1、注册税务师税法一（税法基本原理）模拟试卷 15 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，属于税法基本原则中的核心的是( )（A）税收法定性原则（B）法律优位原则（C）新法优于旧法原则（D）税收公平主义原则（E）税收合作信赖主义原则2 甲市自 2013 年 8 月 1 日起开始对交通运输业进行“营改增” ，2013 年 12 月查出甲市 A 运输公司隐瞒其在 2013 年 7 月取得的不含税交通运输服务收入 10 万元，如果 A 运输公司被追征了 11 万元的增值税。这样处理违背了税法适用原则中的( )。（A）新法优于旧法原则
2、（B）法律不溯及既往原则（C）特别法优于普通法原则（D）实体从旧、程序从新原则3 企业所得税法中规定：对于企业公益性捐赠按照会计利润的 12计算限额在税前扣除。但在 2010 年玉树地震发生后，财政部、国家税务总局做出了对企业按照规定渠道向该地震灾区的捐赠，可在计算应纳税所得额时全额扣除的规定。这体现了税法适用原则中的( ) 。（A）新法优于旧法原则（B）实体从旧、程序从新原则（C）特别法优于普通法原则（D）程序优于实体原则4 税务机关通过对企业评级，对被评为 A 级的守法企业两年内不实施检查，体现了税法基本原则中的( ) 。（A）税收法律主义原则（B）税收公平主义原则（C）税收合作信赖主义原
3、则（D）实质课税原则5 纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的( )。（A）程序优于实体原则（B）特别法优于普通法原则（C）法律优位原则（D）法律不溯及既往原则6 2014 年纳税人取得的收入在 2015 年补税时，依据 2014 年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按 2015 年税收征管法规定的程序执行，这体现了税法适用原则中的( ) 原则。（A）实体从旧，程序从新（B）法律不溯及既往（C）新法优于旧法（D）程序优于实体7 下列有关税法的原则，说法不正确的是( )。（A）在没有正当理由下对特定纳税人给
4、予特别优惠，违背了税法基本原则中的税收公平主义原则（B）没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑，体现了税收合作信赖主义原则（C）税收合作信赖主义原则与税收法律主义原则存在一定的冲突（D）税务机关的合作信赖表示可以是私下的，纳税人可以根据税务人员个人私下作出的表示，引用税收合作信赖主义少缴税8 下列各项中，不属于税法立法解释的是( )。（A）国务院解释税收行政法规（B）全国人大及其常委会解释法律（C）地方人大常委会解释地方税收法规（D）国家税务机关在执法过程中对税收法律、法规等如何应用所作的解释9 下列税法解释中不能作为法院判案直接依据的是( )。（A）立法事后解释（B）由最高
5、人民检察院作出的检察解释（C）行政解释（D）由最高人民法院作出的审判解释10 ( )与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。（A）超额累进税率（B）定额税率（C）超率累进税率（D）比例税率11 下列关于其他形式的税率，说法正确的是( )。（A）实际税率常常低于名义税率（B）在比例税率条件下，边际税率大于平均税率（C）在累进税率条件下，边际税率往往等于平均税率（D）在比例税率条件下，边际税率小于平均税率12 税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用税务规章
6、的( )。（A）应当提请全国人大常委会裁决（B）地方性法规不再适用（C）应当适用税务规章（D）应当由税务机关确定适用税务规章还是地方性法规13 下列关于税务规章的有关规定，说法不正确的是( )。（A）税务规章解释与税务规章具有同等效力（B）国家税务总局发布的第一部税务规章是税务部门规章制定实施办法（C）税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容（D）人民法院在行政诉讼中对税务规章参照适用，但对不适当的税务规章可以宣布无效或予以撤销14 下列各项中，不属于税务机关作出的税收保全措施的是( )。（A）书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款（B）依法
7、拍卖纳税人相当于应纳税款的商品（C）查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品（D）扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物15 下列关于税收执法监督的表述中，不正确的是( )。（A）税收执法监督的主体是税务机关（B）税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员（C）税收执法监督的内容是内部非行政执法（D）税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督16 下列各项中，属于减免税基本形式中的税额式减免的是( )。（A）零税率（B）起征点（C）全部免征（D）项目扣除17 下列各项中，属于税收法律关系变更的原因的是( )。（A）纳税义务的免除（B）纳税人履行纳税义务（C）纳税义务因超过期限而消灭（D）由于纳税人的
8、经营或财产情况发生变化18 下列有关税法和税收的表述，不正确的是( )。（A）税收的征税主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税（B）税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系（C）从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系（D）从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中强制性是其核心19 税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以( )为基础和标志。（A）国家颁布新税法（B）出现新的纳税主体（C）引起纳税义务成立的法律事实（D）税务机关作出征税行为20 税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示( )。（A
9、）介绍信和工作证（B）介绍信和税务检查证（C）税务检查证和税务检查通知书（D）工作证和税务检查通知书21 下列各项中，不属于税法失效的类型的是( )。（A）新税法代替旧税法（B）直接宣布废止某项税法（C）税法本身规定废止的日期（D）税法本身与其他法规冲突二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 下列各项中，属于税法的基本原则的有( )。（A）税收法定性原则（B）法律优位原则（C）实质课税原则（D）税收公平主义原则（E）税收合作信赖主义原则23 下列各项中，属于税法的适用原则的有( )（
10、A）法律不溯及既往原则（B）法律优位原则（C）新法优于旧法原则（D）特别法优于普通法原则（E）税收合作信赖主义原则24 下列各项中，属于税收法律的有( )。（A）税务代理试行办法（B） 税收征收管理法实施细则（C） 增值税暂行条例实施细则（D）企业所得税法（E）税收征收管理法25 下列各项中，属于国务院制定的税收行政法规的有( )（A）税务代理试行办法（B） 税收征收管理法实施细则（C） 增值税暂行条例（D）企业所得税法实施条例（E）税收征收管理法26 下列各项中，属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章的有( )（A）税务代理试行办法（B） 税收征收管理法实施细则（C） 增值税暂行条例实施细
11、则（D）企业所得税法（E）税收征收管理法27 下列关于税收实体法要素的说法中，正确的有( )。（A）纳税人就是负税人（B）计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现（C）税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度（D）税率是计算税额的尺度，代表课税的深度（E）国家开征的每一种税都有纳税期限的规定28 根据税收法律制度的相关规定，下列各项中，属于税收法律关系的特点的有( )。（A）主体的一方只能是国家（B）体现国家单方面的意志（C）权利义务关系具有不对等性（D）具有财产所有权或支配权单向转移的性质（E）税收法律关系的主体一方是纳税人，另一方是税务机关29 下列各项中
12、，属于税收法律关系变更的原因的有( )。（A）某些税法的废止（B）税法的修订或调整（C）因不可抗拒力造成的破坏（D）由于纳税人自身的组织状况发生变化（E）由于税务机关组织结构或管理方式的变化30 下列关于税收执法特征的表述中，正确的有( )。（A）税收执法具有单方意志性和法律强制力（B）税收执法是有责行政行为（C）税收执法具有裁量性（D）税收执法具有被动性（E）税收执法具有效力先定性31 下列关于税收规范性文件有关规定的表述中，不正确的有( )。（A）税收规范性文件的制定机关可以将税收规范性文件的解释权授权下级税务机关（B）税收规范性文件一般应当自公布之日起 30 日后施行，且一般不得溯及既往
13、（C）税收规范性文件应当自发布之日起 30 日内向上一级税务机关报送备案（D）税收规范性文件的制定机关应当对税收规范性文件进行清理（E）税收规范性文件的定期清理一般每年组织一次32 下列各项中，属于纳税人权利的有( )。（A）保密权（B）税收监督权（C）税收检查权（D）税收法律救济权（E）申请退还多缴税款权33 下列各项中，属于减免税基本形式中的税额式减免的有( )。（A）跨期结转（B）减半征收（C）核定减免率（D）抵免税额（E）免征额34 下列各项中，属于税法司法解释的有( )。（A）最高人民法院作出的审判解释（B）最高人民检察院作出的检察解释（C）最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同
14、解释（D）海关总署在执法过程中对税收法律、法规等如何应用所作的解释（E）国家税务总局在执法过程中对税收法律、法规等如何应用所作的解释35 下列关于税款的退还和追征制度，说法正确的有( )。（A）因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金（B）因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金（C）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是 3 年，并按日加收万分之五滞纳金（D）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者
15、少缴税款，特殊情况下，税务机关的追征期是 5 年，但是不得加收滞纳金（E）对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款36 下列情形中，企业或个体户应履行代扣代缴税款义务的有( )。（A）企业向在中国境内未设有经营机构的境外单位支付服装加工费（B）企业受托加工应税消费品（C）个体工商户受托加工应税消费品（D）企业向其员工支付工资（E）个体户收购未税矿产品37 下列各项中，属于我国目前适用税种的税率的有( )。（A）定额税率（B）超额累进税率（C）超率累进税率（D）全额累进税率（E）全率累进税率38 下列各项中，不属于税收法律的有( )。
16、（A）中华人民共和国个人所得税法实施细则（B） 中华人民共和国车船税法（C） 关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定（D）税务部门规章制定实施办法（E）中华人民共和国企业所得税法39 下列属于税款征收内容的有( )。（A）税款入库（B）减免税管理（C）欠税的追缴（D）核定应纳税额（E）税务稽查的实施40 税收司法行为应当遵循的基本原则有( )。（A）税收司法独立性原则（B）税收司法中立性原则（C）税收司法谨慎性原则（D）税收司法及时性原则（E）税收司法监督性原则注册税务师税法一（税法基本原理）模拟试卷 15 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l
17、 个最符合题意。1 【正确答案】 A【知识模块】 税法基本原理2 【正确答案】 B【试题解析】 法律不溯及既往原则的基本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。本题 A 运输公司 2013 年 7 月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税。所以上述处理违背了法律不溯及既往原则。【知识模块】 税法基本原理3 【正确答案】 C【试题解析】 特别法优于普通法的原则：其含义为对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的
18、级别较高的税法。【知识模块】 税法基本原理4 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关通过对企业评级，对被评为 A 级的守法企业两年内不实施检查，体现了税收合作信赖主义原则。【知识模块】 税法基本原理5 【正确答案】 A【试题解析】 程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。【知识模块】 税法基本原理6 【正确答案】 A【试题解析】 实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特
19、定条件下具备一定的溯及力。上述业务体现了该原则。【知识模块】 税法基本原理7 【正确答案】 D【试题解析】 税务机关的合作信赖表示应是正式的，纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务机关的决定，要求引用税收合作信赖主义少缴税。【知识模块】 税法基本原理8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：属于税法行政解释。【知识模块】 税法基本原理9 【正确答案】 C【试题解析】 原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据。【知识模块】 税法基本原理10 【正确答案】 B【试题解析】 定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种
20、规格单一的大宗产品征税的税种。【知识模块】 税法基本原理11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD：在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率。【知识模块】 税法基本原理12 【正确答案】 A【试题解析】 税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；国务院认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。因为国务院的权限范围是可以对税务规章的合法性及合理性加以判断，有改变或者撤销税务规章的权力，而对地方性法规，由于其制定主体是地方人大，国务院无权改变或撤销地
21、方性法规，只能提请全国人大常委会裁决。【知识模块】 税法基本原理13 【正确答案】 D【试题解析】 人民法院在行政诉讼中对税务规章参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用不适当的税务规章。【知识模块】 税法基本原理14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：属于税务机关作出的税收强制执行措施。【知识模块】 税法基本原理15 【正确答案】 C【试题解析】 税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。【知识模块】 税法基本原理16 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：属于税率式减免；选项 BD：属于税基式减免。【知识模块】 税法基本原理17 【正确答案】
22、 D【试题解析】 选项 ABC：属于税收法律关系消灭的原因。【知识模块】 税法基本原理18 【正确答案】 D【试题解析】 从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中无偿性是其核心。【知识模块】 税法基本原理19 【正确答案】 C【试题解析】 税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。国家颁布新税法、出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。【知识模块】 税法基本原理20 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义
23、务人出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人或扣缴义务人有权拒绝检查。【知识模块】 税法基本原理21 【正确答案】 D【试题解析】 税法失效的三种类型包括：新税法代替旧税法 (最常见)； 直接宣布废止某项税法；税法本身规定废止的日期。【知识模块】 税法基本原理二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 税法的基本原则包括：税收法定性原则、税收公平主义原则、税收合作信赖主义原则、实质课税原则。【知识模块】 税法基
24、本原理23 【正确答案】 A，B，C，D，E【知识模块】 税法基本原理24 【正确答案】 D，E【试题解析】 选项 A：属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章；选项 B：属于国务院制定的税收行政法规；选项 DE：属于税收法律。【知识模块】 税法基本原理25 【正确答案】 B，C ，D【知识模块】 税法基本原理26 【正确答案】 A，C【知识模块】 税法基本原理27 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 选项 A：纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，而负税人是实际负担税款的单位和个人。纳税人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不是负税人。【知识模块】 税法基本原理28
25、 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 税收法律关系的特点包括：(1)主体的一方只能是国家；(2)体现国家单方面的意志；(3)权利义务关系具有不对等性；(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。【知识模块】 税法基本原理29 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 选项 A：引起税收法律关系的消灭。【知识模块】 税法基本原理30 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 税收执法具有主动性，税收执法是积极、主动的行为，而不像税收司法活动具有被动性，遵循“不告不理”原则，所以选项 D 错误。【知识模块】 税法基本原理31 【正确答案】 A，E【试题解析】 选项 A：税收规范性文件由制定
26、机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的内设机构或者下级税务机关；选项 E：税收规范性文件的定期清理由法规部门负责，每两年组织一次。【知识模块】 税法基本原理32 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 选项 C：属于税务机关的职权。【知识模块】 税法基本原理33 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 AE：属于税基式减免的形式。【知识模块】 税法基本原理34 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 DE：属于税法行政解释。【知识模块】 税法基本原理35 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 选项 B：因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可在 3 年内要求纳税人、扣缴
27、义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项 D：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，特殊情况下，税务机关的追征期是 5 年，并按日加收万分之五滞纳金。【知识模块】 税法基本原理36 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 选项 B：应履行代收代缴税款义务；选项 C：个体户不履行代扣代缴税款义务。【知识模块】 税法基本原理37 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 CD：我国目前适用的税种，没有全额累进税率和全率累进税率。【知识模块】 税法基本原理38 【正确答案】 A，D【试题解析】 选项 A：属于税收法规；选项 D：属于税务规章。【知识模块】 税法基本原理39 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 税款征收的内容包括：征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。【知识模块】 税法基本原理40 【正确答案】 A，B【试题解析】 税收司法遵循两项基本原则：(1)税收司法独立性原则；(2)税收司法中立性原则。【知识模块】 税法基本原理
