1、注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列单位中不属于消费税纳税人的是( )。（A）对外批发卷烟的卷烟批发企业（B）委托加工应税消费品的单位（C）进口小汽车的单位（D）进口金银首饰的单位2 某化妆品生产公司 2012 年 6 月销售给经销商甲高档化妆品 100 箱，不含税售价为 1000 元箱 l 销售给经销商乙同类高档化妆品 80 箱，不含税售价为 1200 元箱；当月还将 50 箱同类高档化妆品用于抵偿上月所欠货款。则谊化妆品生产公司当月应缴纳消费税额为( )元。(化妆品消费税税率为 30)
2、（A）76800（B） 73800（C） 75300（D）798003 某化工生产企业将本单位生产的香粉，对外赠送客户作为市场推广。该类产品没有同类消费品销售价格。生产成本为 10000 元，成本利润率为 5，则应纳消费税为( )元。（A）4500（B） 4140（C） 1917（D）1913044 某酒厂 2012 年 10 月份生产销售散装黄酒 400 吨，每吨不舍税售价 3800 元。同时该厂生产一种新的粮食白酒 2 吨，赠送给客户，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10。该厂当月应缴纳的消费税为( )元。(黄酒单位税额每吨 240 元)（A）88
3、000（B） 117750（C） 111625（D）102766675 某烟厂 4 月外购烟丝。取得增值税专用发票上注明税款为 85 万元，本月生产领用 80，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )万元。(烟丝的消费税税率为 30)（A）68（B） 96（C） 12（D）406 某企业为增值税一般纳税人，2012 年 3 月发生以下业务：从农业生产者手中收购粮食 50 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 150000 元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒 2 吨。粮食白酒加工完毕，企业全部
4、收回，取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 50000 元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。则受托方应代收代缴消费税为( )万元。（A）525（B） 471（C） 52（D）4767 应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品中，不是由国家税务总局核定计税价格的是( )。（A）卷烟（B）成品油（C）白酒（D）小汽车8 2012 年 3 月，某酒厂为增值税一般纳税人，主营销售粮食白酒和啤酒，销售白酒 5 吨，开具增值税专用发票，收取不含税价款 80000 元，另外收取包装物押金3000 元 销售啤酒 6 吨，开具普通发票，收取价税合计款 23400
5、 元，另外收取包装物押金 1170 元。按合同约定，于 2012 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2012 年 3 月计算的增值税销项税额和消费税税额合计应为( )元。（A）4126872（B） 4026872（C） 4044872（D）40663729 下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的是( )。（A）受托方代垫原材料和主要材料，委托方提供辅助材料的（B）委托方提供原材料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的（C）受托方负责采购委托方所需原材料的（D）受托方提供原材料和全部辅助材料的10 某木制品公司(小规模纳税人)在 201
6、2 年 10 月生产高档筷子 1000 箱，每箱售价800 元；生产一次性竹筷 500 箱，每箱售价 390 元；生产一次性木筷 1500 箱，每箱售价 290 元；另生产未经打磨的一次性木筷子 500 箱，每箱售价 250 元。本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的增值税和消费税合计为( )元。(消费税税率为 5)（A）93300（B） 74650（C） 121300（D）12150011 某酒厂 2012 年 6 月份生产一种新型粮食白酒，对外赞助 02 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10，粮食白酒定额税率为每斤 05 元比
7、例税率为 20。计算该厂当月应缴纳的消费税为( )元。（A）1975（B） 2125（C） 2175（D）224512 某烟厂(一般纳税人)2012 年 8 月外购烟丝取得增值税专用发票上注明税款为85 万元，本月生产卷烟领用 80；本期销售卷烟 20 标准箱，取得不含税收入197 万元，该烟厂本月应纳消费税为( )万元。（A）868（B） 896（C） 9862（D）769513 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。（A）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人收回后对外销售的当天（B）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时时间，为发出应税消费品的当
8、天（C）纳税人采取托收承付结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为纳税人发出应税消费品并办妥托收手续的当天（D）纳税人采取预收货款结算方式的其纳税义务发生时间，为收到预收款的当天14 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10 月上旬从国外进口一批散装化妆品关税完税价格为 150 万元，进口关税 60 万元，进口消费税 90 万元，进口增值税 51 万元。本月内企业将进口的散装化妆品的 80生产加工为成套化妆品 7800件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 5148 万元。该企业国内生产缴纳的消费税( )万元。（A）28
9、20（B） 72（C） 578（D）015 2012 年 8 月，某酒厂生产粮食白酒 100 吨全部用于销售，当月取得不含税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 20 万元；当期月初库存外购粮食酒精余额 90 万元，当月购进粮食酒精 110 万元，月末库存外购粮食酒精 20 万元。该厂当月应纳消费税( ) 万元。（A）5542（B） 9600（C） 9942（D）1094216 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是( )。（A）高尔夫球包（B）竹制筷子（C）护肤护发品（D）电动汽车17 下列业务中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是( )。（A）酒厂将自产酒精移送用于生产白酒
10、（B）化妆品生产企业将自产的香粉移送用于生产低档护肤品（C）某汽车制造厂将一辆自制小汽车赠送给客户（D）卷烟厂将委托加工收回的已税卷烟直接销售二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 下列消费品中，应征收消费税的有( )。（A）娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒（B）宝石坯（C）变压器油（D）农用拖拉机专用轮胎（E）未经涂饰地板19 甲企业 2012 年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为 7000 元和 3000 元，支付加工费(不舍税)分
11、别为 2000 元和 1000元乙企业开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款 500 元，乙企业无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒 1000 公斤黄酒 1000 公斤，则下列陈述正确的有( )。（A）甲企业收回粮食白酒后直接销售的，不再缴纳消费税（B）甲企业实际负担的消费税为 3050 元（C）乙企业代收代缴的消费税为 384684 元（D）乙企业代收代缴的消费税为 345684 元（E）甲企业应于收回白酒和黄酒自行缴纳消费税 384684 元20 下列关于消费税纳税义务发生时间的陈述，说法正确的有( )。（A）某汽车厂销售汽车采用赊销方式，合同规定收款日期为 10 月份，实际收到货款为 11
12、 月份，纳税义务发生时间为 11 月份（B）某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天（C）某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天（D）某金银珠宝店销售首饰已收取价款，其纳税义务发生时间为收款当天（E）某汽车厂采用分期收款结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为实际收到货款的当天21 关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的有( )。（A）卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定（B）进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定（C）卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征税（D）纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成
13、计税价格作为计税依据（E）计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布，计税价格的核定公式为：某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格(1 一适用批发毛利率)22 关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有 ( )。（A）未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位的，视同零售金银首饰，缴纳消费税（B）用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税（C）镀金首饰应在零售环节征收消费税（D）纳税人以“ 以旧换新” 的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税（E）铂金首饰在生产环节缴纳消费税23
14、 下列消费税的纳税地点表述正确的有( )。（A）委托加工应税消费品，一律由委托方收回应税消费品后向其机构所在地申报纳税（B）自 2009 年 1 月 1 日起，纳税人销售应税消费品应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税（C）固定业户到外县(市)临时销售金银首饰，未持外出经营活动税收管理证明的，销售地主管税务机关按规定征收消费税，其在销售地发生的销售额，回机构所在地后仍需申报纳税（D）进口的应税消费品，由其进口人或代理人向报关地海关申报纳税（E）纳税人委托外县( 市 )代销自产应税消费品，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税24 根据现行消
15、费税的规定，下列说法不正确的有( )。（A）纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税（B）对外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税（C）航空煤油暂缓征收消费税（D）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税（E）以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，不予从当期应纳消费税税额中抵减进口环节已纳消费税25 某酒厂 2012 年 4 月用 10 吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款 40 万元，供货方开具了税款为 68 万元的
16、增值税专用发票，酒厂开具了税款为 748 万元的增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价 22 元斤；最高售价 25 元斤。下列关于酒厂的业务说法正确的有( ) 。（A）酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税（B）本期应缴纳消费税为 11 万元（C）本期计算消费税时，从价采用最高价 25 元斤（D）本期应该缴纳增值税为 068 万元（E）就增值税而言，用粮食白酒换取原材料属于视同销售26 下列货物销售征收消费税的有( )。（A）汽车销售公司销售小汽车（B）汽车修理厂销售汽车轮胎（C）金店零售金银首饰（D）化妆品生产企业出口化妆品（E）手表厂生产销售高档手表(不含税价为 12000 元块)27 关于
17、酒类产品消费税的政策，下列叙述正确的有( )。（A）果啤属于啤酒，从量征收消费税（B）以黄酒为酒基生产的配制酒应按黄酒从量征收消费税（C）酒精的征税范围包括用蒸馏法和合成法生产的各种工业酒精、食用酒精（D）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税依据低于销售单位对外销售价格 70以下的，税务机关应核定最低计税价格（E）已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上的、累计上涨幅度在 15(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格28 下列关于消费税税率的表述不正确的有( )。（A）残次品卷烟按照 36税率征税（B）白包卷烟不分征税类别一律按照
18、 36卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150 元计算征税（C）纳税人自产应税消费品换取生产资料的，按纳税人同类应税消费品最高售价为计税依据（D）纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，未分别核算的，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税（E）娱乐业、饮食业自制啤酒适用 250 元吨的单位税额29 下列关于消费税特点的陈述，正确的有( )。（A）征税项目具有选择性（B）征税环节单一性（C）征收方法多样性（D）税收调节特殊性（E）具有税收中性三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。29 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2012 年 7 月发生以
19、下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 50 万元、包装物租金 20 万元；(2)提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税；(3)委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕；(4)将委托加工收回剩余的 100 公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤 120 元。(说明：药酒的消费税税率为 10；白酒的消费税税率为 20，
20、05 元500克)根据上述资料，回答下列问题：30 本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为( )万元。（A）3619（B） 4815（C） 56（D）382531 乙企业代收代缴消费税为( )万元。（A）10（B） 111（C） 122（D）21332 本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税为( )万元。（A）18（B） 0（C） 07（D）23433 本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税为( )万元。（A）15（B） 175（C） 21（D）0四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。33 甲企业为某市一家酒厂，乙企业为
21、一家大型批发企业，甲、乙均为增值税一般纳税人，2012 年 10 月，甲、乙企业发生下列经营业务：(1)甲企业的购进业务外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 200 万元、增值税 34 万元，运输途中发生损失 5，经查属于因管理不善造成的非正常损失。外购酒精，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 40 万元、增值税 68 万元，本月生产领用其中的 70用于勾兑生产白酒。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价 40 万元，支付运输费用 3 万元，取得运输发票，购进后将其中的 60用于企业职工食堂。购进一批桌椅赠送给希望小学，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 4 万元、增值税
22、 068 万元；(2)甲企业的销售业务向某商贸企业销售白酒 80 吨，取得不含税销售额 400 万元，并负责运输，收取运费 35 万元、装卸费 244 万元。销售干红酒 15 吨，取得不含税销售额 150 万元。将 10 吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额 120 万元。采用分期收款方式向乙企业销售白酒 16 吨，合同规定不含税销售额共计 80 万元，本月收取 60的货款其余货款于下月 10 日收取，由于本月资金紧张，经协商本月收取不含税货款 30 万元，甲企业接收到的货款开具防伪税控增值税专用发票；(3)乙企业的购进业务除采用分期付款方式从甲企业购进白酒 16 吨外，乙企业
23、另从国外进口 50 箱(标准箱)卷烟，支付价款 50 万元，支付到达我国输入地点起卸之前运费及保险费共计8 万元，关税税率 20。购进其他商品取得防伪税控增值税专用发票，注明金额150 万元、增值税 255 万元；(4)乙企业的销售业务10 月 5 日向有长期购销关系的客户赊销白酒 18 吨，不含税价款 108 万元，约定10 月 18 日付款，30 日客户将款项支付给乙企业，另支付延期付款利息 0468 万元。销售其他商品取得不含税销售额 400 万元；(5)乙企业的其他业务向供货方收取依据销售数量计算的平销返利收入 7956 万元，开具普通发票。本月取得的相关票据符合税法的规定，均在本月认
24、证并申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题：34 2012 年 10 月甲企业外购货物准予抵扣的进项税额为( )万元。（A）3990（B） 4194（C） 4450（D）468835 2012 年 10 月甲企业应纳增值税( )万元。（A）7740（B） 83（C） 8556（D）862436 2012 年 10 月甲企业应纳消费税( )万元。（A）12240（B） 13440（C） 14356（D）1449637 2012 年 10 月乙企业进口卷烟应纳增值税及消费税共计( )万元。（A）7446（B） 7521（C） 7930（D）1174738 2012 年 10 月乙企业国内销售环节应纳
25、增值税( )万元。（A）4259（B） 4021（C） 3402（D）340939 根据税法相关规定，甲、乙企业本月发生上述业务的税务处理，正确的有( )。（A）乙企业取得的平销返利收入应冲减当期进项税额（B）乙企业进口卷烟已纳增值税准予从销项税额中抵扣（C）甲企业将不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，应从高适用税率计算缴纳消费税（D）甲企业用外购酒精生产白酒，外购酒精已纳消费税准予从当期消费税中扣除（E）甲企业购进桌椅赠送给希望小学所支付的进项税额不得从当期销项税额中抵扣注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符
26、合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。【知识模块】 消费税2 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人自产应税消费品用于抵偿债务的，以纳税人同类应税消费品最高售价为依据计算消费税。该化妆品生产公司应纳消费税=(1001000+801200+501200)30=76800( 元)【知识模块】 消费税3 【正确答案】 A【试题解析】 香粉为“化妆品”税目征收范围，税率为 30，没有同类产品售价的，按组成计税价格计税。应纳消费税税额=10000(1+5)(130)30=4500( 元)【知识模块】 消费税4 【正确答案】 B【试题解析】 应纳消费税=
27、400240+235000(1+10 )+2200005(120)20+2200005=117750(元)【知识模块】 消费税5 【正确答案】 C【试题解析】 本月外购烟丝的买价=8517=50(万元)，生产领用部分的买价=5080=40( 万元) 或生产领用部分买价=2+50 12=40(万元)，准予扣除的消费税=4030=12( 万元) 七、委托加工应税消费品应纳消费税计算【知识模块】 消费税6 【正确答案】 D【试题解析】 从量税=220000510000=02(万元)酒厂应代收代缴的消费税=15(113)+5+02(120)20+02=476(万元)【知识模块】 消费税7 【正确答案】
28、 B【试题解析】 卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定。【知识模块】 消费税8 【正确答案】 C【试题解析】 增值税销项税=(80000+3000117+23400117)17=1743590( 元)销售啤酒每吨出厂价格=(23400+1170)1176=3500(元)3000 元吨，所以啤酒适用的消费税税额为 250 元吨。则应纳消费税税额=(80000+3000117)20+5200005+6250=2301282(元)则缴纳增值税税额与消费税税额合计=1743590+2301282=4044872(元)【
29、知识模块】 消费税9 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原材料和主要材料受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。【知识模块】 消费税10 【正确答案】 B【试题解析】 木制一次性筷子消费税税率为 5；本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。应纳增值税和消费税合计=(1000800+500390+1500290+500250)3 +(1500290+500250)5=74650(元)【知识模块】 消费税11 【正确答案】 C【试题解析】 从量税=0220000 5=200(元)从价税=02350
30、00(1+10)+200(120)20=1975(元)应纳消费税=200+1975=2175( 元)【知识模块】 消费税12 【正确答案】 C【试题解析】 外购已税烟丝生产卷烟。卷烟应纳消费税中可以扣除消耗的外购烟丝对应的已纳消费税。每标准条卷烟的价格=1972025010000=394(元)，大于 70 元条，故适用税率为 56。本期应纳消费税=19756+2015010000 85173080=98 62(万元)【知识模块】 消费税13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天；选项 B。纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税
31、义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天；选项 D，纳税人采取预收货歉结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。【知识模块】 消费税14 【正确答案】 A【试题解析】 当月应扣除的消费税税额=9080=72(万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税税额=290+5148(1+17 )30一 72=2 82(万元 )【知识模块】 消费税15 【正确答案】 D【试题解析】 该厂当月应纳消费税=(480+20117)20+10020000510000=10942(万元)【知识模块】 消费税16 【正确答案】 A【试题解析】 护肤护发品、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征收范围内。【知识模块】
32、 消费税17 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，移送环节不缴纳消费税和增值税；选项 B，纳税人将自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，缴纳消费税，不缴纳增值税；选项 D，卷烟厂将委托加工收回的卷烟直接销售的，缴纳增值税，不缴纳消费税。【知识模块】 消费税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 变压器油、农用拖拉机专用轮胎，不征收消费税。【知识模块】 消费税19 【正确答案】 A,C【试题解析】 1 吨=1000 公斤，黄酒适用单位税额为
33、240 元吨。乙企业应代收代缴消费税=7000+2000+500(1+17)+1000052(120)20+1000052+10001000240=384684(元)【知识模块】 消费税20 【正确答案】 C,D【试题解析】 税法规定，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。【知识模块】 消费税21 【正确答案】 A,E【试题解析】 卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定进口卷烟的计税价格由海关核定；卷烟实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格征税；纳税人销售卷烟
34、，售价明显偏低又无正当理由的，主管税务机关应该逐级上报国家税务总局核定计税价格，并按照国家税务总局核定的计税价格征税。【知识模块】 消费税22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰，所以仍在生产环节征收消费税；自 2003 年 5 月 1 日起，铂金首饰的消费税改为零售环节征收。【知识模块】 消费税23 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A，委托加工的应税消费品，自 2009 年 1 月 1 日起，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。【知识模块】 消费税24 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 A，应当按
35、最高售价计算消费税；选项 E，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减海关进口消费税专用缴款书注明的消费税。【知识模块】 消费税25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税；用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，不是视同销售。应纳消费税=1020000510000+102000252010000=11(万元)应纳增值税=7 4868=0 68(万元)【知识模块】 消费税26 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A、B，一般应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税了。选项 D，化妆品生产
36、企业出口化妆品实行免征消费税的政策。【知识模块】 消费税27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，以黄酒为酒基生产的配制酒或泡制酒，按“其他酒”的税率征收消费税；选项 E，已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上的、累计上涨幅度在 20(含)以上的白酒。税务机关重新核定最低计税价格。【知识模块】 消费税28 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率征税；选项 B，白包卷烟不分征税类别一律按照 56卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计算征税。【知识模块】 消费税29 【正
37、确答案】 A,B,C,D【试题解析】 消费税的特点：征税项目具有选择性；征税环节具有单一性；征收方法具有多样性；税收调节具有特殊性；消费税具有转嫁性。【知识模块】 消费税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 消费税30 【正确答案】 B【知识模块】 消费税31 【正确答案】 C【知识模块】 消费税32 【正确答案】 A【知识模块】 消费税33 【正确答案】 D【试题解析】 (1)本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)11720 +2020000510000=4815(万元)(2)计算乙企业应代收代缴消费税=(10+1)(
38、110)10=122(万元)(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=18001001000010=1 8(万元)(4)甲企业将委托加工收回的已纳消费税的散装药酒分给职工，不缴纳消费税。【知识模块】 消费税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 消费税34 【正确答案】 B【知识模块】 消费税35 【正确答案】 D【知识模块】 消费税36 【正确答案】 D【知识模块】 消费税37 【正确答案】 D【知识模块】 消费税38 【正确答案】 B【知识模块】 消费税39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 业
39、务(1)：甲企业，发生非正常损失是不能抵扣进项税的，将购进的免税农产品用于职工食堂是不能抵扣进项税的，可以抵扣的进项税=34(15)+6 8+(4013+37 )0 4+068=4194(万元 )将购进的桌椅赠送属于视同销售应计算销项税。销项税=417=068(万元)业务(2)：甲企业应纳增值税的销项税=40017+(35+2 44)11717 +15017+12017+806017 =1275(万元)甲企业应纳增值税=068+12754194=86 24(万元)应纳消费税=40020 +(35+244)11720 +8020000510000+15010 +12020+10200005100
40、00+806020+166020000510000=14496(万元)业务(3)：乙企业，购进白酒和其他商品可以抵扣的进项税=3017+255=30 6(万元)确定进口卷烟适用的消费税税率：每条卷烟的组成计税价格=(50+8)(1+20)+0 01550(136)5025010000=87 94( 元)，每标准条卷烟组价大于 70元适用 56的税率。进口卷烟的组成计税价格=(50+8)(1+20)+0 01550(156)=159 89( 万元)，应纳增值税=1598917=2718(万元)，应纳消费税=159 8956+500 015=9029(万元)乙企业进口卷烟应纳增值税及消费税共计=2718+90 29=11747(万元)业务(4)：乙企业赊销白酒应纳增值税=10817+0 46811717 =1843(万元)销售其他商品应纳增值税=40017=68(万元)业务(5)：收取的平销返利收入应冲减进项税=795611717 =1156(万元)乙企业国内销售环节应纳增值税=1843+68(306+27181156)=4021(万元)【知识模块】 消费税
