1、注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 6 及答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 对于应税消费品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何处理，均应并入当期销售额征收消费税的有( )。（A）粮食白酒 （B）菠萝啤酒（C）黄酒（D）米酒（E）果酒2 根据现行消费税规定，下列叙述正确的有( )。（A）以蒸馏酒或食用酒为酒基，具有相关部门批准的国食健字或卫食健字文号且酒精度低于 38 度(含) 的配制酒，按“ 其他酒”10的税率征收消费税（B）以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含
2、)的配制酒，按白酒税率征收消费税（C）委托方收回的应税消费品，委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税（D）自 2011 年 10 月 1 日起，生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税（E）小汽车的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定3 红星化妆品公司(一般纳税人)2015 年 5 月将购进的(低档)洗发水(不含税价 7 万元)全部和自家生产的化妆品搭配组成成套化妆品 5000 套，5 月份对外销售成套化妆品 3000 套，取得不含税收入 14 万元，销售自产低档护发素，取得不含税收入 9 万元。关于该企业上述业务的表述，正
3、确的有( )。（A）洗发水不属于消费税应税消费品，不可以抵扣成套化妆品的应纳消费税（B）洗发水要缴纳消费税 028 万（C）护发素的应纳消费税为 072 万元（D）洗发水可扣除已纳消费税为 056 万元（E）成套化妆品应纳消费税为 42 万元4 某鞭炮厂(增值税一般纳税人)用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2014 年 10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额 1000 万元；本月外购焰火 400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火 60 万元，月末库存外购焰火 50 万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有( )。(焰火消费税税率 15，上述价格均不含增值税)（A）该鞭炮厂计
4、算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税（B）该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税（C）该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣（D）该鞭炮厂计算缴纳增值税时，按照本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣（E）当月该鞭炮厂应纳消费税 885 万元5 根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。（A）对进口的石脑油征收消费税（B）对进口的电池征收消费税（C）对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税（D）对沙滩车征收消费税（E）对宝
5、石坯征收消费税6 根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月 1 日的国家外汇牌价（B）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税（C）从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不得扣除外购应税消费品已纳消费税税款（D）纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰。在计税时，可以扣除外购珠宝玉石的已纳税款（E）委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税7 关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的有
6、( )。（A）卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定（B）进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定（C）卷烟实际销售价格高于核定计税价格的，按计税价格征税（D）纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格作为计税依据（E）自 2012 年 1 月 1 日起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟8 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。（A）从国外进口实木地板（B）葡萄酒厂销售自产的葡萄酒（C）烟酒经销商店销售外购的已税白酒（D）卷烟批发企业对外销售卷烟（E）企业生产销售的卡丁车9 下列关于消费税计税价格核定权限的说法
7、，正确的有( )。（A）白酒的计税价格由财政部核定，报发改委备案（B）卷烟的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案（C）小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案（D）成品油的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定（E）进口摩托车的计税价格由国家税务总局核定10 下列关于消费税的纳税地点表述正确的有( )。（A）纳税人销售应税消费品应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税（B）纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（C）纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在
8、地的主管税务机关申报纳税（D）委托加工的应税消费品，一律由受托方向其所在地的税务机关解缴消费税税款（E）委托加工的应税消费品，一般由受托方和委托方本着方便缴纳的原则就近向税务机关解缴消费税税款11 下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。（A）酒厂将自产的白酒赠送给协作单位（B）卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟（C）日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品（D）汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会（E）地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工12 根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有( )。（A）汽车厂用于做广告宣传的卡丁车（B）酒厂以福利形式发放给职工白酒（C
9、）筷子加工厂用于展销会样品的木制一次性筷子（D）金银饰品商店销售白金饰品（E）国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇13 关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有( )。（A）某酒厂销售葡萄酒 20 箱，直接收取价款 4800 元，其纳税义务发生时间为收款当天（B）某汽车厂自产自用 3 台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天（C）某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天（D）某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为 6 月 23 日，7月 20 日收到货款，纳税义务发生时间为 6 月份（E）某高档手表厂采取预收货款方式
10、销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 型小轿车，A 型小轿车最高售价 22 万元辆，平均售价 20 万元辆(均为不含税价)。2014 年 9 月发生下列经济业务：(1)进口一批小轿车发动机，支付货款 350 万元，境外运输费用及保险费 30 万元(由买卖双方各负担 50)，与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费 20万元，关税税率 20，缴纳进口环节相关税金后海关放行；发生境内不含税运费6 万
11、元，取得货运企业开具的增值税专用发票。(2)购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款 240 万元、增值税 408 万元，本月企业基建项目领用 10；购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票，注明价款 300 万元、增值税 51 万元，本月生产领用 80用于生产小轿车；购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税 660 万元；从某供销社购进劳保用品。取得增值税专用发票，注明价款 20 万元、增值税 34 万元，将劳保用品赠送给关系单位。(3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定本月予以退货，取得对方开具的红字发票，注明价款-120 万元、增值税-204
12、 万元。(4)委托甲厂加工汽车零配件，委托合同注明：加工数量 2 万件，材料成本 35 万元，支付加工费 6 万元，取得增值税专用发票，增值税 102 万元。甲厂同类产品不含税售价 23 元件。收回后，其中 80用于本企业继续生产小汽车 1赠送给汽车经销商。(5)销售业务：本月 1 日以直接收款方式销售 A 型小轿车 30 辆，每辆不含税售价20 万元；采用销售折扣方式销售 A 型小轿车 270 辆，合同约定付款日期为 3 月 28日，如果 10 天之内付款，给予 5折扣；20 天内付款，给予 2的折扣；20 天以后付款，全额收取价款。购货方在 10 月 2 日支付货款。本月最新推出新款跑车，
13、销售 15 辆，不含税售价 32 万元辆，销售时每辆按不含税售价的 2收取提货费。(6)将 1 辆自产的 A 型小轿车移送用于本企业销售部门使用，提车时支付保险费05 万元，上缴给车辆管理部门的车辆牌照费 005 万元。(7)将自产 A 型小轿车 2 辆赠送给汽车拉力赛组委会，代垫运费 06 万元，运输企业将运费增值税发票开给组委会。(8)本月特制高性能的 B 型小轿车 6 台和电动汽车 10 台，其中，将 2 辆 B 型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1 辆用于汽车性能试验；本月销售电动汽车 5 辆，不含税售价 26 万元辆。B 型小轿车生产成本 14 万元辆。(9)将 10
14、台 A 型小轿车用于对外投资，投资合同约定，投资额按不含税价格核算。(10)月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本 26 万元，其中包括运费成本 06 万元。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率：A 型小轿车 5，B 型小轿车 9，跑车 40，小轿车成本利润率为8。根据上述资料，回答下列问题：14 当月该汽车厂进口环节应缴纳税金合计( )万元。（A）14746（B） 15554（C） 16160（D）1648315 当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额为( )万元。（A）1027（B） 1028（C） 1062（D）107116 当月该汽车厂应缴纳增值
15、税( )万元。（A）32212（B） 36789（C） 37000（D）3772217 当月该汽车厂应缴纳消费税( )万元。（A）41737（B） 41807（C） 50327（D）5122718 当月该汽车厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加合计( )万元。（A）7881（B） 8699（C） 8802（D）889519 下列对该汽车厂业务的税务处理中，正确的有( )。（A）以自产的 A 型轿车赠送给汽车拉力赛组委会，增值税和消费税的计税依据相同（B）将小轿车对外投资，暂免征收消费税（C）移送销售部门使用的 A 型小轿车按照平均价格作为增值税和消费税的计税销售额（D）将从某供销社购进的劳保用品
16、赠送给关系单位，按照组成计税价格确定增值税的计税依据19 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 10 月生产经营情况如下：(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税 730 万元，从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款 1600 万元，增值税共计 48 万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计 120 万元，其中职工浴室使用 5；(2)进口一批生产轿车用的发动机，买价 800 万元，发生境外运费 80 万元，支付卖方佣金 20 万元；(3)采用分期收款方式销售 200 辆商务客车，合同规定不含税销售额共计 3600 万元，本月收回 50
17、货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500 万元；销售 800 辆 A 牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款 12000 万元，支付不含税运输费用 150 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入 2223 万元，另收改装费 117 万元；销售本企业自用 2 年的 1 辆小客车，售价 12 万元；(4)该企业将 4 辆自产 A 牌轿车奖励给具有突出贡献的科研人员；将 2 辆自产商务客车赠送某关系单位；将 1 辆自产 A 牌轿车移送给本企业集体福利部门使用；(5)该企业下属的汽车修配厂提供汽车修理服务，
18、开具的普通发票上注明营业额468 万元；提供汽车租赁业务，取得不含税租金收入 14 万元；(6)以土地使用权对另一企业投资，承担投资风险，当年分得投资利润 8 万元；该企业下属的酒店取得餐饮收入 45 万元，卡拉 0K 歌舞厅收入 30 万元，保龄球馆取得营业收入 12 万元。本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，小轿车消费税税率为 9，商务客车消费税税率为 5，发动机关税税率为 20，歌舞厅营业税税率为 20，保龄球馆营业税税率为 5。根据上述资料，回答下列问题：20 准予从销项税额抵扣的进项税额为( )万元。（A）109264（B） 210160（C） 211264（D）21721021
19、该企业应缴纳进口关税( )万元。（A）160（B） 176（C） 180（D）1805322 根据该企业的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）用自产商务客车改装救护车不缴纳消费税（B）进口发动机，支付的卖方佣金要计入关税完税价格（C）销售本企业已经使用过的小客车，不需缴纳增值税（D）将 A 牌轿车移送给本企业福利部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税（E）该企业以土地使用权对另一企业投资分得的投资利润应按“ 转让无形资产”税目计算缴纳营业税23 该企业应缴纳增值税( )万元(不含海关代征增值税)。（A）18980（B） 25957（C） 26243（D）1
20、2850424 该企业应缴纳消费税( )万元。（A）1155（B） 1156（C） 117855（D）11794525 该企业应缴纳营业税( )万元。（A）885（B） 955（C） 995（D）1170注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 6 答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 为了确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞，税法规定，从 1995 年6 月 1 日起，对酒类产品(黄酒、啤酒除外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金
21、是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。因此，米酒和粮食白酒、果酒(属于其他酒)的押金，无论是否返还以及会计上如何处理，都要并入销售额征税。【知识模块】 消费税2 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B，以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含)的配制酒，按“其他酒”10的适用税率征收消费税；选项 E，卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定。【知识模块】 消费税3 【正确答案】 A，E【试题解析】 洗发水、护发素不属于应税消费品“化妆品”范围，不征收消费税，不可以抵扣成套化妆品的应缴纳消费税。成套化妆品应纳消费税=1430%=42(万
22、元)【知识模块】 消费税4 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 生产领用外购已税应税消费品连续生产应税消费品的，符合扣除条件的，按生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。对于增值税进项税是凭购进货物取得的增值税专用发票，按发票注明的税额予以抵扣的。当月该鞭炮厂应纳消费税=100015-(60+400-50)15=885(万元)【知识模块】 消费税5 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 选项 C，对企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项 D，沙滩车不征收消费税。【知识模块】 消费税6 【正确答案】 A，B，E【试
23、题解析】 选项 C，从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款；选项 D，纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。【知识模块】 消费税7 【正确答案】 A，E【试题解析】 进口卷烟的计税价格由海关核定；卷烟实际销售价格高于核定计税价格的，按实际销售价格征税；纳税人销售卷烟，售价明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税依据。【知识模块】 消费税8 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 消费税为一次性征收，烟酒经销商店销售外购的已税白酒，不再缴纳消费税；卡丁车不征收消费
24、税。【知识模块】 消费税9 【正确答案】 B，D【试题解析】 卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。【知识模块】 消费税10 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。【知识模块】 消费税11 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税；香水精移送生产护
25、肤品，假如是高档护肤品，则属于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税和增值税；假如生产低档护肤品，则属于应税消费品用于连续生产非应税消费品，要缴纳消费税，但不缴纳增值税。【知识模块】 消费税12 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，卡丁车不征收消费税；选项 E，消费税是单一环节征收，游艇消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。【知识模块】 消费税13 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天；纳税人采取预收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。【知识模块】 消费税二、综合分析题共 1
26、2 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 消费税14 【正确答案】 B【知识模块】 消费税15 【正确答案】 B【知识模块】 消费税16 【正确答案】 B【知识模块】 消费税17 【正确答案】 D【知识模块】 消费税18 【正确答案】 C【知识模块】 消费税19 【正确答案】 A，C【试题解析】 业务(1)：进口完税价格=350 4-3050+20=385(万元)关税=38520 =77(万元)进口增值税=(385+77)17=7854(万元)进口环节应纳税金合计=7854+77=155 54( 万元)境内运费可以抵扣的进项税=
27、611=0 66( 万元)业务(2)：购进钢材可以抵扣的进项税：408(1-10 )=3672(万元)购进轮胎的进项税 51 万元，购进其他材料的进项税为 660 万元，购进劳保用品的进项税为 34 万元。对外赠送劳保用品的销项税为：2017=34(万元)业务(3)：退货应冲减当期进项税额 204 万元。业务(4)：委托加工业务，可以抵扣的进项税是 102 万元。将零配件赠送给经销商，视同销售计算增值税。销项税额=232117 =008(万元)业务(5)：销项税 =20(30+270)17+321517+3221511717=110299(万元)消费税 20(30 4-270)5+321540
28、 +322 1511740 =49528(万元)业务(6)：增值税销项税 =2017=34(万元)应纳消费税=205=1(万元 )业务(7)：增值税销项税额=20217 =68(万元)应纳消费税=2025=2( 万元)业务(8)：将 B 型轿车用于奖励员工，需要视同销售，缴纳增值税和消费税。电动汽车不属于应税消费品，不交消费税。增值税销项税额=14(1+8)(1-9)172+26517=2775(万元)应纳消费税=14(1+8 )(1-9)92=299(万元)业务(9)：将小轿车对外投资，增值税以平均销售价格作为计税依据，消费税以最高售价作为计税依据。销项税额=201017=34( 万元)消费
29、税=22105=11(万元 )业务(10)：进项税转出 =(26-06)17+0611=041( 万元)当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额：34+008+6 8=1028(万元)当月销项税额合计：34+008+110299+3 4+6 8+2775+34=117842(万元)当月可以抵扣的进项税合计：7854+066+3672+51+660+34-204+1 02-041=81053(万元) 当月应纳增值税=117842-81053=36789(万元)当月应纳消费税=49528+1+2+2 99+11=51227(万元)纳税人位于市区，适用 7的城建税税率。当月应纳城建税及教育费附加合
30、计：(36789+51227)(7+3)=8802(万元)将从某供销社购进的劳保用品赠送给关系单位，没有纳税人最近时期同类货物的平均销售价格时，以其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格作为计税依据。【知识模块】 消费税【知识模块】 消费税20 【正确答案】 A【知识模块】 消费税21 【正确答案】 D【知识模块】 消费税22 【正确答案】 B，D【知识模块】 消费税23 【正确答案】 D【知识模块】 消费税24 【正确答案】 D【知识模块】 消费税25 【正确答案】 A【试题解析】 业务(1)：进项税=7304-48 4-120(1-5)=892(万元)业务(2)：关税完税价格 =(800+
31、80)(1+0003)+20=90264(万元)关税=902 6420=18053( 万元)进口环节增值税=(90264+18053)17=18414(万元)业务(3)：销项税 =(360050+12000+2223117+117117)17=2349 4(万元)消费税=360050 5+120009+36002005=11709(万元)商用客车的单位售价=3600200=18(万元)进项税=15011 =165(万元)销售自用的小客车，按照 3的征收率减按 2征收增值税。应纳增值税=12(1+3)2=023(万元)业务(4)：销项税 =(4+1)1200080017+2360020017=18 87(万元)消费税=(4+1)120008009+236002005=855(万元)业务(5)：销项税 =46811717+1417=9 18(万元)业务(6)：营业税 =455+3020+125 =885(万元)综上，本期准予抵扣进项税=892+18414+16 5=1092 64(万元)本期应纳增值税=23494+1887+9 18-1092 64+023=128504(万元)本期应纳消费税=11709+855=1179 45( 万元)本期应纳营业税=885(万元)【知识模块】 消费税
