1、注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于消费税特点的陈述，其中正确的有( )。（A）征税项目具有选择性（B）税收调节具有特殊性（C）具有税收中性（D）征收方法具有单一性（E）具有转嫁性2 下列单位中不属于消费税纳税人的是( )。（A）对外批发卷烟的卷烟批发企业（B）委托加工应税消费品的单位（C）进口小汽车的单位（D）进口金银首饰的单位3 2013 年 12 月某烟革进出口公司从固外进口卷烟 8 万条(每条 200 支)，支付买价200 万元。支付到达我国海关前的运输费用 12 万元、保险费
2、用 8 万元。关税完税价格 220 万元。假定进口卷烟关税税率为 20。则进口卷烟应纳消费税为( )万元。（A）2364（B） 2353（C） 224.8（D）1564 某酒厂为增值税一般纳税人，2013 年 2 月销售粮食白酒 3 吨。取得不舍税收入300000 元。包装物押金 23400 元，该酒厂包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税( )元。（A）64000（B） 64680（C） 67000（D）676805 下列关于白酒最低计税价格核定的表述中。不正确的是( )。（A）白酒生产企业销售蛤销售单位的白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不舍税销售价格 70以
3、下的，税务机关应核定消费税最低计税价格（B）生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的按实际销售价格申报纳税（C）国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒。核定比例统一确定为 60（D）白酒生产企业销售给销售单位的白酒低于销售单位对外销售价格 70以下的，税务机关在销售单位对外销售价格的 50至 80范围内核定6 应税消费品价格明显偏低又无正当理由的税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是( )。（A）鞭炮（B）实木地板（C）高档手表（D）白酒7 企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是( )。（A）地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板（B）汽车企业生
4、产用于本企业管理部门的轿车（C）化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品（D）卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝8 某酒厂 2013 年 10 月生产销售散装黄酒 400 吨，每吨不舍税售价 3800 元。同时该厂生产一种新型粮食白酒 2 吨。赠送给客户，已知该种白酒无同类产品出厂价生产成本每吨 35000 元成本利润率为 10。该厂当月应缴纳的消费税为( )元。(黄酒单位税额每吨 240 元)（A）88000（B） 117750（C） 111625（D）1027679 某烟厂 4 月外购烟丝取得增值税专用发票上注明税款为 85 万元，本月生产领用 80，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存
5、烟丝 12 万元，该烟厂本月应纳消费税中可扣除的消贵税是( )万元。(烟丝的消费税税率为 30)（A）68（B） 96（C） 12（D）4010 纳税人委托个体经蕾者加工应税消费品，消费税应( )。（A）由受托方代收代缴（B）由委托方在受托方所在地缴纳（C）由委托方收回后在委托方所在地缴纳（D）由委托方在受托方或委托方所在地缴纳11 甲卷烟生产企业(增值税一般纳税人)2013 年 9 月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为 35000 元，代垫辅助材料 2000 元，发生加工赍支出4000 元；甲企业当月允许抵扣的进项税颇为 1700 元。下列表述正确的是( )。(烟丝的成本利润
6、率为 5，以上价款均为不舍增值税价款)（A）甲企业应纳增值税 360 元。应代收代缴消费税 18450 元（B）甲企业应纳增值税 1020 元。应代收代缴消费税 1757143 元（C）甲企业应纳增值税 680 元应纳消费税 18450 元（D）甲企业应纳增值税 8755 元，应纳消赍税 18450 元12 A 厂委托 B 厂加工一批应税消费品(化妆品)，A 厂提供的原材料成本为 54000元B 厂收取(不含税)加工费 9000 元，谊应税消费品适用税率为 30，受托的 B厂没有同类消费品的销售价格。A 厂将委托加工的已税消费品收回后，领用一半用于继续生产最终应税消费品(高档化妆品)后销售，取
7、得不舍税销售收入 89000 元，适用税率为 30。A 厂本期应纳消费税额为( )元。（A）8600（B） 13200（C） 24028.5（D）2210013 某外资企业进口一批汽车轮胎。海关核定的关税完税价为 480 万元。已知关税税率为 40，消费税税率为 3。该企业应缴纳消费税( )万元。（A）2078（B） 1485（C） 20.16（D）21.3814 某珠宝首饰生产企业(一艇纳税人)2013 年 8 月向消费者个人销售自产的铂金戒指取得含税收入 58950 元，销售金银银镶嵌项链取得含税收入 35780 元；向某经营金银首饰的商业企业销售镀金镶嵌手镯取得不舍税收入 12378 元
8、；取得铂金项链修理、清洗收入 780 元。该企业上述业务应纳消赍税为( )元。（A）404829（B） 598316（C） 4081.62（D）5286.0915 关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是( )。（A）纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税（B）纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税（C）纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税（D）纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税16 企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是( )。（A）自产粮食白酒发给职工作为福利（B）将外购润滑油简单加工成小包装对外销售（C）自产化妆品用于连续生产化
9、妆品（D）将委托加工收回粮食白酒贴标再对外销售17 关于消费税征税范围，下列说法正确的是( )。（A）以厢式货车改装生产的卫星通讯车属于“小汽车”税目的征税范围（B）以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油属于“成品油” 税目的征收范围（C）调味料酒按“其他酒”征收消费税（D）体育上用的鞭炮引线按“鞭炮、焰火” 征收消费税18 根据我国现行消费税的规定，下列选项中不应缴纳消费税的是( )。（A）进口石脑油（B）外购中轻型商用客车整车改装的小汽车（C）矿物性润滑油（D）农用拖拉机专用轮胎19 根据消费税现行规定，下列各项中属于“化妆品” 税目征收消费税的是( )。（A）演员用的油彩（B）香皂、洗发水（
10、C）指甲油、蓝眼油（D）影视演员用的上妆油20 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是( )。（A）高尔夫球包（B）竹制筷子（C）护肤护发品（D）电动汽车21 下列业务中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是( )。（A）酒厂将自产酒精移送用于生产白酒（B）化妆品生产企业将自产的香粉移送用于生产低档护肤品（C）某汽车制造厂将一辆自制小汽车赠送给客户（D）卷烟厂将委托加工收回的已税卷烟以不高于受托方的计税价格直接销售22 企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是( )。（A）用自产的应税消费品换取生产资料（B）用自产的应税消费品支付代扣手续费（C）用自产的应税消费品继续生产消费税应税
11、消费品（D）在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为赠品23 根据消费税有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是( )。（A）啤酒（B）雪茄烟（C）粮食白酒（D）游艇24 某酒厂 2013 年 10 月销售粮食白酒 12000 斤，售价为 5 元斤，随同销售的包装物价格 7254 元；本月销售礼品盒 6000 套，售价为 300 元套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 10 月应纳消费税( )元。(题中的单价均为不含税价格，白酒的税率为 20，其他酒的税率为 10)（A）383000（B） 378550（C） 3525
12、50（D）39124025 某汽车制造厂以自产越野车(消费税税率为 5)20 辆投资某广告公司取得 20的股份，双方确认价值 750 万元，该厂生产的同一型号的越野车不含税售价分别为40 万元辆、38 万元辆、36 万元辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为( )万元。（A）30（B） 35（C） 40（D）0二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 下列环节既征消费税又征增值税的有( )。（A）高尔夫球及球具的生产环节（B）金银首饰的生产环节（C）高档手表的零售环节（D）卷烟的批
13、发环节（E）啤酒屋自产啤酒的销售环节27 下列消费品中，应征收消费税的有( )。（A）调味料酒（B）宝石坯（C）油彩（D）特种车辆专用轮胎（E）未经涂饰地板28 下列关于消费税税率的袁述不正确的有( )。（A）啤酒消费税单位税额按照出厂价格(不合包装物押金)划分档次（B）外购两种以上酒精生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税（C）纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税（D）纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的。未分别核算的，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税（E）娱乐业、饮食业自制啤酒适用 250 元吨的单位税额29 按消费税暂行条例的规定，下列情形的应税消费品，以纳
14、税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取生产资料的应税消费品（D）用于换取消费资料的应税消费品（E）对外投资入股的应税消费品30 关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有( )。（A）委托加工(除另有规定外)、委托代销金银首饰的。受托方也是纳税人（B）镀金、包金首饰属于金银首饰范围，均在零售环节缴纳消费税（C）带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天（D）经营单位进口金银首饰的，在进口环节缴纳消费税（E）以已税珠宝玉石生产的金银锒嵌首饰。在计税时一律不得扣除已纳的消费税31 下
15、列关于消费税特点的陈述，正确的有( )。（A）征税项目具有选择性（B）征税环节单一性（C）征收方法多样性（D）税收调节特殊性（E）具有税收中性32 根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有( )。（A）卷烟的批发环节（B）金银饰品的生产环节（C）珍珠饰品的零售环节（D）高档手表的生产环节（E）酒类产品的批发环节33 某金店采取“ 以旧换新 ”方式销售金基合金项链 2 条。并以同一方式销售包金手链 5 条。关于以上业务，下列说法正确的有( )。（A）金基合金项链只缴纳增值税（B）金基合金项链缴纳增值税和消费税（C）包金手链只缴纳增值税（D）包金手链缴纳增值税和消费
16、税（E）金基合金项链和包金手链均既缴纳增值税又缴纳消费税34 根据现行税法规定。下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。（A）化妆品生产厂家销售自产的高档化妆品（B）将委托加工收回的白酒重新贴标对外销售（C）将外购化妆品直接对外无偿捐赠（D）将自产的低度粮食白酒用于勾兑高度粮食白酒（E）金银首饰经营单位进口金银首饰35 下列应属于消费税征税范围的有( )。（A）独板实木地板（B）木制一次性筷子（C）电动汽车（D）高尔夫球（E）购进货车改装生产的商务车36 依据消费税的有关规定，下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有( )。（A）航空煤油（B）外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油（
17、C）自产汽油牛产乙醇汽油（D）进口石脑油（E）汽车与农用拖拉机通用轮胎37 依据消费税的有关规定，下列货物应按“小汽车” 税目征收消费税的有( )。（A）含驾驶员座位在内的座位数在 10 一 23 座(含)的中轻型商务客车（B）高尔夫车（C）购进乘用车或中轻型商务客车整车改装生产的汽车（D）购进货车或厢式货车改装生产的商务车（E）沙滩车38 下列货物销售征收消费税的有( )。（A）汽车销售公司销售小汽车（B）汽车修理厂销售汽车轮胎（C）金店零售金银首饰（D）化妆品生产企业出口化妆品（E）手表厂生产销售高档手表(不含税价为 12000 元块)39 下列有关消费税政策的叙述中，正确的有( )。（A
18、）进口卷烟的计税价格由国家税务总局核定（B）个人携带金银首饰进境，不征收消费税（C）卷烟批发企业之间销售卷烟的业务按 5计征消费税（D）金银首饰进口环节不征收消费税，出口环节不退消费税（E）从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款40 下列关于消费税适用税率的说法，正确的有( )。（A）以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度的配制酒，按 “其他酒”10适用税率征收消费税（B）以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒一律按照粮食白酒的税率征税（C）果啤按“其他酒”10 适用税率征收消费税（D）纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组
19、合产品的销售金额按应税消费品中适用最低税率的消费品税率征税（E）外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。40 某外贸公司(增值税一般纳税人)2013 年 10 月份发生以下业务：(1)进口 A 牌手表 5000 只，海关审定的完税价格为 140 万元；进口 B 牌手表 1000只海关审定的完税价格为 1000 万元进口关税税率为 30；(2)进口高尔夫球具，海关审定的完税价格为 65 万元，进口关税税率为 50；(3)进门皮革，海关审定的完税价格为 78 万元，进口关税税率为 10；(4)销售 A 牌手表
20、800 只，每只不含税单价为 4900 元；销售 B 牌手表 600 只，每只不含税单价为 18000 元；(5)高尔夫球具全部售出，取得不含税销售额 380 万元；(6)售出部分皮革，取得不含税销售额 90 万元；(7)将进口货物交由专门的运输公司(一般纳税人) 负责由海关运输至外贸公司仓库，支付不含税运费共计 8 万元。取得运输公司开具的增值税专用发票；(8)购进办公用计算机一台，取得的增值税专用发票上注明增值税金 014 万元。(已知：高档手表消费税税率为 20，高尔夫球及球具消费税税率为 10)根据上述资料，回答下列问题；41 外贸公司进口环节应缴纳的增值税( )。（A）3402（B）
21、 370（C） 570（D）67042 外贸公司进口环节应缴纳的消费税( )。（A）300（B） 33583（C） 500（D）043 外贸公司内销环节应缴纳的增值税( )。（A）一 1196（B） 33014（C）一 1108（D）341.2244 外贸公司内销环节应缴纳的消费税( )。（A）254（B） 35（C） 0（D）一 8183四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。44 市区内某汽车制造股份公司(一般纳税人)主要生产 A 型系列小轿车，同时自产轮胎，2013 年 10 月发生以下业务：(1)进口小轿车发动机
22、一批，支付货物的价款 60 万美元，境外运输费用 4 万美元，保险费 1 万美元，已报关纳税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业(一般纳税人)承担国内段的运输，开具增值税专用发票上注明运费 5 万元；(2)从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额 400万元，增值税 68 万元，本月领取 80用于生产小轿车；20用于生产专用汽车轮胎一批，当月销售专用汽车轮胎，取得收入(不含税)160 万元 I(轮胎消费税税率为3)(3)国内销售自产 A 型 2 0 升小轿车(消费税税率 5)，采用委托银行收款方式销售 40 辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税
23、价 18 万元，同时收取售后服务费 05 万元辆，(4)本月支付水厂水费，取得的增值税专用发票上注明税金 20 万元；支付电费取得的专用发票上注明销售额 117 万元，(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额 8 万元；提供汽车出租业务。取得含税收入 15 万元，上述收入均分开核算；(6)进口 22 辆韩国产的 “途锐”越野车，排量为 40 升，关税完税价 175 万美元辆。全部以每辆不含税价 324 万元人民币价款销售。同时向车主按车价(含税)收取订货费 3。(关税税率为 20；消费税税率为 25，取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率：1 美元=67 元人民币)根据上述资料，
24、回答下列问题；45 该公司进口环节应缴纳消费税为( )万元。（A）75（B） 100（C） 74.31（D）1031.846 该公司销售专用汽车轮胎本期应扣除消费税为( )万元。（A）48（B） 24（C） 12（D）1047 该公司销售汽车应缴纳消费税为( )万元。（A）35（B） 3685（C） 74.31（D）54.2848 该公司本月销售环节应缴纳消费税为( )万元。（A）3685（B） 3541（C） 39.25（D）54.2849 该公司本月销售环节应缴纳增值税为( )万元。（A）34796（B） 16689（C） 316.33（D）505.0650 下列选项中，表述正确的有( )
25、。（A）外购汽车轮胎生产小轿车的，轮胎的已纳消费税可以扣除（B）外购应税消费品连续生产应税消费品的，申请扣除已纳消费税，不需提供外购应税消费品增值税专用发票(抵扣联)原件（C）外购汽车轮胎生产汽车轮胎的。轮胎的已纳消费税可以扣除（D）该公司提供汽车租赁服务应纳营业税 075 万元注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 消费税具有如下几个特点；1征税项目具有选择性；2征税环节具有单一性；3征收方法具有多样性；4税收调节具有特殊性；5消赍税具有转嫁性。【知识模块】
26、消费税2 【正确答案】 D【试题解析】 金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。【知识模块】 消费税3 【正确答案】 D【试题解析】 (1)进口卷烟应纳关税=22020=44(万元)(2) 进口卷烟消费税的计算，定额消费税=806=48(万元)每标准条确定消费税适用比例税率价格=(220+44+4 8)(136)8=525(元)每条价格小于 70 元，所以适用 36的税率。从价应纳消费税；(220+44+48)(136)36 =151 2(万元)应纳消费税=151 2+4 8=156(万元)【知识模块】 消费税4 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售粮食白酒应税消夤品同时收取的押
27、金，在收取时，就应换算为不舍税收入井入销售额中征收消费税。应纳消费税=(300000+234001 17)20 +3213000 5=67000(元)【知识模块】 消费税5 【正确答案】 D【试题解析】 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，低于销售单位对外销售价格70以下的，税务机关在销售单位对外销售价格的 50至 70范困内核定。【知识模块】 消费税6 【正确答案】 D【试题解析】 卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定；其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定。【知识模块】 消费税7 【正确答案】 D【试题解析】 用于连续生产卷烟的烟丝属于应税消费品用于连续生产应税
28、消赍品。移送环节不缴纳消费税。【知识模块】 消费税8 【正确答案】 B【试题解析】 应纳消费税=400240+235000(1+10 )+2200005(120)20+2200005=117750(元)【知识模块】 消费税9 【正确答案】 C【试题解析】 本月外购烟丝的买价=8517=50(万元)，生产领用部分的买价=5080=40( 万元) ，或生产领用部分买价=2+50 一 12=40(万元)，准予扣除的消费税=4030=12( 万元)【知识模块】 消费税10 【正确答案】 C【试题解析】 除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均
29、应由受托方代收代缴后向受托方所在地税务机关缴纳。【知识模块】 消费税11 【正确答案】 D【试题解析】 本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售其应税消费品的组价=(35000+2000+4000)(1+5 )(130)=61500(元) ，甲企业应纳增值税 =6150017一 1700=8755(元)应纳消费税=6150030 =18450(元) 。【知识模块】 消费税12 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工业务应纳消费税=(54000+9000)(130)30 一27000(元) ，销售曩终应税消费品业务应纳消费税=8900030一270002=13
30、200(元)【知识模块】 消费税13 【正确答案】 A【试题解析】 关税=48040=192(万元)，组成计税价格 =(480+192)(13)=692 78(万元)，应纳消费税=692783=2078(万元)【知识模块】 消费税14 【正确答案】 D【试题解析】 铂金戒指、金银镶嵌项链属于金银首饰征收范围金银首饰零售环节征税；镀金镶嵌手镯属于非金银首饰，于生产环节征税；金银首饰零售业务不包括修理、清洗业务该企业应纳消费税=(58950+35780)(1+17)5 +1237810=5286 09(元)【知识模块】 消费税15 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人销售的应税消费品及自产自用的应
31、税消费品，除固家另有规定外，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 消费税16 【正确答案】 C【试题解析】 自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税。【知识模块】 消费税17 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，货车或厢式货车改装生产的商用客车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税；选项 C。调味料酒不征收消费税；选项 D，体育上用的发令纸、鞭炮引线，不按“鞭炮、焰火”征收消费税。【知识模块】 消费税18 【正确答案】 D【试题解析】 农用拖拉机专用轮胎不征收消费税。【知识模块】 消费税19 【正确答案】 C【试题解析】 香皂、洗发水以及演员用的上妆油、卸装
32、油、油彩不征收消费税。【知识模块】 消费税20 【正确答案】 A【试题解析】 护肤护发品、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征税范围内。【知识模块】 消费税21 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，移送环节不缴纳消费税和增值税；选项 B，纳税人将自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，缴纳消费税。不缴纳增值税；选项 D，卷烟厂将委托加工收回的卷烟以不高于受托方的计税价格直接销售的，缴纳增值税，不缴纳消费税。【知识模块】 消费税22 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。【知识模块】 消费税23 【正确答案】 C【试题解析】 啤酒适用从量定
33、额征收消费税；雪茄烟和游艇适用从价定率征收消费税。从量定额和从价定率征收消费税只适用于卷烟、白酒。【知识模块】 消费税24 【正确答案】 D【试题解析】 适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业 10 月份应纳消费税=(120005+72541 17)20+1200005+600030020+600040 5=391240(元)【知识模块】 消费税25 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品
34、，应当以纳税人间类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计箅消费税。应纳消费税=40205=40(万元)【知识模块】 消费税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，金银首饰的生产环节不征消费税，在零售环节征收消费税；选项 C，税法规定，高档手表属于应税消费品，但在零售环节不征收消费税；选项E。啤酒屋自产啤酒的销售环节，缴纳营业税和消费税。不缴纳增值税。【知识模块】 消费税27 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 调味料酒、油彩不征收消费税。
35、【知识模块】 消费税28 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，啤酒消费税单位税额按照出厂价格 (含包装物押金)划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金；选项 B，外购两种以上酒精生产的白酒一律从高确定税率征税。【知识模块】 消费税29 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B 用于馈赠的应税消费品以同类消费品的平均售价作为计税依据。【知识模块】 消费税30 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B 镀金、包金首饰不属于金银首饰的范围，仍在生产销售环节征收消费税；选项 D 经营单位进口金银首饰的消赍税，由进口环节征收改为在零售环节征收。【知识模块】 消费税3
36、1 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 消费税的特点：征税项目具有选择性； 征税环节具有单一性；征收方法具有多样性； 税收调节具有特殊性； 消费税具有转嫁性。【知识模块】 消费税32 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税；选项 C，珍珠饰品在零售环节征收增值税不征收消费税；选项 E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。【知识模块】 消费税33 【正确答案】 B,C【试题解析】 金基合金首饰属于金银首饰。在零售环节缴纳消费税，所以金基合金项链既缴纳增值税也缴纳消费税；包金首饰不属于金银首饰，应在生产销售环节缴纳
37、消费税，零售环节不缴纳消费税，所以包金手链只缴纳增值税。【知识模块】 消费税34 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，将外购化妆品直接对外无偿捐赠，不征收消费税；选项D，应税消费品用于连续生产应税消费品不征收消费税和增值税；选项 E，金银首饰是在零售环节征收消费税。进口环节只征收增值税，不征收消费税。【知识模块】 消费税35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，电动汽车不属于消费税征税范围；选项 E，对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围。【知识模块】 消费税36 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，航空煤油暂缓征收消费
38、税；选项 B 外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税；选项 C。自产汽油生产的乙醇汽油按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税；选项 D，自 2009 年 1 月 1 日起。对进口石脑油恢复征收消费税；选项 E，按汽车轮胎税目征税。【知识模块】 消费税37 【正确答案】 A,C【试题解析】 高尔夫车、购进货车或厢式货车改装生产的商务车、沙滩车均不属于消费税征收范围，不征收消费税。【知识模块】 消费税38 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A、B。一般应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税了；选项 D，化妆品生产企业出口化妆品实行免征消费税的政策。【知识模块】 消
39、费税39 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A，进口的应税消费品的计税价格由海关核定；选项 B，个人携带、邮寄金银首饰进境，按海关现行规定征税；选项 C，卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税。【知识模块】 消费税40 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，果啤属于啤酒而不属于其他酒，不适用其他酒 10的税率；选项 D，纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。【知识模块】 消费税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 消费税
40、41 【正确答案】 A【试题解析】 外贸公司进口环节应纳的税金；(1)增值税=140(1+30)17+1000(1+30 )(120)17+65(1+50)(110)17+78(1+110)17=3402(万元)【知识模块】 消费税42 【正确答案】 B【试题解析】 消费税=1000(1+30 )(120)20+65(1+50)(110)10=335 83(万元)内销环节应缴纳的税金；【知识模块】 消费税43 【正确答案】 C【试题解析】 销项税=(490080010000+1800060010000+380+90)17=330 14(万元)进项税=3402+811 +0 14=34122(万
41、元)应缴增值税=330 1434122= 一 1108(万元)【知识模块】 消费税44 【正确答案】 C【试题解析】 消费税是单一环节征税，内销环节不再征消费税。【知识模块】 消费税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 消费税45 【正确答案】 D【知识模块】 消费税46 【正确答案】 B【知识模块】 消费税47 【正确答案】 B【知识模块】 消费税48 【正确答案】 C【知识模块】 消费税49 【正确答案】 D【知识模块】 消费税50 【正确答案】 C【试题解析】 业务(1)：进口环节应缴纳的增值税=(
42、60+4+1)67(1+20)17=8884(万元)运费可以抵扣的进项税=511=055(万元)业务(2) ：进项税额=68(万元) 购进轮胎生产汽车的专用轮胎，仍是应税消费品，税率为 3。外购汽车轮胎生产汽车轮胎，可以扣除外购汽车轮胎的已纳消费税。生产领用轮胎已纳消费税=4003 20=2 4(万元) 销售汽车专用轮胎应纳消费税=1603一24=2 4(万元)销项税额=16017=272(万元)业务(3)：销售货物时向购货方收取的各种名义的费用，一律并入销售额计算缴纳流转税。应纳消费税=(18+05117)405 =36 85(万元) 增值税销项税额=(18+05117)4017=12531
43、(万元)业务(4)：进项税=20+11717=3989(万元)业务(5)；自2013 年 8 月 1 日起在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，该公司提供汽车出租服务，属于营改增试点范围内的部分现代服务业，应按 17的税率计算缴纳增值税。增值税销项税=(8+15)(1+17)17=334(万元)业务(6)；进口环节应纳消费税=2217567(1+20)(125)25 =10318(万元)进口增值税=2217567(1 十 20)(125)17 =701 62(万元)国内销售“途锐”增值税销项税额=324(1+17)(1+3)(1+17)2217=124811(万元)本月销售环节应纳增值税=272+12531+334+1248 11 一(8884+055+68+39 89+70162)=50506( 万元 )本月销售环节应纳消费税=2 4+3685=3925(万元 )【知识模块】 消费税
