1、注册税务师税法一（税法基本原理）模拟试卷 8 及答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 从广义的立法层次上划分，税法包括( )。（A）全国人大制定的税收法律（B）国务院制定的税收法规（C）省级政府制定的地方性税收法规（D）中央政府部门制定的税收规章（E）市级政府制定的税收规章2 下列关于税收法律关系的表述中，正确的有( )。（A）税收法律关系的成立，以双方意思表示一致为要件（B）税收法律关系中权利与义务具有对等性（C）税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的
2、意志（D）征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让（E）国家与纳税人之间权利与义务的不对等性，只能存在于税收法律关系中3 下列选项中，属于税收规范性文件特征的有( )。（A）属于非立法行为的行为规范（B）适用主体的非特定性（C）具有效力先定性（D）不具有可诉性（E）向后发生效力4 减免税是一项税收优惠，下列有关减免税的表述，正确的有( )。（A）减半征收属于税基式减免（B）享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负重（C）核定减免率属于税额式减免（D）在三种形式的减税、免税中，税额式减免使用范围最为广泛（E）减免税的分类包括法定减免、临时减免和特定减免5 根据税收征管法规定，纳税人的
3、权利包括( )。（A）知情权（B）纳税申报方式选择权（C）按照规定安装、使用税控装置的权利（D）申请延期缴纳税款权（E）及时提供信息的权利6 下列关于税收立法陈述正确的有( )。（A）税收立法权的划分，是税收立法的核心问题（B）从税收立法的主体来看，国家机关只包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门（C）制定税法是税收立法的全部（D）税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序性规定，这是法的现代化基本标志之一（E）从立法的运行过程来看，立法是首要环节7 纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政诉讼的有( )。（A）对税务机关行政处罚不服（B）税务机关对其作出的加收滞纳金的决定（C）
4、税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定（D）税务机关责令其提供纳税担保（E）对税务机关作出的税收保全措施不服8 以下选项中，属于税收程序法主要制度的有( )。（A）表明身份制度（B）回避制度（C）欠税管理制度（D）听证制度（E）职能分离制度9 按照税法解释权限划分，与被解释的税法具有同等法律效力的税法解释有( )。（A）立法解释（B）字面解释（C）最高人民法院作出的司法解释（D）最高人民检察院作出的检察解释（E）税法行政解释10 下列有关税务稽查的表述，正确的有( )。（A）税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的对象（B）税务稽查执行是税务稽查程序的中间阶段（C）随机抽查属于税务稽查选案的一种
5、具体形式（D）对未经立案实施稽查的，如果稽查过程中发现已达立案标准，应当补充立案（E）税务稽查的基本程序包括选案、实施、审理、执行11 课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要是因为( )。（A）课税对象是各税种划分的最主要的标志（B）课税对象明确了各税种的征收范围（C）课税对象是税法中规定的征税的目的物（D）税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的（E）课税对象是国务院确定的12 下列关于税收强制执行措施的陈述，正确的有( )。（A）书面通知纳税人的开户银行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款属于强制执行措施（B）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣
6、缴税款属于强制执行措施（C）税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行，但是不含扣缴义务人、纳税担保人（D）税务机关对纳税人等采取强制执行措施，应经县以上税务局 (分局)局长批准（E）吊销营业执照属于强制执行措施13 对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有( )。（A）课税对象是国家据以征税的依据（B）税目是一种税区别于另一种税的最主要标志（C）从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的（D）从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的（E）从营业税来看，其课税对象与税源是一致的14 下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有( )。（A）税收规范性文件的
7、合法性审核（B）复议应诉（C）税收执法检查（D）重大税务案件审理（E）税务稽查15 唐朝中期实行的“ 两税法 ”，具体内容包括( )。（A）采用“量出制人 ”原则（B）实物税与货币税并重，并以实物税为主（C）税款分春秋两次缴纳（D）“户税”按十等分摊（E）鳏寡孤独及赤贫者免征16 税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有( )。（A）定额税率与课税对象价值量大小成正比（B）在累进税率条件下，边际税率等于平均税率（C）速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的（D）超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率（E）相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计
8、算方法复杂，但累进程度比较缓和17 根据税收征收管理法规定，纳税人的义务包括( )。（A）按时、如实办理纳税申报的义务（B）按照规定安装、使用税控装置的义务（C）依法接受检查的义务（D）财务会计制度和会计核算软件备案的义务（E）依法享受税收优惠的义务18 按照居民税收管辖权的国际惯例，法人居民身份的一般判定标准包括( )。（A）住所标准（B）管理中心标准（C）总机构标准（D）主要营业活动地标准（E）资本控制标准19 关于税法适用原则的说法，正确的有( )。（A）新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志（B）特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制（C）法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关
9、系（D）程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则（E）程序法优于实体法原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库20 根据税法规定，我国税法生效方式包括的情况有( )。（A）税法通过一段时间后开始生效（B）税法自通过发布之日起生效（C）税法公布后授权地方政府自行决定生效日期（D）税务机关自行确定生效时间（E）省级税务机关和省政府协商确定日期21 在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有( )。（A）资源税（B）城镇土地使用税（C）耕地占用税（D）土地增值税（E）城市维护建设税22 税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目
10、税率(额) 表的税种有 ( )。（A）消费税（B）营业税（C）企业所得税（D）资源税（E）增值税23 下列税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有( )。（A）职能分离制度（B）听证制度（C）表明身份制度（D）回避制度（E）时限制度24 税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有( )。（A）必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案（B）交由国务院审议（C）税收法律案的通过采取表决方式进行（D）由全国人大常委会委员长签署公布（E）以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本25 下列有关税收规范性文件的说法，正确的有( )。（
11、A）税收规范性文件具有适用主体的特定性（B）税收规范性文件与税务规章在制定程序和发布形式上存在区别（C）纳税人在提请税务行政复议时，可附带提请对税收规范性文件的审查（D）税收规范性文件具有向前发生效力的特征（E）税收规范性文件必须以公告形式对外发布，否则对纳税人不具有约束力26 关于税收行政司法的说法，正确的有( )。（A）保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容（B）对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围（C）税收司法审查以抽象的税务机关行政行为作为审查对象（D）税收行政司法既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制度（E）税收司法审查仅
12、限于合法性审查27 下列关于税务稽查程序的说法中，表述正确的有( )。（A）税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的对象（B）税务稽查对象确定后，即进入税务稽查审理阶段（C）税务人员实施税务稽查应当两人以上，并向被检查人出示税务检查证件和税务检查通知书（D）税务稽查审理内容应以能够对稽查_T 作实施有效监督，提高执法办案的准确性为出发点（E）税务稽查执行，是税务稽查程序中的最后一个阶段28 税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有( )。（A）具有单方意志性（B）具有被动性（C）具有裁量性（D）具有效力先定性（E）是有责行政行为29 根据行使征税权力的原则和税收管辖范围
13、、内容的不同，目前世界上的税收管辖权可以分为( ) 。（A）来源地管辖权（B）居住地管辖权（C）居民管辖权（D）公民管辖权（E）销售地管辖权30 在国际税法规范中，下列说法正确的有( )。（A）税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加（B）当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法（C）各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权（D）国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇（E）国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家
14、和地区31 国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表述正确的有( )。（A）国际税收协定最典型的形式是“OECD 范本”和“联合国范本”（B）一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法（C）国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法（D）实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一（E）国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约32 下列关于税收协定的说法，正确的有( )。（A）税收协定具有高于国内税法的效力（B）税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法（C）税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇（D）税收协定的缔结在税
15、收实践中，绝大多数是多边税收协定（E）税收协定的主要内容是税收情报交换注册税务师税法一（税法基本原理）模拟试卷 8 答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C，省级人民代表大会及其常委会才有权制定地方性税收法规，省级政府无权制定；选项 E，只有省级以上政府才有权制定税收规章，省级以下政府是没有权力制定税收规章的，市级政府无权制定税收规章。【知识模块】 税法基本原理2 【正确答案】 C，E【试题解析】 税收法律关系不以双方意思表示一致
16、为要件；税收法律关系中权利与义务具有不对等性；税务机关行使的征税权不能自南放弃或转让。【知识模块】 税法基本原理3 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 税收规范性文件的特征可概括为：属于非立法行为的行为规范；适用主体的非特定性；不具有可诉性和具有向后发生效力的特征。【知识模块】 税法基本原理4 【正确答案】 C，E【试题解析】 减半征收属于税额式减免；享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负轻；减免税的三种基本形式中税基式减免使用的范围最为广泛。【知识模块】 税法基本原理5 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 按照规定安装、使用税控装置和及时提供信息。属于纳税人的义务，而不是权
17、利。【知识模块】 税法基本原理6 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 选项 B，从税收立法的主体来看吲家机关包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等，按照宪法和国家法律的有关规定，可以制定有关调整税收分配活动的法律规范；选项 C，制定税法是税收立法的重要组成部分但不是其全部，修改、废止税法也是必要的组成部分。【知识模块】 税法基本原理7 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 选项 C 不属于申请行政诉讼的范围。【知识模块】 税法基本原理8 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制
18、度和时限制度。【知识模块】 税法基本原理9 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 立法解释和司法解释与被解释的税法具有同等法律效力。【知识模块】 税法基本原理10 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 税务稽查执行是税务稽查程序的最后一个阶段。【知识模块】 税法基本原理11 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 课税对象构成了税收实体法诸要素的基础性要素。因为课税对象是各税种划分的最主要标志；课税对象明确了各税种的征税范围；税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的。【知识模块】 税法基本原理12 【正确答案】 B，D【试题解析】 税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或
19、者其他金融机构从其存款中扣缴税款；依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款，这属于税收保全措施的内容；税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行；税：务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局(分局)局长批准。吊销营业执照不属于税务机关的强制执行措施。【知识模块】 税法基本原理13 【正确答案】 A，D【试题解析】 税目是课税对象的具体化，不是所有的税种都规定了税目，所以税目并不是一种税区别于另一种税的最主要标志；
20、课税对象才是一种税区别于另一种税的最主要标志。从实物形态分析，课税对象与计税依据一般是不一致的；而从价值形态分析，两者一般是一致的。营业税、房产税、消费税的课税对象和税源是不一致的。【知识模块】 税法基本原理14 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A，税收规范性文件的合法性审核制度属于事前监督方式；选项 D，重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式；选项 E，税务稽查不属于税收执法监督。事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税法执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。【知识模块】 税法基本原理15 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 选项 C，税款分夏秋两次缴
21、纳；选项 D，户税，按九等分摊。【知识模块】 税法基本原理16 【正确答案】 D，E【试题解析】 选项 A，定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；选项 B，在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率；选项 C，速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引人的。【知识模块】 税法基本原理17 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 依法享受税收优惠属于纳税人的权利，不是义务。【知识模块】 税法基本原理18 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 住所标准是对自然人居民身份的一般判定标准，并不是法人居民身份的判定标准。【知识模块】 税法基本原理19 【正确答案
22、】 B，E【试题解析】 选项 A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志；选项C，法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上；选项D，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。【知识模块】 税法基本原理20 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 我国税法生效方式包括的情况有：税法通过一段时间后开始生效、税法自通过发布之日起生效、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。【知识模块】 税法基本原理21 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 现行税制中的资源税、城镇土地使用税、车船税和耕地占用税等采取地区差别定额税率，土地增值税和城市维护建设税采取比例税率。【知识模块】 税法基
23、本原理22 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 企业所得税和增值税目前未列示税目税率表。【知识模块】 税法基本原理23 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 职能分离制度、听证制度和回避制度对行政程序的公开、公平和公正起到重要的保障作用。【知识模块】 税法基本原理24 【正确答案】 C，E【试题解析】 税收法律案的提出，一般由国务院向全国人大及其常委会提出税收法律案；税收法律案的通过是采取表决方式进行的，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数，方可通过；经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布，并以全国人大常委会公报上的法律文本为标准文本。【知识模块】
24、税法基本原理25 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 选项 A，税收规范性文件具有适用主体的非特定性；选项 D，税收规范性文件具有向后发生效力的特征。【知识模块】 税法基本原理26 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 税收司法审查以具体的税务机关行政行为作为审查对象。【知识模块】 税法基本原理27 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 税务稽查对象确定后，即进人税务稽查实施阶段。税务稽查的基本程序包括选案、实施、审理、执行。【知识模块】 税法基本原理28 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量性、主动性、
25、效力先定性和有责行政行为。【知识模块】 税法基本原理29 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。【知识模块】 税法基本原理30 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B。当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主制定或调整修改税法；选项 D，国际税收协定的签订不可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，对于这种情况国际上按“孰优”原则处理，即税收协定不能限制各国修改税收优惠办法；选项 E，罔际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区。【知识模块】 税法基本原理31 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议；税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法。【知识模块】 税法基本原理32 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是双边税收协定；税收情报交换是国际反避税合作的主要内容。【知识模块】 税法基本原理
