1、注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某酒厂为增值税一般纳税人，2014 年 10 月销售粮食白酒 4 吨，取得不含税收入400000 元，包装物押金 23400 元(单独记账核算)。该酒厂上述业务应纳消费税( )元。(白酒消费税税率 20，05 元斤)（A）84000（B） 88000（C） 92200（D）962002 下列项目中，应征收消费税的是( )。（A）企业购进货车改装生产的商务车（B）成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油（C）以发酵酒为酒基，酒精度
2、低于 20 度(含)的配制酒（D）商贸公司销售的汽车轮胎3 依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是( )。（A）以委托加工的汽车轮胎为原料生产的汽车（B）以委托加工的金银首饰为原料生产的贵重首饰（C）以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品（D）以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒4 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。（A）进口的应税消费品，为取得进口货物的当天（B）自产自用的应税消费品，为移送使用的当天（C）委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天（D）采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天5 某酒厂 2014 年 12 月购进酒精，取
3、得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 80 万元、增值税 136 万元，本月全部用于生产白酒；本月销售白酒 30 吨，取得不含税销售额 60 万元，同时收取包装物押金 668 万元和品牌使用费 117万元。该酒厂 2014 年 12 月应纳消费税( )万元。（A）1825（B） 1354（C） 1657（D）16346 下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是( )。（A）酒厂将自产的白酒赠送给协作单位（B）卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟（C）将委托加工收回的应税消费品直接销售（D）百货大楼销售的粮食白酒7 酒类生产企业销售除啤酒、黄酒以外的酒类货物时，另外收取的包装物押金，应计入
4、货物销售额的具体时限为( )。（A）无合同约定的，在一年之内计入（B）有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入（C）有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内（D）无论有无约定，一律在销售时一并计入销售额8 2014 年 12 月某白酒生产企业将 2 吨自产 A 型白酒用于职工福利，生产成本为20000 元；将 1 吨 B 型白酒赠送给关系客户，生产成本为 15000 元。上述白酒均已发出，A、B 型白酒均为该白酒生产企业自制的新型白酒，无同类产品售价。 2014年 12 月该白酒生产企业应纳消费税( )元。(白酒成本利润率为 10)（A）10375（B） 17535（C）
5、 12625（D）133759 某企业将生产的实木地板 9000 平方米抵偿债务，当月最高不含税单价为 300 元平方米，平均不含税售价为 280 元平方米，其生产成本为 150000 元，国家税务总局核定的该产品的成本利润率为 5，实木地板适用税率为 5，则该企业应纳消费税为( ) 元。（A）828947（B） 126000（C） 130000（D）13500010 甲卷烟厂购进一批烟叶，委托乙卷烟厂为其加工一批烟丝，该批烟叶的成本为30 万元，乙卷烟厂收入加工费 5 万元，乙卷烟厂无同类烟丝售价。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的 80以 45 万元对
6、外销售，甲卷烟厂销售该批烟丝应向税务机关缴纳的消费税为( )万元。(以上价格均为不含税价格)（A）0（B） 15（C） 5（D）1511 某市一娱乐公司 7 月份销售自制的 160 吨啤酒，取得收入 320000 元，消费税单位税额 220 元吨、250 元吨。该公司当月应纳消费税( )元。（A）25400（B） 27600（C） 40000（D）5440012 下列关于出口应税消费品退(免)税方式表述正确的是( )。（A）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，只免征消费税不退已纳消费税（B）有出口经营权的生产企业自营出口应税消费品，免征消费税（C）生产企业委托外贸企业代理出口自产的应
7、税消费品，免征消费税，并退还外贸企业消费税（D）外购应税消费品出口的商贸企业，可以退还已纳消费税13 手表公司销售某品牌的高档手表与普通手表组成成套产品 20 套，每套不含税售价 18000 元，其中，高档手表的生产成本 10000 元只，普通手表的生产成本2000 元只。另将同类型手表各 20 只用于奖励优秀职工(未包装)。该手表公司应就上述业务缴纳消费税( )元。(企业无该品牌高档手表和普通手表的同类售价，高档手表成本利润率为 20，普通手表成本利润率为 15，消费税税率为 20)（A）77000（B） 82000（C） 72000（D）13200014 企业生产的下列消费品，无需缴纳消费
8、税的是( )。（A）地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板（B）汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车（C）化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品（D）卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝15 某酒厂 2014 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，不含税售价为 5 元斤，随同销售的包装物取得含税收入 6200 元；本月销售礼品盒 6000 套，不含税售价为 300 元套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该酒厂 12月应纳消费税( ) 元。（A）483000（B） 390000（C） 38505983（D）3910598316 关于消费税的税率，下列
9、表述错误的是( )。（A）消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的（B）消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基（C）消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范（D）消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产17 某烟草公司 2014 年 8 月进口 100 标准箱卷烟，关税完税价格共计 140 万元，进口卷烟关税税率为 20，定额税率为 150 元箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税( )万元。（A）21573（B） 13868（C） 13895（D）2172318 某外贸公司 2014 年 8 月从生产企业(一般纳税人)购人
10、一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款 40 万元、增值税 68 万元，支付购货运输费用 4 万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 60 万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。(增值税出口退税率 13，消费税税率 30)（A）1625（B） 1720（C） 1980（D）258019 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2014 年 1 月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒 50000 斤，取得不含税销售额 105000 元；销售啤酒150 吨，每吨不含税售价 3100 元。在“其他业务收入” 账户反映收取粮食白酒品牌使用费 4680 元；“ 其他应付款 ”
11、账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金 9360 元，销售啤酒收取包装物押金 1170 元。2014 年 12 月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的 3510 元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂 2014 年 1 月应纳消费税税额( ) 元。（A）86240（B） 82250（C） 85900（D）9692020 下列关于消费税的陈述，不正确的是( )。（A）外购应税消费品连续生产应税消费品在抵扣已纳消费税时，提供外购应税消费品增值税专用发票原件和复印件（B）纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税（C）以进口葡萄酒为原料连续生产
12、葡萄酒的纳税人准予从当期应纳消费税税额中抵减已纳消费税，如当期不足抵减的，不可留抵下期继续抵减（D）委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税21 某酒厂 5 月生产一种新开发的药酒，当月广告样品使用 02 吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 5，则该厂当月应纳消费税( ) 元。（A）735（B） 77778（C） 81667（D）40833322 某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本 90 元套，护肤品的生产成本 50 元套。2015 年 3 月将 100 套成套化妆品
13、分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税( )元。(成本利润率为 5，消费税税率为 30)（A）2700（B） 4200（C） 4050（D）6300二、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。22 某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2014 年 9 月有关生产经营情况如下：(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入 936 万元，该批首饰市场零售价 1521 万元；销售钻石首饰取得零售收入 1755 万元，修理钻石饰品取得修理收入 0468 万元，销售其他首饰取得零售收入 14.04 万元；销售服装取得不含税收入 600 万
14、元；(2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款 500 万元、增值税 85 万元，支付不含税购货运费 20 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额 30 万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款 70 万元、增值税 119 万元，支付购货运费2 万元；(3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 51万元，支付不含税运费 04 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。该商场将其中的 35 分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位；(4)出租柜台取得租金收入 90 万元，其中包括卫生费
15、、治安费等 6 万元；(5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入 1872 万元，开具普通发票。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。根据上述资料，回答下列问题：23 根据增值税的有关规定，下列说法正确的是( )。（A）商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额（B）工会购进纪念品支付的运费均不得按 11的扣除率计算准予抵扣的进项税额（C）商场装修购进装饰材料支付的运费按 11的扣除率计算准予抵扣的进项税额（D）采购部购进商品支付的运费，按 7的扣除率计算准予抵扣的进项税额24 该商场应缴纳消费税( )万元。（A）115（B） 117（C） 125（D）20225 该商场应缴纳增值税( )
16、万元。（A）1110（B） 2314（C） 2352（D）254126 该商场应缴纳营业税( )万元。（A）420（B） 450（C） 514（D）544注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税。酒厂应纳消费税=400000+23400(1+17 )20+4200005=88000( 元)【知识模块】 消费税2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，企业购进货车改装生产的商务车，不征消费税；选项 B，对成品油生产企
17、业在生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税；选项 D，汽车轮胎不再属于消费税征税范围；选项 C，以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含)的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10适用税率征收消费税。【知识模块】 消费税3 【正确答案】 C【试题解析】 只有选项 C 符合税法规定可以抵扣已纳消费税的情况。【知识模块】 消费税4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，进口应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项 C，委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项 D，采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。【知识模块】
18、 消费税5 【正确答案】 D【试题解析】 应纳消费税=3020000510000+60+(668+1 17)11720=1634(万元)【知识模块】 消费税6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税；选项 C，将委托加工收回的应税消费品直接销售，缴纳增值税，不缴纳消费税；选项 D，百货大楼销售的粮食白酒，缴纳增值税，不缴纳消费税。【知识模块】 消费税7 【正确答案】 D【试题解析】 税法规定，从 1995 年 6 月 1 日起，对酒类产品(啤酒、黄酒除外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，
19、均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。【知识模块】 消费税8 【正确答案】 D【试题解析】 将自产白酒用于职工福利以及赠送关系客户，消费税均应视同销售，需计算缴纳消费税，无同类售价按组价计税。用于职工福利部分 A 型白酒应纳消费税=20000(1+10)+220000 5 (1-20)20+220000 5=8000( 元)；用于赠送关系客户的 B 型白酒应纳消费税=15000(1+10)+120000 5(1-20)20+1200005=5375(元)。该白酒生产企业 12 月份应纳消费税=8000+5375=3375(元)【知识模块】 消费税9 【正确答案】 D【试题解
20、析】 将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人股、抵偿债务应以最高售价计算消费税。应纳消费税税额=90003005=135000( 元)【知识模块】 消费税10 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工环节组成计税价格=(30+5)(1-30)=50(万元)，甲卷烟厂应缴纳的消费税=4530 -50300 8=15(万元)【知识模块】 消费税11 【正确答案】 C【试题解析】 啤酒从量征收消费税。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按 250 元吨高税额征收消费税。应纳消费税=160250=40000(元 )【知识模块】 消费税12 【正确答案】
21、 B【试题解析】 选项 A，有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，免征消费税并退已纳消费税；选项 C，生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，只免征消费税；选项 D，外购应税消费品出口的商贸企业，既不免征消费税，也不退还消费税。【知识模块】 消费税13 【正确答案】 D【试题解析】 组成成套产品销售的，适用最高消费税税率的产品征税；未组成成套产品的，应计算高档手表的消费税，普通手表不缴纳消费税。应纳消费税=180002020+10000(1+20)(1-20)2020 =72000+60000=132000(元)【知识模块】 消费税14 【正确答案】 D【试题解析】 用于连续生产
22、卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。【知识模块】 消费税15 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=(120005+6200117)20+1200005+600030020+600040 5=39105983(元)【知识模块】 消费税16 【正确答案】 C【试题解析】 消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象的具体情况来确定的，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计算单位规范的消费品，选择计税简便的定额税率，
23、如黄酒、啤酒、成品油等。【知识模块】 消费税17 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳进口环节关税=14020=28(万元)消费税定额税每箱 150 元，一标准箱为 250 条。确定每标准条进口卷烟适用的比例税率=(14010010000+28l0010000+150)(1-36)250-10594(元)70 元，适用税率 56。应纳消费税=(140+28+15010010000)(1-56)56+15010010000=21723(万元)【知识模块】 消费税18 【正确答案】 B【试题解析】 外贸公司出口货物，按专用发票价款依据法定退税率计算应退增值税税额，按实际负担的消费税退还消费税。该外
24、贸公司出口化妆品应退流转税=4013+4030=17 20(万元)【知识模块】 消费税19 【正确答案】 C【试题解析】 粮食白酒品牌使用费属于价外费用，应并人白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并人销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物押金不需要计算缴纳消费税。该酒厂粮食白酒应纳消费税=500000 5+105000+(4680+9360)(1+17)20=25000+23400=48400( 元)啤酒每吨出厂价格大于 3000 元，适用税额为 250 元吨，啤酒应纳消费税=150250=37500(元)该酒厂 2014 年 1 月应纳消费税税额=484
25、00+37500=85900(元)【知识模块】 消费税20 【正确答案】 C【试题解析】 以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人准予从当期应纳消费税税额中抵减已纳消费税，如当期不足抵减的，余额留抵下期继续抵扣。【知识模块】 消费税21 【正确答案】 C【试题解析】 自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：组成计税价格=350000 2(1+5 )(1-10)=816667(元)当月药酒应纳税额=81666710=816 67( 元)【知识模块】 消费税22 【正确答案】 D【试题解析】 应纳消费税=(90+50
26、)(1+5)(1-30)30100=6300( 元)【知识模块】 消费税二、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 消费税23 【正确答案】 A【知识模块】 消费税24 【正确答案】 A【知识模块】 消费税25 【正确答案】 C【知识模块】 消费税26 【正确答案】 B【试题解析】 金银首饰及钻石饰品在零售环节缴纳消费税，其他珠宝首饰在生产环节缴纳消费税。业务(1)：应纳消费税 =(936+1755)(1+17)5=115( 万元)销项税=(936+1755+0468+1 404)(1+17)17 +60017=10802(万元)业务(2)：进项税 =85+2011=872(万元)业务(3)：销项税 =302517=204(万元)进项税=5125+041125=2 06(万元)业务(4)：应纳营业税 =905=450(万元)业务(5)：取得供货单位返还收入属于平销返利，应冲减进项税。进项税抵减额=1872(1+17)17=272(万元)应纳增值税=10802+2 04-(872+206-272)=2352(万元)【知识模块】 消费税
