1、注册税务师税法一（综合）模拟试卷 10 及答案与解析一、三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。0 甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，产成品成本中外购比例 60，2016 年 1月有关生产经营情况如下：(1)向农业生产者收购原木 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 191 万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，取得乙厂开具的增值税专用发票，合同注明甲厂收购原木的实际采购成本金额，并注明支付加工费 12 万元、增值税 204 万元，甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴
2、了甲厂的消费税。(2)向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注明货款 200 万元、增值税 34 万元。(3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的 50领用连续加工进行烤漆；30以 22 万元(不含税价) 销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的 90，与自产握把组合成成套产品。(4)当月销售高尔夫球具 1200 套，取得不含税销售额 450 万元。(5)当月将自产高尔夫球具 100 套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具 10 套用于本企业职工奖励。(6)当月末盘点，因管理不善毁损库存产成品一批，账面成本 8 万元。其他相关资料：高尔夫球具消费税税率 10，成本
3、利润率 10；所有应认证的发票均经过了认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。1 甲厂当月发生的增值税进项税( )万元。（A）4116（B） 4171（C） 4182（D）42052 甲厂当月应纳的增值税( )万元。（A）4636（B） 4689（C） 4710（D）47313 甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税( )万元。（A）533（B） 542（C） 558（D）5614 甲厂当月应向税务机关缴纳的消费税( )万元。（A）2884（B） 2899（C） 2925（D）29364 某县摩托车厂为增值税一般纳税人，2016 年 5 月份的业务情况如下：(1)销售给特约经销商 A 型号摩托车
4、50 辆，出厂不含税价每辆 15000 元，另收取包装费和售后服务费每辆 1000 元。该经销商当月只付清了其中 30 辆的购车款及价外费用，其余 20 辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述货款后为经销商开具了 50 辆摩托车的增值税专用发票。(2)销售给某使用单位 B 型号摩托车 10 辆，每辆不含税价 16800 元，向购买方收取6000 元运费，同时运输单位向使用单位开具了 6000 元的增值税专用发票并转交给了使用单位。(3)将 A 型号摩托车 5 辆移送至本厂售后的服务部使用。(4)将本厂售后服务部已使用 3 年的 5 辆摩托车每辆定价 6000 元，销售给本厂职工，
5、该厂未放弃相关的减税优惠。(5)购进一批零部件，取得的增值税专用发票上注明的税款为 30000 元。(6)当月收到出口退还增值税 50000 元。其他相关资料：上述应认证的票据均通过了税务机关的认证，消费税适用税率为3。要求：根据上述资料，回答下列问题。5 当月增值税销项税额为( )元。（A）124608（B） 124710（C） 17607496（D）1790086 当月应纳增值税税额为( )元。（A）14665748（B） 14777307（C） 149008（D）158824967 当月应纳消费税税额为( )元。（A）21690（B） 3107205（C） 31440（D）5178675
6、8 当月应纳城建税和教育费附加、地方教育附加合计为( )元。（A）1066344（B） 1163723（C） 1326654（D）17772958 某商贸企业为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2016 年 6 月发生相关经营业务如下：(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000 元、相关税金 30000 元，支付到达我国海关前的运输费用 40000 元、保险费用 20000 元；(2)将生产中的价值 500000 元的旧设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用 50000 元、料件费 100000 元，并在海关规定的期限内复运进境；(3)从国外进口卷烟 80000
7、 条(每条 200 支) ，支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元、保险费用 80000 元。其他相关资料：进口关税税率均为 25，小轿车消费税税率 5。要求：根据上述资料，回答下列问题。9 进口小轿车、修理旧设备和进口卷烟应缴纳的关税为( )元。（A）556000（B） 562000（C） 638000（D）71000010 小轿车在进口环节应缴纳的消费税为( )元。（A）3223684（B） 480000（C） 500000（D）511304311 卷烟在进口环节应缴纳的消费税为( )元。（A）1544375（B） 1589175（C） 1621875
8、（D）177600012 计算小轿车、修理旧设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税为( )元。（A）76685368（B） 77603534（C） 79205217（D）8846990112 县城某物资批发企业是增值税的一般纳税人，兼营仓储及装卸搬运服务。2016年 5 月发生下列业务：(1)购进用于销售的搅拌机械 20 台，发票注明价款 2000000 元，增值税 340000 元，支付搅拌机运费，增值税专用发票注明金额 8000 元；(2)为自身业务购进大货车 4 辆，取得机动车销售统一发票，发票注明价款 500000元，增值税 85000 元；(3)购进汽油用于本企业的日常经营，增值税专用发
9、票注明金额 100000 元；(4)取得不含税仓储收入 200000 元；不含税装卸搬运收入 50000 元；(5)销售搅拌机 18 台，不含税价 2700000 元；(6)以 110000 元含税价出售使用过 8 年的旧设备 1 台，设备原价 200000(含税)，已提折旧 70000 元；支付出售旧设备的运费，取得增值税专用发票，注明运费金额2000 元。其他相关资料：假定上述相关需认证的发票均经过认证，该企业未放弃相关的减税优惠。要求：根据上述资料，回答下列问题。13 该企业可抵扣的增值税进项税为( )元。（A）340340（B） 341040（C） 425340（D）44288014
10、该企业仓储收入和装卸搬运收入的增值税销项税合计为( )元。（A）15000（B） 16000（C） 17500（D）1820015 该企业应纳的增值税为( )元。（A）6030712（B） 5463190（C） 3325592（D）325112816 该企业应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加合计为( )元。（A）603071（B） 546319（C） 332559（D）325113二、四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产销售小汽车(消费税税率为 5)，每辆不含税销售价格
11、统一为 10 万元，2016 年 5 月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了 40 辆小汽车的平销返利协议，协议规定该小汽车制造企业按含税销售额的 5支付返利并由经销商开具普通发票，当月收到经销商返回的30 辆小汽车的相关销售凭证及含税销货款(已扣除返利金额)，考虑到与其长期业务关系，该小汽车制造企业按全部 40 辆小汽车的销售价款开具了增值税专用发票；(2)赠送给某协作单位小汽车 3 辆，并开具了增值税专用发票；(3)用本企业一辆小汽车与空调生产厂家(增值税一般纳税人)交换了 30 台空调，用于改善生产和办公条件，空调生产厂家购进小汽车后用于本厂自用，考虑双方是等价交换货物，故均未开具增
12、值税专用发票，也不再进行货币结算；(4)将本企业售后服务部使用三年的 2 辆小汽车(每辆原人账价值为 15 万元)以每辆定价624 万元(含增值税) 销售给某企业，未放弃相关的减税优惠；(5)提供汽车修理服务取得价税合计金额 585 万元；(6)本月购进生产材料，取得普通发票上注明价税合计金额为 96 万元，货已到达尚未验收入库，本月只支付 70的货款，其余 30货款于下月初一次付清，另支付购货运输费，取得增值税专用发票，注明运费 3 万元；(7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为 75 万元人民币，关税税率为 10，取得海关开具的增值税专用缴款书，货已入库，本月为生产小汽车领用了其中的 50。
13、要求：根据上述资料，回答下列问题。17 该企业第一笔业务的增值税计税销售额为( )万元。（A）285（B） 300（C） 380（D）40018 关于第三笔业务涉及的增值税税务处理，下列说法正确的是( )。（A）汽车制造企业与空调生产厂家等价交换货物行为，双方均不用缴纳增值税，也不能抵扣进项税额（B）汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开具增值税专用发票，但是也要计算销项税额，并且不能抵扣进项税额（C）如果汽车制造企业与空调生产厂家互开了增值税专用发票，双方都要计算销项税额，但都不可以抵扣进项税额（D）如果汽车制造企业与空调生产厂家互开了增值税专用发：票，双方都要计算销项税额，但汽车制造企业不能
14、抵扣进项税额，而空调生产厂家能够抵扣进项税额19 该企业第四笔业务应缴纳增值税( )万元。（A）0（B） 024（C） 036（D）04820 该企业进口环节应缴纳的税金合计为( )万元。（A）2153（B） 23（C） 265（D）285521 该企业当月应向税务机关缴纳的增值税为( )万元。（A）7579（B） 7265（C） 6153（D）599122 该企业当月应向税务机关缴纳消费税( )万元。（A）22（B） 1575（C） 32（D）13222 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2016 年 6月有关业务如下：(1)批发商品取得不含税销售额 24 万元，由
15、于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方 2的销售折扣，实际收到货款 2352 万元。销售金银首饰取得零售收入 819 万元，销售摩托车取得零售收入 1053 万元，销售其他商品取得零售收入 702 万元。(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格 18万元，关税税率为 30。(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额 45 万元、税额 765 万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额 4 万元、装卸费金额 1 万元，从国营农场购进免税农产品，收购金额 22 万元，开具合法收购凭证；购入运输服务，将该批农产品运
16、回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额 1 万元。入库后，将该批农产品 10用于职工食堂。(4)职工食堂领用已抵扣了进项税额的餐具，成本 2 万元。(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款0702 万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额 05 万元，税额 0085 万元。(6)取得啤酒的逾期包装物押金 2 万元，白酒的逾期包装物押金 3 万元。(7)将 2 年前抵债 (债权金额 400 万元) 得到的不动产转让，取得价税合计金额 560 万元。(8)月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本 941 万元。其他相关资料：当
17、月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。中轻型商务车消费税税率为5。要求：根据上述资料，回答下列问题。23 依据税法的有关规定，下列说法中正确的有( )。（A）发生销货退回应当减少当月的销项税额（B）啤酒和白酒的逾期包装物押金当月要计算缴纳增值税（C）销售金银首饰取得的收入要计算缴纳增值税和消费税（D）用于职工食堂的外购农产品应视同销售计算增值税销项税（E）转让抵债得到的不动产，适用 3的征收率计算增值税24 该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金( )万元。（A）936（B） 938（C） 1082（D）132825 该商贸企业当月
18、应抵扣进项税额合计( )万元。（A）1074（B） 1299（C） 1331（D）149326 该商贸企业转让不动产应缴纳增值税( )万元。（A）514（B） 623（C） 691（D）76227 该商贸企业当月应纳增值税( )万元。(不包括进口环节应纳增值税)（A）1041（B） 1182（C） 1271（D）131828 该商贸企业当月应纳消费税( )万元。(不包括进口环节应纳消费税)（A）0（B） 035（C） 125（D）129注册税务师税法一（综合）模拟试卷 10 答案与解析一、三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】
19、 计算甲厂当月发生的增值税进项税：外购原木进项税额=4213+19111=5 67(万元)这里考点是收购免税农产品计算抵扣进项税的 13规定扣除率的规定。外购杆身增值税进项税 34 万元委托加工加工费进项税 204 万元当期进项税合计=567+34+2 04=4171(万元) 。2 【正确答案】 A【试题解析】 计算甲厂当月应纳的增值税：甲厂当月发生的增值税进项税转出金额=86017=0 82(万元)销售和视同销售高尔夫球具的销售额=450+4501200(100+10)+22=450+4125+22=51325(万元)销项税额=5132517 =8725( 万元)应缴纳增值税=8725-41
20、71+082=4636(万元 )。3 【正确答案】 D【试题解析】 计算甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税：委托加工杆头消费税组成计税价格=42(1-13)+191+12(1-10 )=(3654+1 91+12)(1-10)=5606(万元)委托加工收回木制杆头被代收代缴消费税=560610=561(万元)因为受托方乙厂没有同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的实际采购成本的计算：42 万元收购款中计算扣除了 13的进项税，剩余(1-13)的部分计入了采购成本；支付 191 万元运费也要计入采购成本。4 【正确答案】 A【试题解析】 计算甲厂当月应缴纳的消费税：委托加工收回的木制杆头
21、以高于受托方的计税价格出售的(22 万元560630 )，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税甲厂当月可抵扣的消费税=561(50+30)+2009010=449+18=2249(万元)当月应纳消费税=5132510-2249=5133-22 49=28 84(万元)。5 【正确答案】 C【试题解析】 考核增值税的纳税义务发生时间；符合两个条件的代垫运费不征增值税；移送使用摩托车应视同销售；销售自己使用过的 2013 年 8 月 1 日之前购进的摩托车采用简易计税办法计税，即按 3的征收率减按 2征税。当月增值税销项税额=15000(50+5)17+100050
22、(1+17)17+101680017=17607496(元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 当月进项税 30000 元当月应纳增值税税额=17607496-30000+56000(1+3)2 =146657 48(元)。7 【正确答案】 B【试题解析】 当月应纳消费税=1500050+100050(1+17)+1016800+5150003=3107205(元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 当月应纳城建税和教育费附加、地方教育附加=(14665748+3107205)(5+3+2)=1777295310=17772 95(元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 进口小轿车、修理旧设备
23、和进口卷烟应缴纳的进口关税：(400000+30000+40000+20000+50000+100000+2000000+120000+80000)25=284000025=710000( 元) 。10 【正确答案】 A【试题解析】 小轿车在进口环节应缴纳的消费税=(400000+30000+40000+20000)(1+25)(15)5=3223684(元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格=(2000000+120000+80000)80000(1+25)+06(1-36)=5465( 元)70 元条，适用的消费税比例税率为 36进口卷烟应缴纳的消费
24、税=8000006+(2000000+120000+80000)(1+25)+8000006(1-36)36=1621875(元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 小轿车、修理旧设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税=(2840000+710000+3223684+1621875)17 =5204111 8417=88469901( 元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 该企业可抵扣的增值税进项税=340000+800011+85000+10000017=442880(元)这里考核的知识点在于：不得抵扣用于征收率项目的进项税。14 【正确答案】 A【试题解析】 该企业仓储收入和装卸搬运收入
25、的增值税销项税额=(200000+50000)X6=15000(元)仓储和装卸搬运都属于物流辅助服务，适用 6的增值税税率。15 【正确答案】 C【试题解析】 该企业应纳的增值税=270000017+15000-442880+110000(1+3)2 =459000+15000-442880+213592=3325592(元)。16 【正确答案】 C【试题解析】 该企业应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加=3325592(5+3 +2 )=332559( 元)。二、四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答
26、案】 D【试题解析】 已开具了 40 辆小汽车的增值税专用发票，就应按发票所列销售额计算销项税额和消费税额，而且支付给经销商的返利不得从当期销售额中扣减，所以其计税销售额=4010=400( 万元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 作为汽车制造企业以物易物换出的小汽车，应核算销售额并计算销项税额和消费税，但是因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣增值税进项税额。如果汽车制造企业与空调生产厂家互开了增值税专用发票，二者均可以抵扣进项税额。19 【正确答案】 B【试题解析】 售后服务部销售已使用过的小汽车按照 3征收率减按 2征收增值税。应缴纳的增值税=2624(1+3)2=0 24( 万元 )
27、。20 【正确答案】 A【试题解析】 进口汽车轮胎应纳关税=7510=75(万元)应纳增值税：(75+7510)17=1403(万元)进口环节应缴纳的税金合计=75+1403=21 53(万元)。21 【正确答案】 C【试题解析】 当期销项税额=(4010+310+110)17+585(1+17)17=7565(万元)当期可以抵扣的进项税额=1403+311 =1436(万元)当期应向税务机关缴纳的增值税=7565-1436+024=6153(万元)。22 【正确答案】 A【试题解析】 企业当期应向税务机关缴纳的消费税=(4010+310+110)5 =22(万元)。23 【正确答案】 A,C
28、【试题解析】 选项 B，啤酒和白酒的逾期包装物押金税务处理的方法不一样，啤酒包装物的逾期押金当月要计算缴纳增值税，白酒的包装物押金收到时就要计算缴纳增值税。选项 D，用于职工食堂的进项税不得抵扣。选项 E，转让抵债得到的不动产，该企业选择简易计税方法，适用 5的征收率。24 【正确答案】 C【试题解析】 进口关税=1830=5 4( 万元)进口消费税=(18+54)(1-5)5=123(万元)进口增值税=(18+54)(1-5)17=419(万元)合计=54+123+419=1082(万元) 。25 【正确答案】 B【试题解析】 职工食堂领用餐具要做进项税转出=217=034(万元)服装丢失当月进项税转出=94117=1 60( 万元)应抵扣进项税=765+411 +16+(2213+111)(1-10 )+419-16-034-0 085=1299(万元)。26 【正确答案】 D【试题解析】 转让不动产的应缴纳的增值税=(560-400)(1+5)5 =762(万元)。27 【正确答案】 B【试题解析】 销项税=24+(819+1053+702-0702+2)(1+17)17=1719(万元)应纳增值税=1719-1299+762=1182(万元)。28 【正确答案】 B【试题解析】 商贸企业当月金银首饰零售应纳消费税=819(1+17)5 =035(万元)。
