1、注册税务师税法一（税法基本原理）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 王某 2013 年 5 月份取得收入 3800 元若规定起征点为 1500 元，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的适用税率为 5；应税收入 5002000 元的，适用税率为 10；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15。则王某应纳税额为( )元。（A）125（B） 220（C） 445（D）5702 税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的是( )。（A）现行税制中的土地增值税采用的是超额累进税率计税（B）在累进税率条件
2、下，平均税率往往要大于边际税率（C）速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的（D）超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率3 构成税收实体法诸要素中的基础性要素的是( )。（A）纳税人（B）课税对象（C）税率（D）纳税期限4 关于税收实体法要素下列说法中正确的是( )。（A）税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施（B）按税法理论划分，营业税中划分“邮电通信业 ”、“建筑业” 等税日为列举税目（C）个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率（D）课税对象是税法中规定的征税目的物，是国家据以征税的依据5 根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确
3、的是( )。（A）对于因税务机关的责任造成的朱缴或者少缴税款，税务机关叮以在 5 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款（B）因纳税人计算错误而造成少缴税款的，一般情况下。税务机关的追征期是 3年，同时追征滞纳金（C）对于偷税、抗税、骗税的，税务机关可以在 15 年内追征税款和滞纳金（D）因纳税人原因造成少缴税款的，存在特殊情况的，税务机关可以在 10 年内追征税款和滞纳金6 下列选项中，关于税务规章的说法正确的是( )。（A）税务规章解释与税务规章不具有同等效力（B）税务规章的效力低于法律、行政法规（C）税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决（D）税务规章一律不应
4、溯及既往7 下列关于税收规范性文件的表述。正确的是( )。（A）税收规范性文件属于非立法行为的行为规范（B）税收规范性文件可设定行政许可、行政审批（C）税收规范性文件每 5 年组织一次定期清理（D）可以将税收规范性文件解释权授权本级机关的内设机构或下级税务机关8 下列关于税收执法检查的说法，正确的是( )。（A）税收执法检查的主体是税务机关（B）税收执法检查属于事中监督（C）税收执法检查的对象是税务机关及其工作人员（D）税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为9 关于税收执法监督的说法，正确的是( )。（A）税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等（B）税务机关的人事任免不是税收
5、执法监督的监督范围（C）税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)（D）税收执法监督的形式均为事后监督10 执法，即法的执行，它是法的运行的一个中间环节是法定的权利、义务转变为现实的权利和义务的过程。下列关于税收执法的说法中不正确的是( )。（A）税收执法具有主动性，这是与税收司法活动相区别的重要特点（B）税收执法具有可救济性当事人可以申请行政复议或提起行政诉讼（C）税收执法检查的客体是行政相对人履行纳税义务及其相关行为（D）税务相对人申请行政救济，不影响税务机火执法决定的执行11 下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是( )。（A）税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容
6、（B）不转移纳税主体的避税。是国际避税的基本方法之一（C）转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易（D）确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容12 按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括( )。（A）住所标准（B）时间标准（C）意愿标准（D）籍贯标准13 可以完全解决国际重复征税的方法是( )。（A）抵税法（B）扣除法（C）免税法（D）抵免法14 下列关于国际税法基本原则表述中，不正确的是( )。（A）国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量（B）国家问的税收分配关系是国际税法的重要调整对象之一（C）国际税收中性原则从来源国的角度看，就足资本输出中
7、性（D）任何人、国家和国际组织都应尊重他国的税收主权15 下列关于税收管辖权的陈述，不正确的是( )。（A）税收管辖权不是在国际税收形成后才出现的，而是在税收产生的同时就存在了（B）税收管辖权具有独立性和排他性（C）目前世界上的税收管辖权分为两类：居民竹辖权和公民管辖权（D）自然人居民身份的一般判定标准有：住所标准、时间标准和意愿标准16 下列关于国际税收抵免制度的陈述，不正确的是( )。（A）当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，采用综合限额法对居住国有利（B）间接抵免法。指一国政府对本国居民间接缴纳外国所得税给予抵免的方法（C）间接抵免法，适用于母子公司的经营方式，又
8、适用于母、子、孙等多层公司的经营方式（D）税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加17 关于转让定价税制，下列说法中正确的是( )。（A）转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易（B）转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用（C）转让定价税制是某一税种的专门税制（D）转让定价税制是所得税体系中的单独税种18 关于国际税法的表述不正确的是( )。（A）国际税法的调整对象是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系（B）国际税法的重要渊源是国际税收协定（C）国际税收中性原则从居住国的角度看，就是资本输出中性（D）国际税法的效力低于国内税法的效力
9、19 两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为( ) 。（A）国际征税（B）国际重复征税（C）国际税收抵免（D）国际税收饶让20 以下选项中，不属于国际税收协定的基本内容的是( )。（A）加强国际税收合作，防止国际避税和逃税（B）避免税收歧视，实行税收无差别待遇（C）税收管辖权的问题（D）国际税收抵免制度二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 税法原则是构成税收法律规
10、范的基本要素之一，下列关于税法原则的表述，正确的有( ) 。（A）税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则（B）税收公平主义的意义在于防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性（C）税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突（D）特别法优于普通法的原则打破了税法效力等级的限制（E）实体从旧、程序从新原则是关于税收争讼法的原则22 税法适用原则是指税务行政机关或剐法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，下列属于税法适用原则的有( )。（A）法律优位原则（B）程序优于实体原则（C）法律不溯及既往原则（D）税收法律主义原则（E）特别法优于普通法的原则23
11、依法稽征即税务机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序，这一原则包括( )。（A）依法定课税要素稽征（B）税不重征原则（C）依法定征收程序稽征（D）依法定征管权力稽征（E）依法施行自由裁量原则24 按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的有( ) 。（A）中华人民共和国个人所得税法实施细则（B） 中华人民共和国车船税法（C） 税务部门规章制定实施办法（D）关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定（E）中华人民共和国增值税暂行条例25 关于税法的效力和解释，下列表述正确的有( )。（A）新税法代
12、替旧税法是最常见的税法失效宣布方式（B）立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案依据（C）税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用（D）我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则（E）我们通常所说的税收立法解释是指事后解释26 关于税法的解释，下列陈述正确的有( )。（A）法定机关在法律实施过程中，针对具体事件作出的解释，其效力不具有普遍性和一般性（B）税法解释原则中的文义解释原则和立法目的原则是互相排斥的（C）文义解释原则必须单纯以文义为界限，在文义之外不得进行其他解释（D）法定解释具有专属性，任何有权机关都不能超越权限进行解释（E）只要法定解释符合法的精神及法定的权限和程序，这
13、种解释就具有与被解释法律、法规、规章相同的效力27 税法解释是将一般的税收法律规定准确适用于具体的税收法律实际，而对税收法律规范作必要的解释。下列有关税法解释的表述正确的有( )。（A）税法解释是法定解释，具有专属性（B）税法解释与被解释的税法具有同等效力（C）税法解释具有针对性，但其效力具有普遍性（D）税法解释的效力具有特殊性（E）税法解释与被解释的税法处于不同等级税法层面28 税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中正确的有( ) 。（A）税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规（B）税收法律责任追究形式具有多重性刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式（
14、C）刑法是实现税法强制性最有力的保证（D）有关“危害税收征管罪” 的规定体现了税法与刑法在调整对象上的交叉（E）对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致29 关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有( )。（A）具有财产所有权单向转移的性质（B）主体的一方只能是国家（C）权利义务关系具有不对等性（D）税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件（E）调整平等主体问的财产关系30 引起税收法律关系消灭的原因包括( )。（A）税务机关组织结构的变化（B）纳税人履行纳税义务（C）纳税义务因超过追征期限而消灭（D）纳税人的纳税义务被依法免除（E）由于税法的修订或调整31 在税收法律关系中，纳税人享有
15、的权利和承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的有( ) 。（A）按期进行纳税申报按时足额缴纳税款（B）依法进行账簿、凭证管理（C）依法注销税务登记（D）向税务机关咨询税收法律及纳税程序（E）对税务人员的违法行为进行检举和控告32 下列关于纳税人权利与义务陈述正确的有( )。（A）纳税人或扣缴义务人如采取邮寄方式办理纳税申报，以寄出的邮戳日期为实际申报日期（B）申请延期缴纳税款最长不得超过 5 个月（C）税务机关可以因纳税人或扣缴义务人的申辩而加重处罚（D）如纳税人或扣缴义务人自结算缴纳税款之口起三年内发现多缴税款的。可以向税务机关要求退还多缴的税歙并加箅银行同期存款利息（E）听证制度被
16、公认为现代行政程序法基本制度的核心33 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素这主要是因为( )。（A）课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志（B）课税对象体现着各种税的征税范围（C）课税对象随着社会生产力的发展变化而变化（D）其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的（E）课税对象不是单一的，是多样化的34 按照税收实体法要素的规定。下列表述正确的有( )。（A）课税对象是据以征税的依据，税源的大小体现着纳税人的负担能力（B）跨期结转属于税基式减免（C）在比例税率条件下，边际税率往往要大于平均税率（D）税率是税收制度的核心和灵魂（E）定额税率不受课税对象价值量变化的影响35 减免
17、税是一项税收优惠下列有关减免税的表述，正确的有( )。（A）减半征收属于税率式减免（B）享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负重（C）零税率属于税率式减免（D）在三种形式的减税、免税中，税额式减免使用范围最为广泛（E）核定减免率属于税额式减免36 纳税期限主要是由以下( )因素决定。（A）纳税人规模的大小（B）税种的性质（C）应纳税额的大小（D）交通条件（E）税务机关安排37 税收强制执行措施的内容包括( )。（A）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款（B）书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款（C）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税
18、款的商品、货物或其他财产（D）依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款（E）经县以上税务局( 分局 )局长批准38 税收强制执行措施的条件有( )。（A）超过纳税期限（B）告诫在先（C）超过告诫期（D）转移、隐匿商品、货物或者其他财产（E）纳税人不提供纳税担保39 税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成部分，下列表述正确的有( )。（A）在退还税款过程中，若纳税人有欠税的，可抵顶欠税（B）在退还税款过程中，若纳税人没有欠税，必须直接退库（C）因税务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在 3 年内追征税款和滞纳金（D）因纳税人计算错误，造成少缴税款，税务机关
19、追征税款的同时，还要追征滞纳金（E）对于抗税、骗税行为，税务机关有权无限期地迫征相应税款40 下列关于税收程序法的叙述，其中正确的有( )。（A）税收程序法是从程序角度限制税收执法行为的法律规范，其目的在于保护纳税人的合法权利（B）办理税务登记是纳税人的法定义务（C）税收程序法的职能分离制度直接调整的是税务机关与纳税人的关系（D）税收程序法可以保障实体法的实施，弥补实体法的不足（E）税款征收在整个税收征管中处于核心和关键地位41 税收程序法是指规范税务机关和税务行政相对人在行政程序中权利义务的法律规范，以下属于税收程序法的作用的有( )。（A）保障实体法的实施，弥补实体法的不足（B）规范和控制
20、行政权的行使（C）正确处理税收分配关系的法律依据（D）保障纳税人合法权益（E）提高执法效率42 下列关于税收规范性文件的表述，正确的有( )。（A）税收规范性文件具有适用主体的非特定性（B）税收规范性文件不具有可诉性（C）税收规范性文件约束税务机关本身，不约束税务行政相对人（D）县以下的税务机关有权以自己的名义制定税收规范性文件（E）税收规范性文件与税务规章在制定程序、设定权、效力以及发布形式上均存在区别43 关于税收立法的说法，正确的有( )。（A）制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部（B）在我国划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法与立法法（C）经过全国人大及其常委会通过的税收法律案
21、由国家总理签署国务院令予以公布（D）税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式（E）从税收立法的主体来看，国家机关只包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门44 下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有( )。（A）税收规范性文件的合法性审核（B）税务行政复议（C）税收执法检查（D）重大税务案件审理（E）税务稽查45 税收执法合法性原则的具体要求包括( )。（A）执法主体法定（B）执法内容合法（C）执法程序合法（D）执法力度合法（E）执法根据合法46 下列属于税收执法特征的有( )（A）税收执法具有单方意志性和法律强制力（B）税收执法是无责行政行为（C）税收执法是具体行政行为（D）税
22、收执法具有裁量性（E）税收执法具有主动性47 下列属于税收司法基本原则的有( )。（A）独立性原则（B）合法性原则（C）中立性原则（D）合理性原则（E）适当性原则48 纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政诉讼的有( )。（A）对税务机关作出的征税行为不服（B）对税务机关复议行为不服（C）认为税务机关没有正当理由而对要求颁发有关证件的申请予以拒绝或者不予答复（D）税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定（E）税务机关责令其提供纳税担保49 下列关于税法的运行说法正确的有( )。（A）掌握税收司法概念的核心在于；谁能够行使国家司法权处理涉税案件（B）司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合
23、法性审查（C）非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围（D）税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章（E）税收执法检查的监督对象是本级或下级税务机关的税收执法行为50 下列关于国际税法的表述中，正确的有( )。（A）国际税法的调整对象，是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系（B）目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权（C）各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有免税法和抵免法（D）转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易（E）税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容51 在国际税法规范中，下列
24、说法中正确的有( )。（A）国际反避税合作的主要内容是税收情报交换（B）国际税法的重要渊源是国际税收协定（C）各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权力（D）国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇（E）在国际税收实践活动中缔结的国际税收协定绝大多数是多边税收协定52 国际税法足随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有( ) 。（A）国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件（B）我国承认国际税法的效力优于国内税法（C）国际税法的重要渊源是国内税法（D）旧际税收定定最典型的形式是“OECD 范本”和“
25、联合国范本”（E）税收管辖权具有明显的独立性和排他性53 下列属于国际重复征税产生原因的有( )。（A）纳税人所得或收益的国际化（B）各国所得税制的普遍化（C）各国行使税收管辖权的矛盾性（D）国际税收合作加强（E）实行税收无差别待遇54 与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建、半封建社会税法变革，下列表述正确的（A）秦汉时期实行了“ 商鞅变法”（B）东汉实行了“租庸调制”（C）唐朝中期实行了“两税法”（D）明朝实行了“ 一条鞭法”（E）清朝建国初期新开征了海关税注册税务师税法一（税法基本原理）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题
26、 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 因为收入 3800 元，超过了起征点 1500 元，所以需要全额征税。应纳税额=5005 +(2000 500)10+(38002000)15=445(元)【知识模块】 税法基本原理2 【正确答案】 D【试题解析】 现行税制中的土地增值税采用的是超率累进税率计税；在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。【知识模块】 税法基本原理3 【正确答案】 B【试题解析】 课税对象是构成税收实体法渚要素中的基础性要素。【知识模块】 税法基本原理4 【正确答案】 D【
27、试题解析】 选项 A，税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施；选项 B，营业税设计的“邮电通信业”、“建筑业”等税目是属于按照行业采用概括方法设计的税日，属于概括税目；选项 C，个人所得税中对于工资薪金所得适用的税率为超额累进税率。【知识模块】 税法基本原理5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机火可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项C，对于偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地迫征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款；选项 D，对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者
28、少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期是 3 年；在特殊情况下，追征期是 5 年。对于这种原因造成未缴或者少缴税款，同时还要追征滞纳金。【知识模块】 税法基本原理6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，税务规章解释与税务规章具有同等效力；选项 C，税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，小能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有国务院认为应该适用税务规章的，才提请全国人大常委会裁决；选项 D，税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权利和利益而作的特别规定除外。【知识模块】 税法基本原理7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，税收规范性文件不得涉足的“禁区”具体
29、是指：小得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等；选项 C，税收规范性文件每 2 年组织一次定期清理；选项 D，税收规范性文件由制定机关负责解释。不得将解释权授权本级机关的内设机构或下级税务机关。【知识模块】 税法基本原理8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，税收执法检查属于事后监督；选项 C，税收执法检查的对象是外部税收行政行为；选项 D，税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性。【知识模块】 税法基本原理9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，税收执法监督的主体是税务机关；选项 C，
30、税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员；选项 D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。【知识模块】 税法基本原理10 【正确答案】 C【试题解析】 税务检查的客体是行政相对人履行纳税义务及其相关行为，税收执法检查的客体是税收执法行为。【知识模块】 税法基本原理11 【正确答案】 D【试题解析】 转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易；采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。【知识模块】 税法基本原理12 【正确答案】 D【试题解析】 自然人居民身份的一般判定标准包括住所标准、时间标准、意愿标准，不含籍贯
31、标准。【知识模块】 税法基本原理13 【正确答案】 C【试题解析】 免税法是指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免予征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。【知识模块】 税法基本原理14 【正确答案】 C【试题解析】 国际税收中性原则从来源国的角度看，就是资本输入中性；而从居住国的角度看，就是资本输出中性。【知识模块】 税法基本原理15 【正确答案】 C【试题解析】 目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。【知识模块】 税法基本原理16 【正确答案】 A【试题解析】 当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，此时采用综合限额法，对纳税人有利。
32、【知识模块】 税法基本原理17 【正确答案】 A【试题解析】 采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是褴个转让定价税制的核心内容。转让定价税制并不像流转税制、所得税制是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定俗成的称谓；转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看做是完整的所得税体系中一个特殊组成部分。【知识模块】 税法基本原理18 【正确答案】 D【试题解析】 国际税法一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于囤内税法。【知识模块】 税法基本原理19 【正确答案】 B【知识模块】 税法基本原理20 【正确答案】 D【试题解析】 国际税收
33、协定的基本内容包括：税收管辖权的问题；避免或消除国际重复征税的问题；避免税收歧视，实行税收无差别待遇；加强国际税收合作，防止囤际避税和逃税。【知识模块】 税法基本原理二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性；选项 E，程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则。【知识模块】 税法基本原理22 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既
34、往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法的原则、实体从旧，程序从新原则、程序优于实体原则。税收法律主义原则属于税法的基本原则而非适用原则。【知识模块】 税法基本原理23 【正确答案】 A,C【试题解析】 依法稽征原则。是指税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动课税要素和法定征税程序，所以依法稽征原则包括依法定课税要素稽征和依法定征收程序稽征两个方面。【知识模块】 税法基本原理24 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 和选项 E 属于税收法规，效力低于税收法律而高于税务规章；选项 C 属于税务规章，其效力低于税收法律和税收法规；选项 B 和选项 D 是全国人大常委会通过
35、的税收法律，效力最高。【知识模块】 税法基本原理25 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 税法的扩充解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。【知识模块】 税法基本原理26 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A，法定机关在法律实施过程中，针对具体法律条文、事件或案件作出的解释，虽然具有针对性。但是其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有酱遍性和一般性；选项 B，税法解释原则中的文义解释原则和立法目的原则不是互相排斥的；选项 C，文义解释原则并不是机械单纯地以文义为界限，在文义之外，原则上还是允许在法律条文外延不明确或按文义解释可能产生歧义或导
36、致荒谬结果时，根据其他税法解释的原则和方法对税法条文进行解释。【知识模块】 税法基本原理27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税法的解释指其法定解释，只要法定解释符合法的精神及法定的权限和程序，这种解释就具有与被解释的法律、法规、规章相同的效力因此法定解释同样具有法的权威性；法定解释具有针对性，但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性。【知识模块】 税法基本原理28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 从一定意义上讲，刑法足实现税法强制性最有力的保证。虽然税法与刑法联系密切，然而区别也是明显的：第一，从调整对象来看，刑法是通过规定什么行为是犯罪和对罪犯的惩罚来实现打击犯
37、罪的目的；而税法是调整税收权利义务关系的法律规范，两者分属不同的法律部门。尽管税法与刑法的调整范围都比较宽泛。但是其交叉的部分是有限的。第二，税法属于义务性法规。主要用来建立正常的纳税义务关系。其本身并不带有惩罚性。刑法属于禁止性法规目的在于明确什么是犯罪，对犯罪者应施以何种刑罚，两者的性质是不同的。第三，就法律责任的承担形式来说，对税收法律责任的追究形式是多重的，而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式。税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的。【知识模块】 税法基本原理29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。
38、税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。税法调整的是不平等主体之间的财产关系，在这个关系里，国家处于主导地位。【知识模块】 税法基本原理30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消失。税务机关组织结构的变化、税法的修订或调整是引起税收法律关系变更的原因。【知识模块】 税法基本原理31 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 ABC 均是纳税人的义务，而不足权
39、利。【知识模块】 税法基本原理32 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，申请延期缴纳税款最长不得超过 3 个月；选项 C，税务机关不会因纳税人或扣缴义务人的申辩而加重处罚。【知识模块】 税法基本原理33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，这主要是因为：(1)课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志；(2)课税对象体现着各种税的征税范围；(3)其他要素的内容一般都足以课税对象为基础确定的。【知识模块】 税法基本原理34 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往要
40、大于平均税率。【知识模块】 税法基本原理35 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A 减半征收属于税额式减免；选项 B，享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负轻；选项 D，减免税的三种基本形式中，税基式减免使用的范围最为广泛。【知识模块】 税法基本原理36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税期限主要是由税种的性质、应纳税额的大小、交通条件因素决定的。【知识模块】 税法基本原理37 【正确答案】 A,D【试题解析】 税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商晶、货物或者其他财产，以拍卖
41、所得抵缴税款。选项 B、C 属于税收保全措施。选项 E 的表述虽然正确但不属于强制执行措施的“内容”。【知识模块】 税法基本原理38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 强制执行措施的条件：(1)超过纳税期限；(2)告诫在先；(3)超过告诫期。选项 D、E 是税收保全措施的条件。【知识模块】 税法基本原理39 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金；如果纳税人没有欠税。税务机关可以按照纳税人的要求，将应退的税款和利息留抵下期应纳税款。选项 C，对于因税务机关的责任造成的未缴或者少
42、缴税款税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款但是不得加收滞纳金。【知识模块】 税法基本原理40 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 职能分离制度直接调整的不是税务机关与纳税人的关系而是税务机关内部的机构和人员的关系。【知识模块】 税法基本原理41 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，属于税法的经济作用。【知识模块】 税法基本原理42 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身；选项 D，县税务机关必须取得法律、法规、规章或总局、省税务机关税收规范文件的明确授权，方可制定税收规范性文件；县以下税
43、务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。【知识模块】 税法基本原理43 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，经过全国人大及其常委会通过的税收法律案由国家主席签署主席令予以公布；选项 E，从税收立法的主体来看，国家机关包括令国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等。【知识模块】 税法基本原理44 【正确答案】 B,C【试题解析】 事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税法执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。【知识模块】 税法基本原理45 【正确答案】 A,B,C,
44、E【试题解析】 税收执法合法性原则的具体要求包括执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。【知识模块】 税法基本原理46 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 税收执法特征，税收执法具有单方意志性和法律强制力、税收执法是具体行政行为、税收执法具有裁量性、税收执法具有主动性、税收执法具有效力先定性、税收执法是有责行政行为。【知识模块】 税法基本原理47 【正确答案】 A,C【试题解析】 税收司法基本原则；税收司法独立性原则和税收司法中立性原则。【知识模块】 税法基本原理48 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税务行政相对人有权对下述税收行政行为提起诉讼，即构成了税收行政
45、诉讼具体的受案范围。第一，对税务机关作出的征税行为不服；第二，对税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为不服；第三，对税务机关作出的税收保全措施不服；第四，对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境行为不服；第五，对税务机关税收强制执行措施不服；第六，对税务机关行政处罚不服；第七。认为税务机关没有正当理由而对要求颁发有关证件的申请予以拒绝或者不予答复；第八，认为税务机关侵犯法定经营自主权；第九，认为税务机关违法要求履行义务；第十，对税务机关复议行为不服；第十一。法律法规规定可以提起诉讼的其他税务行政案件等。【知识模块】 税法基本原理49 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，非行政执法
46、行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围；选项 D，税收法规的效力低于宪法、税收法律。而高于税务规章。【知识模块】 税法基本原理50 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有三种：单边方式、双边方式和多边方式。【知识模块】 税法基本原理51 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 国际税收协定的签订不可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，对于这种情况，国际上按“孰优”原则处理，即税收协定的签订不能限制各国修改税收优惠办法；在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定。【知识模块】 税法基本原理52 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 税收协定是主权国家之间协调国际税收关系的法律文件，属于国际法的范畴；国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD 范本”和“联合国范本”。【知识模块】 税法基本原理53 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 和 E，避免税收歧视，实行税收无差别待遇；加强国际税收合作。防止国际避税和逃税，属于国际税收协定的基本内容。【知识模块】 税法基本原理
