1、注册税务师税法一（税法基本原理）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列有关税法概念及特点的说法，正确的是( )。（A）从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系（B）从法律性质看，税法属于授权性法规（C）税法的特征是强制性、无偿性和固定性（D）税法属于习惯法而不属于制定法2 纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李莱的复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。（A）新法优于旧法原则（B）特别法优于普通法原则（C）程
2、序优于实体原则（D）实体从旧原则3 不属于我国税法生效方式的情况是( )。（A）税法公布后由省税务机关决定生效日期（B）税法通过一段时间后开始生效（C）税法自通过发布之日起生效（D）税法公布后授权地方政府自行确定实施日期4 关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是( )。（A）因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人补缴税款和滞纳金（B）对于骗税，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款（C）因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年（D）纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还
3、要追征滞纳金5 关于税收执法监督，下列表述正确的是( )。（A）税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等（B）税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员（C）税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围（D）税收执法监督的形式均为事中监督6 根据税收和税法的概念，下列表述正确的是 ( )。（A）我国制定税法的主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人大及其常委会、授权的行政机关（B）税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系（C）税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及 C 但可以课及 V 部分（D）从内容上看，税法具有单一性7 税收法律主义也称税收法定主义，下列有关税收法律主
4、义原则的表述中，错误的是( )。（A）税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性与可预测性（B）课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性（C）课税要素必须由法律直接规定（D）依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力8 下列具有最高法律效力的是( )。（A）中华人民共和国个人所得税法实施细则（B） 中华人民共和国增值税暂行条例（C） 税务部门规章制定实施办法（D）中华人民共和国车船税法9 下列税种中，征税对象与计税依据一致的是 ( )。（A）企业所得税（B）土地使用税（C）消费税（D）资源税10 对于纳税主体，有许多不同的划分方法，不同种类的纳税主体享受的权利
5、和承担的义务也不尽相同。下列关于纳税主体享受的权利与承担的义务的相关叙述不正确的是( ) 。（A）对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，如纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息（B）税务机关派出人员进行税务检查时，无论是否能向纳税人出示税务检查证，纳税人一律不得拒绝检查（C）纳税人或扣缴义务人应当自领取营业执照之日起 30 日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记（D）纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款，也应当办理纳税申报11 关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是 ( )。（A）税法的时间效力是指税法何时生效的问题（B）
6、对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式（C）税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止（D）我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则12 有关税法的法定解释，下列表述正确的是( )。（A）国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法行政解释（B）税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出（C）字面解释是税法解释的基本方法（D）国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据13 下列不属于税法基本原则的是( )。（A）税收法定性原则（B）税收合作信赖主义（C）法律优位原则（D）实质课税原则14 下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是( )。（
7、A）税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容（B）不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一（C）转让定价税制的管辖对象是关联交易（D）确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容15 按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括( )。（A）住所标准（B）时间标准（C）意愿标准（D）籍贯标准16 国家税务总局征收个人所得税若干问题的规定将“习惯性居住” 解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”。这一税法解释属于( )。（A）司法解释（B）字面解释（C）扩充解释（D）限制解释17 王某 2011 年 5 月份取得收入 3800 元，若规定起征点为 1500 元，
8、采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5；应税收入 5002000 元的，适用税率为 10；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15。则王某应纳税额为( )元。（A）125（B） 220（C） 445（D）57018 下列选项中，关于税务规章的说法正确的是 ( )。（A）税务规章解释与税务规章不具有同等效力（B）税务规章的效力低于法律、行政法规（C）税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决（D）税务规章一律不应溯及既往19 税率是税收政策的核心要素。下列关于税率的表述正确的是( )。（A）现行税制中的土地增值税采用的是超额累进税率计税
9、（B）在累进税率条件下，平均税率往往要大于边际税率（C）速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的（D）超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率20 可以完全解决国际重复征税的方法是( )。（A）抵税法（B）扣除法（C）免税法（D）抵免法21 下列关于国际税法基本原则表述中，不正确的是( )。（A）国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量（B）国家间的税收分配关系是国际税法的重要调整对象之一（C）国际税收中性原则从来源国的角度看，就是资本输出中性（D）任何人、国家和国际组织都应尊重他国的税收主权二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项
10、中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 下列属于税收法律主义的具体原则的有( )。（A）课税要素法定原则（B）课税要素明确原则（C）依法稽征原则（D）公众信任原则（E）实质课税原则23 根据税法的适用原则，下列说法正确的有( )。（A）根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力（B）根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同（C）程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法
11、适用（D）凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言（E）新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法24 下列属于税收法律关系变更的原因有( )。（A）由于纳税人自身的组织状况发生变化（B）由于纳税人的经营或财产情况发生变化（C）某些税法的废止（D）由于税务机关组织结构或管理方式的变化（E）由于税法的修订或调整25 按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有( )。（A）纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人（B）计税依据是课税对象量的体现（C）在累进税率条件下名义税率等于实际税率（D）零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳
12、税款（E）税目的作用是进一步明确征税范围26 税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述不正确的有( )。（A）定额税率与课税对象价值量大小成正比（B）在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率（C）速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的（D）超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率（E）边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例27 按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的有( )。（A）中华人民共和国个人所得税法实施细则（B） 中华人民共和国车船税法（C） 税务部门规章制定实施
13、办法（D）关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定（E）中华人民共和国增值税暂行条例28 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，这主要是因为( )。（A）课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志（B）课税对象体现着各种税的征税范围（C）课税对象随着社会生产力的发展变化而变化（D）其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的（E）课税对象不是单一的，是多样化的29 税收强制执行措施的内容包括( )。（A）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款（B）书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款（C）扣押、查封纳税人的价
14、值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产（D）扣押、查封、依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖得抵缴税款（E）经县以上税务局( 分局 )局长批准30 关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有( )。（A）具有财产所有权单向转移的性质（B）主体的一方只能是国家（C）权利义务关系具有不对等性（D）税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件（E）调整平等主体间的财产关系31 按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有( )。（A）课税对象是据以征税的依据，税源的大小体现着纳税人的负担能力（B）跨期结转属于税基式减免（C）在比例税率条件下，边际税率往往要大于平均税率（D）税率
15、是税收制度的核心和灵魂（E）定额税率不受课税对象价值量变化的影响32 关于税法的效力和解释，下列表述正确的有( )。（A）新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式（B）立法解释、司法解释均具有法的效力均可以作为办案依据（C）税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用（D）我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则（E）我们通常所说的税收立法解释是指事后解释33 税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一，下列关于税法原则的表述，正确的有( ) 。（A）税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则（B）税收公平主义的意义在于防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性（
16、C）税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突（D）特别法优于普通法的原则打破了税法效力等级的限制（E）实体从旧、程序从新原则是关于税收争讼法的原则34 关于税法的解释，下列陈述正确的有( )。（A）法定机关针对法律实施过程中，针对具体事件作出的解释，其效力不具有普遍性和一般性（B）税法解释原则中的文义解释原则和立法目的原则是互相排斥的（C）文义解释原则必须单纯以文义为界限，在文义之外不得进行其他解释（D）法定解释具有专属性，任何有权机关都不能超越权限进行解释（E）只要法定解释符合法的精神及法定的权限和程序，这种解释就具有与被解释法律、法规、规章相同的效力35 引起税收法律关系消灭的原因包括
17、( )。（A）税务机关组织结构的变化（B）纳税人履行纳税义务（C）纳税义务因超过追征期限而消灭（D）纳税人的纳税义务被依法免除（E）由于税法的修订或调整36 下列关于国际税法的表述中，正确的有( )。（A）国际税法的调整对象，是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系（B）目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权（C）各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有免税法和抵免法（D）转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易（E）税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容37 下列属于税收司法基本原则的有( )。（A）独立性原则（B）
18、合法性原则（C）中立性原则（D）合理性原则（E）适当性原则38 下列关于税收规范性文件的表述，正确的有( )。（A）税收规范性文件具有适用主体的非特定性（B）税收规范性文件不具有可诉性（C）税收规范性文件约束税务机关本身，不约束税务行政相对人（D）县以下的税务机关有权以自己的名义制定税收规范性文件（E）税收规范性文件与税务规章在制定程序、设定权、效力以及发布形式上均存在区别39 在国际税法规范中，下列说法中正确的有 ( )。（A）国际反避税合作的主要内容是税收情报交换（B）国际税法的重要渊源是国际税收协定（C）各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权力（D）国际税
19、收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇（E）在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是多边税收协定40 依法稽征即税务机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序，这一原则包括( )。（A）依法定课税要素稽征（B）税不重征原则（C）依法定征收程序稽征（D）依法定征管权力稽征（E）依法施行自由裁量原则41 减免税是一项税收优惠，下列有关减免税的表述，正确的有( )。（A）减半征收属于税率式减免（B）享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负重（C）零税率属于税率式减免（D）在三种形式的减税、免税中，税额式减免使用范围最为广泛（E）
20、核定减免率属于税额式减免42 纳税期限主要是由以下( )因素决定。（A）纳税人规模的大小（B）税种的性质（C）应纳税额的大小（D）交通条件（E）税务机关安排注册税务师税法一（税法基本原理）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，从法律性质看，税法属于义务性法规；选项 C，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，税法和税收是两个不同的概念；选项 D，从立法过程来看，税法属于制定法，而不属于习惯法。【知识模块】 税法基本原理2 【正确答案】 C【试题解析】 审理税务案件时，税收程序法先于税收
21、实体法适用。纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼来寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务执法机关认定的纳税义务，而不管其纳税义务实际上是否发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的中诉不予受理。实行这一原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。【知识模块】 税法基本原理3 【正确答案】 A【试题解析】 我固税法生效方式包括的情况有；税法通过一段时间后开始生效；税法自通过发布之日起生效 I 税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。【知识模块】 税法基本原理4 【正确答案】 D【试题解析】 因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在 3 年
22、内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；对于骗税，税务机关可以无限期的追征所骗取的税款；纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，特殊情形下，追征期限是 5 年，还要追征滞纳金。【知识模块】 税法基本原理5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，税收执法监督的主体是税务机关；选项 C，税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围；选项 D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。【知识模块】 税法基本原理6 【正确答案】 A【
23、试题解析】 选项 B，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系；选项 C，税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C 和 V 部分；选项 D，从内容上看，税法具有综合性。【知识模块】 税法基本原理7 【正确答案】 D【试题解析】 依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税、免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。【知识模块】 税法基本原理8 【正确答案】 D【试题解析】 税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。选项
24、A、B 属于税收行政法规；选项 C 属于税务规章；选项 D 是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高。【知识模块】 税法基本原理9 【正确答案】 A【试题解析】 所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。【知识模块】 税法基本原理10 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人或扣缴义务人有权拒绝检查。【知识模块】 税法基本原理11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；选项 B，
25、对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种自通过发布之日起生效的方式；选项 C，税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政陷于被动；税法的失效方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法，选项 D，我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。【知识模块】 税法基本原理12 【正确答案】 C【试题解析】 国务院制定的企业所得税法实施条例属于法规；税法司法解释由最高司法机构作出，最高人民法院和最高人民检察院既可以单独作出也可以共同作出司法解释；国家税务总局制定的规范性文件一般不可以作为法庭判案的直接依据。【知识模块】 税法基本
26、原理13 【正确答案】 C【试题解析】 法律优位原则属于税法适用原则，而不属于税法基本原则。【知识模块】 税法基本原理14 【正确答案】 D【试题解析】 转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易；采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新诃整，足整个转让定价税制的核心内容。【知识模块】 税法基本原理15 【正确答案】 D【试题解析】 自然人居民身份的一般判定标准包括住所标准、时间标准、意愿标准，不含籍贯标准。【知识模块】 税法基本原理16 【正确答案】 D【试题解析】 国家税务总局征收个人所得税若干问题的规定将“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个
27、特定时期内的居住地”，其范围明显窄于“习惯性居住”的字面含义。这一解释属于限制性解释。【知识模块】 税法基本原理17 【正确答案】 C【试题解析】 因为收入 3800 元，超过了起征点 1500 元。所以需要全额征税。应纳税额=5005 +(2000 500)10+(38002000)15=445(元)【知识模块】 税法基本原理18 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，税务规章解释与税务规章具有同等效力 选项 C，税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有国务院认为应该适用税务规章的，才提请全国人大常委会裁决；选项 D，税务规章一般不应溯及既往，
28、但为了更好地保护税务行政相对人的权力和利益而作的特别规定除外。【知识模块】 税法基本原理19 【正确答案】 D【试题解析】 现行税制中的土地增值税采用的是超率累进税率计税；在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。【知识模块】 税法基本原理20 【正确答案】 C【试题解析】 免税法是指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免予征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。【知识模块】 税法基本原理21 【正确答案】 C【试题解析】 国际税收中性原则从来源国的角度看，就是资本输入中性；而从居住国的角度看，就是资本输出中性。【知识模块】 税法基本原
29、理二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税收法律主义也称为税收法定主义、法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力(利)义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。它包括：课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。【知识模块】 税法基本原理23 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政
30、法规的效力。税收行政法规的效力高于税收行政规章。【知识模块】 税法基本原理24 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 C 选项属于税收法律关系消灭的原因。【知识模块】 税法基本原理25 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 纳税人是税法中规定的直接负有纳税义务但并不代表其负担税额的单位和个人，纳税人一般分为自然人和法人两种；由于某些税种中计税依据与征税对象不一致，税率存在差异，减免税手段的使用以及偷逃税和错征等因素的实际存在，实际税率常常低于名义税率；划分税目的主要作用是进一步明确征税范围，解决课税对象的归类问题并根据归类确定税率。【知识模块】 税法基本原理26 【正确答案】 A,C【试题
31、解析】 选项 A，定额税率的基本特点是：税率与课税对象的价值量脱离了关系，不受课税对象价值量变化的影响；选项 C，速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的；选项 D，超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率；计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。【知识模块】 税法基本原理27 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 和选项 E 属于税收法规，效力低于税收法律而高于税务规章；选项 C 属于税务规章，其效力低于税收法律和税收法规；选项 B 和选项 D 是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高。【知识模块】 税法基本原理28 【正确答案】 A,
32、B,D【试题解析】 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，这主要是因为：(1)课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志；(2)课税对象体现着各种税的征税范围；(3)其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。【知识模块】 税法基本原理29 【正确答案】 A,D【试题解析】 税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。选项 B、C 属于税收保全措施。选项 E 的表述虽然正确，但不属于强制执行措施的“内容”。【知识模块】 税法基本原理30 【正确答案】 A,
33、B,C【试题解析】 税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。税法调整的是不平等主体之间的财产关系，在这个关系里，国家处于主导地位。【知识模块】 税法基本原理31 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。【知识模块】 税法基本原理32 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 税法的扩充解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用；我国及许多国家的税
34、法均坚持不溯及既往原则。【知识模块】 税法基本原理33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性；选项 E，程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则。【知识模块】 税法基本原理34 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A，法定机关针对法律实施过程中，针对具体法律条文、事件或案件作出的解释。虽然具有针对性，但是其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性；选项 B，税法解释原则中的文义解释原则和立法目的原则不是互相排斥的；选项 C，文义解释原则并不是机械单纯地以文义为界限，在文义之外，原则上还是允许在法律条文外
35、延不明确或按文义解释可能产生歧义或导致荒谬结果时，根据其他税法解释的原则和方法对税法条文进行解释。【知识模块】 税法基本原理35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消失。税务机关组织结构的变化、税法的修订或调整是引起税收法律关系变更的原因。【知识模块】 税法基本原理36 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有三种：单边方式、双边方式和多边方式。【知识模块】 税法基本原理37 【正确答案】 A,C【试题解析】 税收司法基本原则：税
36、收司法独立性原则和税收司法中立性原则。【知识模块】 税法基本原理38 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身；选项 D，县税务机关必须取得法律、法规、规章或总局、省税务机关税收规范文件的明确授权，方可制定税收规范性文件；县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。【知识模块】 税法基本原理39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 国际税收协定的签订不可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，对于这种情况，国际上按“孰优”原则处理，即税收协定的签订不能限
37、制各国修改税收优惠办法；在国际税收实践活动中。缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定。【知识模块】 税法基本原理40 【正确答案】 A,C【试题解析】 依法稽征原则，是指税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动课税要素和法定征税程序，所以依法稽征原则包括依法定课税要素稽征和依法定征收程序稽征两个方面。【知识模块】 税法基本原理41 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A，减半征收属于税额式减免；选项 B，享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负轻；选项 D，减免税的三种基本形式中，税基式减免使用的范围最为广泛。【知识模块】 税法基本原理42 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税期限主要是由税种的性质、应纳税额的大小、交通条件因素决定的。【知识模块】 税法基本原理
