1、注册税务师税法一（税法基本原理）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收” ，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得 属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次” 。这一税法解释属于( ) 。（A）司法解释（B）字面解释（C）扩充解释（D）行政解释2 下列关于减免税的说法错误的是( )。（A）起征点属于税基式减免（B）跨期结转属于税基式减免（C）税额式减免适用范围最广（D）核定减免率属于税额式减免3 下列选项中关于税收实体法表述正确的是( )。（A）课税对象是一种税区别
2、于另一种税的最主要标志（B）税目体现着各种税的征税范围（C）税目是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据（D）计税依据表现为实物形态时，课税对象和计税依据一般是一致的4 下列税种，实行超率累进税率的是( )。（A）房产税（B）车船税（C）土地增值税（D）个人所得税5 减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税的表述，正确的是( )。（A）增值税即征即退是税基式减免税的一种形式（B）增值税的减免税由各地省级政府确定（C）免征额是税额式减免税的一种形式（D）零税率是税率式减免税的一种形式6 关于税法的解释，下列陈述正确的是( )。（A）法定解
3、释具有针对性，其效力仅限于具体的法律事件或事实（B）文义解释原则上必须单纯以文义为界限，在文义之外不得进行其他解释（C）全国人大常委会的法律解释的效力低于法律的效力（D）税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但不作为法庭判案的直接依据7 下列关于税收规范性文件的表述，正确的是( )。（A）县以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性文件（B）税收规范性文件可设定行政许可、行政审批（C）税收规范性文件每 5 年组织一次定期清理（D）“批复”性质的文件属于税收规范性文件8 下列关于累进税率的表述正确的是( )。（A）超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高（B）全额累进税率税收负
4、担不合理，特别是在各级征税对象数额的分界处负担相差悬殊（C）计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率（D）计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率9 区别一种税与另一种税的最主要标志是( )。（A）纳税义务人（B）课税对象（C）计税依据（D）税目10 关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是( )。（A）因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 4 年内要求纳税人补缴税款和滞纳金（B）对骗税，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款（C）因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年（D）纳税人因计算错误造成少
5、缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还要追征滞纳金11 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称，下列关于税收实体法陈述正确的是( )。（A）计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的（B）消费税中的“粮食白酒”税目属于粗列举（C）车辆购置税采取按年计征（D）享受起征点的纳税人要比享受免征额的纳税人的税负轻12 下列关于税收规范性文件的表述，正确的是( )。（A）县以下税务机关取得法律、法规、规章的明确授权，可制定税收规范性文件（B）税收规范性文件以特定的人或事为规范对象（C）税收规范性文件一般应当自公布之日起 15 日后施行（D）税收规范性文
6、件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的内设机构或下级税务机关13 课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物；计税依据，又称税基，下列税种中，征税对象与计税依据一致的是( )。（A）资源税（B）车辆购置税（C）消费税（D）个人所得税14 关于税务规章，下列说法中正确的是( )。（A）税务规章解释与税务规章具有同等效力（B）审议通过的税务规章可由起草部门直接发布（C）税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决（D）人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章可以宣布无效15 下列不属于税基式减免的是( )。（A）起征点（B）减半征收（
7、C）免征额（D）跨期结转16 税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是( ) 。（A）国家税务总局（B）财政部（C）国务院（D）全国人大委员会17 下列关于税目的表述中，不正确的是( )。（A）税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度（B）税目一般可分为列举税目和概括税目（C）列举税目的缺点是税目过粗，不便于贯彻合理负担政策（D）资源税中的“ 其他非金属矿原矿” 税目属于概括税目中的大概括18 关于税收法律关系的概念和特点，下列表述不正确的是( )。（A）对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即 “权力关系说”和“ 债务关系说”（B）具
8、有财产所有权单向转移的性质（C）权利义务关系具有对等性（D）作为主体的一方只能是国家19 下列关于国际税法内容的陈述，不正确的是( )。（A）国际税法一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，旧际税法的效力高于国内税法（B）直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免（C）当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利（D）税收饶让它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加20 下列有关国际避税与反避税的表述中。错误的是( )。（A）税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容（B）不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一（C）转让定价税制的管辖对象是关联
9、交易（D）确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容21 下列关于税收管辖权的陈述不正确的是( )。（A）税收管辖权具有明显的独立性和排他性（B）国际上对跨国经营所得来源地的确认，一般都采用营业活动发生地标准（C）税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权（D）税收管辖权是在国际税收形成后才出现的22 下列选项中，不属于国际税法基本原则的是( )。（A）国家税收主权原则（B）国际税收分配公平原则（C）国际税收中性原则（D）国际税收分配优先原则23 国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是( )。（A）免税法（B）税收饶让（C）直接抵免法（D）间接抵免法24 关于国际税收抵免制度的说法，正
10、确的是( )。（A）直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免（B）间接抵免法既适用于母子公司的经营方式，又适用于母、子、孙等多层公司的经营方式（C）税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法（D）可以彻底避免国际重复征税的方法是免税法和抵免法25 在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是( )。（A）税收转让定价（B）国际税收协定（C）国际税收抵免制度（D）税收情报交换26 在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定大多数是( )。（A）单边税收协定（B）多边税收协定（C）双边税收协定（D）税收优惠协定27 某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得 100 万元；该公司在甲、乙、丙三国各设
11、一分公司。甲国分公司所得 40 万元。乙国和丙围分公司所得各 30 万元。各闰税率分别是：本国 40，甲国 30、乙国 40、丙国 50，则用分国限额法计算乙国抵免限额为( ) 万元。(上述的所得均为税前所得)（A）16（B） 14（C） 12（D）24二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。28 下列属于全国人大及其常委会制定的税收法律有( )。（A）中华人民共和国个人所得税法（B） 中华人民共和国企业所得税法（C） 中华人民共和国个人所得税法实施细则（D）中华人民共和国车船税法（E）中
12、华人民共和国增值税暂行条例29 按解释尺度的不同，税法解释可分为( )。（A）扩充解释（B）限制解释（C）字面解释（D）立法解释（E）行政解释注册税务师税法一（税法基本原理）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。由于解释税法要考虑其经济含义，仅仅进行字面解释有时不能充分、准确地表达税法的真实意图。故在税收法律实践中有时难免要对税法进行扩充解释，以更好地把握立法者的本意。例如，我国个人所得税法第 6 条第 4 款规
13、定：劳务报酬所得按次征收。但是容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割，逃避纳税、减少税收收入的问题，故个人所得税法实施条例第 2l 条第 1 款将劳务报酬按次征税扩充解释为：“劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收人为一次。”【知识模块】 税法基本原理2 【正确答案】 C【试题解析】 税基式减免适用范围最广。【知识模块】 税法基本原理3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，课税对象体现着各种税的征税范围；选项 C，课税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据；选项 D，计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的。【知识模块】 税法基本原理4 【
14、正确答案】 C【试题解析】 土地增值税实行的是超率累进税率。【知识模块】 税法基本原理5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，增值税即征即退属于税额式减免；选项 B，免税、减税项目依照法律的规定执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行；选项 C，免征额是税基式减免。【知识模块】 税法基本原理6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，法定解释具有针对性，但效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性；选项 B，文义解释原则并不是机械地、单纯地以文义为界限，在文义之外，文义解释原则还允许在未超出文义范围或损及文义互信基础上，根据其他税法解释的原则和方法对税法条文进行
15、解释；选项 C，全国人大常委会的法律解释同法律具有同等效力。【知识模块】 税法基本原理7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，税收规范性文件不得涉足的“禁区”，具体是指：不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等；选项 C，税收规范性文件每 2 年组织一次定期清理；选项 D，税收规范性文件适用主体的非特定性，不是以特定的人或事为规范对象，如“批复”性质的文件就不属于税收规范性文件。【知识模块】 税法基本原理8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度较差；选项 C，计税基数是
16、绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率；选项D，计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。【知识模块】 税法基本原理9 【正确答案】 B【试题解析】 课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。【知识模块】 税法基本原理10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项B，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款；选项 C，对于因纳税人计算错误等失误造成少缴税款的，一般情况下税务机关的追征期限为 3
17、 年，特殊情形下，追征期是 5年，同时税务机关还要追征滞纳金。【知识模块】 税法基本原理11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，消费税中的“粮食白酒”税目属于细列举；选项 C，车辆购置税采取按次纳税；选项 D，享受免征额纳税人要比享受起征点纳税人税负轻。【知识模块】 税法基本原理12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件；选项 B，税收规范性文件适用主体的非特定性，不以特定的人或事为规范对象；选项 C，税收规范性文件一般应当自公布之目起 30 日后施行。【知识模块】 税法基本原理
18、13 【正确答案】 D【试题解析】 个人所得税的征税对象和计税依据是一致的，都是所得额。【知识模块】 税法基本原理14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；选项 C，税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才应当提请全国人大常委会裁决；选项D，人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。【知识模块】 税法基本原理15 【正确答案】 B【试题解析】 减半征收属于税额式减免。【知识模块】 税法基本原理16 【正确答案】 C【试题解
19、析】 税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。【知识模块】 税法基本原理17 【正确答案】 C【试题解析】 概括税目的缺点是税目过粗，不便于贯彻合理负担政策。【知识模块】 税法基本原理18 【正确答案】 C【试题解析】 税收法律关系的特点：(1)主体的一方只能是国家；(2)体现国家单方面的意志；(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利；(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。【知识模块】 税法基本原理19 【正确答案】 C【试题解析】 当跨圈纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对纳税人有利而采用综合限额法对居住国
20、有利。【知识模块】 税法基本原理20 【正确答案】 D【试题解析】 转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易；采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。【知识模块】 税法基本原理21 【正确答案】 D【试题解析】 税收管辖权并不是在国际税收形成后才出现的，而是在税收产生的同时就存在了。【知识模块】 税法基本原理22 【正确答案】 D【试题解析】 国际税法的基本原则包括国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税收中性原则。【知识模块】 税法基本原理23 【正确答案】 A【试题解析】 免税法又称豁免法，是指一国政府对本
21、国居民(公民)来自国外的所得免于征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。【知识模块】 税法基本原理24 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免；选项 C 税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法它只是抵免法的附加；选项 D，免税法是彻底避免国际重复征税的方法。【知识模块】 税法基本原理25 【正确答案】 D【试题解析】 国际反避税合作的主要内容是税收情报交换。【知识模块】 税法基本原理26 【正确答案】 C【试题解析】 在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定。【知识模块】 税法基本原理27 【正确答案】 C【试题解析】 分国限额法的计算公式可以简化为：分国抵免限额=来自某-非居住国应税所得居住国所得税率。乙国抵免限额=3040=12( 万元)【知识模块】 税法基本原理二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。28 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C、E 属于税收行政法规，不是税收法律。【知识模块】 税法基本原理29 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 按解释尺度的不同，税法解释可分为字面解释、限制解释与扩充解释。【知识模块】 税法基本原理
