1、注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 关于实行从量定额办法征收消费税的销售数量的确定，下列叙述不正确的是( )。（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量（C）委托加工应税消费品的，为纳税人收回后对外销售的数量（D）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量2 应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是( )。（A）游艇（B）高尔夫球（C）高档手表（D）卷烟3
2、 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2014 年 9 月发生以下业务：8 日销售化妆品400 箱，每箱不含税价 600 元；15 日销售同类化妆品 500 箱，每箱不含税价 650 元。当月以 200 箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。（A）169500（B） 205500（C） 207000（D）2085004 (2011 年)2011 年 1 月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本 35000 元，将新研制的香水用于广告样品，生产成本 20000 元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011 年 1 月该化妆品厂上述业务应纳消费税( )元。(
3、成本利润率为 5，消费税税率为 30)（A）2239286（B） 2475000（C） 3515000（D）50214865 (2013 年) 下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是( )。（A）将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税（B）纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税（C）委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本（D）委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税6 (2012 年) 某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取
4、加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税( ) 元。(以上款项均不含增值税，烟花消费税税率 15)（A）600000（B） 675000（C） 794118（D）20250007 某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2015 年 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为 32000 元，代垫辅助材料 2000 元，加工费支出5000 元；烟丝加工厂上月留抵增值税税额为 3400 元。下列正确的是( )。(烟丝消费税税率为 30，成本利润率为 5，上述价格均为不合税价格)（A）加工厂应纳增值税 5100 元，应代收代缴消费税
5、 1671429 元（B）加工厂应纳增值税 10115 元，应纳消费税 15000 元（C）加工厂应纳增值税 5100 元，应纳消费税 15000 元（D）加工厂应纳增值税 6545 元，应纳消费税 17550 元8 (2011 年)2010 年某公司进口 10 箱卷烟(5 万支箱)，经海关审定，关税完税价格 22 万元箱，关税税率 50，消费税税率 56，定额税率 1 50 元箱。2010年该公司进口环节应纳消费税( )万元。（A）10080（B） 28888（C） 42034（D）1183649 (2011 年)2010 年 10 月国内某手表生产企业进口手表机芯 6000 只，海关审定的
6、完税价格 05 万元只，关税税率 30，完税后海关放行；当月生产销售手表8000 只，单价 125 万元(不含税)。2010 年 10 月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计( ) 万元。（A）2257（B） 3037（C） 3700（D）460010 某烟厂 1 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 85 万元，当月生产领用 80，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该烟厂当月应纳消费税中可扣除的消费税是( )万元。(烟丝的消费税税率为 30)（A）68（B） 96（C） 12（D）4011 下列关于委托加工业务消费税的规定，说法不正确的是( )。（A）委
7、托加工的应税消费品，必须是由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品（B）纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税（C）委托方收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税（D）委托加工应税消费品，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不需再缴纳消费税12 (2013 年)2013 年 3 月，某商场首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价 1404 万元，旧首饰作价的含税金额为 585 万元，商场实际收到 819 万元；修理金银首饰取得含税收入 234 万元；零售镀
8、金首饰取得收入 702 万元。该商场当月应纳消费税( )万元。(金银首饰消费税税率 5)（A）035（B） 045（C） 060（D）07513 (2011 年)某金店为增值税一般纳税人，2011 年 2 月零售金银首饰取得含税销售额 5148 万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额 35l 万元，该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为 819 万元。2011 年 2 月该金店此笔业务应纳消费税( ) 万元。（A）220（B） 240（C） 255（D）25714 (2010 年考题改编) 某烟酒批发公司，2015 年 7 月批发 A 牌卷烟 5000 条，开具的增值税专用发票上
9、注明销售额 250 万元；批发 B 牌卷烟 2000 条，开具的普通发票上注明销售额 8892 万元；同时零售 B 牌卷烟 300 条，开具普通发票，取得含税收入 20358 万元；当月允许抵扣的进项税额为 35598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。（A）2278（B） 52.78（C） 6055（D）612815 关于消费税征税范围，下列说法正确的是( )。（A）对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税和增值税（B）宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以不征收消费税（C）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于消费税征税范围（D）电动汽车
10、属于消费税征税范围16 A 厂委托 B 厂加工一批化妆品，A 厂提供的原材料成本为 54000 元，B 厂收取不含税加工费 9000 元，受托的 B 厂没有同类消费品的销售价格。A 厂将委托加工的化妆品收回后，领用一半用于继续生产高档化妆品后销售，取得不含税销售收入89000 元，化妆品消费税适用税率为 30。A 厂本期应纳消费税额为 ( )元。（A）8600（B） 13200（C） 240285 （D）2210017 根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。（A）电动汽车（B）用厢式货车改装的商务车（C）用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车（D）车身 12 米并且有
11、25 座的大客车二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 (2010 年)下列委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有( )。（A）汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产（B）某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用（C）某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工（D）某商场委托加工护发品用于直接销售（E）某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟19 某企业进口无铅汽油 100 吨，每吨进价 5000 元人民币，假定关税税率为10，则下列表述
12、正确的有( )。(无铅汽油：1 吨=1388 升，消费税税额 10 元升)（A）缴纳关税税额为 50000 元（B）缴纳增值税为 117096 元（C）缴纳消费税为 55000 元（D）缴纳消费税为 138800 元（E）缴纳增值税为 93500 元20 (2009 年)关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有( )。（A）翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税（B）金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税（C）金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税（D）带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天（E）用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时
13、间为移送的当天21 (2011 年)下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有( )。（A）用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款（B）境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭葡萄酒购货证明单的退税联申请已纳消费税的退税（C）商场外购葡萄酒可凭葡萄酒购货证明单申请已纳消费税的退税（D）以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税（E）境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行葡萄酒购货证明单管理22 (2010 年)关于消费税纳税义务发生时间说法，正确的有( )。（A）某酒厂销售葡萄酒 20 箱并收取价款 4800 元，其纳税
14、义务发生时间为收款的当天（B）某汽车厂自产自用 3 台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天（C）某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天（D）某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为 6 月 30 日，实际收到货款为 7 月 30 日，纳税义务发生时间为 6 月 30 日（E）某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。22 某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2014 年 8 月发生如下业务：(1)与甲企业
15、(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本 20 万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计 8 万元、增值税 136 万元；(2)进口一批化妆品作原材料，支付货价 60 万元、国外采购代理人佣金 3 万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计 9 万元，支付包装劳务费 1 万元，关税税率为 20；支付海关监管区至公司仓库不含税运费 2 万元，取得货物运输业增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的 80；(3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买 240 套，该日化企业开具增值税专用发票，注明货
16、物金额为 48 万元，其中包括护肤品 18 万元，化妆品 30 万元；(4)销售其他化妆品取得不含税销售额 150 万元；(5)将成本为 14 万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。化妆品成本利润率为5，消费税税率为 30。根据上述资料，回答下列问题。23 2014 年 8 月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计( )万元。（A）1200（B） 1258（C） 1260（D）128424 2014 年 8 月该企业进口化妆品应纳进口关税( )万元。（A）1380（B） 1400（C） 1440（D）146025 2014
17、年 8 月该企业国内销售环节应纳增值税( )万元。（A）1385（B） 1399（C） 1474（D）147626 2014 年 8 月该企业国内销售环节应纳消费税( )万元。（A）2520（B） 3123（C） 5940（D） 6003注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。【知识模块】 消费税2 【正确答案】 D【试题解析】 应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟、白酒和小汽车的计税
18、价格由国家税务总局核定。【知识模块】 消费税3 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税=(600400+650500+650200)30=208500( 元)【知识模块】 消费税4 【正确答案】 B【试题解析】 应纳消费税=(35000+20000)(1+5)(1-30)30=24750( 元)【知识模块】 消费税5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格
19、出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项 C，委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项 D，委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了。【知识模块】 消费税6 【正确答案】 C【试题解析】 该厂应代收代缴消费税-(30000+10000+5000)(1-15)15=7941 18(元)【知识模块】 消费税7 【正确答案】 D【试题解析】 受托方自行提供原材料，不符合委托加工业务的定义，应按自制应税消费品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格=(3200
20、0+2000+5000)(1+5 )(1-30)=58500( 元)增值税销项税=5850017 =9945(元)本期缴纳增值税=9945-3400=6545(元)烟丝厂应纳消费税=5850030=17550(元)【知识模块】 消费税8 【正确答案】 C【试题解析】 进口环节应纳消费税=1022(1+50)+1015010000(1-56)56+1015010000=42034(万元)【知识模块】 消费税9 【正确答案】 B【试题解析】 国内销售环节应纳增值税=800012517=600005(1+30)17=1037(万元)国内销售环节应纳消费税=800012520=2000(万元)国内销售
21、环节应纳增值税和消费税=1037+2000=3037( 万元)【知识模块】 消费税10 【正确答案】 C【试题解析】 当月外购烟丝的买价=8517=50(万元)，生产领用部分的买价=5080=40( 万元) ，或生产领用部分买价=2+50-12=40(万元)，准予扣除的消费税=4030=12( 万元)【知识模块】 消费税11 【正确答案】 D【试题解析】 自 2012 年 9 月 1 日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。【知识模块】 消费税12 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采用以旧换新方式销售的金银
22、首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；修理、清洗金银首饰不征收消费税；镀金首饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰范围，不在零售环节计征消费税。该商场当月应纳消费税=819(1+17)5=035(万元)【知识模块】 消费税13 【正确答案】 A【试题解析】 金银首饰以旧换新，以实际取得的不含税销售额作为计税依据。应纳消费税=5148(1+17 )5=220(万元)【知识模块】 消费税14 【正确答案】 D【试题解析】 自 2015 年 5 月 10 日起，卷烟批发环节从价税税率由 5提高至11，并加征 0005 元支的从量税。该烟酒批发公司当月缴纳消费税=250+(88
23、92+20358)11711+0005200(5000+2000+300)10000=3850(万元)该烟酒批发公司当月缴纳增值税=250+(8892+20358)11717-35598=2278(万元)该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=3850+22 78=6128(万元)【知识模块】 消费税15 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，对于饮食业和娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税这属于营业税的混合销售行为，不征收增值税；选项 B，宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税；选项 D，电动汽车不属于消费税征
24、税范围。【知识模块】 消费税16 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工业务应纳消费税=(54000+9000)(1-30)30 =27000(元)，销售最终应税消费品业务应纳消费税=8900030-270002=13200( 元)【知识模块】 消费税17 【正确答案】 C【试题解析】 电动汽车不属于征收消费税的小汽车征税范围；货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税；车身长度大于 7 米(含)，并且座位在 10 至 23 座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。【知识模块】 消费税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有
25、 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 小货车、护发品都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。【知识模块】 消费税19 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 关税=100500010 =50000(元)消费税=100138810=138800( 元)应纳增值税=(500000+50000+138800)17=117096( 元)【知识模块】 消费税20 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 在零售环节征收消费税的应税消费品不包括镀金首饰。【知识模块】 消费税21 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项
26、 A，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减海关进口消费税专用缴款书注明的消费税；选项 C，生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管理，按规定申报缴纳消费税；选项 E，境内从事葡萄酒生产的单位或个人之间销售葡萄酒，实行葡萄酒购货证明单管理。【知识模块】 消费税22 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。【知识模块】 消费税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 消费税23 【正确答案】 D【知识模块
27、】 消费税24 【正确答案】 B【知识模块】 消费税25 【正确答案】 D【知识模块】 消费税26 【正确答案】 B【试题解析】 业务(1)：化妆品属于应税消费品，该企业应代收代缴消费税=(20+8)(1-30)30 =12(万元)增值税销项税为 136 万元业务(2)：向国外代理人支付的购货佣金不计入关税完税价格，关税完税价格=60+9+1=70(万元)，关税=7020 =14(万元)应纳增值税=(70+14)(1-30)17=204(万元)应纳消费税=(70+14)(1-30)30=36(万元)因为本月生产领用 80，所以在计算应纳消费税时可以扣除的消费税=3680=288(万元)业务(3
28、)：组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和 30的税率计算消费税。应纳增值税=4817 =816( 万元)应纳消费税=4830 =144( 万元)业务(4)：销售其他化妆品应纳增值税=15017=25 5( 万元)应纳消费税=15030 =45( 万元)业务(5)：将自产化妆品对外赠送，视同销售，需要缴纳增值税=14(1+5)(1-30)17=036(万元)应缴纳消费税=14(1+5)(1-30)30=0 63(万元)该企业受托加 T 业务应代收代缴消费税和城建税=12(1+7)=12 84(万元)增值税进项税=204+211 =2062(万元)增值税销项税=136+8 16+25 5+036=3538(万元)应纳增值税=3538-2062=1476(万元)国内销售环节应纳消费税=144+45+0 63-28 8=31 23(万元)【知识模块】 消费税
