1、注册税务师税法一（税法基本原理）模拟试卷 9 及答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税收实质课税原则的意义是( )。（A）防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担（B）有利于体现特别法优于普通法（C）有利于税务机关执行新税法（D）防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性2 某纳税人 2013 年 8 月之前是营业税纳税人，之后为增值税纳税人，企业自查发现 2013 年 6 月有一笔收入需补税，按税法规定应向主管税务机关补缴营业税，其遵循的税法适用原则是( )。（A）法律优位（B）程序优于实体（C）特别法优于普通法（D）实体从旧，程
2、序从新3 法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有( ) 。（A）全面性（B）专属性（C）判例性（D）目的性4 下列关于课税对象和计税依据关系的表述中，不正确的是( )。（A）所得税的课税对象和计税依据是一致的（B）计税依据是课税对象量的表现（C）计税依据是从质的方面对征税作出的规定。课税对象是从量的方面对征税作出的规定（D）我国城镇土地使用税的课税对象和计税依据是不一致的5 采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是( )。（A）解决累进临界点税负不合理问题（B）使计算更准确（C）减缓税率累进的速度（D）简化计算6 税款征收是税收征管的目的
3、。下列不属于税款征收内容的是( )。（A）征收方式的确定（B）核定应纳税额（C）欠税的追缴（D）税务稽查的实施7 关于税务规章，下列说法中正确的是( )。（A）税务规章解释与税务规章不具有同等效力，但同属于立法解释的范畴（B）审议通过的税务规章可由起草部门直接发布（C）税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决（D）人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效8 关于税收执法监督的说法，正确的是( )。（A）税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等（B）税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为（C）税收执法监督的对象是税
4、务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)（D）税收执法监督的形式均为事后监督9 下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是( )。（A）税法是以规定纳税义务为核心构建的（B）税法是综合性法律体系（C）税法属于制定法（D）税法是国家制定的税收相关的法律规范总和10 根据税收和税法的概念，下列表述正确的是( )。（A）税法的调整对象是国家与纳税人之间的税收分配关系（B）国家征税依据的是其财产权力（C）真正征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税（D）税收分配的客体是社会剩余产品11 税收法律关系产生的基础和标志是( )。（A）税法的公布（B）税法的实施（C）引起纳税义务成立的法律
5、事实（D）税法草案的提出12 税法的失效表明其法律约束力的终止，最常见的税法失效宣布方式是( )。（A）直接宣布废止某项税法（B）以新税法代替旧税法（C）税法本身规定废止的日期（D）由省税务机关决定失效日期13 下列税种中，征税对象与计税依据一致的是( )。（A）印花税（B）车船税（C）消费税（D）企业所得税14 下列权利中，不属于纳税人权利范围的是( )。（A）税收检查权（B）申请延期缴纳税款权（C）申请退还多缴税款权（D）索取有关税收凭证的权利15 关于对纳税人、扣缴义务人未缴、少缴税款的追征制度，下列说法正确的是( )。（A）因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税
6、人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金（B）对骗税的，税务机关可以在 10 年内追征纳税人、扣缴义务人所骗取的税款（C）因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年（D）因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还要追征滞纳金16 下列有关税收规范性文件的表述，正确的是( )。（A）属于行政立法行为的规范，只对征税主体具有约束力（B）具有向后发生效力的特征（C）包括 “批复” 类的适用于特定主体的文件（D）具有可诉性17 下列关于税收执法监督的说法中，正确的是( )。（A）税收执法监督的主体是审计机关（B）税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行
7、政执法行为（C）税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)（D）税收执法监督的形式包括事中监督和事后监督，但不包括事前监督二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 关于税法属于义务性法规的说法，正确的有( )。（A）纳税人履行纳税义务与纳税人获得的权利不对等（B）纳税人有依法申请行政复议的权利不需先行履行纳税义务（C）税法的综合性也是义务性法规的特点之一（D）税法属于特定法是义务性法规的缺点（E）强制性是义务性法规的显著特征19 国家税务总局征收个人所得税若干问题的规
8、定将“习惯性居住地” 解释为“是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”，这种解释属于( ) 。（A）立法解释（B）行政解释（C）字面解释（D）限制解释（E）扩充解释20 根据现行税收征管法的规定，下列各项属于税务机关职权的有( )。（A）税务管理权（B）税收监管权（C）委托税务代理权（D）税收司法权（E）税收检查权21 按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有( )。（A）纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人（B）计税依据是课税对象量的体现（C）在累进税率条件下，边际税率等于平均税率（D）零税率表明纳税人仍负有
9、纳税义务，但不需缴纳税款（E）税目的作用之一是进一步明确征税范围22 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有( )。（A）不同性质的税种，其纳税期限不同（B）我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式（C）采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系（D）我国个人所得税实行按季征收的纳税期限（E）房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限23 按照税务稽查程序，实施检查时，依照法定权限和程序，可以采用的方法包括( )。（A）实地检查（B）调取账簿资料（C）询问（D）查询存款账户或者储蓄存款（E）扣押协查24 1950 年颁布的全国税政实施要则中设置但没有实际
10、征收的税种有( )。（A）契税（B）遗产税（C）房产税（D）薪给报酬所得税（E）印花税25 关于税法的基本原则，下列表述正确的有( )。（A）现代社会的税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性（B）经济上的税收公平具备强制性的约束力，是制定税法的依据之一（C）出于适当保留税务执法机关的自由裁量权、便于征收管理、协调税法体系的目的和立法技术上的要求，有时在税法中作出较模糊的规定是难免的（D）经过法律解释含义仍不确切的概念是不能在税法中成立的（E）税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上的税收公平，也可以要求程序上的税收公平的权利26 下列情形中能引起税收法律关系消灭的有( )。（A）
11、纳税义务的免除（B）纳税人履行了纳税义务（C）税务机关组织结构发生变化（D）纳税人自身组织结构发生变化（E）纳税主体的消失27 下列各项中，属于税法的经济作用的有( )。（A）税收根本职能得以实现的法律保障（B）正确处理税收分配关系的法律依据（C）国家调控宏观经济的重要手段（D）预测和评价经济运行状况的有力工具（E）维护国家权益的重要手段28 按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有( )。（A）课税对象是据以征税的依据，税源的大小体现着纳税人的负担能力（B）跨期结转属于税基式减免（C）在比例税率条件下，边际税率往往要大于平均税率（D）税率是税收制度的核心和灵魂（E）定额税率不受课税对象价值
12、量变化的影响29 根据税法基本原理的规定，下列说法中不正确的有( )。（A）税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施（B）按税目设置方法划分，印花税的税目为列举税目（C）个人所得税中对工资、薪金所得适用的税率为超率累进税率（D）烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人（E）我国现行税法中，列举税目的方法分为细列举和粗列举两类30 以下关于税收立法概念的理解正确的有( )。（A）税收立法权的程序，是税收立法的核心问题（B）税收立法权的划分，是税收立法的核心问题（C）税收立法必须经过法定程序（D）制定税法是税收立法的全部内容（E）修改、废止税法也是税收立法必要的组成部分注册税务师税
13、法一（税法基本原理）模拟试卷 9 答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性。【知识模块】 税法基本原理2 【正确答案】 D【试题解析】 实体从旧、程序从新原则的含义之一是：实体法不具备溯及力。即在纳税义务的确定上，以纳税义务发生时的税法规定为准，实体性的税法规则不具有向前的溯及力。企业 6 月的收入需要补营业税，虽然企业在 8 月发现，但此时增值税的相关法律规定不具有向前的溯及力。【知识模块】 税法基本原理3 【正确答案】 B【试题解析】
14、法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有专属性。【知识模块】 税法基本原理4 【正确答案】 C【试题解析】 课税对象是从质的方面对征税所作的规定。而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。【知识模块】 税法基本原理5 【正确答案】 D【试题解析】 速算扣除数是为了简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。【知识模块】 税法基本原理6 【正确答案】 D【试题解析】 税款征收的内容包括：征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。【知识模块】 税法基本原理7 【正确答案】 D【试题解析】
15、选项 A：税务规章解释与税务规章分别属于不同的范畴，税务规章属于税收立法范畴，税务规章解释属于执法解释的范畴，税务规章解释与税务规章具有同等效力；选项 B：审议通过的税务规章报局长签署后予以公布：选项 C：税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有国务院认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决；选项 D：人民法院在行政诉讼中对税务规章可以“ 参照”适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权决定不适用。【知识模块】 税法基本原理8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：税收执法监督的主体是税务机关；非税务机关的组织或者个人，也
16、可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围；选项 C：税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员；选项 D：税收执法监督的形式包括事前监督、事中监督和事后监督。【知识模块】 税法基本原理9 【正确答案】 A【试题解析】 本题目解题的要诀是要“答其所问”。选项 BC 表述的都是税法的特点；选项 D 表述的是税法的概念，均不是税法属于义务性法规的解释。只有选项A 符合题意。【知识模块】 税法基本原理10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不是税收分配关系。选项 B：国家征税依据的是其政治权力。选项 C：国家是真正的征税主体，
17、除我国现行法律明确规定的履行征税职能的行政机关外，没有法律明文授权，任何机关都不能成为征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体。【知识模块】 税法基本原理11 【正确答案】 C【试题解析】 税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。【知识模块】 税法基本原理12 【正确答案】 B【试题解析】 税法的失效通常有直接宣布废止某项税法、以新税法代替旧税法、税法本身规定废止的日期三种类型，其中，以新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式。【知识模块】 税法基本原理13 【正确答案】 D【试题解析】 所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。【知识模块】 税法基本
18、原理14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 属于税务机关的职权范围，不属于纳税人权利范围。【知识模块】 税法基本原理15 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。选项B：对骗税的，税务机关可以无限期地追征纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。选项 C：对于因纳税义务人计算错误等失误造成的未缴或少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期为 3 年；特殊情况下，追征期为 5 年。【知识模块】 税法基本原理16 【正确答案】 B【试题解析】 税收规范性文件属于非立法行为的行为规范，不仅
19、约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身，所以 A 选项错误；税收规范性文件适用主体具有非特定性且批复性质的文件不属于税收规范性文件，所以 C 选项错误；税收规范性文件属于抽象税务行政行为，不具有可诉性，所以 D 选项错误；税收规范性文件的效力往往是针对以后发生的人和事，即所谓向后发生效力，所以 B 选项正确。【知识模块】 税法基本原理17 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：税收执法监督的主体是税务机关，非税务机关的组织或者个人，也可以依法对税务机关及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围；选项 C：税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员；选项 D：税收执法监督的形式包括事前
20、监督、事中监督和事后监督。【知识模块】 税法基本原理二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 BCD：不符合义务性法规的规定。【知识模块】 税法基本原理19 【正确答案】 B,D【试题解析】 考核税法解释的具体表现，由国家税务总局作出的解释属于行政解释，用判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，而不是实际居住或在某一个特定时期内的居住地来描述习惯性居住，属于解释尺度中的限制解释。【知识模块】 税法基本原理20 【正确答案】 A,E
21、【试题解析】 选项 C：属于纳税人的权利；选项 D：行使权利主体为人民法院、人民检察院和公安机关。【知识模块】 税法基本原理21 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 纳税人是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，而负税人是实际负担税款的单位和个人，纳税人与负税人不是等同概念，所以 A 选项不正确；在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率，所以 C 选项不对。【知识模块】 税法基本原理22 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 不同性质的税种，其纳税期限不同，A 选项正确；我国现行税法中的纳税期限有按期纳税、按次纳税、按年计征，分期预缴或缴纳三种形式，B 选项错误；采取何种形式的纳税期
22、限。与课税对象的性质有密切关系，C 选项正确；我国个人所得税实行按月纳税、按次纳税以及按年征收分期缴纳的纳税期限，D 选项错误；房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限，E 选项正确。【知识模块】 税法基本原理23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。【知识模块】 税法基本原理24 【正确答案】 B,D【试题解析】 限于当时实际情况，1950 年颁布的全国税政实施要则中设置的薪给报酬所得税和遗产税并没有实际征收。【知识模块】 税法基本原理25 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析
23、】 经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府和纳税人尚不具备强制性的约束力。【知识模块】 税法基本原理26 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 ABE 能引起税收法律关系消灭；选项 CD 能引起税收法律关系变更。【知识模块】 税法基本原理27 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税法的经济作用包括：是税收根本职能得以实现的法律保障；是正确处理税收分配关系的法律依据；是国家调控宏观经济的重要手段；是监督管理经济活动的有力武器；是维护国家权益的重要手段。【知识模块】 税法基本原理28 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。【知识模块】 税法基本原理29 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A：税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施；选项 C：个人所得税中对工资、薪金所得适用的税率为超额累进税率。【知识模块】 税法基本原理30 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 税收立法权的划分，是税收立法的核心问题；税收立法必须经过法定程序；制定税法是税收立法的重要部分，但不是全部内容，修改、废止税法也是其必要的组成部分。【知识模块】 税法基本原理
