D）42015 甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2012 年 6 月发生如下业务：向乙卷烟批发企业销售 A 牌卷烟 5000 条，
9、开具增值税专用发票上注明销售额 200 万元；向丙零售商批发 B 牌卷烟 2000 条，开具增值税普通发票注明的含税销售额为 8892万元；同时向消费者个人零售 B 牌卷烟 300 条，取得含税收入 20358 万元。当月购进卷烟取得的增值税专用发票上注明的税额共计 35598 万元。则甲卷烟批发企业当月应纳增值税、消费税合计( )万元。（A）2808（B） 2895（C） 1895（D）180816 下列物品中，属于消费税“汽车轮胎” 税目征收范围的是 ( )。（A）特种车辆用轮胎（B）农用拖拉机专用轮胎（C）收割机专用轮胎（D）手扶拖拉机专用轮胎二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每
10、题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 下列关于消费税特点的陈述，其中正确的有( )。（A）征税项目具有选择性（B）税收调节具有特殊性（C）具有税收中性（D）征收方法具有单一性（E）具有转嫁性18 下列环节既征消费税又征增值税的有( )。（A）高尔夫球及球具的生产环节（B）金银首饰的生产环节（C）高档手表的零售环节（D）卷烟的批发环节（E）啤酒屋自产啤酒的销售环节19 下列应属于消费税征税范围的有( )。（A）独板实木地板（B）木制一次性筷子（C）电动汽车（D）高尔夫球（E）购进货车改装生产的商务车20 依据消费税的有关规定，
11、下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有( )。（A）航空煤油（B）外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油（C）自产汽油生产乙醇汽油（D）进口石脑油（E）汽车与农用拖拉机通用轮胎21 根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有( )。（A）某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的（B）某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的（C）某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的（D）某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售（E）某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板22 某轿车厂下列经济业务应按最高售价计算消费税的有( )。（A）将自产轿车对外投资（B）将自产轿车用于办公（C）将
12、自产轿车交换钢材（D）将进口汽车配件对外偿债（E）将自产轿车奖励给经销商23 下列关于卷烟适用税率的叙述，正确的有( )。（A）卷烟由于改变包装而提高销售价格的，仍按原卷烟的售价确定适用税率（B）卷烟由于接装过滤嘴而提高销售价格的，应按照新的销售价格确定适用税率（C）委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税（D）残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的适用税率减半征税（E）白包卷烟和手工卷烟不分征税类别一律适用 56的卷烟税率24 下列关于葡萄酒消费税管理政策的陈述，正确的有( )。（A）生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行葡萄酒购货证明单管理
13、（B）境内从事葡萄酒生产的单位或个人对外销售葡萄酒，一律实行葡萄酒购货证明单管理（C）生产企业销售葡萄酒，无论纳税申报当期是否收到主管税务机关转交的证明单退税联，均应按规定申报缴纳消费税（D）以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，实行凭 海关进口消费税专用缴款书抵减进口环节已纳消费税的管理办法（E）如当期应纳消费税不足抵减的，余额留待下期抵减25 下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。（A）酒厂将自产的白酒赠送给协作单位（B）卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟（C）日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品（D）汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会（E）地板厂将生产的新型实木
14、地板奖励给有突出贡献的职工26 根据消费税有关规定，下列说法正确的有( )。（A）委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本（B）委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税（C）对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天（D）委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为课税数量（E）用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税27 根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应
15、一并并入销售白酒的销售价款计征消费税（B）以蒸馏酒或食用酒为酒基，生产的具有国家相关部门批准的国食健字文号且酒精度低于 38 度的配制酒，按“其他酒”10 的适用税率征收消费税（C）以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油不属于消费税征收范围（D）高尔夫车适用“ 高尔夫球及球具” 的税率征收消费税（E）卷烟批发企业总机构与分支机构不在同一地区的由总机构申报纳税28 某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有( )。（A）用于本厂研究所作碰撞试验（B）投资给某企业（C）移送改装分厂改装加长型豪华小轿车（D）赠送当地公安机关办案用（E）自产小汽车用于奖励企业先进职工29 依据消费税
16、的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( )。（A）香水、香精（B）高档护肤类化妆品（C）指甲油、蓝眼油（D）演员化妆用的上妆油、卸装油（E）香皂、洗发水三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。29 某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2012 年 8 月发牛如下业务：(1)与甲企业 (地处县城) 签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本 20 万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计 8 万元、增值税 136 万元；(2)进口一批化妆品作原材料，支付货价 60 万元、国外采购代理人佣金 3 万元，
17、支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计 9 万元，支付包装劳务费 1 万元，关税税率为 20；支付海关监管区至公司仓库运费 2 万元，其中运输费用 15 万元、装卸费 03 万元、建没基金 02 万元，取得运费发票，本月生产领用进口化妆品的 80；(3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买 240 套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额 48 万元，其中包括护肤品 18 万元，化妆品30 万元；(4)销售其他化妆品取得不含税销售额 150 万元；(5)将成本为 14 万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用；本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵
18、扣。化妆品成本利润率为5，消费税税率为 30。根据上述资料，回答下列问题：30 2012 年 8 月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计( )万元。（A）1200（B） 1258（C） 1260（D）128431 2012 年 8 月该企业进口化妆品应纳进口关税( )万元。（A）1380（B） 1400（C） 1440（D）146032 2012 年 8 月该企业国内销售环节应纳增值税( )万元。（A）1385（B） 1399（C） 1474（D）148633 2012 年 8 月该企业国内销售环节应纳消费税( )万元。（A）2520（B） 3123（C） 5940（D）6
19、003四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。33 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012 年 11 月份发生下列经济业务：(1)向农业生产者收购烟叶 30 吨，支付收购价款 40 万元，另外按收购价款的10支付了价外补贴，烟叶税 20，取得收购凭证。另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的运输发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 136 万元；(2)从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票
20、，注明货款 400 万元、增值税 68 万元，烟丝已验收入库；(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨，生产乙类卷烟 4000 标准箱，当月销售给卷烟专卖商 3600 箱，取得不含税销售额 3600 万元；(4)购进小汽车一辆自用，取得的增值税专用发票注明价款为 30 万元、增值税51 万元，款项已付；(5)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为 10 万元，增值税 17 万元，材料已验收入库；(6)上月购入的烟丝因管理不普损失 3 万元(含运费 0465 万元)；(7)销售甲类卷烟 300 箱(标准箱，下同) 给某省烟草批发公司，增值税专用
21、发票注明价款 600 万元。烟草批发公司加价 20，对外批发给烟草零售商 270 箱，另外 30 箱批发给了其他烟草批发公司；(8)11 月进口甲类卷烟 30 箱，关税完税价 30 万元，缴纳关税 6 万元，当月销售该批卷烟，取得不含税销售收入 80 万元。(9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金 18 万元，已向对方开具了普通发票。(10)从联营企业回购已税乙类卷烟 100 箱，符合规定的回购条件，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为 120 万元。增值税 204 万元；本月售出 80 箱，开具增值税专用发票销售额 100 万元。(已知烟丝消费税税率为 30，卷烟消费税
22、定额税率为每支 0003 元，甲类卷烟比例税率为 56，乙类卷烟比例税率为 36)根据上述资料，回答下列问题：34 卷烟厂进口环节应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。（A）4684（B） 6092（C） 6047（D）509635 业务(1)烟丝厂应代收代缴消费税( ) 万元。（A）2431（B） 2391（C） 2734（D）231336 卷烟厂本月应缴纳消费税( )万元。（A）169604（B） 16905（C） 160604（D）1600537 卷烟厂本月应缴纳增值税( )万元。（A）65308（B） 63508（C） 65312（D）6170438 烟草公司应缴纳消费税( )万元。（
23、A）36（B） 3405（C） 30645（D）32439 根据税法相关规定，下列说法正确的有( )。（A）符合回购条件的，将从联营企业回购卷烟对外销售时，无论是否加价，均不再征收消费税（B）烟草批发公司向其他烟草批发公司销售卷烟应该加征一道 5的消费税（C）购进自用的小汽车，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税 51 万元（D）业务 6 中上月购进烟丝管理不善造成损失应作进项税转出处理，进项税转出额为 051 万元注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 (1)进口卷烟
24、应纳关税=22020=44(万元)(2)进口卷烟消费税的计算：定额消费税 =806=48(万元)每标准条确定消费税适用比例税率价格=(220+44+48)(136)8=525(元)每条价格小于 70 元，所以适用 36的税率。从价应纳消费税=(220+44+48)(136)36=1512(万元)应纳消费税=1512+4 8=156(万元)【知识模块】 消费税2 【正确答案】 A【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂应纳消费税=(100+5117)20+300020510000=2115(万元)【知识模块
25、】 消费税3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 应当按最高售价计算消费税。【知识模块】 消费税4 【正确答案】 D【试题解析】 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，低于销售单位对外销售价格70以下的，税务机关在销售单位对外销售价格的 50至 70范围内核定。【知识模块】 消费税5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，货车或厢式货车改装生产的商用客车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税；选项 B，舞台、戏剧、影视演员化妆用的 E 妆油、卸装油、油彩。不属于“化妆品”的征收范围；选项 D，体育上用的发令纸、鞭炮引线，不按“鞭炮、焰火”征收消费税。【知识模块】 消费税6 【正确答案】 C【试题
26、解析】 自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税。【知识模块】 消费税7 【正确答案】 D【试题解析】 子午线轮胎不征收消费税。【知识模块】 消费税8 【正确答案】 C【试题解析】 从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：同购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则
27、一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。【知识模块】 消费税9 【正确答案】 D【试题解析】 适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业 10 月份应纳消费税= (120005+72541 17)20+1200005+6000X300X20 +6000405=391240( 元)【知识模块】 消费税10 【正确答案】 B【试题解析】 受托方没有按规定代收代缴税款的，委托方补征税款的计税依据是：如果收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；如果收回的应
28、税消费晶尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。汽车轮胎厂应缴纳的消费税=183+(26+14)(13)(1 40)3 =128(万元)【知识模块】 消费税11 【正确答案】 A【试题解析】 对采用比例税率征税的消费品，其退税依据是从工厂购进货物时计算征收消费税的价格，退税率按其应税消费品适用的消费税税率计算。该公司应退消费税税款=100050003=150000( 元)【知识模块】 消费税12 【正确答案】 A【试题解析】 组成计税价格=17(1+10)+100020510000(120)=235 (万元)应纳消费税额=23520+100020510000=48( 万元)【知识模块
29、】 消费税13 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=40205=40(万元)【知识模块】 消费税14 【正确答案】 D【试题解析】 企业上述业务应纳消费税=1430=420(万元)【知识模块】 消费税15 【正确答案】 C【试题解析】 卷烟在批发环节加征一道 5的消费税。卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时缴纳消费税；卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲卷烟批发企业当月应纳增值税=20017+88 92(1+17 )17+2
30、0358(1+17 )1735598=14 28(万元)甲卷烟批发企业当月应纳消费税=(8892+20358)(1+17)5=467(万元)甲卷烟批发企业当月应纳增值税、消费税合计=1428+4 67=1895(万元)【知识模块】 消费税16 【正确答案】 A【试题解析】 自 2010 年 12 月 1 日起，农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征消费税。【知识模块】 消费税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 消费税具有如下几个特点：1征
31、税项目具有选择性； 2征税环节具有单一性；3征收方法具有多样性；4税收调节具有特殊性；5消费税具有转嫁性。【知识模块】 消费税18 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，金银首饰的生产环节不征消费税，在零售环节征收消费税；选项 C，税法规定，高档手表属于应税消费品，但在零售环节不征收消费税；选项E，啤酒屋自产啤酒的销售环节，缴纳营业税和消费税，不缴纳增值税。【知识模块】 消费税19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，电动汽车不属于消费税征税范围；选项 E，对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围。【知识模块】 消费税20 【正确答
32、案】 A,B【试题解析】 选项 A，航空煤油暂缓征收消费税 选项 B，外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税；选项 C，自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税；选项 D，自 2009 年 1 月 1 日起，对进口石脑油恢复征收消费税；选项 E，按汽车轮胎税目征税。【知识模块】 消费税21 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税；收回委托加工的应税消费品，直接出售的，不征收消费税。【知识模块】 消费税22 【正确答案】 A,C【试题解析】 按照最高售价计算消费税必须同时符合两个条件：一是属于应税消费品，二是用于换
33、取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，因此选项A、C 符合题意。选项 B，自产轿车内部办公使用，按平均售价计算消费税；选项D，汽车配件不是应税消费品，不缴纳消费税；选项 E，自产轿车用来奖励，按平均售价计算消费税。【知识模块】 消费税23 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率；选项 D，残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率征税。【知识模块】 消费税24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 境内从事葡萄酒生产的单位或个人之间销售葡萄酒，实行葡萄酒购货证明
34、单管理。【知识模块】 消费税25 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税；香水精移送生产护肤品。假如是高档护肤品，则属于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税和增值税；假如生产低档护肤品，则属于应税消费品自用了，要缴纳消费税，但不缴纳增值税。【知识模块】 消费税26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方(个体工商户除外)代收代缴消费税；选项 E，扣除已纳消费税仅限于 11 类和进口葡萄酒生产葡萄酒范围，其他范围不能适用该项政策。【知识模块】 消费税
35、27 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于汽油的征收范围，征收消费税；选项 D，高尔夫车不征收消费税。【知识模块】 消费税28 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，用于本厂研究所作碰撞试验属于生产检测过程，不征消费税；选项 C，移送改装分厂改装加长型豪华小轿车，属于连续生产应税消费品，自产小汽车在移送环节不征收消费税。【知识模块】 消费税29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 演员化妆用的上妆油、卸装油、香皂、洗发水不属于化妆品征税范围。【知识模块】 消费税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1
36、个最符合题意。【知识模块】 消费税30 【正确答案】 D【知识模块】 消费税31 【正确答案】 B【知识模块】 消费税32 【正确答案】 D【知识模块】 消费税33 【正确答案】 B【试题解析】 业务(1)：化妆品属于应税消费品，该企业应代收代缴消费税=(20+8)(130)30=12(万元)。应纳增值税为 136 万元。业务(2)：向国外代理人支付的购货佣金不计入关税完税价格，关税完税价格=60+9+1=70(万元)，关税=7020 =14(万元)，应纳增值税=(70+14)(130)17=204(万元)，应纳消费税=(70+14)(130)30=36(万元)，因为本月生产领用 80，所以在
37、计算应纳消费税时可以扣除的消费税=3680=288(万元)业务(3)：组成成套化妆品出售，应按成套化妆晶的售价和 30的税率计算消费税。应纳增值税=4817 =8 16( 万元)。应纳消费税 =4830=14 4(万元)业务(4)：销售其他化妆品应纳增值税=15017=255(万元) ，应纳消费税=15030=45( 万元)业务(5)：将自产化妆品对外赠送，视同销售，需要缴纳增值税=1 4(1+5 )(130)17=036(万元)，应缴纳消费税=1 4(1+5)(130)30=063(万元)该企业受托加工业务应代收代缴消费税和城建税=12(1+7)=1284(万元)增值税进项税=204+(15
38、+02)7=20 52(万元)增值税销项税=136+816+25 5+036=3538(万元)应纳增值税=35382052=1486(万元)国内销售环节应纳消费税=144+45+0 63288=31 23(万元)【知识模块】 消费税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 消费税34 【正确答案】 B【知识模块】 消费税35 【正确答案】 A【知识模块】 消费税36 【正确答案】 C【知识模块】 消费税37 【正确答案】 B【知识模块】 消费税38 【正确答案】 D【知识模块】 消费税39 【正确答案】 A【
39、试题解析】 (1)进口环节应纳消费税=(30+6+001530)(1 56)56+001530=4684( 万元)进口环节应纳增值税=(30+6+001530)(156)17=14 08(万元)进口缴纳消费税、增值税合计=4684+1408=6092(万元)(2)发出烟叶的成本 =40(1+10)(1+20)87+393=4873(万元)烟丝厂代收代缴消费税=(烟叶成本+加工费)(1消费税税率) 消费税税率=(4873+8)(130)30=2431(万元)(3)销售甲类卷烟应纳消费税=60056+300250200000310000=3405(万元)销售乙类卷烟应纳消费税=360036+360
40、0250200000310000+1811736150230=126554(万元 )卷烟厂本月应缴纳消费税=3405+126554=160604(万元)(4)可抵扣的进项税额外购烟叶进项税额 =40(1+10)(1+20)13 +37=7 07(万元)外购烟丝和加工烟丝进项税额=68+136=6936(万元)接受投资的货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，经认证 17 万元可以作为当期进项税抵扣；烟丝因损失，原抵扣的进项税应作进项税额转出处理=(30465)17+046593 7=047(万元)进口环节缴纳的增值税可以作为进项抵扣：1408 万元回购乙类卷烟取得增值税专用发票，进项税额 204
41、 万元准予抵扣。可以抵扣的进项税额合计=7 07+69 36+17047+1408+204=11214( 万元)本月销项税额=360017+60017+8017+1811717+10017=747 22(万元)本月应纳增值税=销项税额一进项税额=7472211214=63508(万元)(5)卷烟在批发环节加征一道 5从价税，是指批发商(烟草公司)向零售商或个人销售，如果是批发给烟草公司不属于消费税所讲的批发环节，不交批发环节的从价消费税。烟草批发公司应缴纳的消费税=270600300(1+20)5=32 4(万元)(6)选项 B，卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税；选项 C，纳税人购进自用的小汽车、摩托车、游艇的进项税不得抵扣；选项 D，业务 6 中烟丝因管理不善造成损失。进项税转出额为 047 万元。【知识模块】 消费税
