1、注册税务师税法一（税法基本原理）历年真题试卷汇编 3 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是( )。(2016 年回忆版)（A）税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一（B）税法与民法调整的都是财产关系和人身关系（C）税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念（D）税法借用了民法的原则和规则2 税收实质课税原则的意义是( )。(2015 年)（A）防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担（B）有利于体现特别法优于普通法（C）有利于税务机关执行新税法（D）防止纳税人避税，增强税法征收的适用性3 某纳
2、税人 2013 年 8 月之前是营业税纳税人，之后为增值税纳税人，企业自查发现 2013 年 6 月有一笔收入需补税，按税法规定应向主管税务机关补缴营业税，其遵循的税法适用原则是( )。(2014 年)（A）法律优位（B）程序优于实体（C）特别法优于普通法（D）实体从旧，程序从新4 下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是( )。(2013 年)（A）税法主体的权利义务必须由法律加以规定（B）税收负担必须根据纳税人的负担能力分配（C）没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑（D）应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率5 为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保
3、护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是( )。(2012 年)（A）程序优于实体（B）实体从旧，程序从新（C）特别法优于普通法（D）法律不溯及既往6 最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( )。(2012 年)（A）税收立法解释（B）税收司法解释（C）税收行政解释（D）税收限制解释7 下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是( )。(2016 年回忆版)（A）具有财产所有权或支配权单向转移的性质（B）主体的一方只能是国家（C）权利义务关系具有不对等性（D）税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为
4、要件8 下列事项中，能引起税收法律关系变更的是( )。(2014 年)（A）纳税人履行纳税义务（B）纳税义务因超过期限而消灭（C）税法的修订或调整（D）税法的废止9 下列权利中，不属于纳税人权利范围的是( )。(2013 年)（A）税收检查权（B）申请延期缴纳税款权（C）申请退还多缴税款权（D）索取有关税收凭证的权利10 下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是( )。(2014 年)（A）企业向员工交付工资（B）企业受托加工应税消费品（C）企业向境外支付特许权使用费（D）联合企业收购未税矿产品11 下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是( )。(2014 年)（A）行业比例税率（B
5、）超额累进税率（C）地区差别比例税率（D）定额税率12 税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是( )。(2012 年)（A）征收方式的确定（B）核定应纳税额（C）欠税的追缴（D）税务稽查的实施13 2016 年 3 月，财政部、国家税务总局颁布的营业税改征增值税试点实施办法的法律层次是( ) 。(2016 年回忆版)（A）税收规范性文件（B）税务规章（C）税收法规（D）税收法律14 下列关于税务规章权限范围的说法，正确的是( )。(2013 年)（A）税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容（B）国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制
6、定税收规章（C）税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项（D）税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销15 税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是( ) 。(2012 年)（A）国家税务总局（B）财政部（C）国务院（D）全国人大常务委员会二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 根据现行税收征管法的规定，下列各项属于税务机关职权的有( )。(2014 年)（A）税务管理权（B）税收监管权（C）委托税务代理权（D）税收司法权（E）税收检查
7、权17 下列各项属于纳税人权利范围的有( )。(2013 年)（A）发票使用检查权（B）申请延期缴纳税款权（C）申请退还多缴税款权（D）索取有关税收凭证的权利（E）代位权和撤销权18 下列属于税收法律关系性质的学说有( )。(2012 年)（A）权力关系说（B）债务关系说（C）国家分配说（D）公共需要说（E）单一关系说19 下列既属于定额税率，又属于比例税率的有( )。(2015 年)（A）消费税（B）烟叶税（C）资源税（D）增值税（E）房产税20 税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额) 表的税种有 ( )。(2014 年考题改编)（A）消费税（B）车
8、辆购置税（C）企业所得税（D）资源税（E）增值税21 我国现行税收制度中，采用的税率形式有( )。(2014 年)（A）超额累进税率（B）超率累进税率（C）超额累退税率（D）超倍累进税率（E）全额累进税率22 下列减免税形式属于税基式减免的有( )。(2014 年)（A）起征点（B）降低税率（C）免征额（D）减半征收（E）抵免税额23 我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有( )。(2012 年)（A）超率累进税率（B）定额税率（C）负税率（D）超倍累进税率（E）超额累进税率24 税收程序法的主要制度包括( )。(2014 年)（A）表明身份制度（B）回避制度（C）职能分离制度（D）听证制度
9、（E）欠税管理制度25 下列关于税款追征制度的说法，正确的有( )。(2013 年)（A）因税务机关责任造成未缴税款，税务机关可在 3 年内要求纳税人补缴税款（B）因税务机关责任造成少缴税款，税务机关应加收滞纳金（C）因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下追征期是 3 年（D）因纳税人计算错误造成未缴税款，特定情况下追征期是 5 年（E）因纳税人偷税造成少缴税款的，追征期为 10 年26 下列税收文件属于税收法规的有( )。(2015 年)（A）中华人民共和国增值税暂行条例（B） 中华人民共和国个人所得税法实施条例（C） 关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定（D）中华人民共和国企业所得税法（E）
10、税务部门规章制定实施办法27 税务规章的适用规则包括( )。(2013 年)（A）税务规章的效力低于行政法规（B）税务规章之间对同一事项作出不同规定的，适用特别规定（C）税务规章可以溯及既往（D）税务规章的效力高于法律（E）税务规章与其他部门规章规定不一致的，由国务院裁决28 按照税收规范性文件制定管理办法，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有( )。(2012 年)（A）县级以下税务机关（B）省级税务机关的内设机构（C）市级税务机关（D）省级税务机关的直属机构（E）市级税务机关的派出机构29 税收执法合法性原则具体要求包括( )。(2013 年)（A）内容合法（B）主体法定（C）程序合法
11、（D）根据合法（E）执法合理30 下列关于税收执法特征的说法，正确的有( )。(2012 年)（A）具有单方面的意志性（B）具有被动性（C）具有裁量性（D）是具体行政行为（E）是无责行政行为注册税务师税法一（税法基本原理）历年真题试卷汇编 3 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系。而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。【知识模块】 税法基本原理2 【正确答案】 D【试题解析】 税务机关根据实质课税原则，有权重新估定计税价格，并据以计算应纳税额。因此
12、说实质课税原则的意义在于防止纳税人避税与偷税，以增强税法适用的公正性。【知识模块】 税法基本原理3 【正确答案】 D【试题解析】 实体从旧、程序从新原则的含义之一是：实体法不具备溯及力。即在纳税义务的确定上，以纳税义务发生时的税法规定为准，实体性的税法规则不具有向前的溯及力。企业 6 月的收入需要补营业税，虽然企业在 8 月发现，但此时增值税的相关的法律规定不具有向前的溯及力。【知识模块】 税法基本原理4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：体现了税收法律主义原则，选项 B：体现了税收公平主义原则，选项 C：体现了税收合作信赖主义原则，选项 D：体现了实质课税原则。【知识模块】 税法基本原
13、理5 【正确答案】 A【试题解析】 程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。【知识模块】 税法基本原理6 【正确答案】 B【试题解析】 最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定即为税收司法解释。【知识模块】 税法基本原理7 【正确答案】 D【试题解析】 税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。【知识模块】 税法基本原理8 【正确答案】
14、 C【知识模块】 税法基本原理9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：属于税务机关的职权范围，不属于纳税人权利范围。【知识模块】 税法基本原理10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 ACD：企业支付款项应履行代扣代缴税款义务。【知识模块】 税法基本原理11 【正确答案】 B【试题解析】 累进税率可以更有效的调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。【知识模块】 税法基本原理12 【正确答案】 D【试题解析】 税款征收的内容包括：征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。【知识模块】 税法基本原理13 【正确答案】 B【试题解析】 国务院税务主管部门制定的是
15、税务规章。【知识模块】 税法基本原理14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项 C：税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项 D：税务规章的制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。【知识模块】 税法基本原理15 【正确答案】 C【试题解析】 税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。【知识模块】 税法基本原理二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，
16、本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 A，E【试题解析】 选项 C：属于纳税人的权利；选项 D：行使权利的主体为人民法院、人民检察院和公安机关。【知识模块】 税法基本原理17 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 AE：属于税务机关的职权范围，不属于纳税人权利范围。【知识模块】 税法基本原理18 【正确答案】 A，B【试题解析】 关于税收法律关系的性质，有两种不同的说，即“权力关系说”和“债务关系说”。【知识模块】 税法基本原理19 【正确答案】 A，C【试题解析】 烟叶税、增值税、房产税均属于比例税率。【知识模块】 税法基本原理20 【正确答案】 A，D
17、【知识模块】 税法基本原理21 【正确答案】 A，B【试题解析】 我国现行税收制度中，采用的累进税率形式有：超额累进税率、超率累进税率。【知识模块】 税法基本原理22 【正确答案】 A，C【知识模块】 税法基本原理23 【正确答案】 C，D【试题解析】 我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。我国目前不存在负税率和超倍累进税率。【知识模块】 税法基本原理24 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 税法基本原理25 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B：对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣
18、缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项E：对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。【知识模块】 税法基本原理26 【正确答案】 A，B【试题解析】 选项 CD：属于税收法律；选项 E：属于税务规章。【知识模块】 税法基本原理27 【正确答案】 A，B【试题解析】 税务规章的适用规则包括：一是税务规章的效力低于法律、行政法规；二是税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定；三是税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权利而作的特别规定除外。【知识模块】 税法基本原理28 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。【知识模块】 税法基本原理29 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 税收执法合法性原则的具体要求包括：执法主体法定；执法内容合法；执法程序合法；执法根据合法。【知识模块】 税法基本原理30 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力；是具体行政行为；具有裁量性；具有主动性；具有效力先定性；是有责行政行为。【知识模块】 税法基本原理
